稅收籌劃練習題

第一章納稅籌劃的主體是（A 納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（D。A違法性 B可行性C非違法性 D合法性3.避稅最大的特點是它的（C C非違法 企業(yè)所得稅的籌劃應重點關注（C）的調整。A銷售利潤 B銷售價格 按（B）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。A不同稅種 B節(jié)稅原理 相對節(jié)稅主要考慮的是（CA費用絕對 B利潤總C貨幣時間價 D稅納稅籌劃最重要的原則是（ C時效性原則 二、多項選擇題（每題2分，共10分)納稅籌劃的合法性要求是與（ABCD）的根本區(qū)別。A逃稅 B欠稅 A增值稅籌 C營業(yè)稅籌 按企業(yè)運行過程進行分類，納稅籌劃可分為（ABCD） 按個人理財過程進行分類，納稅籌劃可分為（ABCD）等。A個人獲得收人的納稅籌劃 B個人投資的納稅籌劃C個人消費中的納稅籌劃 D個人經營的納稅籌劃納稅籌劃風險主要有以下幾種形式（ABCD。A意識形態(tài)風險 B經營性風險C政策性風險 6.絕對節(jié)稅又可以分為（AD。A直接節(jié)稅 8.（）9.（）10.（）財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。四、簡答題（1020納稅人在經營、投資、理財過程中面臨的應繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關聯(lián)的，30％。應繳稅款為：[（50000—2000）×30%—337512=132300（元30％。應繳稅款為：[50000×（1—20%）×30%—2000]12=120000（元30％14％。應繳稅款：適用的稅率最低，應納稅額最少，稅負最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元67200672001000510 1010注：l年期、2年期、3年期、4年期、5年期貼現(xiàn)率100.909,0.826,0.751,0.683,0.621。101051000萬元、1500萬元、375萬元，但由于13.204萬元271.046第二章負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是（B A實際負稅人 B扣繳義務人C納稅義務 D稅務機在稅負能夠轉嫁的條件下，納稅人并不一定是（A）A實際負稅人 B代扣代繳義務人 D法適用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（D。A公司制企業(yè) B合伙制企業(yè) A定額稅率 B比例稅率 稅負轉嫁的籌劃通常需要借助（A）來實現(xiàn)。A價格 B稅率C納稅 A消費稅 B關稅C財產稅 D營業(yè)稅按照性質的不同，納稅人可分為（BD。A扣繳義務人 B法人 納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（ABCD。A個體工商戶 B個人獨資企業(yè) A自然人 B法人 BCD。A名義稅率 B比例稅率C定額稅 稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關鍵取決于（AC）的大小A商品供給彈性 B稅率高低 10.（）稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。四、簡答題（1020計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負擔的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差三方面切入：17133％。通過對上述比例稅率進行籌劃，可以尋找最低稅負點或最佳稅負(1)王先生承租經營一家餐飲企業(yè)（20）產（300000元）1000002009190000203080l000萬元），而且其應納企業(yè)所得稅稅額＝190000×20％＝38000（元王先生承租經營所得＝190000-100000-3800052000（元王先生應納個人所得稅稅額＝(52000-2000×122012504350（元王先生實際獲得的稅后收益＝52000-435047650（元應納個人所得稅稅額＝(190000-100000-2000×l235％-6750=16350（元王先生獲得的稅后收益＝190000-100000-1635073650（元26000元（7365047650）10015155（100×1715）的增值稅。但如果該企業(yè)被認定為小規(guī)模納稅人，3萬元（100×3）的增值稅。因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設為兩個批發(fā)企80萬元以下，這樣當稅務機關進行年檢時，兩個企業(yè)將分別被重新312.51170（含稅銷售額），117（銷售額），1002009應納增值稅銷售額

1

萬元額，不含稅銷售額

。1應納增值稅稅額＝11OO×l710087（萬元）%3355～20（娛樂業(yè)），以全部營業(yè)額作為計稅依據(jù)。增值稅納稅人與營業(yè)5%，則：應納營業(yè)稅稅額＝117×5%5.85（萬元設備銷售公司應納增值稅稅額

1

17%-100

萬元共應繳納的流轉稅（營業(yè)稅＋增值稅）稅額＝5.85+7075.85（萬元）籌劃后節(jié)約流轉環(huán)節(jié)的稅款＝87-（70+5.85)=11.15（萬元）卓達房地產開發(fā)公司（以下簡稱卓達公司）200890002500（包括水電初裝費、燃氣費、維修基金等各種配套設施費）,125（5）業(yè)稅稅額＝(9000+2500+125)×5%=581.25（萬元）應納城市維護建設稅及教育費附加＝581.25×(7358.13（萬元）應納稅費合計＝581.25+58.13=639.38（萬元）（國稅發(fā)卓達公司應納營業(yè)稅稅額＝9000×5450（萬元應納城市維護建設稅及教育費附加＝4507345（萬元）業(yè)稅稅額＝125×5%6.25（萬元物業(yè)公司應納城市維護建設稅及教育費附加＝6.25×730.63（萬元）兩個公司應納稅費合計＝450+45+6.25+0.63=501.88（萬元）籌劃后節(jié)約稅費總額＝639.38-501.88137.5（萬元李先生是一位建筑設計工程師，2009年，他利用業(yè)余時間為某項工程設計圖紙，同時擔10300003000030003000020000-50000應納稅所得額＝30000×(l-2024000（元應納個人所得稅稅額＝20000×204000×305200（元）應納個人所得稅稅額＝30000×(l-2030%-20005200（元）每月應納個人所得稅稅額＝(3000-800)×20%440（元10＝440×104400（元）節(jié)稅額＝5200-4400800（元6000BA300A3005A，A與B6300萬6000C，則A3％的營業(yè)稅。方案一：A300應納營業(yè)稅稅額＝300×5%=15（萬元）應納營業(yè)稅稅稅額＝(6300-600039（萬元）方案一比方案二實現(xiàn)節(jié)稅額＝15-9=6（萬元）顯然，A53第三章我國增值稅對購進免稅農產品的扣除率規(guī)定為（C。 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在（C A30萬元（含） B50萬元（含） 從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在（B 判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低時（A）是關鍵因素。A無差別平衡點 B納稅人身份 一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（C）7％ C運輸 下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是（ ABCD飯店提供餐飲服務同時提供酒水增值稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額的（ A150～200元 B200～1000元 以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ABCA BC 計算增值稅時下列項目不包括在銷售額之內（ABCD1.（×）提供建筑勞務的單位和個人是增值稅的納稅義務人。2.（）80（80）一下的，3.（）4.（）5.（）6.（）13%的扣除率計算進項稅7.（）7%8.（）9.（）增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和個人獨資企業(yè)。四、簡答題（1020（50％以上5080萬元（80萬元）8017%133％的征收率，不得抵扣進項稅額。除5050％。17520％。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經營150該企業(yè)支付購進食品價稅合計＝80l17936（萬元）收取銷售食品價稅合計＝150（萬元）應繳納增值稅稅額

1

17%8017%

萬元稅后利潤

1

-

萬元增值率（含稅

150-

75（含稅銷售額），3兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計＝80×l1793.6（萬元）兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計＝150（萬元）

1

34.37

1

-

萬元52.01-48.2=3.83117

1

3%），1.25

1

3%242（1.171.2540根據(jù)無差別平衡點增值率原理，甲企業(yè)的含稅增值率

100%）=12.5%20054312.79%

100%），2005

401

17%

351

17%

萬元2.421.53=0.8917％。進項稅額主要有兩部分組成：一是向農民個人收購的草料200910013850035013％的進項稅額。2009100138500應納增值稅稅額＝500×17（13864（萬元

100%350萬元，其他資料不變。則：應納增值稅稅額＝500×l7350×138315（萬元

100%方案實施后比實施前：節(jié)省增值稅稅額＝64315325（萬元第四章一、單項選擇題（220金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在(B A批發(fā)環(huán)節(jié) B零售環(huán)節(jié)C委托加工環(huán) D生產環(huán)下列各項中符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（ ABCD采取預收貨款結算方式的為收取貨款的當天3.適用消費稅復合稅率的稅目有（A）A卷 C黃 適用消費稅定額稅率的稅目有（C）A卷煙 B煙絲C黃 適用消費稅比例稅率的稅目有（B）A卷煙 B煙絲C黃 下列不并入銷售額征收消費稅的是（C）A包裝物銷售 B包裝物租金C包裝物押金 二、多項選擇題（每題2分，共10分) A汽油和柴油 B煙酒C小汽車 2.適用消費稅復合稅率的稅目有（ACD） C薯類白酒 D糧食白酒3.適用消費稅定額稅率的稅目有（BCD C啤酒 D汽油 4.消費稅的稅率分為（ABC A比例稅 B定額稅C復合稅 1.（×）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。2.（√）3.（√）144.（）5.（×）納稅人采取預收貨款結算方式銷售消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為收取貨款6.（）7.（×）8.（）9.（√）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。四、簡答題（1020（稅額）A和BA2005／500BAAB25000B在B進行收購，計算分析其決策的納稅籌劃因素是什么？B5000萬元，凈A向企業(yè)B提供的糧食白酒，每年應該繳納的稅款為：應納消費稅稅額＝20000×205000×2×059000（萬元應納增值稅稅額＝20000×173400（萬元B生產的藥酒市場前景很好，企業(yè)合并后可以將經營的主要方向轉向2005／50010255000A＝20000×205000×2×059000（萬元B＝25000×102500（萬元合計應納消費稅稅額＝90002500=11500（萬元合并后應納消費稅稅額＝25000×102500（萬元合并后節(jié)約消費稅稅額＝1150025009000（萬元某市A（A）現(xiàn)有一批橡膠原料需加工成輪胎銷售，可選擇的加消費品）。AB300185（假設B）。A1455（不含增值稅）1000（3件變?yōu)椋篈B300B330.5萬元；A1000萬元。3AA300330.51000萬元。A廠支付B300消費稅

1

3%

萬元A應繳納的消費稅＝1000×3％15=15（萬元）A＝151530（萬元應繳納的城市維護建設稅及教育費附加＝157％3%1.5（萬元）A廠稅后利潤如下：稅后利潤＝1000-300-185-145.5-15-15-1.5）×（l-25253.5（萬元A300消費稅

1

3%

萬元A稅后利潤＝1000-300-330.519.5l-25262.5（萬元10.5（30-19.59（262.5-253.5A銷售輪胎成品時應繳納的消費稅＝1000×330（萬元應繳納的城建稅及教育費附加＝30×(733（萬元稅后利潤＝1000-300-3300.5-30-3l-25252.38（萬元75600029.58000元呢？70（70元）

255600銷售利潤＝75×6000295×600025560080009400（元7570207068

150480銷售利潤＝68×6000295×6000150480800072520（元42000（756000-6000105120（25560015048063120元（725209400元908012020350（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，30%，護膚護發(fā)品免征消費稅。30％稅率。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產品，都需繳納消費

1

30）=150化妝品公司應繳納的消費稅為每套

801

30)=72.8677.14（150-72.86第六章一、單項選擇題（2201.企業(yè)所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業(yè)（D。A國有、集體企業(yè) B聯(lián)營、股份制企業(yè)C私營企業(yè) D個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) D納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產3.企業(yè)通過社會非營利組織或政府民政部門進行的公益性救濟性捐贈支出如何扣（D。A全部收入的3%比例扣除 B年度利潤總額的3%扣除C全部收入的12%比例扣除 4.企業(yè)發(fā)生的與生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費可以（C。D60%10‰5.企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項目是（D。 C公益性捐贈 二、多項選擇題（每題2分，共10分)（ABD C增值 D印花AC 下列允許在企業(yè)所得稅應納稅所得額中據(jù)實扣除的有（ABC。A企業(yè)的財產保險費 B向金融機構的借款利息支出C轉讓固定資產的費用 D企業(yè)的贊助支出 A國家債券利息收入 B固定資產租賃收入C企業(yè)收到的財政性補貼 D出口退回的消費稅5.在計算企業(yè)所得稅時準予按比例扣除的項目有（ACD）A企業(yè)的職工福利費用 C企業(yè)的業(yè)務招待費 D企業(yè)的廣告費6.在計算企業(yè)所得稅時準予扣除的稅費有（ABCD。A消費稅 B營業(yè)稅C城建 5%8.（）9.（）10.（）25%。四、簡答題（1020l）25（20）的企業(yè)所得稅額比較多時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負重于公司制企業(yè)。實際上，當年應納稅所得35％。3）不同稅種稅基、稅率結構和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負是多種因素共同作用的結4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負越輕。。14%的部分，準予扣除；企業(yè)2%的部分，準予扣除；除國務院財政、稅務主管2.5%的部分，準60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）5‰；企業(yè)管理費用、財務費用。這些費用的大小直接影響著企業(yè)的應納稅所得額。我國《企業(yè)所得2008年ll日起實行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定此類費用主要有：職工福利費、職目才能保證納稅申報時將稅法有扣除標準的費用項目與沒有扣除標準的費用項目準確區(qū)分加大稅法沒有扣除標準的費用項目的開支可適當沖減應納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負擔。100％加計扣除。為充分運用這年應納企業(yè)所得稅稅額＝18000020%36000（元應納個人所得稅稅額＝180000×(l-202028800（元共應納所得稅稅額＝36000+2880064800（元

100%應納個人所得稅稅額＝180000×35％-675056250（元

100%8550（64800-562504.75%(36％-31.25%。25100601008010020100201725

1

17%

1

2.1

1

1

17.9應納企業(yè)所得稅稅額＝1709×25427（元稅后凈收益元10020（假設禮品的進銷差價率同商1

17%

1

17%

1

17%

1

1

1

1

1

21.2應納企業(yè)所得稅稅額＝(21.02

1

1

8.55稅后凈收益＝210285512.47（元12.8212.47萬元，20092010100020002520093002009100，20102001202009201010002000100200萬元（180×25%）第七章個人所得稅下列所得一次收入過高的，實行加成征收:（B）A稿酬所得 B勞務報酬所得C紅利所得 D偶然所得2.目前應征個人所得稅的項目是（B 個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內（D）A40B100C30180D3090下列適用個人所得稅5％一45％的九級超額累進稅率的是（B。A勞務報酬 B工資薪金 下列適用個人所得稅5％一35％的五級超額累進稅率的是（D。A勞務報酬 B工資薪金C稿酬所得 二、多項選擇題（每題2分，共10分)下列屬于個人所得稅納稅人的有（ACEABC1D以下可以免征個人所得稅的有（BCDA購物抽 B領取住房公積C省級見義勇為獎 D教育儲蓄利 ABCD A股息紅利所 B偶然所C個體工商戶的生產、經營所得D下列個人所得，在計算應納稅所得額時，每月減除費用2000元的項目有（ ABCD下列個人所得采取超額累進稅率形式的有（ABCD A利息所得 B個體工商戶的生產、經營所得C工資薪金所得 D個人承包、承租所得5.（）5%—45%97.（）500008.（）14%9.（√）800四、簡答題（1020545當累進到一定程度時，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐漸減少。而把向員工支付全年一次性獎金的籌劃。20052005年ll日起，納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅，20400080040002020000500005000020%,30%,40%根據(jù)《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，勞務報酬所得屬于個人獨立從事各種非雇2萬元，對擁有大量資金的儲1.200962050000（暫不考慮已納稅款扣稅情況），900020091010600020099102009194（10數(shù)），因此，2009年約翰屬于在我國境內無住所的非居民納稅人。l）20099應納個人所得稅稅額

9000-4800)30%-3375]

2）200910102009102150000000200910應納個人所得稅稅額(

適用稅

9000-4800)30%-3375]218728.5元200991021613.55（128858728.55）2009194122009182天，就會被認定為無住所的非居民納稅人，屬于政策中的第l）9應納個人所得稅稅額(當月境內外工資、薪金應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)

1965.12）10102150000900010

＝[(500009000-4800)30%-3375]

200910113296981965511331471831657（21613553296983000201030萬元。張先生的個人所得稅納稅情況如＝(30002000102575（元）2530000012250001375年終獎金應納個人所得稅稅額＝300000×25137573625（元全年共應納個人所得稅稅額＝75127362574525（元全年稅后凈收入＝(3000003000×12）一（75×1273625261475（元張先生全年收入＝300000+3000×12=336000（元）每部分金額＝(3360002000×12）÷2156000（元1560002000張先生每月工資、薪金所得＝15600012200015000（元156000每月工資應納個人所得稅稅額＝(150002000)×203752225（元全年工資應納個人所得稅稅額＝22251226700（元年終獎應納個人所得稅稅額＝156000×2037530825（元全年應納個人所得稅稅額＝267003082557525（元比原來少納個人所得稅稅額＝745255752517000（元ll113.200911100（不含稅），200

(

1(10000007000)(1

11140%(11168235.9元＝(1168235.29×40％-7000×2=920588.23（元20120萬元。則支付總額保持l）(200000-7000)(1-

335294.1220%) 20228571.3合計應扣繳個人所得稅＝335294122285714356386555（元356722.68元（920588.23563865.55。第八章1.20%的，應就其（D）按規(guī) C取得收入全額 D全部增值額2.應納印花稅的憑證應于（C）時貼花 C書立或領受時 3.下列屬于房產稅征稅對象的是（C。 是（B。 房產稅條例規(guī)定：依照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率為（D 當甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應由（D。A甲方繳納 B乙方繳納C甲乙雙方各繳納一半 7.下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A。 C三輪 設在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護建設稅是（C。A3000元 B9000元 以下煤炭類產品繳納資源稅的有（C。A洗煤 B選煤 下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（D二、多項選擇題（210 ABCD適用印花稅0.3‰比例稅率的項目為（BCD。A借款合同