【S超市存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化建議探析（論文）15000字】

第1章緒論1.1研究背景隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，我國(guó)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜多變。怎樣應(yīng)對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，如何提高抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，這成為管理者們面臨的現(xiàn)實(shí)而又嚴(yán)峻的問(wèn)題。從管理角度來(lái)講，傳統(tǒng)的管理思想和方針政策遭受到來(lái)自現(xiàn)代管理制度的新一輪挑戰(zhàn)，企業(yè)只有持續(xù)對(duì)管理理念進(jìn)行創(chuàng)新，提升經(jīng)營(yíng)水平，滿足消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)需求，才能屹立于激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上。內(nèi)部控制與存貨管理作為一種能夠解決上述問(wèn)題的理論，已經(jīng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源節(jié)約的目標(biāo)，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，達(dá)成提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和高效規(guī)避市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的策略。自從步入21世紀(jì)，連鎖超市進(jìn)入了飛速發(fā)展的時(shí)代，這一行業(yè)在商品流通領(lǐng)域經(jīng)歷了長(zhǎng)期的發(fā)展與轉(zhuǎn)變，零售形態(tài)各式各樣，進(jìn)入了一個(gè)全新的階段，連鎖超市以一種現(xiàn)代化、規(guī)?；臓I(yíng)銷(xiāo)流程和盈利模式，給消費(fèi)者自由化、便捷化的購(gòu)物體驗(yàn)，目前連鎖超市的發(fā)展已經(jīng)受到了業(yè)界的高度重視和廣泛關(guān)注。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和貿(mào)易自由化的逐步推進(jìn)，國(guó)際著名的連鎖超市巨頭紛紛進(jìn)入中國(guó)，比如沃爾瑪（Wal-Mart）、家樂(lè)福（Carrefour）等國(guó)外連鎖超市已經(jīng)強(qiáng)有力地推動(dòng)著中國(guó)零售行業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，同時(shí)也成為中國(guó)零售業(yè)巨大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，這些國(guó)外連鎖超市有著成熟的管理經(jīng)驗(yàn)、全面規(guī)范的布局結(jié)構(gòu)。如何高效組織連鎖超市的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，創(chuàng)新管理理念，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力等已經(jīng)成為我國(guó)零售行業(yè)急需解決的重大問(wèn)題。因此，研究S超市內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。1.2研究目的及意義1.2.1研究目的隨著S連鎖超市投入了大量的人力、物力、財(cái)力，近年來(lái)，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大。再加上物流配送中心的不斷完善，S超市在存貨管理，內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題也就隨之顯露出來(lái)，但是S超市的管理層并沒(méi)有對(duì)此過(guò)多關(guān)注。本文以S超市的存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，就其在存貨核算流程、存貨內(nèi)部控制制度等方面，進(jìn)行了較為詳細(xì)的剖析，并且針對(duì)S超市存在的一系列諸多問(wèn)題，比如在存貨管理方面的不健全、內(nèi)部控制方面的意識(shí)薄弱等現(xiàn)存現(xiàn)象，對(duì)S超市優(yōu)化存貨內(nèi)部控制制度提出了相關(guān)的解決對(duì)策與完善建議。本文的主要目的是剖析S超市現(xiàn)行的運(yùn)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)其存在的影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及盈利的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議，為其改善存貨管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制和物流配送水平，規(guī)避庫(kù)存積壓，降低生產(chǎn)成本，加速資金的流通與運(yùn)轉(zhuǎn)，提高盈利能力，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提供切實(shí)可行的方案。1.2.2研究意義1.2.2.1理論意義雖然近些年我國(guó)對(duì)存貨管理和內(nèi)部控制理論的研究與發(fā)展取得了一定成就，但是與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)對(duì)存貨內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)還相距甚遠(yuǎn)，具體付諸到實(shí)踐也存在著一定的局限性。本文通過(guò)對(duì)S超市存貨內(nèi)部控制的研究，有助于建立一套完整的存貨內(nèi)部控制理論體系，以高效應(yīng)對(duì)實(shí)際生活中存在的連鎖超市存貨成本偏高，內(nèi)部控制不利等諸多問(wèn)題。1.2.2.2現(xiàn)實(shí)意義本文通過(guò)對(duì)S超市存貨內(nèi)部控制的分析研究，能夠降低存貨生產(chǎn)成本，完善公司相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理，有助于S超市在零售行業(yè)市場(chǎng)上處于領(lǐng)先地位。基于復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情形，同類(lèi)超市行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，所有企業(yè)都渴望擁有一個(gè)立足之地，如何致勝這是一個(gè)永恒的課題。因此，S超市必須強(qiáng)化存貨內(nèi)部控制制度，這對(duì)企業(yè)的整體定位布局以及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了積極的促進(jìn)作用。同時(shí)在一定程度上，優(yōu)化后的存貨內(nèi)部控制體系也為其他存在相似問(wèn)題的企業(yè)完善內(nèi)部管理提供借鑒與參考。通過(guò)實(shí)施行之有效的存貨內(nèi)部控制制度，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，降低成本增加利潤(rùn)，以提升自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，也為財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者制定切實(shí)可行的方針政策，并在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，鞏固市場(chǎng)地位。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀DimitriosP.Koumanakos（2016）認(rèn)為高效合理的存貨管理有利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況[6]。RuggeroGolinin和MatteoKalch-schmidt（2017）著重關(guān)注存貨類(lèi)企業(yè)與供應(yīng)商之間的距離問(wèn)題，提出企業(yè)與供應(yīng)商二者地理位置越遠(yuǎn)，那么企業(yè)的存貨量會(huì)大幅增加，因此企業(yè)為了提高效率、降低庫(kù)存，便采取了供應(yīng)商一體化策略[7]。JamesPWomack（2018）提出物流公司在倉(cāng)庫(kù)、配送環(huán)節(jié)和評(píng)估供應(yīng)鏈操作的過(guò)程中要關(guān)注運(yùn)輸成本和存貨水平。他認(rèn)為物流公司的主要庫(kù)存變量包括客戶需求、季節(jié)性平整、更換運(yùn)輸工具等方面并且闡述了物流公司實(shí)施存貨管理的方針和建議[8]。SeyedMohsenMousavi（2018）以參數(shù)變化來(lái)調(diào)整粒子群，進(jìn)而完善算法建立出能控制存貨的模型，可以通過(guò)分析通貨膨脹以及所有單元貼息政策計(jì)算出存貨成本，其中總的可用預(yù)算和總的存儲(chǔ)空間是有限的。這一模型的目標(biāo)是在不同的空間條件下，為減少缺貨現(xiàn)象的發(fā)生，用最小化的總庫(kù)存成本實(shí)現(xiàn)最佳的產(chǎn)品數(shù)量，這就取代了傳統(tǒng)存貨生產(chǎn)量和訂貨量的非線性模型并且解決了多期多產(chǎn)品的季節(jié)性存貨控制問(wèn)題[16]。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀毛智敏（2018）為應(yīng)對(duì)ERP環(huán)境下存貨內(nèi)部控制審計(jì)制度的變化，對(duì)昌立得公司進(jìn)行研究，分析了線上和線下存貨內(nèi)部控制的審計(jì)，和具體的存貨業(yè)務(wù)流程，一方面提出內(nèi)控審計(jì)面臨的問(wèn)題，另一方面給出企業(yè)審計(jì)建議[25]。陳津津，趙巍，李海燕（2019）分析了2008年至2015年的上市公司數(shù)據(jù)，采用通貨膨脹預(yù)期這一角度，分析了內(nèi)部控制的弊端和存貨管理的業(yè)績(jī)對(duì)企業(yè)實(shí)際能力和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的影響，并且得出結(jié)論，內(nèi)部控制缺陷和企業(yè)存貨管理業(yè)績(jī)成負(fù)方向變動(dòng)[26]。周志慧（2019）闡述了中小企業(yè)存貨管理的重要性，對(duì)中小企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題以及原因進(jìn)行探討，并給出相應(yīng)的優(yōu)化建議，作者認(rèn)為強(qiáng)化信息化建設(shè)、完善賬務(wù)處理流程、健全內(nèi)控制度、建立員工績(jī)效考核機(jī)制等能夠提升中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)管理水平，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[27]。于雅萍，姜英冰（2019）主要從員工的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的實(shí)施效果這一角度為切入點(diǎn)，作者認(rèn)為這二者呈正相關(guān)，完善的股權(quán)激勵(lì)體系有助于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，并進(jìn)一步得出結(jié)論，如果企業(yè)的外部環(huán)境對(duì)制定的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)沒(méi)有幫助，那么員工可能會(huì)通過(guò)完善企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量和環(huán)境來(lái)為所在部門(mén)完成計(jì)劃[38]。李潔（2019）對(duì)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制進(jìn)行了一系列研究，認(rèn)為我國(guó)目前以財(cái)政公益性支出為主流的地質(zhì)項(xiàng)目費(fèi)用這一方式尚存在管理漏洞，作者建議強(qiáng)化對(duì)地質(zhì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制管理，做到高精尖，合理考評(píng)，并實(shí)施具備體系化的成本費(fèi)用管理，同時(shí)注重運(yùn)算率執(zhí)行指數(shù)的計(jì)算[39]。王萍（2019）主要對(duì)酒店采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作展開(kāi)調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)酒店對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制并沒(méi)有加以重視，并存在著一系列共性問(wèn)題，作者對(duì)此給出了合理化對(duì)策[40]。第2章研究對(duì)象與方法2.1研究?jī)?nèi)容本文以S超市存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施為研究對(duì)象2.2研究方法（1）文獻(xiàn)研究法。查找整理存貨管理、內(nèi)部控制方面的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，總結(jié)上述相關(guān)資料，可以為本次研究提供參考借鑒的作用；詳細(xì)閱讀并分析S超市的各種規(guī)章制度和綱領(lǐng)性文件，記錄要點(diǎn)，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部、驗(yàn)收部、倉(cāng)儲(chǔ)部、銷(xiāo)售部等部門(mén)的崗位職責(zé)，并從內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息對(duì)接與溝通和監(jiān)督方面對(duì)S超市作進(jìn)一步了解。（2）問(wèn)卷調(diào)查法。對(duì)S超市進(jìn)行實(shí)地走訪，并對(duì)各部門(mén)職員的實(shí)際工作情況進(jìn)行詳細(xì)、全面的了解，詢問(wèn)員工對(duì)于存貨管理和內(nèi)部控制制度的看法，請(qǐng)他們填寫(xiě)調(diào)查問(wèn)卷，從中發(fā)現(xiàn)存貨內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題。為了獲取相對(duì)直觀的反饋結(jié)果，針對(duì)S超市最主要的五大部門(mén)——財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部、驗(yàn)收部、倉(cāng)儲(chǔ)部、銷(xiāo)售部，以及在門(mén)店購(gòu)物的顧客、或在線上購(gòu)物的顧客，隨機(jī)挑選相對(duì)數(shù)量的群體，進(jìn)行單獨(dú)訪談、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷，或采用電話訪談的方式獲取消費(fèi)者的看法。（3）對(duì)比分析法。本文選取了與S超市同類(lèi)型的兩家上市超市——華聯(lián)超市和大商超市，分別計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，對(duì)比風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、配送、盤(pán)點(diǎn)等方式，并對(duì)三家超市內(nèi)部控制環(huán)境和存貨流程方面的差異進(jìn)行深入研究和分析，借鑒華聯(lián)超市和大商超市的存貨管理經(jīng)驗(yàn)，有針對(duì)性地揭示出S超市存貨內(nèi)部控制存在的具體問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際情況，取長(zhǎng)補(bǔ)短，給出解決方案。第3章S超市存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.1S超市簡(jiǎn)介3.1.1行業(yè)背景隨著近些年市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益不景氣，零售行業(yè)逐漸進(jìn)入低谷期，萬(wàn)達(dá)百貨、歐亞商都等商業(yè)中心持續(xù)興起，零售行業(yè)的消費(fèi)群體也從小型購(gòu)物超市轉(zhuǎn)向?yàn)榇笮唾?gòu)物中心。造成這種現(xiàn)象的原因一方面是由于相對(duì)小型超市，大規(guī)模的商業(yè)中心能夠給消費(fèi)者提供齊全的商品種類(lèi)，并且可以保障商品的質(zhì)量，售后體系完善，因此更加安全、可靠，較好地滿足了消費(fèi)者的購(gòu)物需求，另一方面大型購(gòu)物中心推出的適時(shí)打折促銷(xiāo)活動(dòng)，不僅能夠吸引更多的消費(fèi)者，還能夠擴(kuò)大企業(yè)知名度，提升品牌競(jìng)爭(zhēng)力。曾經(jīng)在上個(gè)世紀(jì)橫霸零售市場(chǎng)的連鎖超市行業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變革以及互聯(lián)網(wǎng)、電商超市的迅速崛起，我國(guó)傳統(tǒng)零售業(yè)正面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，逐漸進(jìn)入微利狀態(tài)。而這些電子商務(wù)企業(yè)，從便捷的購(gòu)物方式到一流的送貨服務(wù)再到無(wú)條件的退貨制度，這種銷(xiāo)售環(huán)境更加迎合了現(xiàn)代人的生活狀態(tài)，也有著傳統(tǒng)零售行業(yè)不可比擬的優(yōu)越性。因此，在電子商務(wù)的強(qiáng)力沖擊下，S超市雖然規(guī)模不大，競(jìng)爭(zhēng)力不具優(yōu)勢(shì)，但是只要抓住電商企業(yè)不具有的，自身銷(xiāo)售商品的特點(diǎn)，同時(shí)完善經(jīng)營(yíng)管理，降低存貨成本，加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能夠吸引消費(fèi)者，獲得更多的利潤(rùn)。3.1.2S超市主營(yíng)商品1998年S超市成立于福建省福州市，是福建省為了促進(jìn)傳統(tǒng)的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)轉(zhuǎn)型為現(xiàn)代流通的營(yíng)銷(xiāo)方式，進(jìn)而培養(yǎng)起來(lái)的民營(yíng)股份制大型企業(yè)集團(tuán)。作為中國(guó)500強(qiáng)企業(yè)之一，S超市榮獲“中國(guó)馳名商標(biāo)”的稱(chēng)號(hào)，并于2013年11月15日在上證所上市，總市值由2014年的240億元上升至2019年的890億元，市值在中國(guó)百貨零售行業(yè)上市公司位居第一。S超市秉承顧客至上的經(jīng)營(yíng)理念，有著“民生超市、百姓S”的美譽(yù)。S超市最大的特色為：他是第一批將生鮮農(nóng)產(chǎn)品引進(jìn)到現(xiàn)代連鎖超市的流通企業(yè)，生鮮區(qū)的占地面積與銷(xiāo)售額大約囊括了整個(gè)超市的一半以上，包涵肉、蛋、魚(yú)、蔬、果等各式各樣的品種。3.1.3S超市經(jīng)營(yíng)情況及存貨現(xiàn)狀（1）財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)情況S超市2014-2018年資產(chǎn)情況良好，呈穩(wěn)步上升狀態(tài)，相比2014年，總資產(chǎn)增長(zhǎng)了2,414,741.36萬(wàn)元，負(fù)債金額總體上升，其中2018年資產(chǎn)總額同比增長(zhǎng)20.55%，資產(chǎn)負(fù)債率為50.96%。營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)顯著提升，較2014年分別增長(zhǎng)了3,378,985.15萬(wàn)元和14,471.43萬(wàn)元，在2015年和2018年凈利潤(rùn)出現(xiàn)下降，很可能是由于產(chǎn)品售價(jià)降低、成本上升以及期間費(fèi)用增加造成的，其中營(yíng)業(yè)成本也同時(shí)發(fā)生增長(zhǎng)，較2014年增長(zhǎng)量為2,539,285.09萬(wàn)元，可能與采購(gòu)材料的成本上升有關(guān)，毛利率也隨之上升。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)分行業(yè)、分產(chǎn)品現(xiàn)狀2014-2018年S超市的營(yíng)業(yè)收入在零售業(yè)和服務(wù)業(yè)領(lǐng)域大幅度上漲，分別增長(zhǎng)了2,962,681.62萬(wàn)元和416,303.53萬(wàn)元，零售行業(yè)在2018年達(dá)到6,554,119.26萬(wàn)元，同時(shí)營(yíng)業(yè)成本也隨之上升，分別增長(zhǎng)了2,501,076.14萬(wàn)元和38,208.95萬(wàn)元。2014-2018年生鮮及加工和食品用品的營(yíng)業(yè)收入分別增長(zhǎng)了1,820,228.02萬(wàn)元和1,558,757.13萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本分別增長(zhǎng)了1,322,446.19萬(wàn)元和1,216,838.90萬(wàn)元。（3）存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比重存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比重，不僅會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度，還會(huì)對(duì)企業(yè)的短期償債能力產(chǎn)生影響，如果占比太大，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)閑置過(guò)量資金，降低資產(chǎn)使用效率。存貨總額每年均呈上升趨勢(shì)，2014-2018年S超市存貨占據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)的比例分別為44.84%、35.62%、26.15%、27.45%、33.89%，說(shuō)明存貨是S超市流動(dòng)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)。（4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備S超市2014-2018年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備比例普遍偏低，發(fā)生的減值少，很可能是由于存貨當(dāng)年已經(jīng)銷(xiāo)售出去，就發(fā)生了轉(zhuǎn)銷(xiāo)或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情況。（5）存貨計(jì)價(jià)方法和盤(pán)存制度S超市取得存貨按照實(shí)際成本來(lái)計(jì)價(jià)。在存貨發(fā)出時(shí)，生鮮及加工類(lèi)、原材料、服飾、食品、百貨類(lèi)商品按照先進(jìn)先出法確認(rèn)發(fā)出存貨的成本。S超市的盤(pán)存制度采用永續(xù)盤(pán)存制。（6）存貨組成情況S超市存貨構(gòu)成主要以庫(kù)存商品為主，原材料占比較少，庫(kù)存商品2014-2018年占比分別為97.01%、97.19%、98.09%、97.54%和98.14%，說(shuō)明庫(kù)存比重大。3.2S超市存貨內(nèi)部控制的基本情況3.2.1存貨控制環(huán)境S超市的組織結(jié)構(gòu)職能分工明確、日漸完善，股東大會(huì)下設(shè)董事會(huì)，董事會(huì)作為企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，董事會(huì)下設(shè)總經(jīng)理、董事會(huì)秘書(shū)和審計(jì)三個(gè)部門(mén)，董事會(huì)委托總經(jīng)理管理企業(yè)日常事務(wù)，總經(jīng)理下設(shè)財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部、質(zhì)檢部、倉(cāng)儲(chǔ)部、供應(yīng)部和銷(xiāo)售部，目前，S超市采用直線型組織結(jié)構(gòu)。S超市存貨內(nèi)部控制各部門(mén)的主要職責(zé)如下：（1）總經(jīng)理主要針對(duì)各部門(mén)總結(jié)出的分析報(bào)告，對(duì)存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損等提出最終具體的解決對(duì)策，分析原因，落實(shí)責(zé)任，并給出處理意見(jiàn)，批準(zhǔn)實(shí)施，再結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）財(cái)務(wù)部首先根據(jù)采購(gòu)部門(mén)的采購(gòu)訂單等原始憑證，生成記賬憑證，同時(shí)還要核查入庫(kù)單、出庫(kù)單等單據(jù)的真實(shí)性，以確保準(zhǔn)確合理做賬；其次財(cái)務(wù)部門(mén)要協(xié)同倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)進(jìn)行定期實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，避免徇私舞弊現(xiàn)象，做到賬實(shí)相符；最后根據(jù)記賬憑證設(shè)置存貨的總賬、明細(xì)賬，核算庫(kù)存成本。（3）采購(gòu)部一方面，為了確保購(gòu)進(jìn)商品的品質(zhì)，要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格把控，選擇適合本企業(yè)的進(jìn)貨方式、采購(gòu)流程，并在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下降低存貨成本；另一方面，要與倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行定期溝通與協(xié)商，根據(jù)庫(kù)存動(dòng)態(tài)和銷(xiāo)售狀況及時(shí)修改采購(gòu)計(jì)劃，減少原材料腐爛變質(zhì)以及供求不平衡現(xiàn)象的發(fā)生。（4）質(zhì)檢部產(chǎn)品質(zhì)量的重要性不言而喻，因此在加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商管理的前提下，本企業(yè)還要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的質(zhì)檢部門(mén)，重點(diǎn)檢查存貨的質(zhì)量，以達(dá)到雙重把關(guān)。（5）倉(cāng)儲(chǔ)部首先倉(cāng)儲(chǔ)管理員要對(duì)出庫(kù)、入庫(kù)的商品作詳細(xì)登記，并定期進(jìn)行復(fù)查，防止商品出現(xiàn)變質(zhì)的問(wèn)題；其次合理分類(lèi)并安置在庫(kù)存貨，保障物品的安全。（6）供應(yīng)部通過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)反饋回來(lái)的銷(xiāo)售狀況以及實(shí)地走訪與調(diào)研，確定合理的采購(gòu)量、進(jìn)貨價(jià)格，并根據(jù)消費(fèi)者的需求實(shí)時(shí)調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃，以降低成本，提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（7）銷(xiāo)售部一方面，銷(xiāo)售部門(mén)要將銷(xiāo)售狀況反饋給采購(gòu)部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)，這不僅能夠使企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)銷(xiāo)售動(dòng)態(tài)合理購(gòu)進(jìn)存貨，滿足消費(fèi)者的需求，還能夠減少不必要的浪費(fèi)現(xiàn)象，降低存貨成本；另一方面，銷(xiāo)售部門(mén)要結(jié)合整理的營(yíng)銷(xiāo)數(shù)據(jù)以及季節(jié)、天氣等客觀因素，對(duì)下一期銷(xiāo)售進(jìn)行預(yù)測(cè)，進(jìn)一步協(xié)調(diào)各部門(mén)做出銷(xiāo)售計(jì)劃。1）生鮮區(qū)經(jīng)理職責(zé)負(fù)責(zé)生鮮區(qū)環(huán)境衛(wèi)生、設(shè)施維護(hù)、商品擺放和品質(zhì)；注重生鮮區(qū)員工的儀容儀表，按時(shí)執(zhí)行考勤工作；完成每年制定的銷(xiāo)售計(jì)劃、營(yíng)運(yùn)階段工作目標(biāo)；實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的庫(kù)存周轉(zhuǎn)預(yù)算和庫(kù)存控制指標(biāo)；組織盤(pán)點(diǎn)，按期匯總并反饋生鮮區(qū)各商品的銷(xiāo)售情況；根據(jù)銷(xiāo)售情況負(fù)責(zé)領(lǐng)用貨物；實(shí)施每半月的促銷(xiāo)計(jì)劃，合理制定價(jià)格；保證每日合理的進(jìn)貨數(shù)量、庫(kù)存數(shù)量并控制退貨數(shù)量；加強(qiáng)員工與顧客、同級(jí)與同級(jí)、上下級(jí)之間的溝通；關(guān)注所屬區(qū)域凈利潤(rùn)、毛利率等指標(biāo)。2）百貨區(qū)經(jīng)理職責(zé)負(fù)責(zé)百貨區(qū)環(huán)境衛(wèi)生、設(shè)施維護(hù)、商品擺放和品質(zhì)；注重百貨區(qū)員工的儀容儀表，按時(shí)執(zhí)行考勤工作；完成每年制定的銷(xiāo)售計(jì)劃、營(yíng)運(yùn)階段工作目標(biāo)；實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的庫(kù)存周轉(zhuǎn)預(yù)算和庫(kù)存控制指標(biāo)；組織盤(pán)點(diǎn)，按期匯總并反饋百貨區(qū)各商品的銷(xiāo)售情況；根據(jù)銷(xiāo)售情況負(fù)責(zé)領(lǐng)用貨物；實(shí)施每半月的促銷(xiāo)計(jì)劃，合理制定價(jià)格；保證每日合理的進(jìn)貨數(shù)量、庫(kù)存數(shù)量并控制退貨數(shù)量；加強(qiáng)員工與顧客、同級(jí)與同級(jí)、上下級(jí)之間的溝通；關(guān)注所屬區(qū)域凈利潤(rùn)、毛利率等指標(biāo)。3.2.2存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估S超市將存貨風(fēng)險(xiǎn)分為操作風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并依靠存貨部門(mén)內(nèi)和審計(jì)部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。目前，S超市已經(jīng)建立管理委員會(huì)，成立了專(zhuān)門(mén)的存貨風(fēng)險(xiǎn)管理小組，樹(shù)立了風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)規(guī)章制度和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序，對(duì)企業(yè)存貨風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平逐漸加強(qiáng)。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略方面，采用的是風(fēng)險(xiǎn)自留的策略，當(dāng)企業(yè)發(fā)生突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件和面臨危機(jī)時(shí)，管理層大多只關(guān)注當(dāng)前問(wèn)題的解決。3.2.3存貨控制活動(dòng)3.2.3.1采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制S超市采購(gòu)環(huán)節(jié)的具體流程為：首先，根據(jù)采購(gòu)部門(mén)的分析計(jì)劃，確定原材料的大致需求數(shù)量，各部門(mén)填寫(xiě)采購(gòu)申請(qǐng)并匯總至采購(gòu)部；其次，按照上報(bào)的計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃表，并確定安全庫(kù)存量以及訂貨數(shù)量；再次，匯總存貨變動(dòng)情況，調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃，加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通與合作，說(shuō)明選擇該供應(yīng)商的優(yōu)勢(shì)，由生產(chǎn)管理中心經(jīng)理檢驗(yàn)質(zhì)量是否合格，并審核單據(jù)是否齊全；最后，審批合格后下達(dá)購(gòu)買(mǎi)訂單，進(jìn)行存貨采購(gòu)。3.2.3.2驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制在驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)，存貨運(yùn)輸?shù)絊超市后，由采購(gòu)部、倉(cāng)儲(chǔ)部、質(zhì)檢部三部門(mén)共同接收存貨并進(jìn)行核對(duì)。目前，S超市對(duì)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為普通型，合格數(shù)量少、但對(duì)采購(gòu)者的價(jià)格比較低。采購(gòu)部門(mén)在此環(huán)節(jié)的主要工作為核對(duì)入庫(kù)的存貨與提交的購(gòu)買(mǎi)訂單是否相符；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)進(jìn)一步核實(shí)存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性并安排后續(xù)的驗(yàn)收入庫(kù)工作；質(zhì)監(jiān)部門(mén)主要檢查存貨的質(zhì)量，確保安全性，最終由倉(cāng)庫(kù)保管員、質(zhì)檢員核對(duì)價(jià)格、質(zhì)量等信息，并核對(duì)單據(jù)是否真實(shí)，合格的材料作入庫(kù)處理，若不合格，經(jīng)檢查合格后可以入庫(kù)。由于S超市主營(yíng)生鮮農(nóng)產(chǎn)品，因此部分原材料會(huì)涉及入庫(kù)存儲(chǔ)并再進(jìn)行加工的情況，這就需要生產(chǎn)部門(mén)與倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，記錄這部分存貨的數(shù)量，最后再簽訂完整的存貨入庫(kù)單。3.2.3.3倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)主要負(fù)責(zé)存貨的分類(lèi)與管理工作，在存貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)之后，倉(cāng)儲(chǔ)人員要進(jìn)行入庫(kù)登記，并根據(jù)出入庫(kù)單據(jù)匯總核算，首先倉(cāng)儲(chǔ)員要檢查在庫(kù)存貨是否異常，如果發(fā)生異?，F(xiàn)象，倉(cāng)儲(chǔ)員應(yīng)核實(shí)是否有權(quán)限解決問(wèn)題，其次再編制庫(kù)存報(bào)表，整理出庫(kù)存狀況變動(dòng)表，對(duì)日后進(jìn)貨起到參考作用。倉(cāng)儲(chǔ)人員還要保證存貨的安全，保持倉(cāng)庫(kù)環(huán)境衛(wèi)生，對(duì)于同類(lèi)性質(zhì)的存貨要?dú)w類(lèi)整理?？紤]到S超市主營(yíng)生鮮農(nóng)產(chǎn)品的特殊性，管理人員還要嚴(yán)加注意存貨的保質(zhì)期、新鮮度等問(wèn)題，基于保質(zhì)期短，對(duì)新鮮度要求高的商品，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)要及時(shí)通知銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行打折促銷(xiāo)活動(dòng)。3.2.3.4銷(xiāo)售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制S超市在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)首先要接受客戶的訂單，核對(duì)訂單名稱(chēng)和事先核準(zhǔn)的單據(jù)，確認(rèn)存貨的發(fā)出手續(xù)完整健全，其次要編制銷(xiāo)售通知單，由銷(xiāo)售部門(mén)登記詳細(xì)產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量與內(nèi)容，并確保倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)能夠如期供貨，最后編制銷(xiāo)售出庫(kù)的最終單據(jù)，以留底備用。3.2.4存貨信息對(duì)接與溝通目前，S超市銷(xiāo)售部和顧客之間的溝通方式為單向傳遞，由顧客至服務(wù)臺(tái)提出對(duì)超市的各項(xiàng)意見(jiàn)。S超市在2008年就已經(jīng)建立了一套內(nèi)部信息系統(tǒng)，公司員工均使用該系統(tǒng)來(lái)完成日常工作，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、傳遞信息、溝通交流、工作辦公和強(qiáng)化管理等，一方面能夠節(jié)約時(shí)間，減少不必要的浪費(fèi)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，另一方面還有助于企業(yè)信息的保密工作，維護(hù)信息的安全與穩(wěn)定。在信息化監(jiān)控方面，S超市在倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)、驗(yàn)收區(qū)、銷(xiāo)售區(qū)等安裝了多個(gè)攝像頭，實(shí)行24小時(shí)全面監(jiān)控。并實(shí)現(xiàn)了各個(gè)超市間的聯(lián)網(wǎng)，根據(jù)具體銷(xiāo)售情況進(jìn)行店面間的存貨流轉(zhuǎn)工作，以達(dá)到短時(shí)間內(nèi)快速調(diào)貨。3.2.5存貨監(jiān)督為保證存貨內(nèi)部控制的規(guī)范性和有效性，S超市設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)公司的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)部門(mén)主要由1名審計(jì)主管和3名審計(jì)員組成，但是超市總經(jīng)理對(duì)審計(jì)部門(mén)直接領(lǐng)導(dǎo)。每季度，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都會(huì)對(duì)公司的存貨流程進(jìn)行檢查和測(cè)評(píng)，比如先由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)查看之前的采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)等合同，再由相關(guān)部門(mén)提交對(duì)應(yīng)的存貨單據(jù)。每年年底，審計(jì)部門(mén)都會(huì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)不同類(lèi)別的存貨。第4章S超市存貨內(nèi)部控制存在問(wèn)題及原因分析一方面，橫向?qū)Ρ萐超市、華聯(lián)超市、大商超市的存貨管理情況；另一方面，通過(guò)對(duì)S超市管理層、一線員工以及顧客進(jìn)行訪談和問(wèn)卷調(diào)查，以便分析S超市存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。4.1存貨控制環(huán)境存在問(wèn)題及原因分析4.1.1存貨組織結(jié)構(gòu)不完善存貨內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)置是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的重要保障，將直接影響到整個(gè)內(nèi)部控制流程的執(zhí)行情況。通過(guò)對(duì)S超市在組織結(jié)構(gòu)方面的調(diào)查，按照“否”計(jì)1分、“一般”計(jì)2分、“是”計(jì)3分的順序來(lái)統(tǒng)計(jì)百分比情況，并計(jì)算加權(quán)平均數(shù)，后面章節(jié)也如此，不再贅述。統(tǒng)計(jì)得出“公司賦予您權(quán)利，也設(shè)定了權(quán)限是否贊同”的百分比結(jié)果為8%、11%、81%，“存貨各環(huán)節(jié)人員是否溝通密切”的百分比結(jié)果為27%、52%、21%，加權(quán)平均值為1.94，“采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、驗(yàn)收等部門(mén)是否職責(zé)混同”的百分比結(jié)果為21%、34%、45%，加權(quán)平均值為2.24，分析顯示員工普遍贊同權(quán)利與權(quán)限應(yīng)該對(duì)等，加權(quán)平均值為2.73。4.1.2存貨管理人員職責(zé)履行不到位通過(guò)對(duì)S超市在存貨管理人員職責(zé)履行情況的調(diào)查統(tǒng)計(jì)，計(jì)算得出“采購(gòu)人員制訂進(jìn)貨量是否經(jīng)合理的規(guī)劃”的百分比結(jié)果為41%、33%、26%，加權(quán)平均值為1.85，“質(zhì)檢人員能否熟練使用機(jī)器設(shè)備保證產(chǎn)品質(zhì)量”的百分比結(jié)果為54%、27%、19%，加權(quán)平均值為1.65，“您認(rèn)為對(duì)存貨管理人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)是否重要”的百分比結(jié)果為3%、12%、85%。4.2存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在問(wèn)題及原因分析4.2.1對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要有以下四個(gè)部分：設(shè)定目標(biāo)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，而S超市缺少對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與分析，通過(guò)對(duì)S超市在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的調(diào)查研究，計(jì)算得出“企業(yè)管理層是否能有效識(shí)別并防范、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)”的百分比結(jié)果為28%、56%、16%，加權(quán)平均值為1.88，“存貨管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的影響是否較大”的百分比結(jié)果為29%、33%、38%，加權(quán)平均值為2.09，結(jié)果顯示僅有16%的員工認(rèn)為企業(yè)能識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，由于管理層并沒(méi)有在公司規(guī)章制度中寫(xiě)明應(yīng)如何對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和管理，沒(méi)有劃分、整理出超市存貨在采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)、領(lǐng)用出庫(kù)以及配送環(huán)節(jié)中可能存在的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，也沒(méi)有設(shè)定公司存貨管理和內(nèi)部控制流程的具體目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力較弱、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，難以高效、準(zhǔn)確地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。4.2.2存貨風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不完善通過(guò)對(duì)S超市在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施方面的調(diào)查統(tǒng)計(jì)得出，“您認(rèn)為公司現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施能否有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)”的百分比結(jié)果為43%、31%、26%，加權(quán)平均值為1.83?？偟膩?lái)說(shuō)，S超市應(yīng)對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)的措施不完善，公司所能承受風(fēng)險(xiǎn)的程度隨著風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)而變動(dòng)，控制風(fēng)險(xiǎn)的措施應(yīng)該具有靈活性，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)組合制定不同的應(yīng)對(duì)措施，而S超市的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性不強(qiáng)，缺少根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)控制作出的審計(jì)和對(duì)公司能夠承受風(fēng)險(xiǎn)的水平預(yù)判，進(jìn)而導(dǎo)致公司識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，沒(méi)有進(jìn)行事前和事中風(fēng)險(xiǎn)控制，多為事后實(shí)施的舉措以及風(fēng)險(xiǎn)自留策略。4.3存貨控制活動(dòng)存在問(wèn)題及原因分析4.3.1采購(gòu)計(jì)劃不合理存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)作為內(nèi)部存貨控制的起點(diǎn)，其重要性不言而喻。S超市設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的采購(gòu)部負(fù)責(zé)超市的原材料采購(gòu)，但是公司缺乏科學(xué)的存貨采購(gòu)制度，無(wú)法合理預(yù)測(cè)存貨的采購(gòu)量，同時(shí)公司在預(yù)算管理方面也比較薄弱，銷(xiāo)售部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行規(guī)范的市場(chǎng)調(diào)查與分析，缺乏科學(xué)有效的預(yù)算體系，這主要是由于S超市主要經(jīng)營(yíng)生鮮農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)的原材料有些具有季節(jié)性，通過(guò)對(duì)S超市在采購(gòu)結(jié)構(gòu)方面的調(diào)查統(tǒng)計(jì)得出，“生鮮農(nóng)產(chǎn)品在采購(gòu)環(huán)節(jié)是否應(yīng)考量后續(xù)的保管、銷(xiāo)售等工作”的百分比結(jié)果為31%、47%、22%，加權(quán)平均值為1.91，權(quán)重較低，說(shuō)明員工普遍忽視對(duì)生鮮農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)及保管工作。4.3.2缺乏供應(yīng)商評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)S超市在驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)相關(guān)供應(yīng)商準(zhǔn)入制度的管理。S超市現(xiàn)階段的采購(gòu)原材料業(yè)務(wù)經(jīng)常僅僅依賴(lài)于公司現(xiàn)有的供應(yīng)商，同樣驗(yàn)收入庫(kù)人員也缺乏對(duì)供應(yīng)商的準(zhǔn)確測(cè)評(píng)。原材料驗(yàn)收人員往往只強(qiáng)調(diào)完成驗(yàn)收任務(wù)，卻沒(méi)有重視對(duì)原有供應(yīng)商的完善治理和對(duì)新供應(yīng)商的發(fā)掘，缺少相應(yīng)的供應(yīng)商管理團(tuán)隊(duì)，來(lái)從事專(zhuān)門(mén)的供應(yīng)商管理工作。4.3.3庫(kù)存商品積壓嚴(yán)重與華聯(lián)超市和大商超市相比，S超市庫(kù)存比重大，雖然庫(kù)存多有利于超市隨時(shí)補(bǔ)貨，缺貨成本低，但是商品積壓嚴(yán)重，導(dǎo)致儲(chǔ)存成本過(guò)高。不分析顧客需求量就隨意進(jìn)貨，再加上倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)管理不善，很容易形成呆滯庫(kù)存。通過(guò)對(duì)S超市在倉(cāng)儲(chǔ)方面的調(diào)查統(tǒng)計(jì)得出，“庫(kù)存商品過(guò)量積壓是否會(huì)影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度”的百分比結(jié)果為31%、44%、25%，加權(quán)平均值為1.94，說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有重視對(duì)庫(kù)存商品的管理，雖然庫(kù)存多就會(huì)方便補(bǔ)貨，但過(guò)量的庫(kù)存會(huì)導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)過(guò)高。4.3.4配送效率不高目前S超市設(shè)置了獨(dú)立的物流中心，配送制度相對(duì)完善，但是卻存在著配送能力差以及配送效率低下等弊端，為更好地調(diào)研S超市的配送水平，筆者在得到經(jīng)理的允許后至配送區(qū)挑選多次線上下單的顧客，經(jīng)電話詢問(wèn)并整理出調(diào)研結(jié)果，“對(duì)于公司設(shè)定的物流配送時(shí)間是否滿意”的百分比結(jié)果為46%、31%、23%，加權(quán)平均值為1.77。分析得出S超市對(duì)機(jī)械設(shè)備的掌握度不夠完善，許多軟硬件設(shè)施尚且停留在半人工的程度上，存貨自動(dòng)化水平較低，并沒(méi)有充分利用機(jī)械設(shè)備的作用，而且在配送環(huán)節(jié)，除了對(duì)存貨進(jìn)行配送之外，缺乏對(duì)分貨、流通加工等輔助功能的認(rèn)識(shí)。4.3.5存貨盤(pán)點(diǎn)不完善存貨作為超市的一項(xiàng)主要流動(dòng)資產(chǎn)，存貨盤(pán)點(diǎn)的重要性也就不言而喻，期末真實(shí)的庫(kù)存數(shù)據(jù)影響著公司的財(cái)務(wù)分析、營(yíng)銷(xiāo)預(yù)測(cè)，S超市、華聯(lián)超市和大商超市均采用永續(xù)盤(pán)存制對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。通過(guò)存貨盤(pán)點(diǎn)，可以計(jì)算出企業(yè)的凈毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率、貨物毀損率等一系列經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。4.4存貨信息對(duì)接與溝通存在問(wèn)題及原因分析4.4.1銷(xiāo)售部與顧客溝通不充分為獲取全面信息，筆者至存包柜隨機(jī)選取顧客進(jìn)行訪問(wèn)、并至收銀處挑選會(huì)員卡積分高、單次購(gòu)物超過(guò)500元的顧客填寫(xiě)調(diào)查問(wèn)卷，調(diào)查結(jié)果顯示“您是否滿意公司的售后機(jī)制”的百分比結(jié)果為41%、36%、23%，加權(quán)平均值為1.79，S超市現(xiàn)有的售后機(jī)制并不健全，“是否有渠道向銷(xiāo)售部傳達(dá)您對(duì)商品的價(jià)格、數(shù)量信息等意見(jiàn)”的百分比結(jié)果為39%、32%、29%，加權(quán)平均值為1.9，可見(jiàn)企業(yè)并不注重銷(xiāo)售部與顧客之間的溝通。4.4.2信息系統(tǒng)未能高效利用通過(guò)對(duì)S超市在信息系統(tǒng)方面的調(diào)查統(tǒng)計(jì)得出，“公司是否會(huì)安排員工進(jìn)行信息化系統(tǒng)的培訓(xùn)”的百分比結(jié)果為28%、51%、21%，加權(quán)平均值為1.93，“公司是否會(huì)定期升級(jí)信息管理系統(tǒng)”的百分比結(jié)果為25%、48%、27%，加權(quán)平均值為2.02,“公司是否有信息保護(hù)措施”的百分比結(jié)果為8%、29%、63%，加權(quán)平均值為2.55，說(shuō)明公司的信息保護(hù)措施實(shí)施效果良好。4.5存貨監(jiān)督存在問(wèn)題及原因分析通過(guò)對(duì)S超市在監(jiān)督方面的調(diào)查統(tǒng)計(jì)，計(jì)算得出“設(shè)置獨(dú)立完善的審計(jì)部門(mén)是否有助于強(qiáng)化公司的監(jiān)督機(jī)制”的百分比結(jié)果為6%、61%、33%，加權(quán)平均值為2.27，員工普遍認(rèn)同監(jiān)督機(jī)制的作用，但目前監(jiān)督體系設(shè)置不合理，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由超市總經(jīng)理部進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，受限于管理層，聽(tīng)從管理層指揮，層級(jí)較弱，無(wú)法保障內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性，再加上負(fù)責(zé)日常審計(jì)工作的審計(jì)人員數(shù)量偏少，缺少有效、全方位、規(guī)范化的監(jiān)督機(jī)制。第5章完善S超市存貨內(nèi)部控制的對(duì)策建議5.1存貨控制環(huán)境的改進(jìn)策略5.1.1完善存貨組織結(jié)構(gòu)S超市的存貨組織結(jié)構(gòu)主要由以下部門(mén)組成：總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部、質(zhì)檢部、倉(cāng)儲(chǔ)部、供應(yīng)部和銷(xiāo)售部，針對(duì)調(diào)研結(jié)果中存貨各環(huán)節(jié)溝通不密切并且存在職責(zé)分工不明的現(xiàn)象，一方面，各部門(mén)要明確自己的管理職能和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，不超越職責(zé)權(quán)限辦理業(yè)務(wù)，并完善工作流程，做到相互配合，提高效率；另一方面，各層級(jí)之間要加強(qiáng)監(jiān)督和制約，劃分權(quán)限，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡，對(duì)于影響公司利益的重大事項(xiàng)，要集體討論，共同決策，發(fā)揮出存貨內(nèi)部控制機(jī)制的作用。5.1.2加強(qiáng)對(duì)存貨管理人員的培訓(xùn)存貨管理人員的培訓(xùn)主要面向存貨管理各個(gè)環(huán)節(jié)的職工開(kāi)展存貨基礎(chǔ)知識(shí)普及、思想道德建設(shè)等，建立定期考核制度，以提升工作人員的積極性、創(chuàng)造性、主動(dòng)性，在保證工作任務(wù)順利完成的前提下，加強(qiáng)對(duì)工作質(zhì)量的重視，防微杜漸，爭(zhēng)取做到事無(wú)巨細(xì)。5.2存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的完善方法5.2.1提升存貨風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)根據(jù)調(diào)研分析報(bào)告，雖然員工認(rèn)同存貨風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)發(fā)生整體風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，但是S超市員工普遍認(rèn)為管理層識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力比較弱，高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，有利于S超市的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，可以減少因風(fēng)險(xiǎn)防范不當(dāng)而帶來(lái)的應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的后果。5.2.2健全存貨風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行機(jī)制S超市應(yīng)該借鑒華聯(lián)超市和大商超市的存貨風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施，注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抑制工作，加強(qiáng)事前和事中監(jiān)控，降低風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)的概率，同時(shí)還要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織，該組織可以從其他部門(mén)抽取適合的人，例如內(nèi)部審計(jì)、公司管理部門(mén)等，也可以招聘崗位所需的相關(guān)人才。5.3存貨控制活動(dòng)的強(qiáng)化建議5.3.1合理制定采購(gòu)計(jì)劃其一，S超市應(yīng)該增強(qiáng)銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度，S超市的采購(gòu)規(guī)劃是在銷(xiāo)售部門(mén)的調(diào)研基礎(chǔ)上制定的，提高銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，是確保采購(gòu)方案高效規(guī)范進(jìn)行的前提保障。其二，S超市不同于華聯(lián)超市和大商超市的一點(diǎn)就是生鮮農(nóng)產(chǎn)品占存貨比重大，需要采購(gòu)部門(mén)在制定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，考慮到生鮮農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性特點(diǎn)。5.3.2增強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理首先，大商超市的戰(zhàn)略型模式對(duì)S超市形成戰(zhàn)略同盟、建立長(zhǎng)期協(xié)議有一定的參考價(jià)值，S超市要建立供應(yīng)商評(píng)分分級(jí)管理制度，主要根據(jù)供貨價(jià)格、時(shí)間、質(zhì)量、售后服務(wù)等內(nèi)容對(duì)供應(yīng)商設(shè)置不同等級(jí)，主要分為四大類(lèi)，分?jǐn)?shù)低于60分為不合格、60分至75分為一般、76分至90分為良好、高于90分為優(yōu)秀，面對(duì)高質(zhì)量的供應(yīng)商，公司應(yīng)加強(qiáng)建立并保持長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，可以采取價(jià)格折扣、低價(jià)購(gòu)買(mǎi)股權(quán)等合理有效的協(xié)同共贏機(jī)制，給予供應(yīng)商一定的優(yōu)勢(shì)地位；面對(duì)低質(zhì)量的供應(yīng)商，要立即切斷與之合作往來(lái)，杜絕劣質(zhì)原材料進(jìn)入超市，以免降低消費(fèi)者對(duì)公司的信任。5.3.3減少積壓庫(kù)存通過(guò)調(diào)研報(bào)告和對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)主管的訪談，同時(shí)對(duì)以上三個(gè)超市的分析比較可以得出，S超市要借鑒華聯(lián)超市和大商超市的庫(kù)存管理模式，采用零存貨的管理方法，以銷(xiāo)定存，生鮮農(nóng)產(chǎn)品類(lèi)，比如蔬菜、水果最好的管理方式就是當(dāng)日銷(xiāo)售完畢，提高存貨周轉(zhuǎn)率、縮短存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，這就有利于加快存貨轉(zhuǎn)換為應(yīng)收賬款和現(xiàn)金的速度，進(jìn)而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。存貨作為零售行業(yè)重要的資產(chǎn)之一，S超市對(duì)它的領(lǐng)用和管理應(yīng)該尤為重視。5.3.4提高配送能力通過(guò)分析調(diào)研報(bào)告的結(jié)果，S超市要注重縮減配送時(shí)間并加強(qiáng)對(duì)生鮮商品的配送管理，在與華聯(lián)超市和大商超市進(jìn)行對(duì)比中得出，S超市在強(qiáng)化現(xiàn)有配送制度的基礎(chǔ)上，要借鑒華聯(lián)超市的機(jī)械化配送方式，以及大商超市的精細(xì)化配送制度，具體完善措施如下：（1）提升配送中心機(jī)械設(shè)備自動(dòng)化水平；（2）強(qiáng)化配送中心的工作流程；（3）增強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的建設(shè)。5.3.5規(guī)范存貨盤(pán)點(diǎn)流程通過(guò)對(duì)比華聯(lián)超市和大商超市的存貨盤(pán)點(diǎn)制度，S超市應(yīng)詳細(xì)設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)的存貨盤(pán)點(diǎn)流程，重視對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)工作，首先倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)有序放置存貨并保持盤(pán)點(diǎn)記錄的完整，要建立健全存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理制度，完善庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，同時(shí)還要借鑒華聯(lián)超市和大商超市的盤(pán)點(diǎn)流程，根據(jù)S超市內(nèi)部的實(shí)際情況來(lái)計(jì)算盤(pán)點(diǎn)周期、數(shù)量、流程等，來(lái)提高企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)管理水平，并及時(shí)對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨進(jìn)行處理。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨要填制存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，并給出具體解決方案，在期末結(jié)賬之前進(jìn)行處理。5.4存貨信息對(duì)接與溝通的優(yōu)化方法5.4.1增強(qiáng)銷(xiāo)售部和顧客的溝通通過(guò)對(duì)賣(mài)場(chǎng)顧客的調(diào)查詢問(wèn)，以及問(wèn)卷調(diào)查反饋的結(jié)果，銷(xiāo)售部和顧客的信息傳遞應(yīng)該是雙向的，企業(yè)提供多種渠道來(lái)接受顧客信息，比如開(kāi)通線上顧客信息需求平臺(tái)、電話咨詢、公告板留言等服務(wù)，鼓勵(lì)顧客提出寶貴的意見(jiàn)，還可以從消費(fèi)者中選出代表，匯總并整理消費(fèi)者的訴求與建議，同時(shí)要進(jìn)一步完善售后機(jī)制。S超市應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的全體人員建立聯(lián)合管理模式，采用分小組形式加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)者的信息溝通，并增強(qiáng)對(duì)售貨員的培訓(xùn)，使其能夠熟練介紹出所負(fù)責(zé)商品的價(jià)格、材質(zhì)、配料、產(chǎn)地、保質(zhì)期等相關(guān)信息。5.4.2加強(qiáng)信息化建設(shè)經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)S超市在信息化建設(shè)方面有待完善，一方面要加強(qiáng)信息使用率，主動(dòng)公開(kāi)公司信息、操作流程，小到新一季度的營(yíng)銷(xiāo)策略、管理理念，大到財(cái)務(wù)年報(bào)、公司內(nèi)部重大變動(dòng)，讓員工們自由發(fā)表見(jiàn)解，并監(jiān)督實(shí)施效果；另一方面要加強(qiáng)對(duì)員工的定期培訓(xùn)，實(shí)時(shí)更新信息溝通的途徑，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立全方位溝通的內(nèi)部管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)S超市在全國(guó)、全省、全市的信息對(duì)接，拓寬傳遞渠道和溝通方式，能夠讓顧客和員工的訴求得到及時(shí)傳遞和反饋，提高信息的多元性、實(shí)時(shí)性和準(zhǔn)確性?，F(xiàn)如今，科技的日新月異使得企業(yè)信息化、無(wú)紙化、自動(dòng)化已成為一種常態(tài)，如何合理地應(yīng)用信息技術(shù)，更新辦公應(yīng)用軟件，直接影響著企業(yè)的工作效率。S超市可以發(fā)揮信息軟件的作用，引進(jìn)用友NC、金蝶、Access數(shù)據(jù)庫(kù)、OA等等，通過(guò)這些信息化軟件來(lái)傳遞信息、加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通、降低辦公成本。同時(shí)還要成立專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)絡(luò)信息機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)、維護(hù)等日常工作，重視對(duì)相關(guān)軟件的學(xué)習(xí)與應(yīng)用，提高企業(yè)整體的信息技術(shù)水平，充分發(fā)揮應(yīng)用軟件在信息對(duì)接與溝通中的作用。5.5完善存貨監(jiān)督體系基于問(wèn)卷調(diào)查的匯總結(jié)果，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制主要有如下做法：（1）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督一方面，員工作為S超市的主體，他們擁有對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的知情權(quán)和決策權(quán)，管理者們可以定期進(jìn)行員工培訓(xùn)，召開(kāi)員工大會(huì)，公布并分析近期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)水平，聽(tīng)取員工們對(duì)于企業(yè)重大事項(xiàng)的意見(jiàn)，鼓勵(lì)員工們積極踴躍各抒己見(jiàn)，設(shè)立匿名投訴舉報(bào)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)員工自主決策與監(jiān)督，有益于S超市穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展；另一方面，保持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，增加人員數(shù)量，使其獨(dú)立于總經(jīng)理部門(mén)，并細(xì)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的合理性、全面性、具體性，健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和制度，完善存貨稽核流程，定期派專(zhuān)人進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、記錄和匯總，使存貨管理各個(gè)環(huán)節(jié)、崗位、職權(quán)都設(shè)置得有理有據(jù)，存貨采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)、領(lǐng)用出庫(kù)、銷(xiāo)售等流程相得益彰，彼此制約、監(jiān)督，進(jìn)一步加強(qiáng)控制，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。（2）加強(qiáng)外部監(jiān)督為了強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控體系的監(jiān)督，S超市還可以聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)來(lái)分析目前的存貨內(nèi)部控制機(jī)制，并開(kāi)展優(yōu)秀企業(yè)交流會(huì)，相互分享、借鑒在內(nèi)控方面的成功治理經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)S超市存在的問(wèn)題全方位、多角度進(jìn)行整改，定期查找存貨內(nèi)部控制的漏洞，加強(qiáng)防范，不斷提升本公司的內(nèi)部控制體系。結(jié)論企業(yè)存貨內(nèi)部控制體系的制定及執(zhí)行情況，受到了國(guó)內(nèi)外各學(xué)者的廣泛關(guān)注，企業(yè)對(duì)其的管控方式關(guān)乎生產(chǎn)成本的高低，經(jīng)營(yíng)效益能否最大化以及企業(yè)的整體規(guī)劃。本文采用了文獻(xiàn)研究法、問(wèn)卷調(diào)查法和對(duì)比分析法，搜集、匯總國(guó)內(nèi)外關(guān)于存貨內(nèi)部控制探討的經(jīng)