大數(shù)據(jù)審計基礎(chǔ) 項目四 項目實訓1：評估業(yè)務與簽訂業(yè)務約定書

項目四接受審計委托與計劃審計工作四、實訓題（一）評估業(yè)務與簽訂業(yè)務約定書業(yè)務保持評價表被審計單位：蘇州宇寧玩具制造有限公司索引號：AC項目：業(yè)務保持評價表財務報表截止日/期間：2023年度編制：陳海復核：張晨日期：2024-2-20日期：2024-2-20業(yè)務環(huán)節(jié)項目內(nèi)容了解到的內(nèi)容索引號客戶基本信息客戶法定名稱蘇州宇寧玩具制造有限公司客戶地址江蘇省常州市天寧區(qū)協(xié)力路2號電子信箱\o"mailto:byl@"byl@網(wǎng)址聯(lián)系人白永雷客戶性質(zhì)民營客戶所屬行業(yè)兒童玩具制造業(yè)主要業(yè)務生產(chǎn)制造兒童玩具產(chǎn)品客戶相關(guān)信息客戶要求我們提供審計服務的目的客戶要求我們出具審計報告的日期2024-03-25治理層及管理層關(guān)鍵人員見附表AC2主要財務人員見附表AC3主要股東情況見附表AC1子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的情況無審計范圍和執(zhí)行審計工作的時間安排與以前年度審計范圍相比本次審計范圍是否發(fā)生變化客戶對已審計財務報表的預期使用方式和財務報表公布的最后期限是否發(fā)生變動本期或前期審計發(fā)現(xiàn)的重大事項處理是否妥當客戶誠信信息客戶的所有者或者關(guān)鍵管理人員是否發(fā)生重大變動是否有跡象表明管理層不夠誠信客戶是否存在舞弊或違法行為，或已受到舞弊方面的指控客戶是否曾就審計范圍向項目組成員施加限制經(jīng)營風險客戶是否處于本所準備退出服務的行業(yè)客戶的業(yè)務性質(zhì)是否發(fā)生重大變化客戶是否難以持續(xù)經(jīng)營財務狀況客戶經(jīng)營狀況是否發(fā)生重大變動以致對其財務狀況產(chǎn)生不利影響客戶是否存在未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易客戶的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷是否對客戶會計記錄的可靠性產(chǎn)生疑問客戶是否采用過于激進的會計和納稅政策是否就重大會計問題與客戶存在未解決的分歧評價風險客戶的風險級別低確定審計的前提條件被審計單位性質(zhì)民營編制財務報表的目的財務報表的性質(zhì)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎(chǔ)管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的就管理層認可并理解其責任與管理層是否達成一致意見管理層的責任包括：按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員本所考慮事項-項目組的時間和資源根據(jù)本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員組建項目組是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務本所考慮事項-項目組的專業(yè)勝任能力初步確定的項目組關(guān)鍵人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務對象初步確定的項目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力在需要時，是否能夠得到專家的幫助如果需要項目質(zhì)量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質(zhì)量控制復核人本所考慮事項-獨立性項目小組獨立性評價見附表AE1業(yè)務人員獨立執(zhí)業(yè)聲明見附表AE2會計師事務所獨立性調(diào)查見附表AE3預計收費預計收取的費用10000元預計成本（計算過程）10000元預計可收回費用比率100%其他其他方面意見無項目類型根據(jù)本所《項目分類分級管理暫行辦法》確定本項目類型B+類結(jié)論批準人基于上述方面，我們是否接受此項業(yè)務風險管理負責任人（必要時）—關(guān)聯(lián)單位信息被審計單位：蘇州宇寧玩具制造有限公司索引號：AC1項目：關(guān)聯(lián)單位信息財務報表截止日/期間：2023年度編制：陳海復核：張晨日期：2024-2-20日期：2024-2-20名稱地址相互關(guān)系主營業(yè)務持股比例一、主要股東及實際控制人王毅江蘇省常州市新北區(qū)王志街56號直接控股——90%林海燕江蘇省常州市天寧區(qū)麗華北路投資——10%二、子公司——————————三、合營企業(yè)——————————四、聯(lián)營企業(yè)——————————五、分公司——————————治理層及管理層關(guān)鍵人員被審計單位：蘇州宇寧玩具制造有限公司索引號：AC2項目：治理層及管理層關(guān)鍵人員財務報表截止日/期間：2023年度編制：陳海復核：張晨日期：2024-2-20日期：2024-2-20序號姓名部門職位性別年齡學歷1王毅—董事長男52博士及以上2馬肖—總經(jīng)理男56碩士3馬明軍—財務總監(jiān)男46碩士主要財務人員被審計單位：蘇州宇寧玩具制造有限公司索引號：AC3項目：主要財務人員財務報表截止日/期間：2023年度編制：陳海復核：張晨日期：2024-2-20日期：2024-2-20序號姓名職位性別年齡學歷1白永雷財務經(jīng)理男43本科2何娜會計女32本科3魯俊慧出納女25大專項目小組獨立性評估表被審計單位：蘇州宇寧玩具制造有限公司索引號：AE1項目：項目小組獨立性評估表財務報表截止日/期間：2023年度項目是否不適用一、從自身利益利益考慮1.與鑒證客戶存在專業(yè)服務以外的直接經(jīng)濟和利益或重大的間接經(jīng)濟利益？2.本所收費主要來源于該鑒證客戶？3.過分擔心失去該項業(yè)務？4.與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系？5.對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式？6.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事或經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工？7.為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務？8.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的原始數(shù)據(jù)或其他記錄。與鑒證小組成員關(guān)系密切，家庭成員是客戶的董事或經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工;鑒證客戶的董事、經(jīng)理,或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員？9.會計師事務所高級管理人員重視獨立性,并要求鑒證小組成員保持獨立性？10.制定有關(guān)獨立性的政策和程序,包括識別損害獨立性的因素、評價損害的嚴重程度以及采取相應的維護措施？11.建立必要的監(jiān)督及懲戒機制,以促進有關(guān)政策和程序得到遵循？12.及時向所有高級管理人員和員工傳達有關(guān)政策和程序及其變化？13.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序？二、從具體鑒證業(yè)務角度考慮1.安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核？2.定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師？3.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往？4.接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待？5.在重大會計、審計問題上與鑒證客戶存在意見分歧,而遭到解聘威脅？6.受到有關(guān)單位或個人不恰當?shù)母深A？7.受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍？8.與鑒證客戶的監(jiān)事討論獨立性問題？9.向鑒證客戶的監(jiān)事告知服務性質(zhì)和收費范圍？10.制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應責任的政策和程序？11.將獨立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組？業(yè)務執(zhí)行人（簽章）：陳海日期：2024-02-20業(yè)務人員獨立執(zhí)業(yè)聲明書被審計單位：蘇州宇寧玩具制造有限公司索引號：AE2項目：業(yè)務人員獨立執(zhí)業(yè)聲明書財務報表截止日/期間：2023年度項目是否不適用一、自身利益1.與被審計單位是否存在直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益？2.與被審計單位是否存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系？3.是否與被審計單位發(fā)生或擬發(fā)生雇傭關(guān)系？4.本人及家庭成員在接受客戶委托之日起至鑒證報告公告后5日內(nèi)并無持有被審計單位的股份或股票？二、自我評價1.是否擔任或最近擔任被審計單位的董事、高級管理人員，或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生重大影響的員工？2.是否為被審計單位提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務？3.是否為被審計單位編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄？三、過度推介1.是否推介被審計單位的股權(quán)？2.在客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，是否擔任該客戶的辯護人？四、密切關(guān)系1.近親屬（如：配偶、子女、父母及兄弟姐妹）是否是被審計單位的董事、高級管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務施加直接重大影響的員工？2.是否與被審計單位存在長期業(yè)務關(guān)系？3.是否接受被審計單位或其董事、高級管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接影響的員工的禮品或超出業(yè)務活動中正常往來的款待？五、外在壓力1.是否受到客戶解除業(yè)務（鑒證或非鑒證）關(guān)系的威脅？2.是否被告知，除非同意被審計單位不恰當?shù)臅嬏幚?，否則將影響晉升？3.是否因被審計單位員工對所討論的事項更具專長，面臨服從其判斷的壓力？業(yè)務執(zhí)行人（簽章）：陳海,林艷,黃強余日期：2024-02-20會計師事務所獨立性評估表被審計單位：蘇州宇寧玩具制造有限公司索引號：AE3項目：會計師事務所獨立性評估表財務報表截止日/期間：2023年度項目是否不適用一、識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系1.項目負責人是否向事務所提供與客戶委托業(yè)務相關(guān)的信息，以使事務所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響？2.所有應當保持獨立性的人員，是否將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知事務所？3.事務所是否將已識別的違反這些政策和程序的情況，立即傳達給需要與事務所共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適當行動的事務所內(nèi)部其他相關(guān)人員？4.項目負責人、事務所內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要保持獨立性的其他人員，是否在必要時，立即向會計師事務所告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題采取的行動？5.事務所是否為需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立性政策和程序的培訓？6.事務所是否每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函？7.事務所是否建立適當?shù)臉藴剩苑婪锻桓呒壢藛T由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅？8.在建立適當?shù)臉藴蕰r，會計師事務所是否考慮到高級管理人員提供該項鑒證業(yè)務的服務年限？9.在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務時，事務所是否已考慮客戶的誠信，且沒有信息表明客戶缺乏誠信？10.在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務時，事務所是否已考慮具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源？11.在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務時，事務所是否已考慮能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范？12.接受該業(yè)務是否會導致現(xiàn)實或潛在的利益沖突？13.是否識別出存在潛在的利益沖突？二、保持客戶關(guān)系1.該客戶在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中是否存在不符合規(guī)定又未調(diào)整重大事項，導致非標意見的情況？2.如果解除與客戶關(guān)系時，是否與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務所根據(jù)有關(guān)事實和情況可能采取的適當行動？3.如果確定解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關(guān)系是適當?shù)?，事務所是否就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論？三、關(guān)于項目組及其成員1.項目組評價其是否獨立？2.項目組成員就其獨立性是否作出評價并簽署獨立性承諾函？3.項目組成員履行職責需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限？4.項目組成員是否在不損害其客觀性的前提下提供業(yè)務咨詢？四、關(guān)于復核人員1.對事務所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控是否由具有專業(yè)勝任能力的人員實施？2.事務所實施質(zhì)量監(jiān)控的復核人員是否也進行了獨立性評估？業(yè)務執(zhí)行人（簽章）：李秋明日期：2024-2-20索引號：AD審計業(yè)務約定書編號：（2023）066號甲方：蘇州宇寧玩具制造有限公司乙方：蘇州躍達會計師事務所茲由甲方委托乙方對____年度財務報表進行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：一、審計的目標和范圍1.乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準則編制的____（日期）的資產(chǎn)負債表，____年度的利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及相關(guān)財務報表附注（以下統(tǒng)稱財務報表）進行審計。2.乙方審計工作的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執(zhí)行的審計在某一重大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。錯報可能由于舞弊或錯誤導致，如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的。3.乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見（1）財務報表是否在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允反映了甲方____（日期）的財務狀況以及____年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二、甲方的責任1.根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)財務會計報告條例》，甲方及甲方負責人有責任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責任妥善保存和提供會計記錄（包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料），這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制和公允列報財務報表是甲方管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。3.在編制財務報表時，甲方管理層負責評估甲方的持續(xù)經(jīng)營能力，必須時披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項，并運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，除非管理層計劃清算、終止運營或別無其他現(xiàn)實的選擇。甲方治理層負責監(jiān)督甲方的財務報告過程。4.及時為乙方的審計工作提供與審計有關(guān)的所有記錄、文件和所需的其他信息（在2024-03-01（日期）之前提供審計所需的全部資料，如果在審計過程中需要補充資料，亦應及時提供），并保證所提供資料的真實性和完整性。5.確保乙方不受限制地接觸其認為必要的甲方內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。6.甲方管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認。7.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，乙方將于外勤工作開始前提供主要事項清單。8.按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方人員在審計期間的交通、食宿和其他相關(guān)費用。9.乙方的審計不能減輕甲方及管理層的責任。三、乙方的責任1.乙方按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定執(zhí)行審計工作。審計準則要求注冊會計師遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則。在執(zhí)行審計的過程中，乙方需要運用職業(yè)判斷，保持職業(yè)懷疑。2.乙方識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險，設(shè)計和實施審計程序以應對這些風險，并獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導致的重大錯報的風險高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導致的重大錯報的風險。3.乙方了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。4.乙方評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關(guān)披露的合理性。5.乙方對甲方管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當性得出結(jié)論。同時，根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就可能導致對甲方持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果乙方得出結(jié)論認為存在重大不確定性，應當在審計報告中提請報表使用者注意財務報表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，乙方應當發(fā)表非無保留意見。乙方的結(jié)論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導致甲方不能持續(xù)經(jīng)營。6.乙方評價財務報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（包括披露），并評價財務報表是否公允反映相關(guān)交易和事項。7.乙方從與甲方治理層溝通過的事項中，確定對本期財務報表審計最為重要的事項（關(guān)鍵審計事項），并在審計報告中描述這些事項（如適用）。這些事項的應對以對財務報表整體進行審計并形成審計意見為背景，乙方不對這些事項單獨發(fā)表意見。8.在審計過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應以書面形式向甲方治理層或管理層通報。但乙方通報的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改進建議。甲方在實施乙方提出的改進建議前應全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的溝通文件，除非法律法規(guī)另有要求。9.由于審計和內(nèi)部控制的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，仍無法避免財務報表的某些重大錯報可能未被乙方發(fā)現(xiàn)的風險。10.按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應于____（日期）前出具審計報告。11.除下列情況外，乙方應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方信息予以保密：（1）法律法規(guī)允許披露，并取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；（3）在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益；（4）接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復其詢問和調(diào)查；（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。四、審計收費1.本次審計服務的收費是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費的時間或被審計單位的資產(chǎn)總額為基礎(chǔ)，參照江蘇省物價局、江蘇省財政廳《關(guān)于印發(fā)會計師事務所服務收費管理規(guī)定的通知》（[2010]284號）的規(guī)定標準計算的。經(jīng)雙方商定，本次審計服務的費用總額為人民幣____元。（乙方賬戶名稱：蘇州躍達會計師事務所；開戶銀行：蘇州躍達會計師事務所；賬號：41367759335822）2.甲方應于乙方出具審計報告后一次性支付。3.如果由于無法預見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務的實際時間較本約定書簽訂時的預計時間有明顯增加或減少時，甲乙雙方應通過協(xié)商，相應調(diào)整本約定書第四項第1段下所述的審計費用。4.如果由于無法預見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的審計服務中止，甲方需支付乙方本次審計服務費用總額的____%作為違約金；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應另行向乙方支付人民幣____元的補償費，該補償費應于甲方收到乙方的收款通知之日起____日內(nèi)支付。5.與本次審計有關(guān)的其他費用（包括交通費、食宿費等）由甲方承擔。五、審計報告和審計報告的使用1.乙方按照中國注冊會計師審計準則規(guī)定的格式和類型出具審計報告。2.乙方向甲方致送審計報告一式五份。3.甲方在提交或?qū)ν夤家曳匠鼍叩膶徲媹蟾婕捌浜蟾降囊褜徲嬝攧請蟊頃r，不得對其進行修改。