第10-12講礦山企業(yè)財務成本管理

礦山企業(yè)財務成本管理1企業(yè)財務管理基礎知識2成本與礦山企業(yè)成本構成3礦山企業(yè)的成本指標4礦山企業(yè)的成本控制5礦山企業(yè)成本分析的常規(guī)方法6礦山企業(yè)的全面預算管理7礦山企業(yè)的經(jīng)濟活動分析礦山企業(yè)財務成本管理1企業(yè)財務管理基礎知識1.1企業(yè)理財1.2會計與企業(yè)理財1.3資金的時間價值1.4財務管理的目的與礦山財務管理1.1企業(yè)理財(1)什么是理財？財—企業(yè)貨幣和資產的總稱理財—對企業(yè)生產經(jīng)營過程中所需資金的籌集、投放、運用、分配，以及貫穿全過程的決策謀劃、預算控制、分析考核等所進行的全面管理

為了企業(yè)的生產和經(jīng)營，企業(yè)該如何花錢？如何掙錢？掙了錢該怎么辦？怎么才能用最少的錢，掙回最多的錢？如何才能讓企業(yè)的投入發(fā)揮最大的效益？1.1企業(yè)理財(2)工業(yè)企業(yè)(制造企業(yè))的現(xiàn)金/資金流轉循環(huán)資金—以貨幣的形式來衡量企業(yè)的財產現(xiàn)金/資金銀行存款債權人固定資產材料等生產成本在產品與庫存商品銷售債務人資本1.1企業(yè)理財(3)企業(yè)理財?shù)暮诵倪壿嫞篊(Cost)—企業(yè)的經(jīng)營活動需要支付材料、購買設備、支付工資……I(Income)—產品銷售、提供勞務……P(Profit)=I-CP>0：利潤(盈利)P<0：負利潤(虧損)

1.1企業(yè)理財(4)收入與成本0金額銷售量銷售收入成本線銷售收入總額總成本固定成本變動成本利潤盈虧平衡點盈利區(qū)虧損區(qū)利潤＝收入-成本總成本＝固定成本+可變成本固定成本—不隨業(yè)務量變動變動成本：隨業(yè)務量變動1.1企業(yè)理財(5)企業(yè)的資金運動過程資金籌集貨幣生產、經(jīng)營過程貨幣利潤分配所得稅盈余公積公益金未分配利潤預付款項固定資產無形資產取得收入應付款項費用的發(fā)生再生產折舊攤銷資金的籌集：投資；集資；股票；借貸等資金的投資—形成各項資產：流動資產；固定資產；無形資產；短期投資；長期投資等資金的耗費：成本和費用資金的收回：營業(yè)收入資金的分配：成本核算；利潤分配1.1企業(yè)理財(6)企業(yè)常見的財務問題資本結構不佳：負債過大或過??；短期資金過大或過小。資產結構不佳：固定資產過大；流動資產過大；貨幣資產過大；非貨幣資產過大等。現(xiàn)金狀況不佳：現(xiàn)金收入過??；現(xiàn)金支出過大。經(jīng)營狀況不佳：銷售收入過小；成本費用過大。盈利企業(yè)綜合問題：自有資金過??；非貨幣資產過大；現(xiàn)金短缺等綜合問題。虧損企業(yè)綜合問題：銷售收入過小；成本費用過大；現(xiàn)金短缺等綜合問題。

1.1企業(yè)理財(7)企業(yè)財務問題的防治建立健全完善的內部控制體系：包括內部會計控制和內部管理控制強化資本預算、控制固定資產投資固定資產過大是導致盈余倒閉的主要原因；慎重投資，考慮方案的可行性和可控性。正確安排營運資金營運資金——流動資產扣除流動負債后的余額。加強成本管理與控制目標成本管理；制定標準成本；成本否決等。優(yōu)化資本結構定期檢查財務狀況收益情況；償債能力；營運周轉能力等。1.2會計與企業(yè)理財(1)會計通過一定的步驟和程序，把復雜多樣的日常經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)過分類、歸集，最終概括出簡明扼要的、為企業(yè)管理和外界各方需要的財務報告會計信息處理的過程。1.2會計與企業(yè)理財(2)會計的前提條件會計的主體：站在經(jīng)濟實體的立場持續(xù)經(jīng)營會計分期：年度分期貨幣計量1.2會計與企業(yè)理財(3)會計的產品會計報表對外報送：資產負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表對內報送：企業(yè)自行設計財務會計報告會計報表附注財務情況說明書對外報送報表(由財政部統(tǒng)一)對內報送報表(由企業(yè)自行設計)資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表1.2會計與企業(yè)理財(3)會計的產品——資產負債表

反映企業(yè)某一特定日期的資產、負債、所有者權益的報表資產：流動資產；長期投資；固定資產；無形資產；長期待攤費用；其它資產負債：流動負債；長期負債所有者權益：實收資本；資本公積；盈余公積；未分配利潤資產＝負債+所有者權益靜態(tài)報表或時點報表：只有期初值和期末數(shù)截止到*年*月……1.2會計與企業(yè)理財(3)會計的產品——利潤表

反映某一時期的經(jīng)營成果一個時間段內的收入與所發(fā)生的費用動態(tài)報表或者時期報表本月數(shù)和累計數(shù)*年*月至*年*月：企業(yè)共收入……支出……獲利……1.2會計與企業(yè)理財(3)會計的產品——利潤表

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-銷售稅金投資凈收益=投資收益-投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-所得稅1.2會計與企業(yè)理財(3)會計的產品——現(xiàn)金流量表

反映某一時期現(xiàn)金流量的變化根據(jù)實際發(fā)生的貨幣收付編制現(xiàn)金有三種：經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金量投資活動產生的現(xiàn)金量籌資活動產生的現(xiàn)金量需要記錄的活動：流入；流出；差額(凈流入)1.2會計與企業(yè)理財(4)資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的關系——A礦山：融資：投資者投入現(xiàn)金800,000元；向銀行貸款200,000元；生產：原材料花費200,000元；

付職工工資400,000元；

共計：600,000元；銷售：銷售收入：900,000元；

其中：已到款：800,000元；

尚欠：100,000元；1.2會計與企業(yè)理財A公司資產負債簡表：資產期末數(shù)負債及所有者公益期末數(shù)貨幣資金應收帳款1,200,000100,000負債

短期借款所有者權益

實收資本未分配利潤200,000800,000300,000資產總計1,300,000負債及所有者權益總計1,300,000投資者投入現(xiàn)金800,000元向銀行貸款200,000元投資者投入現(xiàn)金800,000元+向銀行貸款200,000元+銷售收入到款800,000元-原材料花費200,000元-付職工工資400,000元＝1,200,000元欠收入款100,000元資產＝負債+所有者權益1.2會計與企業(yè)理財A公司利潤簡表：項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、收入900,000900,000二、費用600,000600,000三、利潤300,000300,0001.2會計與企業(yè)理財A公司現(xiàn)金流量簡表：項目金額一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量1提供勞務或產品收到的現(xiàn)金2購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金3支付職工及為職工支付的現(xiàn)金800,000200,000400,000經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量200,000二、投資活動現(xiàn)金流量三、籌資活動現(xiàn)金流量1吸收投資所收到的現(xiàn)金2借款所收到的現(xiàn)金800,000200,000現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額12000001.2會計與企業(yè)理財(4)資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的關系現(xiàn)金流量表資產負債表利潤及分配表上期資產負債表經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量＋投資活動凈現(xiàn)金流量＋籌投資活動凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金其它非現(xiàn)金資產負債實收資本各項公積金未分配利潤資產合計權益合計=本期現(xiàn)金凈增加額=期末現(xiàn)金余額-期初現(xiàn)金余額各項收入-各項成本、費用=本期利潤+期初未分配利潤-利潤分配1.2會計與企業(yè)理財(4)資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的區(qū)別項目資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表編制基礎權責發(fā)生時權責發(fā)生時收付實現(xiàn)制數(shù)據(jù)性質時點數(shù)時期數(shù)時期數(shù)填列依據(jù)所有賬臺期初、期末余額損益類賬臺本期發(fā)生額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物本期發(fā)生額報表作用反映某一時點企業(yè)所擁有、控制的經(jīng)濟資源及其來源反映企業(yè)在某一時期的經(jīng)營成本及其分配反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的來龍去脈會計方程式資產=負債+所有者權益利潤=收入-費用凈流量=現(xiàn)金流入-流出1.3資金的時間價值財務觀念：資金的時間價值企業(yè)的現(xiàn)值與未來值資金使用的不確定性衡量占用企業(yè)資金要付出代價1.3財務管理的目標與礦山企業(yè)財務管理生存以收抵支到期償債發(fā)展企業(yè)的競爭越來越激烈，“不進則退”在發(fā)展中求生存獲利獲利是企業(yè)存在價值獲利以后才談得上企業(yè)的社會責任1.3財務管理的目標與礦山企業(yè)財務管理籌資管理在滿足經(jīng)營需要的前提下，降低資金成本和財務風險投資管理力求提高投資報酬，降低投資風險營運資金管理合理使用資金，加速資金周轉，提高效率成本、費用管理嚴格控制成本和期間費用，降低支出收入、利潤管理開源節(jié)流，提高利潤率，合理分配利潤1.3財務管理的目標與礦山企業(yè)財務管理礦山企業(yè)的財務管理開源？產品結構？投資方向？市場把握？節(jié)流！礦山財務管理的核心，是成本管理2成本與礦山企業(yè)的成本2.1成本的概念2.2成本的分類2.3礦山企業(yè)成本核算的制造成本法2.4礦山企業(yè)的成本構成2.1成本的概念(1)成本的基本概念成本：是企業(yè)在一定時期內為生產和銷售一定產品所發(fā)生的生產耗費的貨幣表現(xiàn)，可以反映企業(yè)生產經(jīng)營活動的經(jīng)濟效果費用：從廣義上說，也可表述為在生產經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。從狹義上說，它是指某些方面的費用開支，如間接費用、直接費用、管理費用、財務費用等。2.1成本的概念(2)成本與費用在概念上的相通性與相異性成本與費用的概念雖然可視為同義語，可互相借用，但兩者也是有區(qū)別的：成本按產品、勞務等計算對象歸集攤算的總支出。費用是按支出的用途分類核算的，沒有一定的計算對象。在企業(yè)生產產品和提供勞務的過程中，費用的概念有廣義和狹義之分。費用支出有的攤入本期有關產品、勞務的成本，有的可能歸入以后各期成本，但成本是指本期實際發(fā)生和應在本期承擔的支出。2.2成本的分類(1)按功能劃分：制造成本

直接材料(包括動力)；

直接人工

制造費用期間費用

營業(yè)費用；管理費用；財務費用2.2成本的分類(2)涉及決策的成本概念直接成本、間接成本選擇性成本：成本無論其是否發(fā)生，對決策目標都沒有影響相關成本：對決策目標具有影響的成本。沉沒成本：已經(jīng)付出、在當前決策中也不必考慮的成本開支。機會成本：投資某種決策而失去了用這筆資金存入銀行取得利息的機會。這筆沒有拿到的利息視為從事投資的一種成本投入。2.2成本的分類(2)涉及決策的成本概念我們不妨把直接成本、間接成本視作必要成本，在成本決策中除了要考慮這些必要成本之外，對于不同問題的不同情況，有時我們還需要考慮選擇性成本、相關成本、沉沒成本和機會成本。2.2成本的分類(2)涉及決策的成本概念邊際成本：增加產品的產出所需的成本增加值如果成本(C)與銷售量(S)之間存在著函數(shù)關系那么邊際成本的計算方法即為：邊際成本是成本決策、指標優(yōu)化的重要依據(jù)比較簡單的例子：C＝60S+40生產一件產品的成本：100元售價>100元，才可盈利邊際成本＝60在一定情況下，只要售價>60，即可以生產2.2成本的分類(3)涉及控制的成本概念固定成本:不隨銷售變化而同步變化的成本?？勺兂杀?隨著銷售量變化同步變化的成本。半固定和半可變成本:不隨銷售量變動而同步變動，但是并不是固定不變的，或者說這種成本含有固定成分也含有可變成分。標準成本:也稱計劃成本。所謂成本控制總是依靠對營業(yè)中核算出的實際成本與計劃成本的差異進行分析，找出控制成本的措施。人們完成財務預算時使用的就是標準成本，也稱預算成本2.3礦山企業(yè)的成本核算的制造成本法礦山企業(yè)的成本核算:制造成本法(1)把生產經(jīng)營過程中發(fā)生的所有費用劃分為直接材料費用、直接工資、其他直接支出、制造費用、管理費用、財務費用和銷售費用等；(2)直接材料費用、直接工資、其他直接支出和制造費用分配計入產品成本——“制造成本”；(3)企業(yè)管理費用、財務費用和銷售費用計入當期損益，——“費用”。2.3礦山企業(yè)的成本核算的制造成本法礦山企業(yè)的成本核算直接生產成本銷售費用管理費用2.4礦山企業(yè)的成本構成(1)按成本項目生產用材料生產用動力(水、電、風)生產工人工資作業(yè)成本車間制造費用制造成本/生產成本生產工人福利費銷售費用管理費用財務費用期間費用總成本項目金額(元)1直接材料2直接動力3直接人工4福利費5制造費用

制造成本小計6銷售費用7管理費用8財務費用成本合計項目金額(元)一、直接材料

炸藥……二、直接動力

風

水

電三、直接人工四、福利費作業(yè)成本合計2.4礦山企業(yè)的成本構成(1)按成本項目用于財務成本核算與其它制造業(yè)是通用的2.4礦山企業(yè)的成本構成(2)按作業(yè)掘進作業(yè)成本采礦作業(yè)成本充填作業(yè)成本原礦作業(yè)成本采掘車間制造費用原礦生產成本……銷售費用管理費用財務費用期間費用總成本輔助作業(yè)成本提升作業(yè)成本采礦作業(yè)成本穿爆作業(yè)成本剝離作業(yè)成本……地下開采選礦作業(yè)成本選礦車制造費用原礦處理成本制造成本/生產成本露天開采項目金額成本合計

1.采礦作業(yè)

2.掘進作業(yè)3.坑內運輸4.坑外運輸5.通風作業(yè)6.輔助作業(yè)7.鉆探作業(yè)8.充填作業(yè)9.提升作業(yè)11.排水作業(yè)12.坑口制造費用

原礦成本小計13.原礦處理作業(yè)14.精礦處理作業(yè)15.冶煉處理作業(yè)16.選冶制造費用

制造成本合計17.管理費用18.財務費用項目金額(元)一、直接材料

炸藥……二、直接動力

風

水

電三、直接人工四、福利費采礦作業(yè)成本合計2.4礦山企業(yè)的成本構成(2)礦山企業(yè)的成本構成—按作業(yè)項目礦山企業(yè)特有的不同生產工藝的礦山，具體的作業(yè)成本項目不同用于成本分析和控制2.4礦山企業(yè)的成本構成(3)按成本項目與按作業(yè)項目—殊途同歸的成本歸集方法項目金額(元)1直接材料2直接動力3直接人工4福利費5制造費用

制造成本小計6銷售費用7管理費用8財務費用成本合計項目金額

1.采礦作業(yè)

2.掘進作業(yè)3.坑內運輸4.坑外運輸5.通風作業(yè)6.輔助作業(yè)7.鉆探作業(yè)8.充填作業(yè)9.提升作業(yè)11.排水作業(yè)12.坑口制造費用

原礦成本小計13.原礦處理作業(yè)14.精礦處理作業(yè)15.冶煉處理作業(yè)16.選冶制造費用

制造成本合計17.銷售費用18.管理費用19.財務費用成本合計項目金額采礦作業(yè)成本合計一、直接材料

炸藥……二、直接動力

風

水

電三、直接人工四、福利費項目金額掘進作業(yè)成本合計一、直接材料

炸藥……二、直接動力

風

水

電三、直接人工四、福利費項目金額……作業(yè)成本合計一、直接材料

炸藥……二、直接動力

風

水

電三、直接人工四、福利費2.4礦山企業(yè)的成本構成(4)制造費用也稱“車間費用”與生產直接相關但不是直接作業(yè)所發(fā)生的費用項目金額制造費用合計1.工資2.福利費3.折舊費4.修理費5.辦公費6.差旅費7.水電費8.運輸費9.機物料消耗10.取暖費11.勞動保護費12.資源稅13.低值易耗品14.成本差異15.其它支出

其中:(1)、(2)、(3)、(4)、2.4礦山企業(yè)的成本構成(4)制造費用制造費用的發(fā)生與歸集與礦山企業(yè)的生產機構設置有關每個車間都會有自己的車間制造費用例如，如果有一個礦山，直接生產單位有采掘車間、提升車間、充填車間、選礦車間、其它生產輔助車間：項目金額制造費用合計

1.采掘制造費用

2.提升制造費用3.充填制造費用4.選冶制造費用5.其它制造費用項目金額采掘制造費用合計1.工資2.福利費3.折舊費4.修理費5.辦公費6.差旅費7.水電費8.運輸費9.機物料消耗10.取暖費11.勞動保護費12.資源稅13.低值易耗品14.成本差異15.其它支出

其中:(1)、(2)、(3)、(4)、項目金額提升制造費用合計1.工資2.福利費3.折舊費4.修理費5.辦公費6.差旅費7.水電費8.運輸費9.機物料消耗10.取暖費11.勞動保護費12.資源稅13.低值易耗品14.成本差異15.其它支出

其中:(1)、(2)、(3)、(4)、項目金額充填制造費用合計1.工資2.福利費3.折舊費4.修理費5.辦公費6.差旅費7.水電費8.運輸費9.機物料消耗10.取暖費11.勞動保護費12.資源稅13.低值易耗品14.成本差異15.其它支出

其中:(1)、(2)、(3)、(4)、項目金額選冶制造費用合計1.工資2.福利費3.折舊費4.修理費5.辦公費6.差旅費7.水電費8.運輸費9.機物料消耗10.取暖費11.勞動保護費12.資源稅13.低值易耗品14.成本差異15.其它支出

其中:(1)、(2)、(3)、(4)、項目金額其它制造費用合計1.工資2.福利費3.折舊費4.修理費5.辦公費6.差旅費7.水電費8.運輸費9.機物料消耗10.取暖費11.勞動保護費12.資源稅13.低值易耗品14.成本差異15.其它支出

其中:(1)、(2)、(3)、(4)、2.4礦山企業(yè)的成本構成(5)管理費用與生產無關固定成本的主要構成是礦山成本控制的主要途徑2.1礦山企業(yè)的成本構成項目金額項目金額管理費用合計1.工資21.環(huán)境衛(wèi)生費2.福利費22.試驗校驗費3.工會經(jīng)費23.技術開發(fā)費4.職工教育經(jīng)費24.警衛(wèi)消防費5.折舊費25.土地使用費6.辦公費26.業(yè)務招待費7.差旅費27.外賓招待費8.修理費28.低值易耗品9.水電費29.無形資產攤銷10.取暖費30.出國人員經(jīng)費11.運輸費31.住房公積金12.咨詢費32.倉庫經(jīng)費13.排污費33.副食品調節(jié)基金14.勞動保險費34.材料盤虧與毀損15.財產保險費35.稅金16.待業(yè)保險費36.壞帳損失17.上級管理費37.其它支出18.資源補償費

其中:1.宣傳費19.勞動保護費2.土地損失費20.郵電通迅費38.住戶補貼2.4礦山企業(yè)的成本構成(6)財務費用利息項目金額財務費用合計1.利息收入2.利息支出3.匯兌損益4.結算手續(xù)費3礦山企業(yè)的成本指標3.1總成本3.2單位產品成本3.3噸礦成本3.1總成本費總成本費的內容及計算方法反映出分析期的成本費用發(fā)生總額。單位：元用于財務核算和基本的財務對比、構成分析成本項目總成本(元)本年累計上年同期合計132,243,682.55127,760,205.97一、直接材料30,710,850.2525,782,315.92二、直接動力12,912,955.4612,839,054.80三、直接人工22,275,163.0921,043,625.80四、福利費1,721,354.492,178,641.35五、制造費用29,868,479.2129,409,543.43制造成本97,488,802.5091,253,181.30六、管理及銷售費用34,551,514.3336,130,629.15七、財務費用203,365.72376,395.523.2單位產品成本費(1)單位產品成本費的特點與計算方法總成本費/產品產量，單位：元/產量單位較客觀地反映企業(yè)成本管理水平的優(yōu)劣每生產單位產品所分攤的制造成本稱為“單位產品成本”；每單位產品所分攤的費用稱為“單位產品費用”；單位產品分攤的成本和費用之和稱為“單位產品成本費”。3.2單位產品成本費(2)單位產品成本的計算實例

黃金產量(kg)：本年1,826.12569；上年同期1,837.28077成本項目總成本(元)單位黃金成本(元/千克)本年累計上年同期本年累計上年同期合計132,243,682.55127,760,205.9772,417.6269,537.66一、直接材料30,710,850.2525,782,315.9216,817.4914,032.87二、直接動力12,912,955.4612,839,054.807,071.236,988.07三、直接人工22,275,163.0921,043,625.8012,198.0411,453.68四、福利費1,721,354.492,178,641.35942.631,185.80五、制造費用29,868,479.2129,409,543.4316,356.2016,007.10制造成本97,488,802.5091,253,181.3053,385.5949,667.52六、管理及銷售費用34,551,514.3336,130,629.1518,920.6719,665.27七、財務費用203,365.72376,395.52111.36204.873.3噸礦成本(1)噸礦成本的計算公式計算公式：總成本/礦石處理量處理一噸礦石所需要的全部耗費單位：元/噸每噸礦石分攤的成本稱為“噸礦成本”每噸礦石分攤的費用稱為“噸礦費用”；每噸礦石分攤的成本和費用之和稱為“噸礦成本費”；3.3噸礦成本(2)噸礦成本的計算實例黃金產量(kg)：本年1,826.12569；上年同期1,837.28077處理量(噸)：本年476,376.00；上年同期459,797.00成本項目總成本(元)單位黃金成本(元/千克)噸礦成本(元/噸)本年累計上年同期本年累計上年同期本年累計上年同期合計132,243,682.55127,760,205.9772,417.6269,537.66277.6277.86一、直接材料30,710,850.2525,782,315.9216,817.4914,032.8764.4756.07二、直接動力12,912,955.4612,839,054.807,071.236,988.0727.1127.92三、直接人工22,275,163.0921,043,625.8012,198.0411,453.6846.7645.77四、福利費1,721,354.492,178,641.35942.631,185.803.614.74五、制造費用29,868,479.2129,409,543.4316,356.2016,007.1062.763.96制造成本97,488,802.5091,253,181.3053,385.5949,667.52204.65198.46六、管理及銷售費用34,551,514.3336,130,629.1518,920.6719,665.2772.5378.58七、財務費用203,365.72376,395.52111.36204.870.430.823.3噸礦成本(3)噸礦成本的特點及優(yōu)勢噸礦成本指標體現(xiàn)了單位作業(yè)量的耗費它可以不受品位高低之影響較客觀地反映企業(yè)生產經(jīng)營的實際消費水平和成本費管理水平。處理量越大，噸礦成本越小，因而許多礦山都把擴大規(guī)模作為降成本的一種方式4礦山企業(yè)的成本控制礦山企業(yè)的成本控制的標準成本法4礦山企業(yè)的成本控制—標準成本法(1)目標成本的一種,也叫“應該成本”(2)在礦山的成本控制中，多表現(xiàn)為計劃成本或成本定額。(3)基于調查分析和成本預測；(4)通常以單位成本表示，元/噸；元/g；(5)按不同的成本構成分析進行分解，并進行進行成本差異計算；(6)用于評價實際成本、衡量工作效率標準成本法的核心：確定目標/標準確定目標/標準的依據(jù)標準下達的方式生產周期完成之后的考核與分析完成成本控制的目標形成循環(huán)5成本分析的常規(guī)方法5.1對比分析方法5.2結構分析法5.3因素分析法5.4動態(tài)分析法5.5量-本-利分析方法5.1對比分析法(1)對比分析的目標：將實際達到的結果同某一標準相比較絕對值（即二者絕對數(shù)值的差異，±）相對值（即相對于標準值講二者的差異率，±%）(2)對比分析的計算方法：實際數(shù)A；標準數(shù)B；絕對值對比：A-B相對值對比(比率)：5.1對比分析法(3)對比分析的步驟第一步：比較對象，即確定分析對象第二步：選擇比較標準同計劃或定額比，并進一步計算計劃的完成情況；同去年同期水平比；同歷史最高（低）水平比，主要用于單位成本；同同行業(yè)的其它企業(yè)相比。第三步：計算差異確定實際數(shù)值與標準數(shù)值的差異額和差異率總成本分析采用絕對比較和相對比較相結合的方法（差異額、率)單位成本等比率性指標則只采用絕對比較的方法（差異額）。第四步：分析差異，尋找原因對于存在差異的生產經(jīng)營指標，深入作出差異的原因分析，后續(xù)過程，可以采用其它分析方法，如因素分析法、分解法等。5.1對比分析法(4)對比分析實例——總成本對比成本項目總成本(元)本年累計上年同期比同期±同比(±%)合計132,243,682.55127,760,205.974,483,476.583.51一、直接材料30,710,850.2525,782,315.924,928,534.3319.12二、直接動力12,912,955.4612,839,054.8073,900.660.58三、直接人工22,275,163.0921,043,625.801,231,537.295.85四、福利費1,721,354.492,178,641.35-457,286.86-20.99五、制造費用29,868,479.2129,409,543.43458,935.781.56制造成本97,488,802.5091,253,181.306,235,621.216.83六、管理及銷售費用34,551,514.3336,130,629.15-1,579,114.83-4.37七、財務費用203,365.72376,395.52-173,029.80-45.975.1對比分析法(5)對比分析實例——單位產品成本對比成本項目單位黃金成本(元/千克)本年累計上年同期比同期±同比(±%)合計72,417.6269,537.662,879.964.14一、直接材料16,817.4914,032.872,784.6219.84二、直接動力7,071.236,988.0783.161.19三、直接人工12,198.0411,453.68744.366.5四、福利費942.631,185.80-243.17-20.51五、制造費用16,356.2016,007.10349.102.18制造成本53,385.5949,667.523,718.077.49六、管理及銷售費用18,920.6719,665.27-744.60-3.79七、財務費用111.36204.87-93.51-45.645.1對比分析法(5)對比分析實例——噸礦成本對比成本項目噸礦成本(元/噸)本年累計上年同期比同期±同比(±%)合計277.6277.86-0.26-0.09一、直接材料64.4756.078.414.98二、直接動力27.1127.92-0.81-2.9三、直接人工46.7645.770.992.16四、福利費3.614.74-1.13-23.84五、制造費用62.763.96-1.26-1.97制造成本204.65198.466.193.12六、管理及銷售費用72.5378.58-6.05-7.7七、財務費用0.430.82-0.39-47.565.1對比分析法(6)對比分析所需要注意問題：對比分析的表現(xiàn)方式：直方圖的形式來直觀地反映分析結果。關鍵在于確定比較對象和選擇比較標準5.2構成分析法(1)構成分析及計算方法也稱結構分析法、比重分析法；是指計算某項總體指標的各個組成部分（即個體指標）占總體的比重，分析其內容構成的變化；計算方法：

成本(A)＝材料(B)+動力(C)+直接人工(D)+管理費用(E)+財務費用(F)那么原材料B的成本比重為：其它類似還有：∑各部分的比重＝100%5.2構成分析法(2)構成分析的步驟第一步：確定分析對象—成本合計成本的作業(yè)項目構成；成本的成本項目構成。第二步：找出總體指標的組成部分可以采用按作業(yè)項目展開和按成本項目展開兩種方式第三步：計算個體指標占總體指標的比重第四步：比較分析，得出結論根據(jù)計算的個體指標所占的比重及其變化程度和趨勢，判斷各構成部分是否合理、結構比例是否協(xié)調。5.2構成分析法成本項目本年上年同期增減(±)千克金成本比例(%)千克金成本比例(%)千克金成本比例(%)合計72,417.62100.0069,537.66100.002,879.96-一、直接材料16,817.4923.2214,032.8720.182,784.623.04二、直接動力7,071.239.766,988.0710.0583.16-0.29三、直接人工12,198.0416.8411,453.6816.47744.360.37四、福利費942.631.301,185.801.71-243.17-0.41五、制造費用16,356.2022.5916,007.1023.02349.1-0.43制造成本53,385.5973.7249,667.5271.433,718.072.29六、管理及銷售費用18,920.6726.1319,665.2728.28-744.6-2.15七、財務費用111.360.15204.870.29-93.51-0.145.2構成分析法(3)構成分析的表現(xiàn)——餅圖5.3因素分析法(1)因素分析法及其計算方式用來計算和分析幾個相互聯(lián)系的因素對綜合經(jīng)濟指標的影響程度和方向因素分析法的計算程序是：

a確定經(jīng)濟指標對比差異

b確定影響因素，建立關系模型

c以標準指標為計算基礎，逐次替換標準指標的各個因素。

d將每次替換后所得的結果與前一次的計算結果相比較，兩者之差即為某個因素的變動對經(jīng)濟指標差異的影響數(shù)。

e綜合各個因素影響數(shù)之和，即為該項經(jīng)濟指標的對比分析差異數(shù)。5.3因素分析法(2)因素分析的計算方法概括說來，因素分析可以理解為經(jīng)濟指標(Y)是由單價因素(P)和量因素(X)引起的，表示為：

標準值：

實際發(fā)生值：現(xiàn)在需要考察實際發(fā)生值與標準值之間出現(xiàn)差異的原因因為量發(fā)生變化，導致經(jīng)濟指標變化了多少(ΔYP)？因為單價發(fā)生變化，導致經(jīng)濟指標變化了多少(ΔYX)？ΔYP

+

ΔYX＝？單價量5.3因素分析法(3)因素分析實例例：某金礦的成本公式可如下表示：式中：C—

單位黃金成本，元/克；

M—

總成本費用，元；

Q—

黃金產量，克。式中的總成本費用M是由直接材料M1、直接動力M2、直接人工及福利費M3、制造費用M4、管理及銷售費用及財務費用M5等5項成本指標合計而成。5.3因素分析法(3)因素分析實例黃金產量與處理量存在以下關系：式中：P—

礦石處理量，噸；

g—

入選品位，克/噸；

ε—

選冶總回收率，%。則結合兩式，可以提出如下計算公式：5.3因素分析法項目單位今年去年差異±1總成本費用M元132,243,682.55127,760,205.974,483,476.582其中：直接材料成本M1元30,710,850.2525,782,315.924,928,534.333直接動力成本M2元12,912,955.4612,839,054.8073,900.664人工及福利費M3元23,996,517.5823,222,267.15774,250.435制造費用M4元29,868,479.2129,409,543.43458,935.786期間費用M5元34,754,880.0536,507,024.67-1,752,144.627礦石處理量P噸476,376.00459,797.0016,579.008入選品位g克/噸4.014.13-0.129選冶總回收率ε%92.3093.28-0.985.3因素分析法(3)因素分析——替代順序：量-成本-指標礦石處理量的變化對單位成本的影響：-2.51元/克各成本項目的變化對單位成本的影響：2.44元/克直接材料成本對于單位成本的影響為：2.68元/克；直接動力成本對于單位成本的影響為：0.04元/克；人工及福利費對單位成本的影響為：0.42元/克；制造費用對單位成本的影響為：0.25元/克；期間費用對單位成本的影響為：0.95元/克；技經(jīng)指標的變化對單位成本的影響入選品位變化對單位成本的影響：2.17元/克；選冶總回收率的變化對單位成本的影響：0.79元/克。5.3因素分析法序號影響因素符號影響單位成本(元/克)影響率(%)1礦石處理量P-2.51-3.602總成本費用M2.443.503其中：直接材料成本M12.693.854直接動力成本M20.040.065人工及福利費M30.420.606制造費用M40.250.367期間費用M5-0.95-1.369入選品位g2.173.1110選冶總回收率ε0.791.1311合計-2.894.145.3因素分析法5.4動態(tài)分析方法(1)動態(tài)分析及計算方法動態(tài)分析之一——趨勢分析一段時期內的指標走勢動態(tài)分析之二——比率分析基于趨勢，進行比率計算定基發(fā)展速度，某一時期的數(shù)值為固定基期：環(huán)比發(fā)展速度，每一比較期的前期數(shù)值為基期數(shù)值：時間本期成本(元/千克)差異額(元/千克)趨勢增長(%)趨勢比率(%)定基指標環(huán)比指標定基指標環(huán)比指標定基指標環(huán)比指標2002年69537.66------1月69964.13426.47426.470.610.61100.61100.612月57844.75-11692.91-12119.38-16.82-17.3283.1882.683月62109.06-7428.604264.32-10.687.3789.32107.374月88827.2819289.6226718.2127.7443.02127.74143.025月53818.69-15718.97-35008.58-22.60-39.4177.4060.596月64610.40-4927.2610791.71-7.0920.0592.91120.057月64470.21-5067.45-140.19-7.29-0.2292.7199.788月93930.4424392.7829460.2335.0845.70135.08145.709月74486.374948.71-19444.077.12-20.70107.1279.3010月69289.87-247.79-5196.50-0.36-6.9899.6493.0211月67403.01-2134.65-1886.86-3.07-2.7296.9397.2812月101506.0431968.3834103.0345.9750.60145.97150.602003年72,417.62------5.4動態(tài)分析方法(2)動態(tài)分析計算實例定基指標環(huán)比指標5.4動態(tài)分析方法(3)動態(tài)分析的表現(xiàn)—曲線圖5.5量-本-利分析方法(1)量-本-利分析依據(jù)成本、業(yè)務量和利潤之間的相互關系來測算、分析三者之間變動關系依據(jù)成本的特性，可將成本分為變動成本(V)和固定成本(F)。變動成本(V)隨著銷售量的增減而變動，而單位變動產品的變動成本(即單位變動成本v)不變。即：2.5成本分析的常規(guī)方法(2)量-本-利分析的計算公式銷售收入與銷售成本之間的差額為利潤(或虧損)。即：M—邊際貢獻m—單位邊際貢獻a—單價v—單位變動成本2.5成本分析的常規(guī)方法(3)量-本-利分析的應用

保本銷量：保本點：銷售收入＝銷售成本，不贏利也不虧損的銷售量銷售量用Q0表示，保本點銷售收入用I0表示。目標銷量：根據(jù)利潤基本模型，可以推導出實現(xiàn)目標利潤的模型?？梢缘贸鰧崿F(xiàn)目標利潤的銷售量Q1礦山的成本與成本控制總結一下，礦山的成本降低可以通過哪些途徑？(1)提高勞動生產率(2)減少材料和動力消耗(3)提高設備利用率(4)節(jié)約管理費用(5)改進采礦方法和回采工藝程序6礦山企業(yè)的全面預算管理6.1全面預算管理的概念6.2全面預算管理的內容6.3全面預算的編制6.4礦山企業(yè)的全面預算管理指標體系6.1全面預算管理簡介以貨幣的形式對未來一定時期公司的全部經(jīng)營活動進行量化，在預測的基礎上，按照既定的目標對公司未來的銷售、生產、現(xiàn)金流入和流出及整個資本的運作等方面以計劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調公司的全部經(jīng)營活動。預算的表現(xiàn)方式：金額全面預算編制的前提：科學性與合理性預算所涉及的內容：產、供、銷；人、財、物預算的表現(xiàn)方式：計劃6.2全面預算管理的內容主業(yè)務預算/特殊業(yè)務預算產量預算主生產計劃材料采購計劃人員安排計劃費用計劃專題預算重大投資計劃專項投資計劃科研技改項目預算執(zhí)行情況預算執(zhí)行情況財務預算銷售采購計劃成本費用計劃資金與款項使用投資計劃預算、報表預算執(zhí)行情況預算執(zhí)行情況預算調整差異分析6.2全面預算管理的內容(1)業(yè)務預算基本業(yè)務預算—銷售預算、生產預算、成本預算、費用預算等特殊業(yè)務預算—反映企業(yè)基本業(yè)務活動之外的特殊業(yè)務的預算(2)財務預算：企業(yè)在計劃期內反映有關預計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況現(xiàn)金預算；利潤表預算；預計資產負債表；現(xiàn)金流量預算。(3)專題預算資產重組預算、重大投資預算、科研技改預算等6.3全面預算的編制方法(1)彈性預算在不能準確預測預算期業(yè)務量的情況下，根據(jù)成本及業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系，按預算期可能發(fā)生的業(yè)務量編制一系列預算。主要用于成本預算(主要指制造費用預算)和利潤預算。