2017年內(nèi)審師考試《經(jīng)營管理技術(shù)》模擬練習(xí)

書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟2017年內(nèi)審師考試《經(jīng)營管理技術(shù)》模擬練習(xí)根據(jù)下面的資料回答問題(1和2)?審計(jì)人員決定在電子數(shù)據(jù)表格軟件上完成一項(xiàng)主要的用戶應(yīng)用程序。該軟件從主機(jī)上下載計(jì)劃運(yùn)費(fèi)并生成一個(gè)最佳運(yùn)費(fèi)分配方案。在兩年前的第一次使用時(shí)，該軟件使得成本大幅度降低。但是現(xiàn)在，運(yùn)費(fèi)成本又在增加，除了設(shè)計(jì)者之外，沒有人審查過該軟件。運(yùn)費(fèi)分配的計(jì)算規(guī)則十分復(fù)雜，但是審計(jì)人員已經(jīng)對它進(jìn)行了研究并理解了計(jì)算規(guī)則和正確算法。?1.審計(jì)人員想要確認(rèn)是否電子數(shù)據(jù)表格已正確地完成了運(yùn)費(fèi)分配運(yùn)算。能夠完成這一任務(wù)的審計(jì)程序是：?I.生成一個(gè)獨(dú)立數(shù)據(jù)處理軟件并將測試數(shù)據(jù)分別輸入到該文件和用戶的文件中分別進(jìn)行處理，比較結(jié)果。?II.打印出用戶數(shù)據(jù)處理的運(yùn)算邏輯，審閱該運(yùn)算邏輯以確定它是否被正確地編入該文件。?III.生成一組測試數(shù)據(jù)并手工計(jì)算預(yù)期結(jié)果，將測試數(shù)據(jù)通過用戶數(shù)據(jù)處理文件進(jìn)行運(yùn)算。?A.只有II?B.I和III?C.I，II和III?E.只有I?答案：C?考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施?解題思路：?本題考察用電子數(shù)據(jù)表格軟件能否正確完成運(yùn)費(fèi)分配運(yùn)算。可以考慮的方法有：?對于I：比較測試數(shù)據(jù)得到的結(jié)果與實(shí)際結(jié)果，可以看出是否進(jìn)行了運(yùn)費(fèi)的正確分配。?對于II：檢驗(yàn)邏輯運(yùn)算是應(yīng)該的。?對于III：用測試數(shù)據(jù)比較手工和機(jī)器運(yùn)算的結(jié)果，可以看出是否進(jìn)行了運(yùn)費(fèi)的正確分配。?因此，本題選擇C答案。?2.假設(shè)上題中實(shí)施的審計(jì)測試表明通過電子數(shù)據(jù)表格能正確地完成運(yùn)費(fèi)分配運(yùn)算，那么從該審計(jì)證據(jù)中能夠合理地得出的結(jié)論是：?I.數(shù)據(jù)處理文件從主機(jī)上下載的數(shù)據(jù)不正確。?II.盡管能正確地完成運(yùn)算，但這種運(yùn)算并不是最高效的。?III.運(yùn)費(fèi)成本逐漸增加可能是由于電子數(shù)據(jù)表格運(yùn)算之外的其他原因造成的。?A.只有III。?B.I，II和III。?C.I和II。?D.只有II。?答案：A?考察重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)?解題思路：?本題考察了從審計(jì)證據(jù)中可以得到什么結(jié)論。?對于I：從主機(jī)上下載數(shù)據(jù)不會發(fā)生錯(cuò)誤。所以錯(cuò)誤。?對于II：運(yùn)用電子數(shù)據(jù)表格運(yùn)算效率高于手工計(jì)算。所以錯(cuò)誤。?對于III：現(xiàn)在運(yùn)費(fèi)成本的增加，是由于電子數(shù)據(jù)表格運(yùn)算之外的原因造成的。所以正確。?因此，本題選擇A答案。?3.初步調(diào)查顯示被審計(jì)單位職員的大量減少導(dǎo)致會計(jì)人員長時(shí)間地加班，部門成員明顯地有壓力，而且對于裁員的影響怨聲載道。會計(jì)部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，比如職責(zé)分工，已不再設(shè)置。會計(jì)主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過帳程序的所有工作，沒有時(shí)間審查和批準(zhǔn)由該部門其他人員處理的業(yè)務(wù)。自裁員以來的6個(gè)月的日記帳顯示出上月調(diào)整和更正記錄數(shù)目的增加，包括月末結(jié)帳時(shí)錯(cuò)記或漏記的收入、銷售成本和應(yīng)記帳項(xiàng)。那么審計(jì)人員應(yīng)該：?A.與審計(jì)主管討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進(jìn)一步的審計(jì)工作能否有效使用現(xiàn)有的審計(jì)資源。?B.繼續(xù)進(jìn)行預(yù)定的審計(jì)工作，但是根據(jù)預(yù)期審計(jì)發(fā)現(xiàn)及不能得到被審單位會計(jì)管理部門的協(xié)助，而增加相應(yīng)的審計(jì)人員。?C.對臨時(shí)協(xié)助機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)外來服務(wù)需求的成本和效益。?D.因?yàn)閷徲?jì)發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進(jìn)一步的審計(jì)工作并且發(fā)出審計(jì)報(bào)告。?答案：A?考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施?解題思路：?在本題中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了裁員后的會計(jì)部門內(nèi)部控制的許多漏洞，進(jìn)一步審計(jì)已經(jīng)沒有必要。所以審計(jì)人員應(yīng)該與審計(jì)主管討論，確定是否進(jìn)一步審計(jì)。所以本題選擇A答案。?4.某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質(zhì)量的股票。審計(jì)人員已經(jīng)證實(shí)了養(yǎng)老金帳戶的存萬籟，基金余額并不特別大，由城市財(cái)務(wù)員管理。審計(jì)人員決定估計(jì)基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合正氣加權(quán)平均投資收益率。在這一過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計(jì)的少得多。?下一步審計(jì)人員應(yīng)該：?A.詢問財(cái)務(wù)人員投資收益少于預(yù)計(jì)金額的原因。?B.通過了解紅利和向有關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)咨詢來編制一份更詳細(xì)的收益估計(jì)報(bào)告，列示出特定股票或債券支付的利息或股息。?C.通知管理當(dāng)局和審計(jì)委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調(diào)查。?D.從基金收入帳戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記帳，以便確定現(xiàn)金是否收到。?答案：B?考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施?解題思路：?審計(jì)人員發(fā)覺實(shí)際投資收益比計(jì)算的要小得多，原因可能是加權(quán)平均的投資收益率不合理。因此，通過更詳細(xì)的收益報(bào)告，可以找到差異的原因。因此，選擇B答案。?5.審計(jì)人員想要檢查所有要求某醫(yī)療保險(xiǎn)GS賠款的申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于來自己授權(quán)醫(yī)生的索賠申請的合法性和該申請符合索賠人政策的證據(jù)。那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：?A.對所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。?B.抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。?C.抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，審計(jì)人員可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。?D.從索賠(現(xiàn)金)支付文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。?答案：D?考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施?解題思路：?本題考查最合適的審計(jì)程序是哪一項(xiàng)。本題審計(jì)人員審計(jì)的是保險(xiǎn)GS的索賠是否都經(jīng)過了適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理。?A.不正確。對所有保單持有者抽樣進(jìn)行檢查成本高，而且容易遺漏錯(cuò)誤處理。?B.不正確。從存檔的索賠單中抽樣，也不合適。?C.不正確。從被拒絕的索賠中抽樣沒有意義。?D.正確。從已經(jīng)支付的索賠申請中抽樣，追溯文件處理，是最合理的審計(jì)程序。?6.某審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下：?某資金預(yù)算中包括用于購置11輛新車的資金。在對使用記錄的審查中發(fā)現(xiàn)在車隊(duì)70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里。車輛已分配給各個(gè)小組使用，每個(gè)小組的使用率差別很大。沒有政策要求在高使用率和低使用率小組之間輪換車輛，而且缺少分配車輛標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)督它們用途的控制系統(tǒng)，這些都可導(dǎo)致購置不需要的車輛。?根據(jù)這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員應(yīng)向管理當(dāng)局建議：?A.將每季節(jié)至少行使2500公里作為車輛分配給各小組的標(biāo)準(zhǔn)。?B.建立定期在用戶間輪換車輛的制度。?C.將預(yù)定的車輛購置推遲到明顯過剩的運(yùn)輸能力被合理解釋或已被利用為止。?D.在內(nèi)部審計(jì)人員對其他計(jì)劃審查完畢之后再批準(zhǔn)資金預(yù)算。?答案：C?考查重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)?解題思路：?本題考察內(nèi)部審計(jì)人員如何根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)向高層管理者提出建議。在本題中，一個(gè)GS的運(yùn)輸部門由于缺乏合理的輪換機(jī)制，使一些車輛老化速度明顯高于另一些，而且造成購買不需要購買的車輛。根據(jù)這些，審計(jì)人員的建議應(yīng)該是：?A.不正確。制定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，2500公里沒有合理的依據(jù)。?B.不正確。建立一個(gè)輪換機(jī)制是需要的，但根據(jù)經(jīng)得到的審計(jì)發(fā)現(xiàn)還不夠得出這個(gè)結(jié)論。?C.正確。建議停止購買新車輛是合理的，因?yàn)镚S現(xiàn)在的運(yùn)量還沒有超出運(yùn)輸部門的最高限制。?D.不正確。停止給運(yùn)輸部門預(yù)算是不合理的，因?yàn)檫@個(gè)部門還有其他的成本支出。?7.審計(jì)主管剛剛接到了有關(guān)下一個(gè)審計(jì)任務(wù)和已指定的審計(jì)小組的通知，那么確定審計(jì)時(shí)間預(yù)算的適當(dāng)階段是：?A.在長期計(jì)劃的形成期。?B.初步調(diào)查之后。?C.最初計(jì)劃會議期間。?D.所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后。?答案：B?考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施?解題思路：?本題考察內(nèi)部審計(jì)的過程。在審計(jì)計(jì)劃階段需要設(shè)計(jì)一個(gè)審計(jì)計(jì)劃的時(shí)間表，但是預(yù)先調(diào)查可參會發(fā)現(xiàn)新情況、新問題。因此只有在預(yù)先調(diào)查以后才能最后確定審計(jì)活動的整個(gè)時(shí)間預(yù)算。因此，本題的正確答案是B項(xiàng)。C選項(xiàng)太早，而D選項(xiàng)又太晚了。?8.對采購職能進(jìn)行綜合審計(jì)的審計(jì)方案應(yīng)包括：?A.根據(jù)已觀察到的風(fēng)險(xiǎn)安排工作步驟。?B.與被審者達(dá)成共識的對本次審計(jì)目標(biāo)的說明。?C.用來實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的具體方法。?D.聚焦影響財(cái)務(wù)報(bào)表的作為控制對立面的風(fēng)險(xiǎn)。?答案：C?考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施?解題思路：?本題考查一個(gè)審計(jì)程序應(yīng)該包括的內(nèi)容。?A.不正確。審計(jì)步驟不包含在內(nèi)。?B.不正確。審計(jì)目標(biāo)也不包含在內(nèi)。?C.正確。達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方法應(yīng)該包括在內(nèi)。?D.不正確。審計(jì)程序的焦點(diǎn)不受財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。?9.某大學(xué)發(fā)現(xiàn)無法對各院系的書籍、耗材以及設(shè)備購買統(tǒng)一驗(yàn)收。下列哪類控制程序能夠有效防止支票簽發(fā)以前發(fā)生未到貨物貨款的支付??A.對比供應(yīng)方發(fā)票與購買訂單。?B.對比供應(yīng)方發(fā)票的名稱地址與院系批準(zhǔn)的采購清單是否相符。?C.供應(yīng)方發(fā)票由院方批準(zhǔn)而非訂購人員。?D.超過定額的供應(yīng)方發(fā)票必須由財(cái)務(wù)副總裁核準(zhǔn)支付。?答案：C?考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施?解題思路：?A.不正確。沒有涉及收貨環(huán)節(jié)的控制，不能解決題目中的問題。?B.不正確。只能確定沒有不符合規(guī)定的供應(yīng)商，但是沒有涉及到對供貨情況的檢查的控制，不能解決題目中的問題。?C.正確。通過對發(fā)票環(huán)節(jié)的分工，可以防止發(fā)票與實(shí)際供貨不符。?D.不正確。只能對大于一定數(shù)額的實(shí)行控制，在這個(gè)數(shù)目以下的仍然沒有進(jìn)行控制。?10.根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對審計(jì)任務(wù)的監(jiān)督包括：?A.確定審計(jì)工作底稿(workingpapers)足以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)。?B.為物定協(xié)議分派審計(jì)人員。?C.確定審計(jì)范圍(thescopeofaudit)。?D.至少每年一次地對每個(gè)審計(jì)人員的業(yè)績(performance)進(jìn)行評價(jià)。?答案：A?考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。?解題思路：?本題考察審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。參見Standards560.01。?A.正確。要求審計(jì)的工作底稿支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)屬于審計(jì)監(jiān)督的要求。?不正確。為特定協(xié)議安排審計(jì)人員屬于審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。?B.不正確。決定審計(jì)的領(lǐng)域也是審計(jì)計(jì)劃階段的要求。?C.不正確。以年為基礎(chǔ)評價(jià)審計(jì)人員的表現(xiàn)不是審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。?11.某零售銷售GS的內(nèi)部審計(jì)主管正在設(shè)計(jì)未來年芳的內(nèi)部審計(jì)工作安排。以下領(lǐng)域近來未被審計(jì)，并且缺乏立即予以關(guān)注的動因。在審計(jì)資源匱乏的條件下，以下項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮的是：?A.GS道德和利益政策沖突。?B.現(xiàn)金管理與信用政策。?C.員工考勤報(bào)告制度。?D.預(yù)算編制與預(yù)測。?答案：B?考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施?解題思路：?A.不正確。雖然