記賬實(shí)操-融資租賃的收益的核算

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-融資租賃的收益的核算一、融資租賃的收益1.利息收入融資租賃公司通過(guò)向客戶(hù)提供融資服務(wù)，收取租金。租金中包含了本金和利息，利息收入是融資租賃公司的主要收益來(lái)源之一。例如，一家融資租賃公司向企業(yè)提供一臺(tái)價(jià)值100萬(wàn)元的設(shè)備租賃服務(wù)，租賃期限為5年，年利率為8%。則每年的租金為25.04萬(wàn)元，其中利息收入為8萬(wàn)元（100萬(wàn)元×8%）。五年下來(lái)，利息總收入為40萬(wàn)元。利息收入的高低取決于融資成本、租賃期限、利率水平等因素。一般來(lái)說(shuō)，融資成本越低、租賃期限越長(zhǎng)、利率水平越高，利息收入就越高。2.手續(xù)費(fèi)及服務(wù)費(fèi)融資租賃公司在提供租賃服務(wù)的過(guò)程中，還會(huì)收取一定的手續(xù)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)通常在租賃項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次性收取，服務(wù)費(fèi)則可以按年或按月收取。例如，某融資租賃公司在為企業(yè)提供設(shè)備租賃服務(wù)時(shí)，收取了2%的手續(xù)費(fèi)，即2萬(wàn)元（100萬(wàn)元×2%）。此外，每年還收取1%的服務(wù)費(fèi)，即1萬(wàn)元（100萬(wàn)元×1%）。五年下來(lái)，手續(xù)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)總收入為7萬(wàn)元。手續(xù)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)通常根據(jù)租賃項(xiàng)目的規(guī)模、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)程度等因素確定。一般來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目規(guī)模越大、復(fù)雜程度越高、風(fēng)險(xiǎn)程度越高，手續(xù)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)就越高。3.資產(chǎn)增值收益在租賃期間，融資租賃公司擁有租賃資產(chǎn)的所有權(quán)。如果租賃資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值上升，融資租賃公司可以通過(guò)出售資產(chǎn)獲得資產(chǎn)增值收益。例如，一家融資租賃公司在租賃開(kāi)始時(shí)以100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)設(shè)備，租賃期限為5年。五年后，該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值上升到120萬(wàn)元。如果融資租賃公司此時(shí)出售該設(shè)備，就可以獲得20萬(wàn)元的資產(chǎn)增值收益。資產(chǎn)增值收益的大小取決于租賃資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況。一般來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)越大，資產(chǎn)增值收益的不確定性就越高。4.稅收優(yōu)惠收益融資租賃公司在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中，可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策。例如，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，融資租賃公司開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)，可以按照差額征稅的方式繳納增值稅，即以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。此外，融資租賃公司還可以享受企業(yè)所得稅、印花稅等方面的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠收益的大小取決于國(guó)家稅收政策的具體規(guī)定和融資租賃公司的業(yè)務(wù)規(guī)模、盈利水平等因素。一般來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)規(guī)模越大、盈利水平越高，稅收優(yōu)惠收益就越明顯。二、融資租賃的風(fēng)險(xiǎn)1.信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)是指承租人在租賃期間未能按照合同約定支付租金或履行其他義務(wù)，導(dǎo)致融資租賃公司遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。例如，某企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善，無(wú)法按時(shí)支付租金，融資租賃公司可能面臨租金損失、資產(chǎn)回收困難等問(wèn)題。信用風(fēng)險(xiǎn)的大小取決于承租人的信用狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等因素。一般來(lái)說(shuō)，承租人的信用狀況越差、經(jīng)營(yíng)狀況越不穩(wěn)定、財(cái)務(wù)狀況越惡化，信用風(fēng)險(xiǎn)就越高。2.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、利率變化、匯率波動(dòng)等因素，導(dǎo)致融資租賃公司的資產(chǎn)價(jià)值或收益發(fā)生變化，從而遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。例如，某融資租賃公司在租賃開(kāi)始時(shí)以100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)設(shè)備，租賃期限為5年。如果在租賃期間，該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格下降到80萬(wàn)元，融資租賃公司在租賃期滿(mǎn)后出售該設(shè)備時(shí)，就會(huì)遭受20萬(wàn)元的損失。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的大小取決于市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、利率變化、匯率波動(dòng)等因素的不確定性。一般來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)越大、利率變化越頻繁、匯率波動(dòng)越劇烈，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)就越高。3.操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于融資租賃公司內(nèi)部管理不善、業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、人員操作失誤等因素，導(dǎo)致融資租賃公司遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。例如，某融資租賃公司在簽訂租賃合同時(shí)，未能對(duì)承租人的信用狀況進(jìn)行充分調(diào)查，導(dǎo)致承租人在租賃期間違約，融資租賃公司遭受損失。操作風(fēng)險(xiǎn)的大小取決于融資租賃公司的內(nèi)部管理水平、業(yè)務(wù)流程規(guī)范程度、人員素質(zhì)等因素。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部管理水平越低、業(yè)務(wù)流程越不規(guī)范、人員素質(zhì)越差，操作風(fēng)險(xiǎn)就越高。4.法律風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)是指由于法律法規(guī)變化、合同條款不明確、爭(zhēng)議解決機(jī)制不完善等因素，導(dǎo)致融資租賃公司遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。例如，某融資租賃公司在簽訂租賃合同時(shí)，未能對(duì)合同條款進(jìn)行充分審查，導(dǎo)致合同條款存在漏洞，在發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)無(wú)法有效維護(hù)自己的