第1章-稅收基本理論

第一章

稅收基本理論本章學習目標1．掌握稅收的基本屬性，稅收的主體、稅收的客體與稅收“三性”的本質內容。2．理解稅收的基本職能。3．熟悉我國現行稅收體系。4．掌握稅制構成要素，并能分析運用。1第一節(jié)稅收的本質2第二節(jié)稅收職能3第三節(jié)稅收體系4第四節(jié)稅制構成要素第一章

稅收基本理論第一節(jié)稅收的本質一、稅收產生的必然性稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種方式。便利的公共設施—來自政府公共事業(yè)生產與消費的共同外部條件安定的社會秩序—依靠國家執(zhí)行法律事務和平的社會環(huán)境—依靠國家執(zhí)行國防事務二、理解稅收本質的幾個概念1.稅收的基本屬性政府之間經濟活動主體之間政府與經濟活動主體之間財富轉移方式下級政府對上級政府的貢獻上級政府對下級政府的補助以貢獻為依據的收入分配以貨幣為媒介的商品交換由政府到經濟活動主體的財富轉移由經濟活動主體到政府的財富轉移以私人權利為依據的財富轉移以公共權力或權利為依據的財富轉移課征二、理解稅收本質的幾個概念2.稅收的主體繳納主體課征主體代表社會全體成員行使公共權力的政府經濟活動主體3.稅收的客體——國民收入強制性無償性固定性核心保證約束4）稅收的特性稅收區(qū)別于其他財政收入的形式標志二、理解稅收本質的幾個概念第二節(jié)稅收的職能收入手段1.來源廣泛2.數額確定3.占有長久調節(jié)手段1.調節(jié)資源配置2.調節(jié)收入分配3.調節(jié)經濟總量第三節(jié)稅收體系含義稅收體系是構成稅收制度的具體稅收種類原則一個國家一定歷史時期的稅收體系，是在綜合公平、效率、適度、簡便等稅收原則基礎上，對可供選擇的征稅對象進行篩選確定的數量我國現行已開征的稅種有17個一、按征稅對象分類流轉稅所得稅財產稅資源稅行為稅特定目的稅煙葉稅納稅人稅負能直接轉嫁不能直接轉嫁間接稅直接稅納稅人≠負稅人納稅人＝負稅人二、按稅負能否轉嫁分類啤酒消費稅化妝品消費稅白酒消費稅0.5元/斤+20%30%250元/噸應納稅額=實物量×單位稅額應納稅額=價值量×比例稅率應納稅額=實物量×單位稅額+價值量×比例稅率從量稅從價稅復合稅三、按計稅依據分類中央稅地方稅共享稅稅收管理權稅收使用權中央地方共享四、按稅收管理與使用權限分類價內稅價外稅商品稅金是否包含價格?是否價格=成本+利潤價格=成本+利潤+稅金五、按稅收與價格關系分類第四節(jié)稅制構成要素稅制構成要素納稅人征稅對象稅率納稅期限納稅地點稅收減免稅收加成一、納稅人（納稅主體）對“誰”征稅？直接負有納稅義務的單位和個人自然人法人本國公民\外國人\無國籍人機關\事業(yè)\企業(yè)\社團扣繳義務人負稅人納稅人與稅務機關的中介稅款的實際承擔者二、征稅對象（納稅客體）對“什么”征稅問題區(qū)別不同稅種的主要標志稅目征稅對象的細分，以列舉法或概括法表示計稅依據征稅對象的數量依據，有3種有2個目的三、稅率征“多少”問題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進稅率定額稅率企業(yè)所得稅25%個人所得稅（工資薪金）土地增值稅啤酒消費稅250元/噸3種：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率稅率與征稅對象價值量無關稅負相同，但并不能體現稅收公平四、納稅地點納稅地點是指納稅人繳納稅款的地點。確定納稅地點是為了方便納稅人繳納稅款以及有利于處理地區(qū)間的稅收分配關系。因此，納稅地點的確定必須遵守方便征稅、利于源泉控制的原則。五、納稅期限納稅期限是納稅人繳納稅款的期限稅款的計算期稅款的繳納期六．稅收減免應納稅額＝計稅依據×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點免征額項目扣除七．稅收加征地方附加加成征收內容結構

本章知識點、能力點及重難點知識點：稅收流轉稅所得稅財產稅行為稅資源稅特定目的稅煙葉稅直接稅間接稅從價稅從量稅復合稅中央稅地方稅中央地方共享稅價內稅價外稅納稅人負稅人扣繳義務人征稅對象稅目稅基稅率額式稅率率式稅率固定比例稅率變動比例稅率納稅地點納稅期限稅基式減免稅率式減免稅額式減免起征點免征額地方附加加成征收能力點：稅收分類的應用

稅制構成要素原理的運用重點：稅收本質

稅收“三性”特征

稅收體系

稅制構成要素難點：稅收體系

稅制構成要素復習思考題1．試述文明社會稅收存在的必然性。2．什么是稅收？簡述稅收的“三性”特征。3．簡述中國現階段稅收的基本職能。4．簡述中國現階段稅收體系基本內容。5．稅制構成的要素包括哪些？簡述其基本內容。單項選擇題1．稅制構成要素中區(qū)分不同稅種的標志是（

）。

A．納稅人

B．征稅對象

C．稅目

D．稅率2.（

）是衡量稅負輕重與否的重要標志，是稅收制度的核心。

A．征稅對象

B．稅目

C．計稅依據

D．稅率3．以商品或勞務的流轉額為征稅對象的稅種叫（

）。

A．流轉稅

B．所得稅

C．財產稅

D．資源稅4．我國現行稅收體系，以（

）為標準，將稅收分為從量稅、從價稅和復合稅。

A．征稅對象

B．稅負能否轉嫁

C．計稅依據

D．稅收管理與使用權5．（

）是稅款的實際承擔者，是負擔稅款的經濟實體。

A．納稅人

B．負稅人

C．扣繳義務人D．稅款征收機關多項選擇題1．稅收區(qū)別于其他財政收入取得方式的獨有特征，即稅收的“三性”是指（

）。A．合法性 B．固定性 C．無償性 D．強制性2．稅法規(guī)定的納稅人的兩種最基本形式是（

）。A．居民納稅人B．法人 C．自然人 D．居民企業(yè)3．我國現行稅法規(guī)定的減免稅形式有（

）。A．稅基式減免B．稅率式減免C．稅額式減免 D．地方附加與稅收加成4．下列各項具有間接稅特征的是（

）。A．增值稅 B．企業(yè)所得稅 C．消費稅D．營業(yè)稅5．我國現行稅法規(guī)定的稅種中，適用率式累進稅率（也叫超額累進稅率）的有（

）。A．增值稅 B．企業(yè)所得稅C．工資、薪金個人所得稅

D．個體工商戶生產經營所得個人所得稅判斷題1．納稅人和負稅人都是由稅法直接規(guī)定的。

2．征稅對象是區(qū)分不同稅種的最基本界限。

3．流轉稅主要對生產經營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調節(jié)作用。

4．起征點規(guī)定征稅對象數額未達到起征點的不征稅