《中國稅制》試卷試題及答案

《中國稅制》試卷試題及答案1單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1.下列稅種中（）屬于中央與地方共享稅。A．關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.增值稅D車輛購置稅2.稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的基本標(biāo)志是（）。A.稅收征收依據(jù)B.稅收本質(zhì)內(nèi)涵C.稅收特征D.稅收法律規(guī)定3.以下既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（）A．7%B.9%C.6%D.13%4.張某2019年3月購入基金4萬元，2020年7月賣出取得價(jià)款5萬元，張某該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：()A.0元B.291.26C.1165.05D.1456.31元5.消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)是（）。A.所有環(huán)節(jié)B.生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口環(huán)節(jié)C.生產(chǎn)、批發(fā)和零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)6.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。A.外購的已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D.外購已稅的潤滑油生產(chǎn)的潤滑油7.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括（）和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)扣除。A．成本B.增值稅C.稅收滯納金D行政罰款8.某奶牛場外購奶牛支付價(jià)款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)資產(chǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除方法為（）A.一次性在稅前扣除B.按奶牛壽命在稅前分期扣除C.按直線法以不低于3年的折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除D.按直線法以不低于10年的折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除9.我國目前個(gè)人所得稅采用()模式。A.分類征收制B.綜合征收制C.列舉征收制D.分類與綜合相結(jié)合10.以下屬于我國個(gè)人所得稅法中規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目是()。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.子女教育支出C.企業(yè)年金D.稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分,錯選、多選不得分）1．下列稅種中，納稅人與負(fù)稅人通常不一致的是（）。 A.個(gè)人所得稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.增值稅 2.我國現(xiàn)行稅制中，采取累進(jìn)稅率的有（）。 A.企業(yè)所得稅B.土地增值稅C.個(gè)人所得稅D.契稅 3.下列屬于征收增值稅范疇的交易有（）A.汽車修配廠發(fā)生的修理修配勞務(wù)B.文化創(chuàng)意服務(wù)C.郵局銷售集郵商品D.汽修廠員工為本單位車輛提供的修理修配勞務(wù)4.下列項(xiàng)目中，計(jì)算稅款時(shí)允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）A.為免稅產(chǎn)品購進(jìn)的原料B.為對外投資購進(jìn)的貨物C.發(fā)給職工的外購福利用品D.向小規(guī)模納稅人購進(jìn)的取得專用發(fā)票的原材料5.下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.啤酒B.一次性實(shí)木筷子C.航空燃油D.高檔手表6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）。A.進(jìn)口的高檔化妝品B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的汽油C.零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾D.零售環(huán)節(jié)銷售的超豪華小汽車7.下列在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有（）A.企業(yè)為職工子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)的贊助支出B.利潤分紅支出C.企業(yè)違反貸款協(xié)議被銀行收取的罰息D.企業(yè)違反環(huán)保法被政府處以的罰款8.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按不含增值稅收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（）。A.股息、利息所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.租金所得D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得9.以下屬于我國個(gè)人所的稅法中規(guī)定的專項(xiàng)扣除的項(xiàng)目有()。A.失業(yè)保險(xiǎn)B.住房公積金C.大病醫(yī)療支出D.繼續(xù)教育支出10.個(gè)人獨(dú)立從事下列技藝取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有()。A.口譯翻譯收入B.審稿收入C.演講收入D.家裝設(shè)計(jì)收入三、簡答題（每題4分，共16分）1.某市家電生產(chǎn)企業(yè)A為增值稅一般納稅人，12月份購進(jìn)原材料一批，價(jià)值10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元；月底，又將該批原材料的50%無償捐贈給關(guān)聯(lián)企業(yè)B，另50%用于職工食堂（該批原材料的市場價(jià)為11萬元）；同月，將自產(chǎn)家電移送職工搞活動中心（福利部門）一批，成本價(jià)20萬元，市場售價(jià)23萬元（不含稅）；將同樣價(jià)值的一批家電無償捐贈給關(guān)聯(lián)的某酒店。請問：對于上述業(yè)務(wù)，增值稅如何處理。2.A公司是一家日用品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。4月，A公司將購置的20萬元原木委托個(gè)體工商戶吳先生加工木制一次性筷子，吳先生代墊了部分輔助材料并收取了加工費(fèi)。C公司接受D公司的委托加工煙絲，雙方約定由C公司提供煙葉、代墊輔助材料，并收取加工費(fèi)。請問：上述兩種行為是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的行為嗎？若是，消費(fèi)稅額應(yīng)如何繳納？3.D公司是依照法國的相關(guān)法律在法國注冊成立的一家通信公司。由于D公司的主要業(yè)務(wù)在中國和中亞地區(qū)，于是該公司于2018年1月將其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)遷到廣州。D公司2018年度來源于中國境內(nèi)的所得為2500萬元，來源于吉爾杰斯斯坦的所得為600萬元，來源于哈薩克斯坦的所得為500萬元，來源于塔吉克斯坦的所得為300萬元。E公司是在英國注冊登記的一家外國企業(yè)，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也設(shè)在英國。E公司未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)。2018年度該公司來源于英國的所得為2000萬元，來源于中國境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得為1000萬元。請問：D公司和E公司分別向中國政府申報(bào)納稅的所得是多少。4.Mary是一名美籍工程技術(shù)人員，2018年9月1日受聘來中國境內(nèi)的公司任職，直至2019年3月2日離境回法國總公司匯報(bào)工作，3月20日回到中國，；2019年9月1-8日去美國出差；2019年12月20-26日回法國探親；之后一直在華居住到2020年12月2日被調(diào)回法國總公司。請問Mary在這三年間屬于中國個(gè)人所得稅稅法規(guī)定的哪種納稅人？四、計(jì)算題（每題10分，共40分）1.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額730萬元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)零配件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬元，增值稅24萬元;支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額120萬元，其中職工浴室使用5%;(2)采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車，不含稅銷售額共計(jì)3600萬元，合同規(guī)定本月收回50%貨款，其余款項(xiàng)下月收回;由于購貨方資金緊張，實(shí)際收到貨款1500萬元;銷售800輛A牌小轎車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款12000萬元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)150萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;(3)將4輛自產(chǎn)A牌小轎車獎勵給做出突出貢獻(xiàn)的科研人員;將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車贈送某關(guān)系單位;將1輛自產(chǎn)A牌小轎車移送給本廠集體福利部門使用;(4)提供汽車修理勞務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明金額45.2萬元，對外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入11.3萬元。有關(guān)涉稅憑證合法且已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題。(1)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額及準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;(3)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額;(4)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額;(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。2.某日用化工廠8月份將一批原材料委托甲加工廠加工成高檔化妝品。委托加工合同上注明原材料成本10萬元，加工廠代墊輔助材料1萬元，支付加工費(fèi)50萬元。加工收回后，該廠將其中的80%用于再加工生產(chǎn)A牌高檔化妝品，并全部實(shí)現(xiàn)銷售，取得含稅銷售收入100萬元；其余的20%直接對外銷售，取得含稅銷售收入15萬元。請計(jì)算甲廠代收代繳的消費(fèi)稅和該廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金額。3.某工業(yè)企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)銷售收入9000萬元，銷售成本6500萬元，銷售費(fèi)用850萬元（其中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)400萬元），管理費(fèi)用500萬元（其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，符合條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi)20萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元（其中，從金融機(jī)構(gòu)借款利息支出100萬元，銀行貸款年利率8%，從其他企業(yè)拆借資金500萬元，協(xié)議年利率10%，利息支出50萬元）。繳納營業(yè)稅金及附加200萬元，繳納增值稅300萬元。營業(yè)外支出100萬元（其中，通過民政部門公益捐贈50萬元）。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。4．居民個(gè)人王某為獨(dú)生子,2020年交完社保和住房公積金后共取得稅前工資收入30萬元,勞務(wù)報(bào)酬收入5萬元,稿酬收入2萬元。王某有一個(gè)上小學(xué)的小孩且均由其扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除,王某的父母健在且均已年滿60歲。年底取得一次性年終獎金40000元（不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅）。請計(jì)算其當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920五、綜合題（共14分）1.某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批高檔化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本30萬元，加工完工后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)10萬元、增值稅1.3萬元。(2)進(jìn)口一批高檔化妝品作原材料，支付貨價(jià)50萬元，支付進(jìn)口高檔化妝品運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)用共計(jì)8萬元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)1萬元，關(guān)稅稅率為20%；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉庫運(yùn)費(fèi)1.3萬元(不含稅)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，本月領(lǐng)用進(jìn)口高檔化妝品的70%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。(3)將普通護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括普通護(hù)膚品18萬元，高檔化妝品30萬元。(4)銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額200萬元。(5)將成本為2萬元的新研制的高檔化妝品贈送給消費(fèi)者使用，當(dāng)月無同類高檔化妝品銷售價(jià)格。(其他相關(guān)資料:本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。高檔化妝品的成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%)要求:根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)2020年3月該企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；(2)2020年3月該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；(3)2020年3月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅(4)2020年3月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅試卷1答案單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1.C2.C3.B4.A5.B6.D7.A8.C9.D10.B多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分，錯選，多選不得分）1.CD2.BC3.ABC4.BD5.AC6.ACD7.ABD8.ABC9.AB10.ABCD三、簡答題（每題4分，共16分）1.將外購的原材料無償捐贈，將自產(chǎn)的家電用于職工活動中心和無償贈送行為，均應(yīng)視同銷售，外購的原材料用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已抵扣的，做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。（2分）家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅為11*13%*50%+23*13&+23*13%=6.695（萬元）；可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為10*13%*50%=0.65（萬元）；應(yīng)納增值稅為6.695-0.65=6.045（萬元）。（2分）2.消費(fèi)稅規(guī)定的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料款。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方負(fù)代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，但受托方為個(gè)體經(jīng)營者除外。（2分）。A公司委托加工木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品行為，由于受托方為個(gè)體工商戶，所以消費(fèi)稅由A公司自行繳納；C公司接受D公司的委托加工煙絲，不屬于消費(fèi)稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品行為。（2分）3.由于D公司的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國，屬于企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得向中國納稅。D公司2018年度取得的3900萬元所得應(yīng)向中國申報(bào)納稅。D公司的應(yīng)稅所得為3900萬元（=2500+600+500+300）（2分）；E公司不是按照中國法律在中國成立的，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也不在中國，屬于中國的非居民企業(yè)。該公司來源于中國境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)當(dāng)向中國申報(bào)納稅，來源于英國的所得不向中國納稅；2018年度E公司應(yīng)向中國申報(bào)納稅的應(yīng)稅所得為1000萬元。（2分）4.在中國境內(nèi)無住所但在中國居住，一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)居住滿183天為居民納稅人，累計(jì)居住不滿183天的為非居民納稅人。（2分）2018年Mａｒｙ為非居民納稅人；2019年和2020年，Mａｒｙ為非居民納稅人。（2分）四、計(jì)算題（每題10分，共40分）1.(1)業(yè)務(wù)(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=730+24+120×(1-5%)=868(萬元)(2)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(3600×50%+12000)×13%=1794(萬元)業(yè)務(wù)(2)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=150×9%=13.5(萬元)(3)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(4+1)×12000÷800×13%+2×3600÷200×13%=14.43(萬元)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(45.2+11.3)÷1.13×13%=6.5(萬元)(5)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額=(1794+14.43+6.5)-(868+13.5)=933.43(萬元)。2.（1）甲廠代收代繳的消費(fèi)稅：（10+1+50）÷（1-15%）×15%=10.75（萬元）（3分）（2）銷售A牌高檔化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅：100÷（1+13%）×15%-10.75×80%=4.67（萬元）（4分）（3）直接銷售收回的委托加工的高檔化妝品20%：受托方的計(jì)稅價(jià)格=（10+1+50）÷（1-15%）=71.76（萬元）。以含稅價(jià)格15萬元換算為不含稅的價(jià)格13.27萬元銷售，不超過71.76×20%=14.35萬元。屬于直接銷售，無需繳納消費(fèi)稅。（3分）3.（1）會計(jì)利潤=9000-6500-850-500-150-200-100=700（萬元）（1分）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：扣除限額=9000×15%=1350萬元，實(shí)際發(fā)生400萬元，未超過限額，可以稅前全額扣除，無需調(diào)整。（1分）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：扣除限額：20×60%=12萬元<9000×5‰=45萬元，允許扣除12萬元，應(yīng)調(diào)增20-12=8萬元。（2分）（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除20×75%=15萬元。應(yīng)調(diào)減15萬元。（1分）（4）利息支出可扣除100+500×8%=140萬元，應(yīng)調(diào)增150-140=10萬元（1分）（5）公益捐贈扣除限額=700×