一般納稅人增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

一般納稅人增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理增值稅的明細(xì)科目設(shè)置是會(huì)計(jì)科目中最多的，設(shè)置的目的是財(cái)稅部門(mén)希望會(huì)計(jì)核算與報(bào)稅資料報(bào)送保持一致，取數(shù)方便。

但很多朋友所在企業(yè)沒(méi)有覆蓋全部業(yè)務(wù)，僅對(duì)這些科目進(jìn)行簡(jiǎn)單的梳理。今天還是注重說(shuō)一下應(yīng)交增值稅明細(xì)如何結(jié)轉(zhuǎn)。

增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置以下二級(jí)科目核算增值稅：

其中，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”10個(gè)三級(jí)專(zhuān)欄。

增值稅一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)

1、當(dāng)月“進(jìn)項(xiàng)稅額”大于“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”，不需要繳納稅款。

如：銷(xiāo)項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額11,000，月末不做會(huì)計(jì)處理，借方余額1,000屬于尚未抵扣稅款。

2、當(dāng)月“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”大于“進(jìn)項(xiàng)稅額”，需繳納稅款。

根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出的應(yīng)交稅款數(shù)字，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅”科目，如：銷(xiāo)項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額8,000。

會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

2,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2,000

3、當(dāng)月繳納上月應(yīng)交未交的增值稅（月初報(bào)稅期繳納上月稅款），如上例

會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2,000貸：銀行存款

2,000

4、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款

會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金貸：銀行存款月末會(huì)計(jì)核算時(shí)，將“已交稅金”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。注意：有些業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)選擇在月末一次性做賬，也可以不通過(guò)“已交稅金”核算，直接在“未交增值稅”科目核算。

5、當(dāng)月預(yù)交增值稅款

會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅貸：銀行存款當(dāng)企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

6、如果當(dāng)月有多交增值稅

如：銷(xiāo)項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額8,000，當(dāng)月已交3,000，只能就多交部分做轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。

月末會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

1000

還有一種情況，例如：當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額10,000，進(jìn)項(xiàng)稅額12,000，已交稅金3,000，月末會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅