注冊會計師考試《稅法》歷年真題和解析答案

注冊會計師考試《稅法》歷年真題和解析

答案0517-17

1、下列稅法效力判斷原則中表述錯誤的是（）。【單選題】

A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

B.國際法優(yōu)于國內(nèi)法

C.特別法優(yōu)于普通法

D.程序法從舊，實體法從新

正確答案:D

答案解析:鑒于法律的溯及力的差異，實體法從舊，程序法從新。

2、下列項目應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)將資金貸給其他企業(yè)使用，取得的利息收入

B.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的

C.單位將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的

D.個人買賣有價證券的

正確答案:A、B

答案解析:AB選項都屬于應(yīng)繳納營業(yè)稅的項目;C選項屬于營業(yè)稅的免

稅項目;D選項暫免征稅。

3、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得抵扣外購貨物進(jìn)項稅的

有（）。【多選題】

A.企業(yè)外購原材料用于生產(chǎn)免稅貨物

B.企業(yè)外購貨物用于建造廠房

C.企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)用的水、電

D.由于管理不善被盜的外購貨物

正確答案:A、B、D

答案解析:增值稅一般納稅人，購進(jìn)生產(chǎn)用的水、電、設(shè)備，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)

項稅額。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列借款費用應(yīng)資本化的有（）。【多選題】

A.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用

B.為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理的借款費用

C.為經(jīng)過6個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款

的，該存貨建造期間發(fā)生的合理的借款費用

D.為經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款

的，該存貨建造期間發(fā)生的合理的借款費用

正確答案:A、B、D

答案解析:企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的

建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建

造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成

本，并按照有關(guān)規(guī)定扣除。

5、下列項目中，屬于土地增值稅扣除項目中房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。

【多選題】

A.土地出讓金

B.開發(fā)間接費用

C.公共配套設(shè)施費

D.借款利息費用

正確答案:B、C

答案解析:選項A屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額；選項BC屬于房

地產(chǎn)開發(fā)成本；選項D屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用。

6、下列各項中，對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有（）?！径?/p>

選題】

A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自開始生產(chǎn)經(jīng)

營所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年

減半征收企業(yè)所得稅

B.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取

得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行三免三減半優(yōu)惠政策

C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,

按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除

D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，

減按80%計入收入總額

正確答案:B、C

答案解析:選項A：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，

自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征

企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；選項D：企業(yè)綜合

利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計

算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。

7、某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為

500000元（運費和保管費未分別記載）。該項合同雙方各應(yīng)繳納的印花

稅額為（）元?！締芜x題】

A.500

B.250

C.375

D.1000

正確答案:A

答案解析:由于運費和保管費未分別記載，印花稅率應(yīng)該從高。該項合同

雙方各應(yīng)繳納的印花稅額=500000x1%。=500（元）。

8、某商貿(mào)公司，2011年7月從國外進(jìn)口一批糧食白酒（合計6000公

斤），已知該批白酒關(guān)稅完稅價格為1200000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅

180000元，糧食白酒的消費稅稅率為20%,定額消費稅為0.5/斤。該

批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額（）元?！締芜x題】

A.312500

B.322500

C.332500

D.352500

正確答案:D

答案解析：組成從價計稅價格=（1200000+180000+6000x0.5x2）-（1-

20%）=1732500（元）應(yīng)繳納消費稅稅額=173250020%+60000.5'2

=352500（元）

9、下列關(guān)于消費稅的納稅地點的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳

納消費稅

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

c.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)在納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后,

向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費稅

正確答案:B、D

答案解析:納稅人（批發(fā)卷煙的納稅人除外）的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同

一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,

經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總

機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，故選項A錯誤。委

托加工的應(yīng)稅消費品，除委托個人加工外，由受托方向所在地主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)代收代繳消費稅稅款，故選項C錯誤。

10、下列各項中，符合消費稅相關(guān)規(guī)定的是（）【單選題】

A.珠寶商店采用翻新改制方式銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值

稅的價款繳納消費稅

B.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照

銷售給門市部的價格或者數(shù)量征收消費稅

C.納稅人用應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料的，以同類應(yīng)稅消費品

的平均價格作為計稅依據(jù)

D.用已稅珠寶玉石生產(chǎn)金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時準(zhǔn)予扣除外購

珠寶玉石的已納消費稅稅款

正確答案:A

答案解析:選項B：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消

費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅；選