2017內(nèi)審師考試《審計基礎(chǔ)》復(fù)習題及答案

書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟2017內(nèi)審師考試《審計基礎(chǔ)》復(fù)習題及答案1.在對EDI購貨系統(tǒng)評估時可能成為注意事項的有：?A.信息技術(shù)人員工作完成量的增加;?B.業(yè)務(wù)交易活動的增加;?C.市場競爭的增加;?D.市場競爭的減少。?答案：A?考查重點：EDP審計。?解題思路：?A.正確。與題目目標直接相關(guān)。?B.不正確。EDP只涉及數(shù)據(jù)的處理方面，與交易量的大小無關(guān)。?C.不正確。EDP只涉及數(shù)據(jù)的處理方面，與企業(yè)市場競爭力無關(guān)。?D.不正確。EDP只涉及數(shù)據(jù)的處理方面，與企業(yè)市場競爭力無關(guān)。?2.關(guān)于風險評估程序的下列審計行為中，屬于恰當?shù)膬?nèi)部審計行為的有：?I.低風險區(qū)域委托給外部審計人員負責，而高風險區(qū)域則由內(nèi)部審計師來負責;?II.高風險區(qū)域應(yīng)當與管理當局、審計委員會要求優(yōu)先考慮的問題一起納入審計計劃;?III.風險分析應(yīng)當在確定年度審計工作計劃時運用，因而只能每年開展一次。?A.僅有I;?B.僅有II;?C.僅有III;?D.I和III。?答案：B?考查重點：風險評估。?解題思路：?I.不正確。不是風險評估的目的，并且也不符合審計準則的規(guī)定。?II.正確。符合審計準則的規(guī)定。參見SIAS520.04.12。?III.不正確。不符合審計準則的規(guī)定。參見SIAS520.04.1。?3.內(nèi)部審計主管設(shè)置了一套電算化的電子數(shù)據(jù)表，以便對組織內(nèi)不同部門進行風險估計。該電子數(shù)據(jù)表包括下列因素：?①部門經(jīng)理完成利潤指標的壓力。?②經(jīng)營活動的復(fù)雜程度;?③部門員工的勝任程度;?④部門內(nèi)會計賬戶受主觀影響的美元余額，例如退休后津貼(Post-retirementbenefit)等費用賬戶即受管理當局決策影響。?內(nèi)部審計主管召集了審計管理層的會議，以達成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由負責具體部門審計的審計經(jīng)理來估定。審計主管對各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計算出綜合的風險系數(shù)。下列關(guān)于風險評估程序的陳述中，正確的是：?A.風險分析是不恰當?shù)?。因為它混同?shù)量因素與質(zhì)量因素，因而不可能進行預(yù)值的計算。?B.將各因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是不適合的，因為風險級別不可量化;?C.僅數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定;?D.通過集體的主觀一致意見來評估員工的勝任情況是恰當?shù)摹?答案：D?考查重點：風險評估。?解題思路：?A.不正確。該風險分析是合理的。?B.不正確。該風險分析是合理的。?C.不正確。任何審計過程都離不開審計人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸的方法。?D.正確?？梢苑乐箓€人的判斷失誤。?4.內(nèi)部審計師正考慮開展風險分析，以此為基礎(chǔ)決定本組織應(yīng)當審計的方面。關(guān)于風險分析的下列陳述哪一項是正確的??A.某一領(lǐng)域內(nèi)需要管理當局判斷的程度可以作為風險因子，有助于審計師進行比較風險分析;?B.高風險因子應(yīng)當一直屬于存在巨大潛在損失的區(qū)域;?C.高風險因子應(yīng)當一直屬于存在最大發(fā)生可能性的區(qū)域;?D.為在組織內(nèi)部各部門間提供一定可比性，風險分析必須采用量化形式。?答案：A?考查重點：風險評估。?解題思路：?A.正確。屬于GS的管理環(huán)境，應(yīng)該考慮。參見SIAS520.04.8.d。?B.不正確。雖然損失的金額很重要，但是損失的可能性也很重要。?C.不正確。雖然損失的可能性很重要，但是損失的金額也很重要。?D.不正確。沒有這項要求，而且事實上在很多情況下都沒有進行量化，如僅用大、中、小來衡量。?5.風險評估程序的第一步是將組織內(nèi)審計活動進行確認和分類。下列哪項不應(yīng)作為可審計活動??A.審計委員會為其召開的一次季度會議而制訂的會議日程。?B.總分類賬余額。?C.電算化信息系統(tǒng)。?D.與本組織有關(guān)的法律及法規(guī)。?答案：A?考查重點：內(nèi)部審計準則。?解題思路?A.正確。不能確保審計的獨立性和客觀性，應(yīng)該由內(nèi)部審計以外的人員進行。?B.不正確。在內(nèi)部審計可以進行的范圍之內(nèi)。?C.不正確。在內(nèi)部審計可以進行的范圍之內(nèi)。?D.不正確。在內(nèi)部審計可以進行的范圍之內(nèi)。?6.某內(nèi)部審計師受命前往審計某國外分支機構(gòu)。該審計人員了解到該國社會風氣腐化，辦事通常采用便利性付款(即賄賂)而且已成為該社會認同的組成部分。審計人員完成了對該分支機構(gòu)的審計工作，并發(fā)現(xiàn)在重要控制方面存在重大弱點。此時，該分支機構(gòu)經(jīng)理向?qū)徲嬋藛T提供一筆相當可觀的便利性付款，要求在審計報告中略去有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)，;而審計人員可以在六個月后重新審查該機構(gòu)以確證有問題的領(lǐng)域已得到相關(guān)重視。審計人員應(yīng)當：?A.不接受這項付款，因為接收款項意味著違反《道德標準》;?B.不接受這項付款，但只要有六個月后可重新確證的，可以在審計報告中省略這一發(fā)現(xiàn);?C.接受這項付款，因為這一做法與該分支機構(gòu)所在國的道德觀念相符;?D.接受這項付款，因為這一做法可皆大歡喜：審計人員得到好處，分支機構(gòu)也得到好處，整個組織由于存在著糾正審計人員所發(fā)現(xiàn)差異的強烈動機也同樣得到好處。?答案：A?考查重點：職業(yè)道德。?解題思路：?A.確。審計人員不能接受任何有價值的物品，參見職業(yè)道德守則第五款。?B.不正確。違反審計報告的及時性要求。?C.不正確。審計職業(yè)道德守則是在任何情況下都必須遵守的基本準則。?D.不正確。這是違反職業(yè)道德守則的行為，不能有任何借口。?7.GS管理當局剛實施一項政策，要求各部門立即削減10%的員工及預(yù)算。內(nèi)部審計主管響應(yīng)了組織最近作出的縮減規(guī)模(即全面縮減員工人數(shù))計劃，要求審計經(jīng)理們對每項工作指定時間均縮減10%，下列關(guān)于審計主管行為及經(jīng)理們潛在行為的說法中正確的是：?A.審計主管的行為將導(dǎo)致與以前審計計劃大致相同的風險覆蓋面，只是降低了10%;?B.各審計經(jīng)理可以通過同時削減10%的審計程序獲得相當于以前界定的90%的審計覆蓋面;?C.審計主管應(yīng)當重新估定風險次序并削減特定的審計任務(wù)，而不是全面削減10%;?D.所有上述各項。?答案：C?考查重點：審計計劃。?解題思路：?A.不正確。應(yīng)該先進行風險評估，這樣做可能會去提重要的部分。?B.不正確。審計步驟減少有可能達到審計效果，并且必要步驟的減少是違反審計準則的行為。?C.正確。所有審計項目的確定都應(yīng)該進行風險評估，合理分配有限的審計資源。?D.不正確。?8.現(xiàn)今內(nèi)部審計師經(jīng)常涉及大量潛在的道德困境，而內(nèi)部審計師協(xié)會的《道德標準》明確提及的并不囊括一切這類問題。若審計人員遇到類似的道德困境，其應(yīng)當：?A.從獨立律師那兒獲得建議，以確定潛在行為導(dǎo)致的個人后果;?B.考慮所有受影響的方面以及潛在行為后果，按照內(nèi)部審計目標以及內(nèi)部審計師協(xié)會的《道德標準》中相關(guān)內(nèi)涵開展行動;?C.在決定作出行動之前尋求審計委員會的指導(dǎo);?D.遵循組織采用的《道德標準》采取行動，而不論該行為是否背?答案：B?考查重點：內(nèi)部審計準則。?解題思路：?A.不正確。審計人員遇到此類困惑時應(yīng)該首先考慮組織的利益。?B.正確。符合職業(yè)道德標準的要求。?C.不正確。審計人員應(yīng)該有能力作出判斷。?D.不正確。后者是必須遵守的，是前者的基礎(chǔ)。?9.審計人員發(fā)現(xiàn)了一些表示被審計方面可能存在非法行為的事實，審計人員簽于無法證實違法行為的發(fā)生，決定不向高層管理人員說明這些事實。但審計人員認為，一旦與這些未作報告的事實相關(guān)的問題出現(xiàn)了，他可以充分、真實地回答這些問題。審計人員的這一行為：?A.未違反《道德標準》與標準，因為保密原則優(yōu)先于其他原則;?B.未違反《道德標準》與標準，因為審計人員已保證充分、真實地回答相關(guān)的任何問題;?C.構(gòu)，以防止?jié)撛诘呐c某被審方共同犯罪的情況;?D.應(yīng)當通知組織內(nèi)部適當?shù)闹鞴苋藛T。?答案：D?考查重點：職業(yè)道德?解題思路：?A.不正確。在舞弊審計中，審計人員應(yīng)該考慮保密的要求，但是保密并不是高于一切，根據(jù)準則規(guī)定，審計人員應(yīng)該向適當?shù)墓芾韺訄蟾妗?B.不正確。違反審計準則關(guān)于審計報告的要求，也必然違反了職業(yè)道德守則。?C.不正確。雖然沒有報告違反了職業(yè)道德守則，但是審計人員不會因此而承擔與被審方共同犯罪的情形。?D.正確。這是內(nèi)部審計準則規(guī)定的行為。?10.某新來的助理審計人員受命對他并不熟悉的某一領(lǐng)域進行審計。由于時間上的限制，沒有配備相應(yīng)的監(jiān)督人員。該審計人員受領(lǐng)這一任務(wù)是出于增加經(jīng)驗的考慮，但明顯地審計領(lǐng)遠遠超過他的勝任能力。不過該審計人員仍編制出全面的工作底稿并向管理當局報告了審計結(jié)果。在該情形下：?A.審計部門使用不熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)的審計人員，違反了準則的規(guī)定;?B.審計部門未提供充分的監(jiān)督工作，違反了準則的規(guī)定;?C.既然《道德標準》未涉及監(jiān)督，內(nèi)部審計主管