神華集團有限責任公司財務會計制度 第28章 合并會計報表

2828頁碼：28.1-頁碼：28.1-最近修正時間：2002118日第28 合并會計報2828頁碼：28.2.1-頁碼：28.2.1-最近修正時間：2002118日企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額50%以上(不含50%)，或雖然占該單位注冊資本總額不足50%但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。以上表決權資本。例如：AB70%BC70%的股份。在這種情況下，A公司作為母BC70％的股份，C公司也是A公司的子公司，A公司編制合并會計報表C公司納入其合并范圍。權資本。例如：AB70%C公司35％的股份；BC30%的股份。在這種情況下，B公司A公司的子公司，AB公司間接擁有、控制C3035％的股份合計，A公C65CA公司的子公司，A公司編制合并報表時，也應當將C公司納入資產標準

銷售收入標準

利潤標準

當不納入合并范圍的子公司為兩個或兩個以上時，資產標準、銷售收入標準和利潤標準計算公式中的“該子公司資產總額的合計額”、“該子公司銷售收入的合計額”和“該子公司當期凈利潤中母公司所擁有的數額”應當按照所有不納入合并范圍的子公司的資產總額、銷售收入和當期凈利潤中母公司所擁有的數額加總計算。利潤標準中“該子公司當期凈利潤中母公司所擁有的數額”，根據該子公司當期凈利潤數額和母公司持有其權益性資本的比例等計算確定。2828頁碼：28.2.2-頁碼：28.2.2-最近修正時間：2002118日合并財務報表的范圍（續(xù)2828頁碼：28.3.PAGE頁碼：28.3.最近修正時間：2002118日合并財務報表的編制（續(xù)抵銷時發(fā)生的合并價差，在合并資產負債表中以“合并價差”長期投資項目中單獨反映(貸方余額時以負數表示)。對于子公司之間相互投資，母公司應當比照上述做法，將權益性資本投資項目的數額與相對應另一子公司所有者權益有關項目中相應的數額相互抵銷?？钆c應付賬款、預付賬款和預收賬款、應付債券與債券投資等項2828頁碼：28.3.2-頁碼：28.3.2-最近修正時間：2002118日2828頁碼：28.3.3-頁碼：28.3.3-最近修正時間：2002118日 合并財務報表的編制（續(xù)編制合并利潤表和合并利潤分配表時需要進行抵銷處理的項目主要包數額)。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“主營業(yè)務收銷售毛利率=(銷售收入－銷售成本)÷銷售收入上一會計期間抵銷未實現內部銷售利潤形成的存貨，在本期編制合并會計報表時，視為在本期實現銷售。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，應當根據上期編制合并會計報表存貨中抵銷的未實現內部銷售利潤的數額，借記“年初未分配利潤”科目，貸記當期的有關成本費用科目。2828頁碼：28.3.3-頁碼：28.3.3-最近修正時間：2002118日2828頁碼：28.3.4-頁碼：28.3.4-最近修正時間：2002118日 合并財務報表的編制（續(xù)2828頁碼：28.3.5-頁碼：28.3.5-最近修正時間：2002118日 合并財務報表的編制（續(xù) 貸 （長期股權投資 （實收資本） 貸 （少數股東權益 （實收資本） 貸：1401（長期股權投資）貸：（少數股東權益）借/貸：（合并價差）2828頁碼：28.3.PAGE頁碼：28.3.最近修正時間：2002118日 合并財務報表的編制（續(xù)貸：1131（應收賬款，按期末余額 貸 （應收賬款，按期末余額 貸：1131（應收賬款，按期末余額借 （壞賬準備 貸：1131（應收賬款，按期末余額借：1141（壞賬準備借：5502（管理費用，按內部應收賬款壞賬準備本期減少額 合并財務報表的編制（續(xù)貸：1151（預付賬款貸：1111（應收票據借：借：2311（應付債券貸：1402（長期債權投資借：借：2311（應付債券借/貸：（合并價差） 合并財務報表的編制（續(xù)貸：1501（固定資產原價 貸 （營業(yè)外收入2828頁碼：28.3.8-頁碼：28.3.8-最近修正時間：2002118日借：借：5101（主營業(yè)務收入貸：1501（固定資產原價將內部交易固定資產當期多計提的折舊費用和累計折舊予以抵借：借：1502（累計折舊貸：5502（管理費用，或生產成本、制造費用等 借：借：1502（累計折舊貸：5502（管理費用，或生產成本、制造費用等2828頁碼：28.3.8-頁碼：28.3.8-最近修正時間：2002118日 借借 (營業(yè)外收入貸：314115（未分配利潤2828頁碼：28.3.PAGE頁碼：28.3.最近修正時間：2002118日 合并財務報表的編制（續(xù) 提取的盈余公積集團公司擁有子公司權益性資本的比例 合并財務報表的編制（續(xù)貸：5401（主營業(yè)務成本 貸：5401（主營業(yè)務成本 合并財務報表的編制（續(xù)貸：5503（財務費用－利息支出借：借：5201（投資收益貸：5503（財務費用－利息支出 合并財務報表的編制（續(xù)借借 （投資收益 貸 （應付利潤貸：314115（未分配利潤，子公司的累計未分配利潤（少數股東損益借 （投資收益 貸 （應付利潤貸：314115（未分配利潤，子公司的累計未分配利潤 合并財務報表的編制（續(xù)對于子公司向少數股東支付現金股利，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“分配股利或利潤所支付的現金”項目之后單列“其中：子公司支付少數股東的股利”項目反映。 合并財務報表的編制（續(xù)在對長期股權投資采用權益法核算時,如果被投資單位發(fā)生虧損,投資企業(yè)應按持股比例計算應承擔的份額,并沖減長期股權投資的帳面價值。投資企業(yè)確認的虧損分擔額一般以長期股權投資減記至零為限。其未確認的被投資單位的虧損分擔額,在編制合并會計報表時,可以在合并會計;表的“少數股東損益”項目下增設"加:“未確認的投資損失”項目。這兩個 合并財務報表的編制（續(xù)企業(yè)在報告期內出售、購買子公司，期末在編制合并資產負債表時，不調整合并資產負債表的期初數。但是，應在會計報表附注中披露出售或購買子公司對企業(yè)報告期（日）財務狀況和經營成果的影響，以及對前期相關金額的影響，包括被出售或購買的子公司在出售日或購買日，以及被出售的子公司在上年度末的資產和負債金額，包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產和流動負債、長期負債等。企業(yè)在報告期內出售子公司（包括減少投資比例，以及將所持股份全部出售），期末在編制合并利潤表時，應將子公司期初至出售日止的相關收入、成本、利潤納入合并利潤表。企業(yè)在報告期內購買子公司，應將購買日起至報告期末該子公司的相關收入、成本、利潤納入合并利潤表。企業(yè)在報告期內出售、購買子公司，期末在編制合并現金流量表時，應將被出售的子公司自報告期期初至出售日止的現金流量的信息納入合并現金流量表，并將出