《企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)》題庫(kù)-練習(xí)題-復(fù)習(xí)題帶答案

·PAGE２·企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)項(xiàng)目一內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí)·PAGE１·項(xiàng)目一內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)【能力訓(xùn)練】一、知識(shí)鞏固（一）單選題1.內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的（A）。A.過(guò)程B.活動(dòng)C.工作D.任務(wù)2.我國(guó)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是財(cái)政部會(huì)同（B）五部委制定的。A.證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和國(guó)資委B.證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)C.證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、工商總局和稅務(wù)總局D.證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、司法部和監(jiān)察部3.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容一般包括公司層面內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和（A）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)。A.業(yè)務(wù)層面B.基礎(chǔ)層面C.具體層面D.經(jīng)營(yíng)層面4.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)（C）或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。A.監(jiān)事會(huì)B.經(jīng)理層C.董事會(huì)D.審計(jì)部（二）多選題1.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,（A/B/D）。A.資產(chǎn)安全B.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果C.增強(qiáng)企業(yè)凝聚力D.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略2.內(nèi)部控制的要素包括（A/B/D）、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大組成部分。A.內(nèi)部環(huán)境B.控制活動(dòng)C.控制方法D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.內(nèi)部控制是由企業(yè)（A/B/C/D）實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。A.董事會(huì)B.監(jiān)事會(huì)C.經(jīng)理層D.全體員工4.中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系包括（A/B/C）。A.《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》B.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》C.《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》D.《企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)指引》（三）判斷題1.只要方法得當(dāng)，內(nèi)部控制就可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對(duì)保證。（×）2.成本效益原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)效益為中心，不應(yīng)考慮成本費(fèi)用。（×）3.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容一般包括公司層面內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)。（√）二、案例分析1.白云公司為了加強(qiáng)銷售工作，決定產(chǎn)品推銷、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)、銷售貨款結(jié)算等銷售業(yè)務(wù)均由公司銷售部統(tǒng)一負(fù)責(zé)?！痉治鲆蟆扛鶕?jù)內(nèi)部控制有關(guān)理論，分析白云公司關(guān)于加強(qiáng)銷售工作的措施存在哪些缺陷或不恰當(dāng)?shù)牡胤?？?yīng)該如何辦理？解答：內(nèi)部控制的制衡性原則指出：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。企業(yè)產(chǎn)品推銷、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)、銷售貨款結(jié)算三項(xiàng)職能如果一個(gè)部門掌管就違背了制衡性原則。正確的做法是：產(chǎn)品推銷由銷售部門負(fù)責(zé)，產(chǎn)品發(fā)運(yùn)由儲(chǔ)運(yùn)部門負(fù)責(zé)，銷售貨款結(jié)算由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。2.白云公司總會(huì)計(jì)師指出：“鑒于其他公司由于內(nèi)部控制薄弱給企業(yè)造成重大損失的教訓(xùn)，白云公司要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不要怕程序復(fù)雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內(nèi)部控制、只要能堵塞漏洞，企業(yè)花多大的代價(jià)也都是值得的”。【分析要求】根據(jù)內(nèi)部控制有關(guān)理論，分析白云公司總會(huì)計(jì)師講話存在哪些缺陷或不恰當(dāng)?shù)牡胤?？解答：?nèi)部控制的成本效益原則指出：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比，實(shí)現(xiàn)以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效益。白云公司總會(huì)計(jì)師講話顯然違反了成本效益原則。三、復(fù)習(xí)思考題1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的原則與作用？解答：（1）內(nèi)部控制原則是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制所應(yīng)遵循的基本標(biāo)準(zhǔn)或法則。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。全面性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。適應(yīng)性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。成本效益原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（2）內(nèi)部控制在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)安全、促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)、夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)等方面發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。A.防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)通過(guò)建立與實(shí)施全面、全員、全方位、全過(guò)程的內(nèi)部控制規(guī)范體系，可以有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，從而促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。B.保證信息質(zhì)量，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。通過(guò)建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，可以有效規(guī)范會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄、核算和報(bào)告過(guò)程，真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，現(xiàn)金流量及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的實(shí)際狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，從而有效保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)性和完整性。C.保護(hù)資產(chǎn)安全，維護(hù)長(zhǎng)治久安。通過(guò)建立和實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，采取各種控制手段，企業(yè)可以科學(xué)、有效的監(jiān)督、控制財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收、使用、保管、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，防止貪污、盜竊、濫用、毀壞、浪費(fèi)等不法行為的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，維護(hù)企業(yè)長(zhǎng)治久安。D.促進(jìn)有效經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)營(yíng)效率。通過(guò)建立和實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，可以科學(xué)理順企業(yè)的人財(cái)物各個(gè)方面、產(chǎn)供銷各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮整體的效能，增加收入、節(jié)約開(kāi)支，杜絕浪費(fèi)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果。E.夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立和實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，可以有效保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、完整性，為社會(huì)審計(jì)提供良好的工作基礎(chǔ)，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并大大降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。2.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制五項(xiàng)要素之間的關(guān)系？解答：內(nèi)部控制五項(xiàng)要素之間的關(guān)系是：1.內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境決定著內(nèi)部控制的存在與發(fā)展空間，影響著內(nèi)部控制其他要素的有效運(yùn)行和作用發(fā)揮。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和依據(jù)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)可以及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，為控制活動(dòng)提供基礎(chǔ)和依據(jù)。3.控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段和過(guò)程?？刂苹顒?dòng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。因此，控制活動(dòng)的過(guò)程也是采取控制措施落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程。4.信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通在五項(xiàng)要素之間發(fā)揮著紐帶和橋梁作用，內(nèi)部環(huán)境與其他要素之間的聯(lián)系需要通過(guò)信息與溝通完成；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施需要以信息與溝通為媒介，各項(xiàng)要素的實(shí)施結(jié)果也需要通過(guò)信息與溝通進(jìn)行反饋和交流。如果缺少信息與溝通，內(nèi)部控制將變成散沙一盤，互不聯(lián)系。5.內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，改善內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部控制的所有要素都要接受內(nèi)部監(jiān)督的制約，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自我控制。3.簡(jiǎn)述我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系由哪幾部分共同組成。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系由《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（簡(jiǎn)稱“基本規(guī)范”）、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（簡(jiǎn)稱“應(yīng)用指引”）、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（簡(jiǎn)稱“評(píng)價(jià)指引”）和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（簡(jiǎn)稱“審計(jì)指引”）四部分共同組成?；疽?guī)范在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于最高層次，起著統(tǒng)馭作用，是制定應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引的基本依據(jù)；應(yīng)用指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中居于主體地位，是依據(jù)基本規(guī)范和有關(guān)法律法規(guī)制定的，企業(yè)建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系的指引；評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于基礎(chǔ)地位，是依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、基本規(guī)范和應(yīng)用指引制定的。評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供的指引和要求；審計(jì)指引是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則?；疽?guī)范、應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。4.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)包括哪些內(nèi)容?企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容一般包括公司層面內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)。（1）公司層面內(nèi)部控制主要包括如下控制內(nèi)容：1.內(nèi)部環(huán)境控制；2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制；3.信息傳遞與信息系統(tǒng)控制；4.內(nèi)部監(jiān)督控制；5.全面預(yù)算控制；6.合同管理控制等。（2）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括如下控制內(nèi)容：1.資金活動(dòng)控制；2.銷售業(yè)務(wù)控制；3.采購(gòu)業(yè)務(wù)控制；4.成本費(fèi)用控制；5.資產(chǎn)管理控制；6.研究與開(kāi)發(fā)控制；7.工程項(xiàng)目控制；8.擔(dān)保業(yè)務(wù)控制；9.業(yè)務(wù)外包控制；10.財(cái)務(wù)報(bào)告控制等。項(xiàng)目二內(nèi)部控制方法【能力訓(xùn)練】一、知識(shí)鞏固（一）單選題1.授權(quán)審批控制可細(xì)分為（A）。A.授權(quán)控制和審批控制B.常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)C.集權(quán)控制和分權(quán)控制D.一般控制和重要控制2.不相容職務(wù)分離的核心是(C)。A.發(fā)生錯(cuò)誤 B.分離控制C.內(nèi)部牽制 D.出現(xiàn)舞弊3.對(duì)于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)允許采用多種會(huì)計(jì)處理方法的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制的要求，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的框架范圍內(nèi)制定適合本企業(yè)的（C）。A.會(huì)計(jì)制度B.會(huì)計(jì)方法C.會(huì)計(jì)政策D.會(huì)計(jì)規(guī)則（二）多選題1.企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中，應(yīng)當(dāng)實(shí)行分離控制的不相容職務(wù)包括（A/B/C/D）。A.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄C.會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求,擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備（A或C）。A.會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格B.曾擔(dān)任過(guò)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.從事會(huì)計(jì)工作三年以上D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的核心控制方式是會(huì)計(jì)記錄控制。其主要內(nèi)容包括（A/B/D）。A.憑證編號(hào)B.復(fù)式記賬C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.會(huì)計(jì)政策4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括的內(nèi)容是（A/B/D）。A.限制接近B.資產(chǎn)盤點(diǎn)C.賬賬相符D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（三）判斷題1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制常規(guī)授權(quán)。（×）2.財(cái)產(chǎn)保護(hù)的對(duì)象主要是實(shí)體資產(chǎn),包括現(xiàn)金及有價(jià)證券、存貨和其他資產(chǎn)。（×）3.凡是經(jīng)常發(fā)生的、重復(fù)發(fā)生的、金額比較小的事項(xiàng)采用常規(guī)授權(quán)；反之，不經(jīng)常發(fā)生的、不具有重復(fù)性、涉及金額比較大的事項(xiàng)，則采用特別授權(quán)。（√）二、案例分析【案例概述】2004年11月9日，北京市第一中級(jí)人民法院對(duì)國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處原會(huì)計(jì)卞中貪污、挪用巨額公款案作出一審判決，以貪污罪、挪用公款罪，判處被告人卞中死刑，緩期二年執(zhí)行，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。經(jīng)法院審理查明，1999年8月至2002年12月間，卞中在負(fù)責(zé)辦理向申請(qǐng)國(guó)家自然科學(xué)基金經(jīng)費(fèi)的院校、科研單位撥款的工作中，多次將部分因故被退回款以重新?lián)艹鰹槊謩e采取偽造銀行進(jìn)賬單、信匯憑證、電匯憑證在單位平賬的手段，將公款共計(jì)人民幣1262.37萬(wàn)元侵吞。2002年3月至2003年1月間，卞中多次采取偽造銀行對(duì)賬單、進(jìn)賬單，編造支票配售記錄的手段，先后8次將公款共計(jì)人民幣19993.3萬(wàn)元挪出，轉(zhuǎn)入北京匯人建筑裝飾工程有限責(zé)任公司及其女友柴某家人開(kāi)辦的東方旭陽(yáng)公司賬內(nèi)，用于上述兩家公司的營(yíng)利活動(dòng)。為此，卞中收取匯人公司支付的利息款人民幣8萬(wàn)元。此外，1995年8月，卞中伙同當(dāng)時(shí)擔(dān)任國(guó)家基金委綜合計(jì)劃局財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)的吳鋒，私自將公款人民幣1000萬(wàn)元存入中國(guó)農(nóng)村發(fā)展信托投資公司，并以委托貸款方式借給廣州保稅區(qū)銀鴻國(guó)際貿(mào)易有限公司進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)。為此，卞中、吳鋒收取廣州銀鴻公司支付的利息人民幣294.5萬(wàn)元，其中，吳鋒分得贓款人民幣1萬(wàn)元。【分析要求】國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局采取哪些內(nèi)部控制方法，就可以避免小會(huì)計(jì)貪污大資金的事件發(fā)生？為什么？解答：采取不相容職務(wù)分離控制方法可以避免小會(huì)計(jì)貪污大資金的事件發(fā)生。業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記賬、記賬審核、銀行存款日記賬核對(duì)都屬于不相容職務(wù)，如果一個(gè)人經(jīng)辦就會(huì)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。如果將上述職務(wù)分離有不同的人員擔(dān)任，就會(huì)形成相互牽制和制約，有效避免舞弊行為的發(fā)生。另外，采取授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制也可以有效避免小會(huì)計(jì)貪污大資金的事件發(fā)生。三、復(fù)習(xí)思考題1.什么是不相容職務(wù)分離控制？簡(jiǎn)述其內(nèi)容與要求？（1）不相容職務(wù)分離控制，也稱作“職責(zé)分工控制”，是指企業(yè)將各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相互分離的控制措施。（2）一個(gè)企業(yè)需要進(jìn)行分離控制的職務(wù)有很多，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次，要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。（3）不相容職務(wù)分離控制的要求是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。B.企業(yè)在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。2.什么是授權(quán)審批控制？簡(jiǎn)述授權(quán)審批控制的原則與形式？（1）授權(quán)審批控制是指企業(yè)員工在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)才能實(shí)施，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，并履行相關(guān)審批程序。授權(quán)審批控制可細(xì)分為授權(quán)控制和審批控制。（2）授權(quán)審批控制的原則A.授權(quán)審批要有依據(jù);B.授權(quán)審批要有界限;C.授權(quán)審批要有尺度;D.授權(quán)審批要有責(zé)任;E.授權(quán)審批要有監(jiān)督（3）授權(quán)審批控制的形式授權(quán)審批控制的形式通常有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)也稱作“一般授權(quán)”，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。它是對(duì)辦理常規(guī)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的一般性規(guī)定，其時(shí)效性一般較長(zhǎng)。特別授權(quán)也稱作“特定授權(quán)”，是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。它是對(duì)辦理例外的、非常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和責(zé)任作出的應(yīng)急性規(guī)定，其時(shí)效性一般較短。3.什么是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制？簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的要求與方式？（1）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)方法對(duì)企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、記錄、歸集、核算、報(bào)告等實(shí)施的控制。（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的要求是：A.企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。C.大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的核心控制方式是會(huì)計(jì)記錄控制。主要內(nèi)容是：憑證編號(hào)、復(fù)式記賬、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)政策、結(jié)賬與對(duì)賬程序。4.什么是財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制？簡(jiǎn)述財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的要求與內(nèi)容？（1）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制是指采取限制接近等一系列控制方法，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。財(cái)產(chǎn)保護(hù)的對(duì)象主要是實(shí)體資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及有價(jià)證券、存貨和其他實(shí)物資產(chǎn)。（2）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的要求A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。（3）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的內(nèi)容一般而言，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括的內(nèi)容是：限制接近、資產(chǎn)盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。5.什么是運(yùn)營(yíng)分析控制？簡(jiǎn)述運(yùn)營(yíng)分析控制的要求與方法？（1）運(yùn)營(yíng)分析控制是指企業(yè)借助統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的信息資料，采用專門方法，對(duì)企業(yè)一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行分析研究，掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和效果，并不斷改進(jìn)、完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的控制活動(dòng)。（2）運(yùn)營(yíng)分析控制的要求A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度；B.企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析；C.通過(guò)運(yùn)營(yíng)分析發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。（3）運(yùn)營(yíng)分析控制的方法運(yùn)營(yíng)分析控制方法由定量分析方法和定性分析方法兩大類組成。定量分析方法是最基本的分析方法，定性分析方法是輔助分析方法。在運(yùn)營(yíng)分析控制實(shí)務(wù)中，應(yīng)根據(jù)具體的運(yùn)營(yíng)分析對(duì)象和分析控制要求，選擇有關(guān)定量分析方法和定性分析方法，實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)結(jié)合、靈活運(yùn)用。定量分析方法主要有：比較分析法、因素分析法、比率分析法、因果分析法、價(jià)值分析法、趨勢(shì)分析法、量本利分析法等。定性分析方法的具體方法包括實(shí)地觀察法、經(jīng)驗(yàn)判斷法、會(huì)議分析法、類比分析法等方法。6.什么是績(jī)效考評(píng)控制？簡(jiǎn)述績(jī)效考評(píng)控制的環(huán)節(jié)與內(nèi)容？（1）績(jī)效考評(píng)控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，運(yùn)用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，采取科學(xué)的方法，對(duì)各部門和全體員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核、評(píng)價(jià)的控制措施。（2）績(jī)效考評(píng)控制的環(huán)節(jié)與內(nèi)容A.設(shè)定績(jī)效考評(píng)目標(biāo)績(jī)效考評(píng)目標(biāo)的設(shè)定源于對(duì)企業(yè)目標(biāo)的分解，即將企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)逐層分解到每個(gè)部門及全體員工。B.建立考評(píng)指標(biāo)體系績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)兩大類，其中，定量指標(biāo)是指可以量化的指標(biāo)，反映了績(jī)效考評(píng)目標(biāo)的數(shù)量要求和價(jià)值預(yù)期；定性指標(biāo)是無(wú)法量化的指標(biāo)，它主要通過(guò)客觀描述和分析來(lái)反映評(píng)價(jià)結(jié)果。C.制定考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)就是對(duì)員工績(jī)效進(jìn)行考核的標(biāo)準(zhǔn)和尺度。員工的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)既要達(dá)到評(píng)價(jià)的各項(xiàng)目的，又要為被評(píng)價(jià)員工普遍接受。D.形成評(píng)價(jià)結(jié)果在設(shè)定的時(shí)間內(nèi)，企業(yè)需要依據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)全體員工一定時(shí)期的工作績(jī)效進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)果。E.考評(píng)結(jié)果運(yùn)用如何運(yùn)用績(jī)效考評(píng)結(jié)果，會(huì)直接影響績(jī)效考評(píng)控制的激勵(lì)作用。企業(yè)要結(jié)合企業(yè)管理資源的實(shí)際情況，充分考慮企業(yè)文化的負(fù)載能力，選擇和確定考評(píng)結(jié)果的具體運(yùn)用方式。項(xiàng)目三全面預(yù)算控制【能力訓(xùn)練】一、知識(shí)鞏固(一)單選題1.全面預(yù)算控制是指企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理制度,建立以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理控制系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、（A）的全面控制和管理。A.財(cái)務(wù)活動(dòng)B.業(yè)務(wù)活動(dòng)C.資金活動(dòng)D.生產(chǎn)活動(dòng)2.建立健全全面預(yù)算管理的組織體系,包括成立預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、（D）和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。A.控制機(jī)構(gòu)B.核算機(jī)構(gòu)C.監(jiān)督機(jī)構(gòu)D.日常管理機(jī)構(gòu)3.全面預(yù)算控制流程包括預(yù)算編制、（C）和預(yù)算考評(píng)三個(gè)基本環(huán)節(jié)。A.預(yù)算控制B.預(yù)算分析C.預(yù)算執(zhí)行D.預(yù)算報(bào)告(二)多選題1.全面預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，是一項(xiàng)（A/B/C）的綜合性、系統(tǒng)性管理活動(dòng)。A.全員參與B.全方位管理C.全過(guò)程控制D.全面預(yù)算2.全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按照其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)整體，主要包括（A/B/D）。A.經(jīng)營(yíng)預(yù)算B.投資預(yù)算C.籌資預(yù)算D.財(cái)務(wù)預(yù)算3.全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)主要包括（A/B/C）。A.擬定預(yù)算目標(biāo)B.預(yù)算編制C.預(yù)算審批D.預(yù)算下達(dá)4.全面預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括不編制月度預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、（A/B/C/D）預(yù)算目標(biāo)未達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)。A.預(yù)算執(zhí)行不力風(fēng)險(xiǎn)B.預(yù)算控制不力風(fēng)險(xiǎn)C.預(yù)算調(diào)整缺失風(fēng)險(xiǎn)D.預(yù)算調(diào)整隨意風(fēng)險(xiǎn)(三)判斷題1.全面預(yù)算管理是公司為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)做出的預(yù)算安排，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。（×）2.全面預(yù)算管理的本質(zhì)屬性是以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的管理控制系統(tǒng)，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的方法和工具。（√）3.財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況方面的預(yù)算，主要包括利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和成本預(yù)算。（×）二、案例分析藍(lán)天公司董事會(huì)決定在企業(yè)實(shí)施貨幣資金預(yù)算管理,由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)擬定管理制度。要求擬定的預(yù)算管理制度既符合全面預(yù)算管理的規(guī)范,又結(jié)合本公司的實(shí)際情況。財(cái)務(wù)部經(jīng)過(guò)研究,擬定《藍(lán)天公司貨幣資金預(yù)算管理制度》如下:第一章總則第一條為加強(qiáng)貨幣資金管理,提高貨幣資金收支的科學(xué)性、有效性和計(jì)劃性,保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建技改、財(cái)務(wù)融資等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行,特制定本制度。第二條貨幣資金預(yù)算管理的內(nèi)容:(一)各部門按時(shí)編制年度及月度貨幣資金預(yù)算草案;(二)財(cái)務(wù)部審查、平衡各部門的貨幣資金預(yù)算草案;(三)公司經(jīng)理辦公會(huì)和董事會(huì)審批年度及月度貨幣資金預(yù)算(其中,月度預(yù)算由經(jīng)理辦公會(huì)審批);(四)各部門嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金預(yù)算;(五)定期編制反饋報(bào)告,對(duì)貨幣資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析;(六)公司對(duì)各部門的貨幣資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核。第二章貨幣資金預(yù)算的編制與審批程序第三條年度貨幣資金預(yù)算的編制:(一)編制草案:每年12月1日前,公司各部門將經(jīng)過(guò)部門負(fù)責(zé)人簽字的本部門下年度貨幣資金預(yù)算申報(bào)表編制完畢,報(bào)公司財(cái)務(wù)部。(二)審查平衡:12月10日前,財(cái)務(wù)部將各部門編制的年度貨幣資金預(yù)算申報(bào)表審查、平衡完畢,并匯總編制公司下年度貨幣資金預(yù)算草案,經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字后,上報(bào)公司總經(jīng)理;總經(jīng)理在12月15日之前召開(kāi)經(jīng)理辦公會(huì),研究審議貨幣資金預(yù)算草案。(三)審議批準(zhǔn):12月20日前,公司董事會(huì)審議、批準(zhǔn)公司下年度貨幣資金預(yù)算。(四)下達(dá)執(zhí)行:財(cái)務(wù)部于每年12月31日前,將公司下年度的貨幣資金預(yù)算下達(dá)到各部門。第四條月度貨幣資金預(yù)算的編制:(一)編制草案:每月23日前,公司各部門將經(jīng)過(guò)部門負(fù)責(zé)人簽字的本部門下月份貨幣資金預(yù)算申報(bào)表編制完畢,報(bào)公司財(cái)務(wù)部。(二)審查平衡:每月25日前,財(cái)務(wù)部將各部門編制的月度貨幣資金預(yù)算申報(bào)表審查、平衡完畢,并匯總編制公司下月份貨幣資金預(yù)算草案,經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字后,上報(bào)公司總經(jīng)理。(三)審議批準(zhǔn):每月28日前,公司總經(jīng)理召開(kāi)資金平衡會(huì)議,審議、批準(zhǔn)公司下月份貨幣資金預(yù)算。(四)下達(dá)執(zhí)行:財(cái)務(wù)部于每月30日前,將公司下月份的貨幣資金預(yù)算下達(dá)到各部門。第三章貨幣資金預(yù)算的執(zhí)行與控制第五條貨幣資金預(yù)算的執(zhí)行:各部門到財(cái)務(wù)部辦理付款時(shí),除應(yīng)辦理有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字、批準(zhǔn)手續(xù)外,還須辦理如下手續(xù):(一)申請(qǐng)付款部門的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人到有關(guān)責(zé)任會(huì)計(jì)崗位申領(lǐng)貨幣資金付款憑單。(二)各責(zé)任會(huì)計(jì)人員要審查各項(xiàng)付款業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性和審批手續(xù)的完整性,并在月度貨幣資金預(yù)算指標(biāo)內(nèi)開(kāi)具貨幣資金付款憑單。(三)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人憑貨幣資金付款憑單及其他付款憑證(如發(fā)票等)到財(cái)務(wù)部出納人員處辦理付款業(yè)務(wù)。第六條貨幣資金預(yù)算的控制:公司下達(dá)的貨幣資金預(yù)算具有指令性,各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行:(一)銷售部要按時(shí)、按量組織產(chǎn)品銷售貨款資金的收入,確保貨幣資金收入預(yù)算的完成。(二)財(cái)務(wù)部要按時(shí)、按量完成銀行借款等資金籌措預(yù)算,搞好貨幣資金的收支平衡,控制資金支付風(fēng)險(xiǎn)。(三)各貨幣資金預(yù)算支出部門要嚴(yán)格將貨幣資金的支出控制在貨幣資金預(yù)算指標(biāo)內(nèi),不得突破月度貨幣資金預(yù)算支出指標(biāo)。(四)財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格控制貨幣資金支出,對(duì)于無(wú)預(yù)算、無(wú)合同、無(wú)審批手續(xù)及不合理、不合法的付款業(yè)務(wù),一律不予支付。第四章貨幣資金預(yù)算的分析與考核第七條公司建立貨幣資金分析制度,由財(cái)務(wù)部按月召開(kāi)資金分析會(huì)議,全面分析貨幣資金管理情況,通報(bào)公司的資金狀況,研究、解決資金管理中存在的問(wèn)題,提出加強(qiáng)和改進(jìn)資金管理的政策措施,糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。第八條每月終了后,財(cái)務(wù)部要編制貨幣資金預(yù)算執(zhí)行情況表,全面分析、報(bào)告貨幣資金預(yù)算的執(zhí)行情況,并依據(jù)預(yù)算完成情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。第五章附則第九條本制度由公司董事會(huì)審議通過(guò)。第十條本制度自頒布之日起施行?！痉治鲆蟆扛鶕?jù)全面預(yù)算控制的有關(guān)要求,分析藍(lán)天公司制定的《藍(lán)天公司貨幣資金預(yù)算管理制度》是否存在缺陷或不恰當(dāng)?shù)牡胤?。【分析提示】藍(lán)天公司制定的《藍(lán)天公司貨幣資金預(yù)算管理制度》存在2處缺陷或不恰當(dāng)?shù)牡胤剑?、缺乏預(yù)算調(diào)整方面的制度安排；2、缺乏預(yù)算考核方面的制度安排。三、復(fù)習(xí)思考1.什么是全面預(yù)算控制？簡(jiǎn)述全面預(yù)算控制的總體要求。（1）全面預(yù)算控制是指企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理制度,建立以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理控制系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的全面控制和管理。（2）全面預(yù)算控制的總體要求是做到“五個(gè)落實(shí)”:一是搞好思想落實(shí)；二是搞好組織落實(shí)；三是搞好方法落實(shí)；四是搞好制度落實(shí)；五是搞好實(shí)施落實(shí)。2.什么是全面預(yù)算管理？全面預(yù)算管理的本質(zhì)屬性是什么？（1）全面預(yù)算管理是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，采用預(yù)算方法對(duì)預(yù)算期內(nèi)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行控制、核算、分析、考評(píng)、獎(jiǎng)懲等一系列管理活動(dòng)的過(guò)程。（2）全面預(yù)算管理的本質(zhì)屬性是以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的管理控制系統(tǒng)，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的方法和工具。3.全面預(yù)算控制包括哪些基本環(huán)節(jié)？各環(huán)節(jié)包括哪些內(nèi)容？全面預(yù)算控制包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評(píng)三個(gè)基本環(huán)節(jié)。其中，預(yù)算編制環(huán)節(jié)包括擬定預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算審批等內(nèi)容；預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)包括預(yù)算分解與落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算核算、預(yù)算報(bào)告、預(yù)算審計(jì)等內(nèi)容；預(yù)算考評(píng)環(huán)節(jié)包括預(yù)算分析、預(yù)算考評(píng)、預(yù)算獎(jiǎng)懲等內(nèi)容。4.簡(jiǎn)述全面預(yù)算管理的功能作用？全面預(yù)算管理的功能作用主要有六個(gè)：（1）規(guī)劃與計(jì)劃功能；（2）整合與凝聚功能；（3）激勵(lì)與約束功能；（4）溝通與協(xié)調(diào)功能；（5）控制與監(jiān)督功能；（6）考核與評(píng)價(jià)功能。項(xiàng)目四內(nèi)部環(huán)境控制【能力訓(xùn)練】一、知識(shí)鞏固（一）單選題1.發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的（B）。A.戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃B.長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃C.發(fā)展目標(biāo)和實(shí)施步驟D.戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)2.企業(yè)在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)（B），并根據(jù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)立內(nèi)部牽制機(jī)制。A.重要性原則B.不相容崗位相分離原則C.公平透明原則D.科學(xué)化原則3.戰(zhàn)略委員會(huì)的主要職責(zé)是對(duì)公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和（D）進(jìn)行研究并提出建議。A.戰(zhàn)略方針B.經(jīng)營(yíng)目標(biāo)C.戰(zhàn)略規(guī)劃D.重大投資決策4.核心價(jià)值觀是指企業(yè)及其員工的（C）以及對(duì)事物的判斷標(biāo)準(zhǔn)。A.世界觀B.方法論C.價(jià)值取向D.政治思想（二）多選題1.組織架構(gòu)分為（B）和（D）兩個(gè)層面的內(nèi)容。A.董事會(huì)B.治理結(jié)構(gòu)C.監(jiān)事會(huì)D.內(nèi)部機(jī)構(gòu)2.下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)人力資源的有（A/B/C/D）。A.董事B.監(jiān)事C.總經(jīng)理D.全體員工3.企業(yè)應(yīng)履行的社會(huì)責(zé)任主要包括（A/B）。A.安全生產(chǎn)B.保證產(chǎn)品質(zhì)量C.文化娛樂(lè)D.降低成本4.企業(yè)在安全生產(chǎn)方面的控制措施包括（A/B/C/D）。A.建章建制，落實(shí)責(zé)任B.加大安全投入，維護(hù)安全設(shè)施C.開(kāi)展安全教育，實(shí)行認(rèn)證制度D.維護(hù)員工合法權(quán)益（三）判斷題1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)首先向總經(jīng)理報(bào)告。（×）2.人力資源主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中聘用的職業(yè)經(jīng)理人。（×）3.企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。（√）二、案例分析【案例概述】2011年6月4日以來(lái)，蓬萊19－3油田發(fā)生重大溢油事故。國(guó)家海洋局北海分局監(jiān)測(cè)結(jié)果顯示：截至7月11日，蓬萊19－3油田溢油除了造成840平方公里的劣四類嚴(yán)重污染海水面積以外，還導(dǎo)致了其周邊約3400平方公里海域由第一類水質(zhì)下降為第三、四類水質(zhì)。該事故污染海洋面積高達(dá)6200平方公里，對(duì)渤海灣的生態(tài)環(huán)境造成了極大破壞，直接損失和間接損失難以估量。國(guó)家海洋局網(wǎng)站2011年11月11日刊登《蓬萊19-3油田溢油事故聯(lián)合調(diào)查組公布事故原因調(diào)查結(jié)論》：“經(jīng)調(diào)查，康菲石油中國(guó)有限公司（簡(jiǎn)稱“康菲公司”）在蓬萊19-3油田生產(chǎn)作業(yè)過(guò)程中違反總體開(kāi)發(fā)方案，制度和管理上存在缺失，明顯出現(xiàn)事故征兆后、沒(méi)有采取必要的防范措施，由此導(dǎo)致一起造成重大海洋溢油污染的責(zé)任事故。據(jù)核查，康菲公司在蓬萊19－3油田B平臺(tái)的生產(chǎn)違反總體開(kāi)發(fā)方案，沒(méi)有執(zhí)行分層注水的開(kāi)發(fā)要求，長(zhǎng)期籠統(tǒng)注水，導(dǎo)致注采比失調(diào)，破壞了地層和斷層的穩(wěn)定性，造成斷層開(kāi)裂，形成竄流通道，發(fā)生海上溢油。當(dāng)B23井出現(xiàn)注水量明顯上升和注水壓力明顯下降的事故征兆時(shí)，沒(méi)有及時(shí)停止注水、查明原因，而是繼續(xù)維持壓力注水作業(yè)，進(jìn)一步加劇了海上溢油的污染程度。康菲公司在蓬萊19－3油田的C平臺(tái)C25井回注巖屑作業(yè)違反總體開(kāi)發(fā)方案規(guī)定，數(shù)次擅自上調(diào)注巖屑層位至接近油層，造成回注巖屑層異常高壓，形成向上部油層竄流高壓源，造成C20井鉆井至該層時(shí)產(chǎn)生井涌，同時(shí)，該井作業(yè)表層套管下深過(guò)淺，違反環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告書的要求，降低了應(yīng)急處置事故能力，發(fā)生側(cè)漏溢油?！薄痉治鲆蟆扛鶕?jù)內(nèi)部控制的有關(guān)理論和方法，分析、點(diǎn)評(píng)蓬萊19－3油田發(fā)生重大溢油事故。解答：【分析提示】1.康菲公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)極端弱化。蓬萊19－3油田批準(zhǔn)的總體開(kāi)發(fā)方案為分層注水開(kāi)發(fā)方式。但康菲公司在作業(yè)過(guò)程中，沒(méi)有執(zhí)行已批準(zhǔn)的總體開(kāi)發(fā)方案，而是采取長(zhǎng)期籠統(tǒng)注水方式，導(dǎo)致注采比失調(diào)，破壞了地層和斷層的穩(wěn)定性，造成斷層開(kāi)裂，形成竄流通道，發(fā)生海上溢油。2.康菲公司的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施極其不利。當(dāng)B23井出現(xiàn)注水量明顯上升和注水壓力明顯下降的事故征兆時(shí)，沒(méi)有及時(shí)停止注水、查明原因，而是繼續(xù)維持壓力注水作業(yè)，進(jìn)一步加劇了海上溢油的污染程度。3.康菲公司的社會(huì)責(zé)任意識(shí)及其不強(qiáng)。渤海是中國(guó)的內(nèi)海，是幾近封閉的海，一旦石油泄漏會(huì)對(duì)海洋環(huán)境造成長(zhǎng)期影響?？捣剖椭袊?guó)有限公司作為海洋石油開(kāi)采的作業(yè)者，理應(yīng)清楚海上油田作業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性，但卻確視風(fēng)險(xiǎn)為兒戲，為了降低開(kāi)采成本違規(guī)操作，最終釀成大禍。蓬萊19－3油田發(fā)生重大溢油事故再次告訴人們：必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防患，搞好內(nèi)部控制。三、復(fù)習(xí)思考題1.什么是組織架構(gòu)？它包括哪幾個(gè)層面？組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。組織架構(gòu)分為治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面的內(nèi)容。治理結(jié)構(gòu)，也稱作法人治理、公司治理，是指公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系、相互制衡關(guān)系和決策關(guān)系的體系。內(nèi)部機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的，由不同專業(yè)人員組成的，負(fù)責(zé)企業(yè)某一管理或?qū)I(yè)區(qū)域工作的職能部門，是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的支撐平臺(tái)。它是表明企業(yè)內(nèi)部各職能部門的排列順序、空間位置、聚散狀態(tài)、聯(lián)系方式以及各部門之間相互關(guān)系的一種模式，是整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)的框架。2.什么是發(fā)展戰(zhàn)略？企業(yè)如何實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略？（1）發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)容分為發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃兩個(gè)方面。其中，發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心和基本內(nèi)容，是在最重要的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域?qū)ζ髽I(yè)使命的具體化，表明企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)所要努力的方向和所要達(dá)到的水平。戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)而制定的分階段的總體計(jì)劃，是企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)施步驟和方略，表明企業(yè)在每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。（2）發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施包括如下幾個(gè)方面：A.加強(qiáng)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo);B.搞好分解落實(shí);C.保障有效實(shí)施;D.做好宣傳培訓(xùn)。3.什么是人力資源？人力資源政策主要包括哪些內(nèi)容？人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工。人力資源政策主要包括下列內(nèi)容：（1）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；（2）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；（3）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度；（4）掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定；（5）有關(guān)人力資源管理的其他政策。4.什么是社會(huì)責(zé)任？其主要風(fēng)險(xiǎn)有哪些？社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會(huì)責(zé)任方面的下列風(fēng)險(xiǎn)：（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。（2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。（3）環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。（4）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫、人才流失，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。5.什么是企業(yè)文化？如何打造優(yōu)秀的企業(yè)文化？企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，是一個(gè)長(zhǎng)期而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不能一蹴而就。（1）要注重塑造企業(yè)核心價(jià)值觀；（2）要重點(diǎn)打造以主業(yè)為核心的品牌；（3）要充分體現(xiàn)以人為本的理念；（4）要強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。項(xiàng)目五資金活動(dòng)控制【能力訓(xùn)練】一、知識(shí)鞏固（一）單選題1.籌資活動(dòng)是企業(yè)資金活動(dòng)的起點(diǎn)，也是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的（B）。A.計(jì)劃B.基礎(chǔ)C.環(huán)節(jié)D.目標(biāo)2.企業(yè)對(duì)籌資方案的分析論證可從籌資方案的戰(zhàn)略評(píng)估、籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估和（A）三個(gè)方面進(jìn)行。A.籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.籌資方案的規(guī)劃評(píng)估C.籌資方案的成本評(píng)估D.籌資方案的計(jì)劃評(píng)估3.資金營(yíng)運(yùn)是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)資金利用、調(diào)度和（C）的行為與過(guò)程。A.計(jì)劃B.使用C.管理D.控制4.貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)、便于攜帶、方便轉(zhuǎn)移、安全性差，出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性（A）。A.很大B.較大C.很小D.較?。ǘ┒噙x題1.資金活動(dòng)是指企業(yè)（A/B/D）等活動(dòng)的總稱。A.籌資活動(dòng)B.投資活動(dòng)C.貸款決策D.資金營(yíng)運(yùn)2.下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)資金活動(dòng)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（A/B/C）。A.決策失誤風(fēng)險(xiǎn)B.資金缺口風(fēng)險(xiǎn)C.資金營(yíng)運(yùn)不善風(fēng)險(xiǎn)D.資產(chǎn)處置不善風(fēng)險(xiǎn)3.企業(yè)籌資活動(dòng)的主要業(yè)務(wù)流程包括（A/B/D）。A.論證籌資方案B.籌資計(jì)劃編制與執(zhí)行C.籌資活動(dòng)洽談D.籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究4.資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)包括(A/B/C/D)。A.遵循法律法規(guī),規(guī)范資金營(yíng)運(yùn)B.合理安排資金收支,實(shí)現(xiàn)資金收支平衡C.加速資金周轉(zhuǎn),提高資金營(yíng)運(yùn)效率D.建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,保持資金鏈良性循環(huán)（三）判斷題1.資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱。（√）2.資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。（×）3.企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所占用資金在各種形態(tài)下的不斷轉(zhuǎn)化，并且最終達(dá)到其增值目的的過(guò)程。（√）二、案例分析【案例概述】見(jiàn)任務(wù)四《浙江新農(nóng)化工股份有限公司資金管理內(nèi)部控制制度》?！痉治鲆蟆扛鶕?jù)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求和資金活動(dòng)控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo),分析、評(píng)價(jià)浙江新農(nóng)化工股份有限公司設(shè)計(jì)的資金管理內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的要求,并重點(diǎn)思考以下問(wèn)題:(1)該資金管理內(nèi)部控制制度是否充分考慮到了企業(yè)資金活動(dòng)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)?(2)該資金管理內(nèi)部控制制度是否具備可行性?(3)您認(rèn)為該資金管理內(nèi)部控制制度還有哪些缺陷需要改進(jìn)和完善?答案：（略）三、復(fù)習(xí)思考題1.什么是資金活動(dòng)？簡(jiǎn)述資金活動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求？（1）資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善資金管理制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。具體包括如下要求：A.科學(xué)確定投融資目標(biāo);B.切實(shí)搞好制度建設(shè);C.設(shè)計(jì)合理的資金業(yè)務(wù)控制流程;D.有效控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn);E.實(shí)行資金集中管理;F.嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度;G.充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員作用。2.企業(yè)籌資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程是怎樣的?籌資活動(dòng)是企業(yè)資金活動(dòng)的起點(diǎn)，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。企業(yè)籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程如下：（1）提出籌資方案；（2）論證籌資方案（3）籌資方案審批；（4）籌資計(jì)劃編制與執(zhí)行；（5）籌資活動(dòng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與責(zé)任追究。3.企業(yè)投資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程是怎樣的?投資活動(dòng)是籌資活動(dòng)的延續(xù)，也是企業(yè)籌集資金的重要目的之一。企業(yè)投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程如下：（1）擬訂投資方案；（2）實(shí)施項(xiàng)目論證；（3）投資方案決策；（4）投資計(jì)劃編制與審批；（5）投資計(jì)劃實(shí)施；（6）投資項(xiàng)目的到期處置。4.企業(yè)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)各有哪些關(guān)鍵控制點(diǎn)?（1）籌資活動(dòng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：1.論證籌資方案、2.審批籌資方案、3.編制籌資計(jì)劃、4.實(shí)施籌資計(jì)劃、5.監(jiān)督、評(píng)價(jià)與責(zé)任追究。（2）投資活動(dòng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：1.論證投資方案、2.審批投資方案、3.編制投資計(jì)劃、4.實(shí)施投資計(jì)劃、5.投資資產(chǎn)處置。（3）資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：1.資金調(diào)度、2.資金融通、3.資金監(jiān)控、4.業(yè)務(wù)審批、5.憑證復(fù)核、6.資金收支、7.會(huì)計(jì)核算、8.核對(duì)賬目、9.銀行賬戶管理、10.票據(jù)與印章管理。5.資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制具體措施有哪些?資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的具體控制措施包括以下四個(gè)方面：1.建立健全資金管理規(guī)定資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)涉及和覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，必須建立健全各項(xiàng)資金管理制度、程序和規(guī)定，確保資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有法可依，有章可循。2.準(zhǔn)確核算資金收入業(yè)務(wù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬和設(shè)立“小金庫(kù)”。3.準(zhǔn)確核算資金支付業(yè)務(wù)企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。4.嚴(yán)格遵守貨幣資金管理規(guī)定企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。項(xiàng)目六銷售業(yè)務(wù)控制【能力訓(xùn)練】一、知識(shí)鞏固（一）單選題1.銷售風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)環(huán)境和銷售活動(dòng)的不確定性，而給企業(yè)銷售業(yè)務(wù)帶來(lái)的（B）。A.風(fēng)險(xiǎn)B.不確定性或損失C.虧損D.壞賬或呆賬2.銷售一般分為現(xiàn)銷和（C）兩種。A.分期收款B.信用C.賒銷D.預(yù)付3.銷售業(yè)務(wù)控制的基本目標(biāo)就是要保證銷售業(yè)務(wù)的合法性、安全性、有效性和（A）。A.可靠性B.可行性C.目的性D.規(guī)范性4.制定銷售業(yè)務(wù)控制制度的目的主要是為了加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范銷售業(yè)務(wù)行為，防范銷售活動(dòng)中的（D）。A.呆賬與壞賬B.損公肥私C.失控D.差錯(cuò)和舞弊（二）多選題1.銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的總體要求包括（A/B/C/D）。A.保證銷售業(yè)務(wù)的合規(guī)性B.確保銷售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)C.保證銷售貨物的安全性D.保證銷售策略和政策的適當(dāng)性2.下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)是（A/B/D）。A.銷售計(jì)劃安排不合理風(fēng)險(xiǎn)B.客戶開(kāi)發(fā)與管理不利風(fēng)險(xiǎn)C.經(jīng)濟(jì)利益損失和信譽(yù)受損風(fēng)險(xiǎn)D.貨款回收不力風(fēng)險(xiǎn)3.企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的主要流程包括（A/B/D）。A.編制銷售計(jì)劃B.簽訂銷售合同C.市場(chǎng)預(yù)測(cè)D.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制4.銷售業(yè)務(wù)控制制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)包括（A/B/C/D）。A.促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)B.保證企業(yè)的銷售活動(dòng)合法、有序進(jìn)行C.建立客戶信用評(píng)估機(jī)制，有效控制信用風(fēng)險(xiǎn)D.嚴(yán)格履行合同，確保銷售產(chǎn)品的安全、完整（三）判斷題1.開(kāi)展銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。（√）2.按照產(chǎn)品發(fā)貨時(shí)是否收到貨款,可將銷售方式分為現(xiàn)銷和賒銷。（×）3.編制銷售計(jì)劃是企業(yè)銷售活動(dòng)的首要環(huán)節(jié)。（√）二、案例分析【案例概述】見(jiàn)任務(wù)四《浙江新農(nóng)化工股份有限公司銷售業(yè)務(wù)控制制度》?！痉治鲆蟆扛鶕?jù)所學(xué)知識(shí)思考以下問(wèn)題:(1)浙江新農(nóng)化工股份有限公司設(shè)計(jì)的銷售業(yè)務(wù)控制制度是否具備可行性?(2)浙江新農(nóng)化工股份有限公司在銷售業(yè)務(wù)控制制度中采取了哪些控制方法和措施?答案（略）三、復(fù)習(xí)思考題1.什么是銷售業(yè)務(wù)？企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？銷售業(yè)務(wù)是指企業(yè)出售商品、提供勞務(wù)及收取款項(xiàng)等相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。其中，商品主要包括工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品、半成品、配套件和零部件，商業(yè)企業(yè)用于出售的各種貨物等。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（1）銷售計(jì)劃安排不合理風(fēng)險(xiǎn)（2）銷售政策和策略不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)（3）客戶開(kāi)發(fā)與管理不利風(fēng)險(xiǎn)（4）銷售價(jià)格不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)（5）合同訂立不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)（6）銷售行為不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)（7）產(chǎn)品發(fā)貨不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)（8）貨款回收不力風(fēng)險(xiǎn)（9）售后服務(wù)不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)（10）銷售人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)（11）會(huì)計(jì)系統(tǒng)失控風(fēng)險(xiǎn)2.簡(jiǎn)述銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的總體要求？（1）保證銷售業(yè)務(wù)的合規(guī)性（2）確保銷售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（3）防止銷售業(yè)務(wù)的舞弊行為（4）保證銷售貨物的安全性（5）保證銷售策略和政策的適當(dāng)性（6）保證貨款回收的及時(shí)性和完整性（7）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、及時(shí)和完整3.企業(yè)銷售業(yè)務(wù)流程有哪些？銷售業(yè)務(wù)流程主要有：（1）編制銷售計(jì)劃（2）審批銷售計(jì)劃（3）客戶開(kāi)發(fā)與管理（4）銷售談判（5）簽訂銷售合同（6）組織發(fā)貨（7）貨款回收（8）售后服務(wù)（9）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（10）銷售的記錄管理（11）銷售績(jī)效評(píng)價(jià)4.為什么說(shuō)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)？實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)銷售活動(dòng)的目的。不同的企業(yè)有不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，不同的企業(yè)也會(huì)處在不同的發(fā)展時(shí)期，不同的產(chǎn)品所處生命周期里的階段亦不同，因此，企業(yè)的目標(biāo)是多種多樣的，利潤(rùn)、產(chǎn)值、產(chǎn)量、銷售額、市場(chǎng)份額、生產(chǎn)增長(zhǎng)率、社會(huì)責(zé)任等均可能成為企業(yè)的目標(biāo)，但無(wú)論是什么樣的目標(biāo)，都必須通過(guò)有效的銷售活動(dòng)完成交換，與顧客達(dá)成交易方能實(shí)現(xiàn)。因此，通過(guò)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施，有助于企業(yè)根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和實(shí)際情況制定確實(shí)可行的銷售策略，確保企業(yè)目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。5.企業(yè)銷售業(yè)務(wù)有哪些關(guān)鍵控制點(diǎn)？銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)：1.審批銷售計(jì)劃2.客戶開(kāi)發(fā)與管理3.確定銷售價(jià)格4.簽訂銷售合同5.組織發(fā)貨6.收取貨款7.售后服務(wù)項(xiàng)目七采購(gòu)業(yè)務(wù)控制【能力訓(xùn)練】一、知識(shí)鞏固（一）單選題1.采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是指由于采購(gòu)業(yè)務(wù)構(gòu)成要素存在的不確定性，而給企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)帶來(lái)的（C）。A.風(fēng)險(xiǎn)B.采購(gòu)質(zhì)量低下C.不確定性或損失D.采購(gòu)價(jià)格偏高2.采購(gòu)業(yè)務(wù)流程包括采購(gòu)準(zhǔn)備、采購(gòu)執(zhí)行、（C）三個(gè)基本階段。A.采購(gòu)?fù)瓿葿.采購(gòu)結(jié)算C.評(píng)估考核D.采購(gòu)核算3.采購(gòu)準(zhǔn)備一般包括請(qǐng)購(gòu)、選擇供應(yīng)商、確定采購(gòu)價(jià)格、（C）等環(huán)節(jié)和內(nèi)容。A.確定結(jié)算方式B.確定采購(gòu)渠道C.訂立采購(gòu)合同D.商務(wù)談判4.采購(gòu)業(yè)務(wù)控制的基本目標(biāo)是規(guī)范采購(gòu)行為，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的（A）、合法性、安全性和效益性。A.計(jì)劃性B.可行性C.可靠性D.目的性（二）多選題1.采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的總體要求包括（A/B/C/D）。A.保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的合規(guī)性B.保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的計(jì)劃性C.保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的效益性D.防止采購(gòu)業(yè)務(wù)的舞弊行為2.下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)是（A/B/C）。A.計(jì)劃安排不合理風(fēng)險(xiǎn)B.供應(yīng)商選擇不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)C.采購(gòu)價(jià)格失控風(fēng)險(xiǎn)D.貨款及時(shí)支付風(fēng)險(xiǎn)3.采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的具體控制措施包括（A/B/D）。A.準(zhǔn)確核算采購(gòu)業(yè)務(wù)B.妥善保管采購(gòu)合同、憑證等資料C.實(shí)行供應(yīng)商評(píng)估準(zhǔn)入制度D.定期核對(duì)應(yīng)付賬款和庫(kù)存物資賬目4.采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)包括（A/B/C）。A.夯實(shí)基礎(chǔ)管理，確保采購(gòu)業(yè)務(wù)有序進(jìn)行B.加強(qiáng)計(jì)劃管理，保證采購(gòu)業(yè)務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要保持高度一致C.選擇合適的供應(yīng)商，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行D.建立客戶信用評(píng)估機(jī)制，有效控制信用風(fēng)險(xiǎn)（三）判斷題1.采購(gòu)是指企業(yè)購(gòu)買物資、接受勞務(wù)及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。（√）2.為了提高經(jīng)濟(jì)效益，物資的采購(gòu)價(jià)格應(yīng)當(dāng)越低越好。（×）3.采購(gòu)計(jì)劃是依據(jù)銷售計(jì)劃直接編制的。（×）二、案例分析1.【案例概述】五彩公司為一家勞動(dòng)密集型的大型服裝設(shè)計(jì)、加工及銷售企業(yè)，加工服裝所需的原料，包括布料、紐扣及裝飾品等，原料主要來(lái)自國(guó)內(nèi)外近百家紡織廠和其他相關(guān)廠家。該公司的材料采購(gòu)程序如下：（1）加工車間主任白楊根據(jù)加工需要填制一式三聯(lián)的《訂購(gòu)單》，直接向供貨方訂購(gòu)原料，第一聯(lián)交購(gòu)貨方，第二聯(lián)車間留存，第三聯(lián)送交驗(yàn)收部門。（2）材料運(yùn)達(dá)后，直接由質(zhì)檢部點(diǎn)驗(yàn)，在確認(rèn)質(zhì)量合格、數(shù)量正確，并與采購(gòu)發(fā)票核對(duì)無(wú)誤后，由質(zhì)檢部經(jīng)理?xiàng)盍凇妒肇泦巍飞虾炞?，然后將已簽字的《收貨單》連同發(fā)票送交財(cái)務(wù)部門。（3）財(cái)務(wù)部門指定材料會(huì)計(jì)何葉負(fù)責(zé)登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)。何葉根據(jù)質(zhì)檢部門送交的《收貨單》和采購(gòu)發(fā)票，分別登記材料明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬，并據(jù)以填制《付款憑單》，交出納員付款。（4）材料驗(yàn)收合格后，由質(zhì)檢部通知加工車間主任白楊，將材料轉(zhuǎn)運(yùn)到加工車間的材料存放點(diǎn)，車間材料管理員李梓清點(diǎn)后在庫(kù)存材料賬上登記所收的材料數(shù)量，并根據(jù)各加工人員的需要直接發(fā)出材料?！痉治鲆蟆浚?）分析五彩公司材料采購(gòu)制度中存在的缺陷；（2）針對(duì)存在的缺陷，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施。解答：（一）控制缺陷1.加工車間主任只能提出物資需求計(jì)劃，而不能直接填制訂貨單。2.材料運(yùn)達(dá)后，質(zhì)檢部的責(zé)任確認(rèn)物資質(zhì)量是否合格，數(shù)量是否正確是倉(cāng)儲(chǔ)部門的職責(zé)。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé)是記賬、對(duì)賬，無(wú)權(quán)填制《付款憑單》。4.材料驗(yàn)收合格后，材料應(yīng)當(dāng)辦理倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)手續(xù)，不能轉(zhuǎn)運(yùn)到加工車間。車間需要材料時(shí)，需要到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用。五彩公司的物資采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、記賬、付款等環(huán)節(jié)在程序上缺乏必要的制約和牽制，采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)很大。（二）改進(jìn)措施1.車間報(bào)物資需求計(jì)劃，倉(cāng)庫(kù)填制的物資需求計(jì)劃；采購(gòu)部門報(bào)物資采購(gòu)計(jì)劃和填制《物資請(qǐng)購(gòu)單》，經(jīng)計(jì)劃部審核無(wú)誤后，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施；2.《物資請(qǐng)購(gòu)單》批準(zhǔn)后，采購(gòu)部要做好選擇供應(yīng)商、價(jià)格談判、合同簽訂等采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而上述業(yè)務(wù)活動(dòng)也必須履行相關(guān)審核批準(zhǔn)手續(xù)；3.采購(gòu)物資運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)后，首先由質(zhì)量管理部門進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，并出具質(zhì)量檢驗(yàn)單；需要計(jì)量的，由計(jì)量部門負(fù)責(zé)計(jì)量，并出具計(jì)量單；只有質(zhì)量檢驗(yàn)合格、計(jì)量準(zhǔn)確的采購(gòu)物資，倉(cāng)庫(kù)保管員才能辦理綜合驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。2.【案例概述】新華社北京７月20日電：按照國(guó)務(wù)院的指示，2006年5月20日，由監(jiān)察部牽頭，公安部、衛(wèi)生部、國(guó)家食品藥品監(jiān)管局參加的調(diào)查工作組，會(huì)同黑龍江和江蘇省政府，對(duì)齊齊哈爾第二制藥有限公司（簡(jiǎn)稱齊二藥）制售假藥案件進(jìn)行了深入調(diào)查?，F(xiàn)已查明：這是一起不法商人銷售假冒藥用輔料，齊二藥采購(gòu)和質(zhì)量檢驗(yàn)人員嚴(yán)重違規(guī)操作，使假冒藥用輔料制成假藥投放市場(chǎng)進(jìn)而致人死亡的惡性案件。在這起案件中，有關(guān)藥品監(jiān)管及工商行政管理部門監(jiān)管不力，工作嚴(yán)重失職。經(jīng)查，江蘇省泰興市不法商人王桂平以中國(guó)地質(zhì)礦業(yè)總公司泰興化工總廠的名義，偽造藥品生產(chǎn)許可證等證件，于2005年10月將工業(yè)原料二甘醇假冒藥用輔料丙二醇，出售給齊二藥。齊二藥采購(gòu)員鈕忠仁違規(guī)購(gòu)入假冒丙二醇，化驗(yàn)室主任陳桂芬等人嚴(yán)重違反操作規(guī)程，未將檢測(cè)圖譜與“藥用標(biāo)準(zhǔn)丙二醇圖譜”進(jìn)行對(duì)比鑒別，并在發(fā)現(xiàn)檢驗(yàn)樣品“相對(duì)密度值”與標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)重不符的情況下，將其改為正常值，簽發(fā)合格證，致使假冒藥用輔料投入生產(chǎn)，制造出假藥“亮菌甲素注射液”并投放市場(chǎng)。廣州中山三院和廣東龍川縣中醫(yī)院使用此假藥后，11名患者出現(xiàn)急性腎功能衰竭并死亡。鑒于齊二藥原總經(jīng)理尹家德，法定代表人向東，副總經(jīng)理郭興平、朱傳華，化驗(yàn)室主任陳桂芬，采購(gòu)員鈕忠仁；泰興市不法商人王桂平，泰興化工總廠法定代表人沙榮芳，南京正一聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所副主任張忠仁，泰興市祥瑞聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人李雪華等涉嫌犯罪，公安機(jī)關(guān)已經(jīng)對(duì)上述10人立案?jìng)刹椴⒉扇?qiáng)制措施。【分析要求】根據(jù)所學(xué)知識(shí)思考如下問(wèn)題：（1）齊二藥假藥案件暴露出該企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度存在哪些問(wèn)題？（2）齊二藥在采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度中應(yīng)采取哪些控制措施，以避免類似案件的再次發(fā)生？解答：略三、復(fù)習(xí)思考題1.什么是采購(gòu)業(yè)務(wù)？企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？采購(gòu)是指企業(yè)購(gòu)買物資、接受勞務(wù)及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（1）計(jì)劃安排不合理風(fēng)險(xiǎn)（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)（3）采購(gòu)價(jià)格失控風(fēng)險(xiǎn)（4）合同訂立不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)（5）物資驗(yàn)收不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)（6）貨款支付不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)（7）會(huì)計(jì)系統(tǒng)失控風(fēng)險(xiǎn)2.簡(jiǎn)述采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的總體要求？（1）保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的合規(guī)性（2）保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的計(jì)劃性（3）保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的及時(shí)性（4）保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的效益性（5）防止采購(gòu)業(yè)務(wù)的舞弊行為（6）保證采購(gòu)物資的安全性（7）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、及時(shí)和完整3.企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程有哪些？企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)主要包括采購(gòu)需求分析、編制采購(gòu)計(jì)劃、審批采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)準(zhǔn)備、實(shí)施采購(gòu)過(guò)程、物資驗(yàn)收、支付貨款、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和采購(gòu)業(yè)務(wù)評(píng)估等環(huán)節(jié)。4.簡(jiǎn)述審批采購(gòu)計(jì)劃的控制目標(biāo)和主要控制措施？（1）審批采購(gòu)計(jì)劃的控制目標(biāo)是： 采購(gòu)計(jì)劃與其他計(jì)劃相互銜接、綜合平衡。（2）主要控制措施是：①制定科學(xué)、合理的物資庫(kù)存定額及消耗定額；②根據(jù)實(shí)際需求和定額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確、及時(shí)地編制物資需求計(jì)劃；③采購(gòu)計(jì)劃必須與生產(chǎn)、銷售計(jì)劃以及庫(kù)存情況相互銜接、綜合平衡；④物資采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)納入全面預(yù)算管理；⑤采購(gòu)計(jì)劃必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的授權(quán)審批程序。5.企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)有哪些關(guān)鍵控制點(diǎn)？關(guān)鍵控制點(diǎn)是：1.審批采購(gòu)計(jì)劃2.請(qǐng)購(gòu)3.選擇供應(yīng)商4.確定采購(gòu)價(jià)格5.訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同6.實(shí)施采購(gòu)過(guò)程7.物資驗(yàn)收8.貨款支付項(xiàng)目八成本費(fèi)用控制【能力訓(xùn)練】一、知識(shí)鞏固（一）單選題1.廣義的成本是指企業(yè)為取得資產(chǎn)或提供勞務(wù)而付出的（C）。A.各種資金B(yǎng).各種費(fèi)用C.各種耗費(fèi)D.各種投入2.成本費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本程序包括確定成本費(fèi)用目標(biāo)、控制成本費(fèi)用形成和（C）三大基本環(huán)節(jié)。A.成本費(fèi)用分析B.成本費(fèi)用核算C.成本費(fèi)用考核D.成本費(fèi)用報(bào)告3.成本費(fèi)用目標(biāo)是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所要達(dá)到的某一水平的（A），它可以是定量指標(biāo)，也可以是定性指標(biāo)。A.成本費(fèi)用指標(biāo)B.成本費(fèi)用定額C.成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)D.成本費(fèi)用預(yù)算4.一般來(lái)說(shuō)，成本費(fèi)用的關(guān)鍵控制點(diǎn)至少應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算、審批、執(zhí)行、（C）、核算、分析、考核等環(huán)節(jié)。A.落實(shí)B.反饋C.控制D.流程（二）多選題1.在制造成本法下，產(chǎn)品成本由（A/C/D）構(gòu)成。A.直接材料B.管理費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.直接工資2.從構(gòu)成角度劃分，成本費(fèi)用支出的內(nèi)容主要包括（A/B/C/D）。A.物料消耗支出B.職工薪酬支出C.制造費(fèi)用支出D.期間費(fèi)用支出3.成本費(fèi)用內(nèi)部控制的總體要求包括（A/B/C/D）。A.保證成本費(fèi)用開(kāi)支的合法性B.保證成本費(fèi)用開(kāi)支的合理性C.保證成本費(fèi)用控制的全面性D.保證成本費(fèi)用核算的正確性4.成本費(fèi)用控制制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)包括（A/B/C/D）。A.科學(xué)制定成本費(fèi)用預(yù)算，保證成本費(fèi)用支出的計(jì)劃性B.嚴(yán)格遵守法規(guī)制度，保證成本費(fèi)用開(kāi)支的合法性C.嚴(yán)密控制業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證成本費(fèi)用開(kāi)支的合理性D.嚴(yán)格成本費(fèi)用核算，保證成本費(fèi)用信息的準(zhǔn)確性（三）判斷題1.狹義的成本是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。（√）2.成本費(fèi)用目標(biāo)是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所要達(dá)到的某一水平的成本費(fèi)用指標(biāo)，由一個(gè)或多個(gè)定量指標(biāo)構(gòu)成。（×）3.成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程中，各關(guān)鍵控制點(diǎn)的具體控制目標(biāo)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)。（×）二、案例分析【案例概述】見(jiàn)任務(wù)四《浙江新農(nóng)化工股份有限公司成本管理內(nèi)部控制規(guī)范》?！痉治鲆蟆扛鶕?jù)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的總體要求和成本費(fèi)用控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo),分析、評(píng)價(jià)該制度是否符合成本費(fèi)用內(nèi)部控制的要求,并重點(diǎn)思考以下問(wèn)題:(1)浙江新農(nóng)化工股份有限公司成本管理內(nèi)部控制規(guī)范是否規(guī)范和完善?為什么?(2)您認(rèn)為該制度還存在哪些缺陷需要改進(jìn)和完善?【分析要求】答案：略三、復(fù)習(xí)思考題1.什么是成本費(fèi)用？企業(yè)成本費(fèi)用至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？（1）成本與費(fèi)用是兩個(gè)既互相聯(lián)系又存在區(qū)別的會(huì)計(jì)概念。成本的定義有廣義與狹義之分。廣義的成本是指企業(yè)為取得資產(chǎn)或提供勞務(wù)而付出的各種耗費(fèi)，它包括產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本、資金成本、固定資產(chǎn)成本、存貨成本、投資成本等。狹義的成本僅包括產(chǎn)品成本和勞務(wù)成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。成本具有以下三個(gè)方面的特征：A.成本是特定對(duì)象的耗費(fèi)；B.成本是企業(yè)資源等價(jià)轉(zhuǎn)換的產(chǎn)物；C.成本的發(fā)生不會(huì)減少所有者權(quán)益。費(fèi)用的概念也有廣義與狹義之分。廣義的費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，包括營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用。狹義的費(fèi)用僅包括期間費(fèi)用，是指與一定會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，不計(jì)入產(chǎn)品成本、直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及成本費(fèi)用的下列風(fēng)險(xiǎn)：A.成本費(fèi)用支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)B.成本費(fèi)用審批不嚴(yán)風(fēng)險(xiǎn)C.成本費(fèi)用預(yù)算失控風(fēng)險(xiǎn)D.成本費(fèi)用核算和信息失真風(fēng)險(xiǎn)2.簡(jiǎn)述成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的總體要求？（1）保證成本費(fèi)用開(kāi)支的合法性（2）保證成本費(fèi)用開(kāi)支的合理性（3）保證成本費(fèi)用開(kāi)支的可控性（4）保證成本費(fèi)用核算的正確性（5）保證成本費(fèi)用控制的全面性3.企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程是怎樣的?企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)如下：（1）確定成本費(fèi)用目標(biāo)（2）編制成本費(fèi)用預(yù)算（3）目標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí)（4）執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算（5）實(shí)施日?？刂疲?）調(diào)整成本費(fèi)用差異（7）進(jìn)行成本費(fèi)用核算（8）成本費(fèi)用報(bào)告（9）成本費(fèi)用分析（10）成本費(fèi)用考核與獎(jiǎng)懲4.簡(jiǎn)述成本費(fèi)用核算環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)和主要控制措施？（1）成本費(fèi)用核算環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（2）主要控制措施：A.制定成本費(fèi)用管理制度；B.加強(qiáng)原始記錄、定額管理、計(jì)量管理、價(jià)格管理、物資管理等基礎(chǔ)工作；C.制定成本核算規(guī)程和期間費(fèi)用核算制度并嚴(yán)格執(zhí)行；D.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，選擇合理的成本費(fèi)用核算方法。5.成本費(fèi)用業(yè)務(wù)有哪些關(guān)鍵控制點(diǎn)?1.確定成本費(fèi)用目標(biāo)2.編制成本費(fèi)用預(yù)算3.目標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí)4.執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算5.成本費(fèi)用控制6.調(diào)整成本費(fèi)用差異7.成本費(fèi)用核算8.成本費(fèi)用報(bào)告9.成本費(fèi)用分析10.成本費(fèi)用考核與獎(jiǎng)懲項(xiàng)目九資產(chǎn)管理控制【能力訓(xùn)練】一、知識(shí)鞏固（一）單選題1.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)—資產(chǎn)管理》所定義的資產(chǎn)是指企業(yè)（B）的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。A.擁有B.擁有或控制C.控制D.管理或使用2.無(wú)形資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程主要包括無(wú)形資產(chǎn)取得、驗(yàn)收與落實(shí)權(quán)屬、（B）、技術(shù)升級(jí)與更新?lián)Q代、無(wú)形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。A.明確責(zé)任B.使用與保全C.登記造冊(cè)D.妥善保存3.存貨管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、（D）、銷售處置等。A.核對(duì)賬目B.配料送貨C.定額管理D.清查盤點(diǎn)4.固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程一般包括固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、賬卡登記、運(yùn)行管理、盤點(diǎn)清查、(A)、資產(chǎn)處置和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等環(huán)節(jié)。A.更新改造B.維修保養(yǎng)C.大修小修D(zhuǎn).設(shè)備升級(jí)（二）多選題1.資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的總體要求包括（A/B/C）。A.全面梳理資產(chǎn)管理流程B.查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)C.健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施D.實(shí)行資產(chǎn)集中管理2.企業(yè)存貨的業(yè)務(wù)流程可分為存貨取得、（A/B/D）、盤點(diǎn)清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。A.驗(yàn)收入庫(kù)B.倉(cāng)儲(chǔ)保管C.記賬算賬D.領(lǐng)用發(fā)出3.企業(yè)固定資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括（A/B/C/D）。A.固定資產(chǎn)取得驗(yàn)收不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)B.固定資產(chǎn)使用維修不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)C.固定資產(chǎn)日常管理不善風(fēng)險(xiǎn)D.固定資產(chǎn)淘汰處置不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)4.無(wú)形資產(chǎn)管理控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)為（A/B/C）。A.保證無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合規(guī)性B.保證無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性C.發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)的最大效能D.保護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值（三）判斷題1.無(wú)論是生產(chǎn)企業(yè)還是商品流通企業(yè),其存貨管理業(yè)務(wù)流程的主要環(huán)節(jié)是一致的。（√）2.存貨取得環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)有三個(gè)：一是存貨取得合法合規(guī)；二是滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要；三是保證存貨處于最高儲(chǔ)備狀態(tài)。（×）3.企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)升級(jí)與更新?lián)Q代的目的是保持無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性。（√）二、案例分析【案例概述】見(jiàn)任務(wù)四《哈工大首創(chuàng)科技股份有限公司資產(chǎn)管理控制制度》。【分析要求】根據(jù)資產(chǎn)管理控制的總體要求和各類資產(chǎn)控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo),分析、評(píng)價(jià)該資產(chǎn)管理制度是否符合資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的要求,并重點(diǎn)思考以下問(wèn)題:(1)該管理控制制度是否充分考慮到了企業(yè)資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)?(2)該資產(chǎn)管理控制制度是否具備可行性?(3)該資產(chǎn)管理控制制度還存在哪些缺陷需要改進(jìn)和完善?答案：略三、復(fù)習(xí)思考題1.資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的總體要求是什么？（1）全面梳理資產(chǎn)管理流程（2）查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)（3）健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施2.存貨管理的主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？（1）企業(yè)存貨管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：1.盲目采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算編制不科學(xué)、采購(gòu)計(jì)劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺，甚至導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中斷。2.驗(yàn)收不嚴(yán)風(fēng)險(xiǎn)存貨驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致存貨數(shù)量短缺、以次充好、賬實(shí)不符。3.保管不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)倉(cāng)儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致存貨損壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)。4.領(lǐng)用隨意風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)用發(fā)出手續(xù)不完備、審核把關(guān)不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致存貨浪費(fèi)或流失。5.盤點(diǎn)不嚴(yán)風(fēng)險(xiǎn)盤點(diǎn)清查制度不完善、清查計(jì)劃不可行，可能導(dǎo)致盤點(diǎn)流于形式、無(wú)法查清存貨真實(shí)狀況。6.處置失控風(fēng)險(xiǎn)存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位、存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。（2）存貨管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)：1.存貨取得2.驗(yàn)收入庫(kù)3.倉(cāng)儲(chǔ)保管4.領(lǐng)用發(fā)出5.清查盤點(diǎn)6.銷售處置3.固定資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？（1）企業(yè)固定資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：1.固定資產(chǎn)取得驗(yàn)收不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)新增固定資產(chǎn)計(jì)劃不周、取得方式不當(dāng)，驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致新增固定資產(chǎn)質(zhì)量、性能不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要求，固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置、產(chǎn)能過(guò)剩，影響固定資產(chǎn)正常運(yùn)行和效能發(fā)揮。2.固定資產(chǎn)使用維修不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)使用操作不當(dāng)、設(shè)備失修或維護(hù)過(guò)剩，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品生產(chǎn)合格率低下，甚至發(fā)生設(shè)備安全事故或資源損失浪費(fèi)。3.固定資產(chǎn)更新改造不夠風(fēng)險(xiǎn)缺乏固定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)制，固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能導(dǎo)致企業(yè)設(shè)備老化、資產(chǎn)價(jià)值貶損、使用效能低下、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力喪失。4.固定資產(chǎn)日常管理不善風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)賬卡登記不及時(shí)、不完整，投保制度不健全，資產(chǎn)抵押不規(guī)范，賬目核對(duì)、資產(chǎn)清查盤點(diǎn)流于形式，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失、信息失真、賬實(shí)不符、索賠不力及資產(chǎn)被查封等風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，造成資產(chǎn)損失。5.固定資產(chǎn)淘汰處置不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)退出機(jī)制不完善，缺乏規(guī)范的固定資產(chǎn)淘汰處置評(píng)審決策制度，資產(chǎn)處置方式不科學(xué)、不公開(kāi)、不合理，可能導(dǎo)致資產(chǎn)淘汰處置上的串通舞弊和商業(yè)賄賂行為，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失和有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)犯罪。（2）固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)：1.固定資產(chǎn)取得2.固定資產(chǎn)驗(yàn)收3.固定資產(chǎn)賬卡登記4.固定資產(chǎn)使用5.固定資產(chǎn)維護(hù)6.固定資產(chǎn)更新改造7.固定資產(chǎn)報(bào)廢處置8.會(huì)計(jì)核算與管理4.無(wú)形資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？（1）企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：1.無(wú)形資產(chǎn)取得不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)形資產(chǎn)取得方式不當(dāng)，違反國(guó)家法律法規(guī)，無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受法律與經(jīng)濟(jì)處罰、信譽(yù)受損、經(jīng)濟(jì)利益遭受損害。2.無(wú)形資產(chǎn)驗(yàn)收不嚴(yán)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)形資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范、權(quán)屬不清，可能導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)不符合企業(yè)需求、企業(yè)資源浪費(fèi)或引發(fā)法律訴訟。3.無(wú)形資產(chǎn)使用管理不善風(fēng)險(xiǎn)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置或使用效率低下，效能發(fā)揮不到位，缺乏嚴(yán)格的保密制度，日常管理松懈，可能導(dǎo)致商業(yè)機(jī)密泄漏、無(wú)形資產(chǎn)被侵權(quán)，內(nèi)外勾結(jié)、串通舞弊等行為，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益。4.無(wú)形資產(chǎn)升級(jí)換代不力風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)缺乏無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估機(jī)制，無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)含的技術(shù)未能得到及時(shí)升級(jí)和更新?lián)Q代，可能導(dǎo)致企業(yè)技術(shù)落后或存在重大技術(shù)安全隱患，企業(yè)喪失市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。5.無(wú)形資產(chǎn)處置不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期閑置或已經(jīng)失去其使用價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)如果處置不及時(shí)或者處理方式不當(dāng)，可能導(dǎo)致串通舞弊行為，造成企業(yè)資產(chǎn)流失和浪費(fèi)。6.會(huì)計(jì)核算不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)信息的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、不嚴(yán)密、不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。（2）無(wú)形資產(chǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)：1.無(wú)形資產(chǎn)取得2.無(wú)形資產(chǎn)驗(yàn)收3.使用與保全4.技術(shù)升級(jí)與更新?lián)Q代5.無(wú)形資產(chǎn)處置5.固定資產(chǎn)使用控制的控制目標(biāo)和控制措施有哪些？（1）固定資產(chǎn)使用控制的控制目標(biāo)：1.固定資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)正常；2.提高固定資產(chǎn)使用效率。 （2）固定資產(chǎn)使用控制的控制措施：1.制定固定資產(chǎn)使用規(guī)范和操作手冊(cè)；2.對(duì)關(guān)鍵設(shè)備的操作人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，持資格證上崗；3.加強(qiáng)設(shè)備保養(yǎng)維護(hù)，杜絕設(shè)備帶病運(yùn)轉(zhuǎn)；4.建立健全固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案。項(xiàng)目十工程項(xiàng)目控制【能力訓(xùn)練】一、知識(shí)鞏固（一）單選題1.工程項(xiàng)目是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的（B）。A.基本建設(shè)項(xiàng)目B.建造、安裝工程C.技術(shù)改造項(xiàng)目D.大修理工程2.工程立項(xiàng)階段主要包括編制項(xiàng)目建議書、（A