《中國稅制》試卷試題及答案AB卷2套

《中國稅制》試卷試題及答案1單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1.下列稅種中（）屬于中央與地方共享稅。A．關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.增值稅D車輛購置稅2.稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的基本標(biāo)志是（）。A.稅收征收依據(jù)B.稅收本質(zhì)內(nèi)涵C.稅收特征D.稅收法律規(guī)定3.以下既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（）A．7%B.9%C.6%D.13%4.張某2019年3月購入基金4萬元，2020年7月賣出取得價(jià)款5萬元，張某該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：()A.0元B.291.26C.1165.05D.1456.31元5.消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)是（）。A.所有環(huán)節(jié)B.生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口環(huán)節(jié)C.生產(chǎn)、批發(fā)和零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)6.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。A.外購的已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D.外購已稅的潤滑油生產(chǎn)的潤滑油7.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括（）和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)扣除。A．成本B.增值稅C.稅收滯納金D行政罰款8.某奶牛場外購奶牛支付價(jià)款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)資產(chǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除方法為（）A.一次性在稅前扣除B.按奶牛壽命在稅前分期扣除C.按直線法以不低于3年的折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除D.按直線法以不低于10年的折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除9.我國目前個(gè)人所得稅采用()模式。A.分類征收制B.綜合征收制C.列舉征收制D.分類與綜合相結(jié)合10.以下屬于我國個(gè)人所得稅法中規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目是()。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.子女教育支出C.企業(yè)年金D.稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分,錯(cuò)選、多選不得分）1．下列稅種中，納稅人與負(fù)稅人通常不一致的是（）。 A.個(gè)人所得稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.增值稅 2.我國現(xiàn)行稅制中，采取累進(jìn)稅率的有（）。 A.企業(yè)所得稅B.土地增值稅C.個(gè)人所得稅D.契稅 3.下列屬于征收增值稅范疇的交易有（）A.汽車修配廠發(fā)生的修理修配勞務(wù)B.文化創(chuàng)意服務(wù)C.郵局銷售集郵商品D.汽修廠員工為本單位車輛提供的修理修配勞務(wù)4.下列項(xiàng)目中，計(jì)算稅款時(shí)允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）A.為免稅產(chǎn)品購進(jìn)的原料B.為對外投資購進(jìn)的貨物C.發(fā)給職工的外購福利用品D.向小規(guī)模納稅人購進(jìn)的取得專用發(fā)票的原材料5.下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.啤酒B.一次性實(shí)木筷子C.航空燃油D.高檔手表6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）。A.進(jìn)口的高檔化妝品B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的汽油C.零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾D.零售環(huán)節(jié)銷售的超豪華小汽車7.下列在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有（）A.企業(yè)為職工子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)的贊助支出B.利潤分紅支出C.企業(yè)違反貸款協(xié)議被銀行收取的罰息D.企業(yè)違反環(huán)保法被政府處以的罰款8.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按不含增值稅收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（）。A.股息、利息所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.租金所得D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得9.以下屬于我國個(gè)人所的稅法中規(guī)定的專項(xiàng)扣除的項(xiàng)目有()。A.失業(yè)保險(xiǎn)B.住房公積金C.大病醫(yī)療支出D.繼續(xù)教育支出10.個(gè)人獨(dú)立從事下列技藝取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有()。A.口譯翻譯收入B.審稿收入C.演講收入D.家裝設(shè)計(jì)收入三、簡答題（每題4分，共16分）1.某市家電生產(chǎn)企業(yè)A為增值稅一般納稅人，12月份購進(jìn)原材料一批，價(jià)值10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元；月底，又將該批原材料的50%無償捐贈(zèng)給關(guān)聯(lián)企業(yè)B，另50%用于職工食堂（該批原材料的市場價(jià)為11萬元）；同月，將自產(chǎn)家電移送職工搞活動(dòng)中心（福利部門）一批，成本價(jià)20萬元，市場售價(jià)23萬元（不含稅）；將同樣價(jià)值的一批家電無償捐贈(zèng)給關(guān)聯(lián)的某酒店。請問：對于上述業(yè)務(wù)，增值稅如何處理。2.A公司是一家日用品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。4月，A公司將購置的20萬元原木委托個(gè)體工商戶吳先生加工木制一次性筷子，吳先生代墊了部分輔助材料并收取了加工費(fèi)。C公司接受D公司的委托加工煙絲，雙方約定由C公司提供煙葉、代墊輔助材料，并收取加工費(fèi)。請問：上述兩種行為是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的行為嗎？若是，消費(fèi)稅額應(yīng)如何繳納？3.D公司是依照法國的相關(guān)法律在法國注冊成立的一家通信公司。由于D公司的主要業(yè)務(wù)在中國和中亞地區(qū)，于是該公司于2018年1月將其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)遷到廣州。D公司2018年度來源于中國境內(nèi)的所得為2500萬元，來源于吉爾杰斯斯坦的所得為600萬元，來源于哈薩克斯坦的所得為500萬元，來源于塔吉克斯坦的所得為300萬元。E公司是在英國注冊登記的一家外國企業(yè)，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也設(shè)在英國。E公司未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)。2018年度該公司來源于英國的所得為2000萬元，來源于中國境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得為1000萬元。請問：D公司和E公司分別向中國政府申報(bào)納稅的所得是多少。4.Mary是一名美籍工程技術(shù)人員，2018年9月1日受聘來中國境內(nèi)的公司任職，直至2019年3月2日離境回法國總公司匯報(bào)工作，3月20日回到中國，；2019年9月1-8日去美國出差；2019年12月20-26日回法國探親；之后一直在華居住到2020年12月2日被調(diào)回法國總公司。請問Mary在這三年間屬于中國個(gè)人所得稅稅法規(guī)定的哪種納稅人？四、計(jì)算題（每題10分，共40分）1.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額730萬元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)零配件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬元，增值稅24萬元;支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額120萬元，其中職工浴室使用5%;(2)采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車，不含稅銷售額共計(jì)3600萬元，合同規(guī)定本月收回50%貨款，其余款項(xiàng)下月收回;由于購貨方資金緊張，實(shí)際收到貨款1500萬元;銷售800輛A牌小轎車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款12000萬元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)150萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;(3)將4輛自產(chǎn)A牌小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給做出突出貢獻(xiàn)的科研人員;將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車贈(zèng)送某關(guān)系單位;將1輛自產(chǎn)A牌小轎車移送給本廠集體福利部門使用;(4)提供汽車修理勞務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明金額45.2萬元，對外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入11.3萬元。有關(guān)涉稅憑證合法且已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題。(1)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額及準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;(3)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額;(4)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額;(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。2.某日用化工廠8月份將一批原材料委托甲加工廠加工成高檔化妝品。委托加工合同上注明原材料成本10萬元，加工廠代墊輔助材料1萬元，支付加工費(fèi)50萬元。加工收回后，該廠將其中的80%用于再加工生產(chǎn)A牌高檔化妝品，并全部實(shí)現(xiàn)銷售，取得含稅銷售收入100萬元；其余的20%直接對外銷售，取得含稅銷售收入15萬元。請計(jì)算甲廠代收代繳的消費(fèi)稅和該廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金額。3.某工業(yè)企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)銷售收入9000萬元，銷售成本6500萬元，銷售費(fèi)用850萬元（其中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)400萬元），管理費(fèi)用500萬元（其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，符合條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi)20萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元（其中，從金融機(jī)構(gòu)借款利息支出100萬元，銀行貸款年利率8%，從其他企業(yè)拆借資金500萬元，協(xié)議年利率10%，利息支出50萬元）。繳納營業(yè)稅金及附加200萬元，繳納增值稅300萬元。營業(yè)外支出100萬元（其中，通過民政部門公益捐贈(zèng)50萬元）。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。4．居民個(gè)人王某為獨(dú)生子,2020年交完社保和住房公積金后共取得稅前工資收入30萬元,勞務(wù)報(bào)酬收入5萬元,稿酬收入2萬元。王某有一個(gè)上小學(xué)的小孩且均由其扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除,王某的父母健在且均已年滿60歲。年底取得一次性年終獎(jiǎng)金40000元（不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅）。請計(jì)算其當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920五、綜合題（共14分）1.某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批高檔化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本30萬元，加工完工后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)10萬元、增值稅1.3萬元。(2)進(jìn)口一批高檔化妝品作原材料，支付貨價(jià)50萬元，支付進(jìn)口高檔化妝品運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)用共計(jì)8萬元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)1萬元，關(guān)稅稅率為20%；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉庫運(yùn)費(fèi)1.3萬元(不含稅)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，本月領(lǐng)用進(jìn)口高檔化妝品的70%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。(3)將普通護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括普通護(hù)膚品18萬元，高檔化妝品30萬元。(4)銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額200萬元。(5)將成本為2萬元的新研制的高檔化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用，當(dāng)月無同類高檔化妝品銷售價(jià)格。(其他相關(guān)資料:本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。高檔化妝品的成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%)要求:根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)2020年3月該企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；(2)2020年3月該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；(3)2020年3月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅(4)2020年3月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅試卷1答案單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1.C2.C3.B4.A5.B6.D7.A8.C9.D10.B多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分，錯(cuò)選，多選不得分）1.CD2.BC3.ABC4.BD5.AC6.ACD7.ABD8.ABC9.AB10.ABCD三、簡答題（每題4分，共16分）1.將外購的原材料無償捐贈(zèng)，將自產(chǎn)的家電用于職工活動(dòng)中心和無償贈(zèng)送行為，均應(yīng)視同銷售，外購的原材料用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已抵扣的，做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。（2分）家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅為11*13%*50%+23*13&+23*13%=6.695（萬元）；可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為10*13%*50%=0.65（萬元）；應(yīng)納增值稅為6.695-0.65=6.045（萬元）。（2分）2.消費(fèi)稅規(guī)定的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料款。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方負(fù)代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，但受托方為個(gè)體經(jīng)營者除外。（2分）。A公司委托加工木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品行為，由于受托方為個(gè)體工商戶，所以消費(fèi)稅由A公司自行繳納；C公司接受D公司的委托加工煙絲，不屬于消費(fèi)稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品行為。（2分）3.由于D公司的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國，屬于企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得向中國納稅。D公司2018年度取得的3900萬元所得應(yīng)向中國申報(bào)納稅。D公司的應(yīng)稅所得為3900萬元（=2500+600+500+300）（2分）；E公司不是按照中國法律在中國成立的，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也不在中國，屬于中國的非居民企業(yè)。該公司來源于中國境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)當(dāng)向中國申報(bào)納稅，來源于英國的所得不向中國納稅；2018年度E公司應(yīng)向中國申報(bào)納稅的應(yīng)稅所得為1000萬元。（2分）4.在中國境內(nèi)無住所但在中國居住，一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)居住滿183天為居民納稅人，累計(jì)居住不滿183天的為非居民納稅人。（2分）2018年Mａｒｙ為非居民納稅人；2019年和2020年，Mａｒｙ為非居民納稅人。（2分）四、計(jì)算題（每題10分，共40分）1.(1)業(yè)務(wù)(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=730+24+120×(1-5%)=868(萬元)(2)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(3600×50%+12000)×13%=1794(萬元)業(yè)務(wù)(2)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=150×9%=13.5(萬元)(3)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(4+1)×12000÷800×13%+2×3600÷200×13%=14.43(萬元)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(45.2+11.3)÷1.13×13%=6.5(萬元)(5)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額=(1794+14.43+6.5)-(868+13.5)=933.43(萬元)。2.（1）甲廠代收代繳的消費(fèi)稅：（10+1+50）÷（1-15%）×15%=10.75（萬元）（3分）（2）銷售A牌高檔化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅：100÷（1+13%）×15%-10.75×80%=4.67（萬元）（4分）（3）直接銷售收回的委托加工的高檔化妝品20%：受托方的計(jì)稅價(jià)格=（10+1+50）÷（1-15%）=71.76（萬元）。以含稅價(jià)格15萬元換算為不含稅的價(jià)格13.27萬元銷售，不超過71.76×20%=14.35萬元。屬于直接銷售，無需繳納消費(fèi)稅。（3分）3.（1）會(huì)計(jì)利潤=9000-6500-850-500-150-200-100=700（萬元）（1分）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：扣除限額=9000×15%=1350萬元，實(shí)際發(fā)生400萬元，未超過限額，可以稅前全額扣除，無需調(diào)整。（1分）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：扣除限額：20×60%=12萬元<9000×5‰=45萬元，允許扣除12萬元，應(yīng)調(diào)增20-12=8萬元。（2分）（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除20×75%=15萬元。應(yīng)調(diào)減15萬元。（1分）（4）利息支出可扣除100+500×8%=140萬元，應(yīng)調(diào)增150-140=10萬元（1分）（5）公益捐贈(zèng)扣除限額=700×12%=84萬元，實(shí)際捐贈(zèng)50萬元，未超過捐贈(zèng)扣除限額。無需調(diào)整。（2分）（6）應(yīng)納稅所得額=700+8-15+10=703萬元。（1分）應(yīng)納所得稅額=703×25%=175.6萬元。（1分）4.(1)綜合所得應(yīng)納稅額：全年應(yīng)納稅所得額=300000+50000×(1-20%)+20000×(1-20%)×70%-60000-12000-24000=255200(元)應(yīng)納稅額=255200×20%-16920=34120(元)。（5分）（2）一次性年終獎(jiǎng)（單獨(dú)計(jì)稅）應(yīng)納稅額：40000/12=3333.33適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元,年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=40000×10%-210=3790(元)。（4分）（3）當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅=34120+3790=37910（元）。(1分)五、綜合題（共14分）（1）2020年3月該企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（30+10）/（1-15%）*15%=7.06（萬元）（2分）(2)2020年3月該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金；進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（50+8+1）*1.2/0.85*15%=12.49（萬元）（3分）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（50+8+1）*1.2/0.85*13%=10.83（萬元）（3分）（3）2020年6月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=1.3-1.3*9%-10.83+48*13%+200*13%+2*1.05/0.85*13%=22.89（萬元）（3分）(4)2020年3月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=48*15%+200*15%+2*1.05/0.85*15%-12.49*70%=28.83（萬元）（3分）《中國稅制》試卷2單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1.在各稅制要素中，代表征稅廣度的是（）。 A.納稅人B.稅目C.納稅環(huán)節(jié)D.稅率2.屬于中央稅的稅種是（）。A.增值稅B.個(gè)人所得稅C.車輛購置稅D.城鎮(zhèn)土地適用稅3.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A.殘疾人個(gè)人提供的服務(wù)B.遠(yuǎn)大修理廠員工為本單位提供的修理勞務(wù)C.日本酒店向大陸游客提供住宿服務(wù)D.順豐快遞提供的收件服務(wù)4.下列說法正確的是()A.程租屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)B.期租業(yè)務(wù)屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；C.光租業(yè)務(wù)屬于水路運(yùn)輸服務(wù)D.干租業(yè)務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。5.下列貨物中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（）。A.商場銷售白酒B.商場銷售金銀首飾和鉆石飾品C.商場銷售高檔手表D.商場銷售卷煙6.按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。A.葡萄酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C.瑪瑙飾品的零售環(huán)D.小汽車的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)7.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民A企業(yè)從中國境內(nèi)B企業(yè)取得股息收入100萬元（不含增值稅），A企業(yè)應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅為（）萬元。A.8B.19C.10D.208.下列保險(xiǎn)費(fèi)不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A.企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)9.個(gè)稅納稅人符合條件的大病醫(yī)療支出在什么時(shí)候扣除（）。A.取得大病醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)等票據(jù)的下個(gè)季度B.取得大病醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)等票據(jù)的下月C.取得大病醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)等票據(jù)的當(dāng)月D.次年3月1日至6月30日10.新個(gè)稅法，居民納稅人取得下列所得按次征稅的有（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)所得B.利息、股息、紅利所得C.工資薪金所得D.經(jīng)營所得二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分,錯(cuò)選、多選不得分）1.下列稅種中，納稅人與負(fù)稅人通常一致的是（）。 A.個(gè)人所得稅B.企業(yè)所得稅C.關(guān)稅D.增值稅 2. 在我國現(xiàn)行稅收體系中，企業(yè)所得稅屬于（）。 A.地方稅B.中央與地方共享稅C.直接稅D.間接稅 3.（）企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，對其合計(jì)的銷售額應(yīng)當(dāng)按照銷售服務(wù)征收增值稅。A.酒吧B.中央商場C.格力電器D.餐飲企業(yè)4.下列項(xiàng)目免征增值稅（）A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.將自產(chǎn)貨物用于投資C.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備D.個(gè)人銷售自己使用過的物品5.下列關(guān)于消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格，正確的是（）。A.【成本×（1+成本利潤率）+銷售數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率】÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）B.（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）C.（關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）D.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）6.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及若干具體補(bǔ)充規(guī)定，下列貨物應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A．酒廠以福利形式發(fā)給職工的白酒B．汽車制造商贊助汽車?yán)惖脑揭败嘋．化妝品廠無償發(fā)放一批小包裝的高檔化妝品試用品D．卷煙廠用自己生產(chǎn)的煙絲制造卷煙7.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的表述中，正確的有（）。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生地確定B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定C.權(quán)益性投資所得，按照所得分配方所在地確定D.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照取得所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定8.按企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目取得的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營取得的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅C.符合條件的居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的免征額度是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的500萬元以內(nèi)D.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得減半征收企業(yè)所得稅9.以下屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目有()。A.基本醫(yī)療保險(xiǎn)B.住房公積金C.大病醫(yī)療D.住房租金10.按照我國個(gè)人所得稅法律法規(guī),納稅人年滿3歲的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元(每年12000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。下列關(guān)于扣除的相關(guān)表述正確的有()。A.父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除B.父母可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的60%、40%扣除C.父母可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除D.具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更三、簡答題（每題4分，共16分）1.D商場是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2018年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）批發(fā)某商品取得不含稅銷售額50萬元，因購買方提前付款，給予購買方3%的銷售折扣，實(shí)際收到貨款48.5萬；（2）采取以舊換新銷售金銀首飾，實(shí)際取得含稅銷售額22.6萬元，該批金銀首飾的新貨的零售額為26.9萬元；（3）外購粽子發(fā)給職工作為端午節(jié)福利，增值稅專用發(fā)票注明金額為5000元，增值稅0.65萬元；（4）外購一輛自用小汽車，增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，增值稅2.6萬元。請問：（1）（2）兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何確定銷售額？（3）（4）兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何確定進(jìn)項(xiàng)稅額？2.A公司（增值稅一般納稅人）是一家摩托車制造廠，生產(chǎn)銷售氣缸容量為250毫升的摩托車，2月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）用200輛摩托車抵債，當(dāng)月銷售的100輛摩托車的銷售額分別為，40輛摩托車的不含稅銷售額為每輛6000元，60輛摩托車的不含稅銷售額為每輛5200元；（2）A公司下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，整裝車間將生產(chǎn)的一批摩托車交門市部，計(jì)價(jià)80萬元，門市部將其零售，取得含稅銷售額90.52萬元。請問：A公司的上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)如何確定消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)？3.S集團(tuán)公司是一家涉及醫(yī)藥和建材領(lǐng)域的集團(tuán)公司，旗下有3家全資子公司。一家是醫(yī)藥研發(fā)公司，是高新技術(shù)企業(yè)（符合國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定）；一家是藥廠；另一家是建材生產(chǎn)企業(yè)。2019年，三家公司的年度應(yīng)納稅所得額分別為醫(yī)藥研發(fā)公司1200萬元，藥廠4000萬元，建材生產(chǎn)企業(yè)280萬元。建材生產(chǎn)企業(yè)為國家非禁止性行業(yè)，當(dāng)年職工200人，資產(chǎn)總額3000萬元。請問：三家子公司適用的企業(yè)所得稅稅率分別是多少？4.王女士是某歌舞團(tuán)的著名獨(dú)唱演員，2019年其每月從歌舞團(tuán)取得固定報(bào)酬收入12000元。2019年5月1-3日，王女士參加了該團(tuán)在上海的三場演出，每場演出的報(bào)酬3000元。同月，王女士應(yīng)一家娛樂公司的邀請，出席了在廣州舉行的演唱會(huì)，獲得報(bào)酬60000元.請問：王女士的上述收人中哪些屬于工資薪金所得？哪些屬于勞務(wù)報(bào)酬所得？四、計(jì)算題（每題10分，共40分）1.某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入200萬元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬元（含稅，單獨(dú)計(jì)賬）、包裝物租金11.3萬元（含稅）；（2）本月購進(jìn)器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為20萬元；從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批手套作勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明稅額2萬元；（3）折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票金額欄注明銷售額110萬元、折扣額10萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品100件，采取“買一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3.8萬元，所贈(zèng)送產(chǎn)品的不含稅售價(jià)每件0.2萬元；（4）將新研制的一批應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)20萬元，成本利潤率為8%，消費(fèi)稅稅率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格；（5）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元、增值稅26萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)20萬元，取得運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專業(yè)發(fā)票。同時(shí)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品50萬元。以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額；（2）業(yè)務(wù)（2）進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅；（4）業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額；（5）業(yè)務(wù)（5）的進(jìn)項(xiàng)稅額；(6)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒10噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元，包裝物租金20萬元。（2）提供15萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢，將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅售價(jià)每公斤150元（相關(guān)資料：藥酒的消費(fèi)稅稅率10%，白酒的消費(fèi)稅稅率20%，加0.5元/斤）請計(jì)算：（1）本月該企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅。（2）乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算本月該企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算本月該企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)納的消費(fèi)稅。3.某國有企業(yè)2018年境內(nèi)所得1000萬元，境外所得（均為稅后所得）有兩筆，其中來自甲國所得為140萬元，稅率為30%，來自乙國所得51萬元，已納稅9萬元（甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定）。假設(shè)該企業(yè)來源于甲、乙兩國的所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按甲、乙兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致。計(jì)算2018年該國有企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅。4.居民個(gè)人趙某為獨(dú)生子,2019年交完社保和住房公積金后共取得稅前工資收入28萬元,勞務(wù)報(bào)酬收入4萬元,特許權(quán)使用費(fèi)收入3萬元。趙某有兩個(gè)上初中的小孩且均由其扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除,趙某的父母健在且均已年滿60歲；1-12月份取得住房出租租金收入每月3000元；12月份取得一次性獎(jiǎng)金30000元，不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅。請計(jì)算其當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。南京審計(jì)大學(xué)2020-2021學(xué)年第二學(xué)期《中國稅制》試卷答案單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1.B2.C3.D4.B5.B6.D7.C8.C9.D10.B多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分，錯(cuò)選，多選不得分）1.AB2.BC3.AD4.AD5.ABD6.ABC7.ABC8.ABD9.CD10.ACD三、簡答題（每題4分，共16分）1.業(yè)務(wù)（1）銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此不得從銷售額中扣減，以原銷售額的全額計(jì)稅，即以不含稅銷售額50萬元為計(jì)稅銷售額；業(yè)務(wù)（2）以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但銷售金銀首飾除外，即金銀首飾采用以舊換新銷售，按銷售方實(shí)際收取的不含稅的全部價(jià)款征收增值稅，所以該業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為22.6÷（1+13%）=20萬元；業(yè)務(wù)（3）屬于外購貨物用于職工福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅0.65萬元；業(yè)務(wù)（4）外購自用小汽車可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2.6萬元。（各1分）2.（1）A公司用于抵償債務(wù)的200輛摩托車應(yīng)繳納消費(fèi)稅，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)即每輛6000（不含稅）作為計(jì)稅依據(jù)；（2分）（2）A公司通過非獨(dú)立核算的門市部對外銷售摩托車，應(yīng)按門市部對外銷售額作為計(jì)稅價(jià)格即不含稅銷售額90.52÷（1+13%）=80.11萬元。(2分)3.三家公司都是S集團(tuán)公司旗下的全資子公司，子公司是法人企業(yè)，因此三家公司均為企業(yè)所得稅的納稅。醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，符合國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，因此適用優(yōu)惠稅率15%；藥廠的年度應(yīng)納稅所得額超過300萬元，適用基本稅率25%；建材生產(chǎn)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額未超過300萬元，從業(yè)人員未超過300人，資產(chǎn)總額未超過5000萬元，屬于小型微利企業(yè)，適用優(yōu)惠稅率20%。4.王女士每月從歌舞團(tuán)取得的固定報(bào)酬12000元，是從其任職的單位取得的與任職或者受雇有關(guān)的收入，屬于“工資、薪金所得”。（1分）王女士在上海的三場演出是隨其所在的歌舞團(tuán)參加的演出，取得的收入9000元也屬于與任職或受雇有關(guān)的“工資、薪金所得”。（1分）王女士應(yīng)邀在廣州舉行演唱會(huì)取得的收入60000元，是其個(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的勞務(wù)取得的收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”（2分）。四、計(jì)算題（每題10分，共40分）1.（1）銷項(xiàng)稅額=200×13%+11.3/（1+13%）×13%=26+1.3=27.3萬元（2分）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%+2=4.6萬元（1分）（3）銷項(xiàng)稅額=（110-10）×13%+（3.8+0.2）×100×13%=13+52=65萬元（2分）（4）銷項(xiàng)稅額=[（20+20×8%）/（1-10