財務(wù)分析撰寫規(guī)定

第第頁財務(wù)分析撰寫規(guī)定財務(wù)分析撰寫規(guī)定總則第一條為了規(guī)范公司的財務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟(jì)活動及其效果，切實發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特訂立本規(guī)定。第二條本規(guī)定適應(yīng)于本集團(tuán)的全部核算單位，包含獨立核算單位和單獨核算單位。緊要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況第三條各項指標(biāo)數(shù)值的計算填列。（一）各指標(biāo)的計算口徑和格式按和企業(yè)財務(wù)分析表進(jìn)行。（二）表中的計劃數(shù)指各公司每年度的承包指標(biāo)數(shù)。（三）工業(yè)企業(yè)應(yīng)揭示工業(yè)產(chǎn)品銷售率及上年同期對比的增減水平。（四）投資收益率指標(biāo)只限于年度分析填列。財務(wù)情形分析第四條生產(chǎn)經(jīng)營情形分析從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一簡單評價并與上年同期水平作一對比說明。第五條本錢費用分析（一）原材料子消耗與上期對比增減更改情況，對更改原因作出分析說明。（二）管理費用與銷售費用的增減更改情況（與上期對比）并分析更改的原因，對業(yè)務(wù)費、銷售傭金單列分析。（三）以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確定本公司緊要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并依據(jù)實在情況分析降低產(chǎn)品單位本錢的可行途徑。第六條利潤分析（一）分析緊要業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例（緊要業(yè)務(wù)利潤按工業(yè)、貿(mào)易和其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤、商品銷售利潤和營業(yè)利潤）。（二）對各項投資收益、匯總損益及其他營業(yè)收入作出說明。（三）分析情況及其原因。第七條資金的籌集與運用情形分析（一）存貨分析1.依據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況。2.分析存貨積壓的形成原因及庫存產(chǎn)品完好程度。3.本期處理庫存積壓產(chǎn)品的分析，包含處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。（二）應(yīng)收賬款分析1.分析金額較大的應(yīng)收賬款形成原因及處理情況，包含催收或上訴的進(jìn)度情況。2.本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說明原因。3.應(yīng)收賬款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量，包含預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項等，對于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收賬款科目的款項應(yīng)單獨列出并作出說明。4.季度、年度分析應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行帳齡分析，予以分類說明。第八條負(fù)債分析（一）依據(jù)負(fù)債比率、流動比率及速動比率分析企業(yè)的償債本領(lǐng)及財務(wù)風(fēng)險的大小。（二）分析本期加添的借款的去向。（三）季度分析和年度分析應(yīng)依據(jù)各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計劃的依據(jù)之一、第九條其他事項分析（一）對發(fā)生重點更改的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項目作出分析說明（如長期投資等）。（二）對數(shù)額較大的待攤費用、預(yù)提費用超出限度的現(xiàn)金余額作出分析。（三）對其他影響企業(yè)效益和財務(wù)情形較大的項目和重點事件作出分析說明。措施與建議第十條通過分析對所存在的問題，提出解決措施和途徑，包含：（一）依據(jù)分析結(jié)合實在情況，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議。（二）對現(xiàn)行財務(wù)管理制度提出建議。（三）總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗。第十一條財務(wù)分析應(yīng)有公司負(fù)責(zé)人和填表人簽名，并在第一頁表上的右上蓋上單位公章，如欄目或紙張不足，請另加附頁，但要保持整齊、美觀。第十二條各企業(yè)財務(wù)分析應(yīng)在每月10號前報財務(wù)管理部，一式二份。各項財務(wù)指標(biāo)說明應(yīng)收賬款平均點用額301.賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=本月銷售收入（或營業(yè)收入）全部流動資金平均占用額302.動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)=本月銷售收入（或營業(yè)收入）存貨平均占用額303.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=本月銷售收入（或營業(yè)收入）銷售利潤（或營業(yè)利潤）4.銷售利潤率=100%本月銷售收入（或營業(yè)收入）本月產(chǎn)品銷售收入5.產(chǎn)品銷售率=100%各產(chǎn)品產(chǎn)量銷售單價負(fù)債總額6.負(fù)債比率=100%資產(chǎn)總額稅后利潤7.投資收益率=100%實收資本（或上級撥入資金）以上各項指標(biāo)的平均占用額，指該指示的月初數(shù)與月末數(shù)的平均數(shù)。年度財務(wù)分析則將上述公式中的30改為360，銷售收入以全年累計數(shù)計算，各項指標(biāo)的平均點用額則指該指標(biāo)的年初數(shù)與年末數(shù)的平均數(shù)。月份企業(yè)財務(wù)分析表指標(biāo)名稱本期數(shù)累計數(shù)計劃數(shù)完成計劃情況（%）指標(biāo)名稱本期數(shù)上年同期數(shù)增減水平營業(yè)收入（元）總產(chǎn)值（元）利潤（元）應(yīng)收賬款（元）周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）創(chuàng)匯額（美元）流動資金（元）周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）存貨（元）銷售利潤率（%）借款總額（元）產(chǎn)品銷售率（%）應(yīng)收賬款（元）負(fù)債比率（%）職工人數(shù)（人）投資比益率（%）本月財務(wù)情形分析記賬憑證匯總表19*年*月*日至日第號會計科目借方貸方備注億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分記賬憑證自字號至第號自字第號至第號自字第號至第號共頁會計主管：記賬：復(fù)核：制表：篇2:鋼鐵公司財務(wù)分析制度編號：4.19安陽鋼鐵集團(tuán)公司財務(wù)分析制度世紀(jì)縱橫管理咨詢公司二零零六年十一月目錄第一篇財務(wù)分析操作規(guī)程1第一章財務(wù)分析涉及的責(zé)任人及職責(zé)1第二章操作規(guī)程1一、周報、日報1二、月報、季報2三、年報3四、注意事項3第二篇集團(tuán)財務(wù)分析說明4第一章指標(biāo)說明4一、財務(wù)會計指標(biāo)4一獲利本領(lǐng)分析指標(biāo)4二營運本領(lǐng)分析指標(biāo)5三償付本領(lǐng)分析指標(biāo)6四成長性分析指標(biāo)6二、責(zé)任會計指標(biāo)6一利潤中心6二費用中心7三本錢中心7三、杜邦分析體系7第二章財務(wù)分析報表格式及填報說明（詳見附表）8第三章財務(wù)分析報告8一、財務(wù)分析報告框架8一報告目錄8二緊要提示8三報告摘要8四實在分析8五問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施8二、財務(wù)分析報告編寫要求8安鋼集團(tuán)集團(tuán)財務(wù)分析制度第一篇財務(wù)分析操作規(guī)程第一章財務(wù)分析涉及的責(zé)任人及職責(zé)各級銷售公司負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)定期匯總產(chǎn)品銷售統(tǒng)計報表，并進(jìn)行分析。各級企業(yè)管理部部長、生產(chǎn)部部長：負(fù)責(zé)定期匯總庫存料子、庫存產(chǎn)品的統(tǒng)計報表，并進(jìn)行分析，實現(xiàn)合理、有效的庫存管理。各級采購部部長：負(fù)責(zé)定期匯總原材料子統(tǒng)計報表，并進(jìn)行分析。各級財務(wù)部部長：負(fù)責(zé)定期匯總整體財務(wù)情形的統(tǒng)計報表、分析，并為管理層供應(yīng)決策依據(jù)。以下各級負(fù)責(zé)銷售統(tǒng)計的部門統(tǒng)稱銷售部門，各級負(fù)責(zé)生產(chǎn)、庫存統(tǒng)計的部門統(tǒng)稱生產(chǎn)管理部門，各級負(fù)責(zé)采購統(tǒng)計的部門統(tǒng)稱采購部門，各級財務(wù)統(tǒng)計部門統(tǒng)稱財務(wù)部門。第二章操作規(guī)程一、周報、日報一銷售部門依據(jù)對銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價，款項回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計，編制《銷售日報》《銷售周報》各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。二生產(chǎn)管理部門依據(jù)對料子進(jìn)、出、存、退，輔佑襄助生產(chǎn)費用，工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫存、實際庫存，集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑等的統(tǒng)計，編制《庫存日報》《生產(chǎn)日報》和《庫存周報》《生產(chǎn)周報》各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。三采購部門依據(jù)對料子需求，原材料子市場價格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計，編制《采購統(tǒng)計日報》和《采購統(tǒng)計周報》各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。四財務(wù)部門每日、每周依據(jù)有關(guān)部門報送的報表進(jìn)行匯總，并編制《資金日報》《資金周報》，《內(nèi)部往來日報》同時附送《生產(chǎn)日報》《庫存日報》《銷售日報》，《生產(chǎn)周報》《庫存周報》《銷售周報》，各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級公司總經(jīng)理。二、月報、季報一銷售部門依據(jù)對銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價，款項回收，內(nèi)部銷售，折扣與折讓等的統(tǒng)計，編制《銷售月報》《銷售季報》各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。二生產(chǎn)管理部門依據(jù)對料子進(jìn)、出、存、退，輔佑襄助生產(chǎn)費用，工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫存、實際庫存等的統(tǒng)計，編制《庫存月報》《生產(chǎn)月報》和《庫存季報》《生產(chǎn)季報》各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。三采購部門依據(jù)對料子需求，原材料子市場價格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計，編制《采購統(tǒng)計月報》和《采購統(tǒng)計季報》各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。四財務(wù)部門1、每月、每季依據(jù)有關(guān)部門報送的報表進(jìn)行匯總，編制《資金月報》《資金季報》，《內(nèi)部往來月報》《內(nèi)部往來季報》同時附送《月度、季度銷售報表》，《月度、季度生產(chǎn)報表》，《月度、季度庫存報表》，《月度、季度采購統(tǒng)計表》并依據(jù)集團(tuán)公司財務(wù)分析的要求，分析編制《銷售毛利、產(chǎn)品本錢分析表》，《應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表》，《期間費用分析表》，《差別分析表》，《杜邦財務(wù)分析報告》等，各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級公司總經(jīng)理。2、每月末，各法人主體應(yīng)編制本公司的《資產(chǎn)負(fù)債表》《利潤表》《現(xiàn)金流量表》，若為需編制合并會計報表的，還應(yīng)編制《合并資產(chǎn)負(fù)債表》《合并利潤表》《合并現(xiàn)金流量表》。三、年報一銷售部門依據(jù)對全年銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價，款項回收，內(nèi)部銷售，折扣與折讓的統(tǒng)計，編制《銷售年報》各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。二生產(chǎn)管理部門依據(jù)對料子進(jìn)、出、存、退，輔佑襄助生產(chǎn)費用，工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫存、實際庫存等的統(tǒng)計，編制《庫存年報》和《生產(chǎn)年報》各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。三采購部門依據(jù)對料子需求，原材料子市場價格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計，編制《采購統(tǒng)計年報》各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。四財務(wù)部門1、年末依據(jù)有關(guān)部門報送的報表進(jìn)行匯總，編制《資金年報》，《內(nèi)部往來年報》同時附送《銷售年報》，《生產(chǎn)年報》，《庫存年報》，《采購統(tǒng)計年報》，并依據(jù)集團(tuán)公司財務(wù)分析的要求，分析編制《銷售毛利、產(chǎn)品本錢分析表》，《應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表》，《期間費用分析表》，《差別分析表》，《杜邦財務(wù)分析報告》等，各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級公司總經(jīng)理。2、年末，各法人主體應(yīng)編制本公司的《資產(chǎn)負(fù)債表》《利潤表》《利潤調(diào)配表》《現(xiàn)金流量表》，若為需編制合并會計報表的，還應(yīng)編制《合并資產(chǎn)負(fù)債表》《合并利潤表》《合并利潤調(diào)配表》《合并現(xiàn)金流量表》。年末，各法人主體還應(yīng)編制會計報表附注及合并會計報表附注，及其他國家或地方法律、法規(guī)要求供應(yīng)的財務(wù)資料。四、注意事項1、當(dāng)月報、季報、年報編報期有重合時，可按最大編報期編制。如：第12月月報、第4季度季報，可合并在年報中編制。2、日報、周報編報期即使與其他報表有重合，也必需單獨編制，不行合并。第二篇集團(tuán)財務(wù)分析說明第一章指標(biāo)說明一、財務(wù)會計指標(biāo)一獲利本領(lǐng)分析指標(biāo)⑴銷售利潤分析指標(biāo)①銷售毛利率＝銷售毛利銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額—銷售本錢=銷售收入—銷售折扣與折讓—銷售本錢此項指標(biāo)反映企業(yè)產(chǎn)品每一元銷售收入扣除銷售本錢后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率的基礎(chǔ)，沒有充分的毛利率便不能盈利。同時銷售毛利率也可成為企業(yè)訂立價格策略時的參照標(biāo)準(zhǔn)之一、②營業(yè)利潤率＝息稅前營業(yè)利潤銷售收入凈額息稅前營業(yè)利潤=營業(yè)利潤+利息支出此項指標(biāo)反映企業(yè)通過銷售產(chǎn)品創(chuàng)造利潤的本領(lǐng)。息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展的保障。沒有充分的息稅前盈利，說明企業(yè)賴以連續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)孱弱。③核心業(yè)務(wù)利潤率＝核心業(yè)務(wù)息稅前營業(yè)利潤/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項指標(biāo)反映企業(yè)通過核心產(chǎn)品的銷售創(chuàng)造利潤的本領(lǐng)。該項指標(biāo)可以作為對產(chǎn)品項目或業(yè)務(wù)項目進(jìn)行價值評價的標(biāo)準(zhǔn)之一、⑵本錢利潤分析指標(biāo)本錢費用利潤率＝營業(yè)利潤本錢費用總額本錢費用總額=銷售本錢＋銷售費用＋管理費用＋財務(wù)費用此項指標(biāo)反映企業(yè)通過本錢和費用的消耗產(chǎn)生利潤的水平，該項指標(biāo)越大說明企業(yè)的本錢和費用的耗費越有價值。使用此項指標(biāo)時，應(yīng)注意財務(wù)費用性質(zhì)對利潤指標(biāo)選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業(yè)利潤為分子，否則應(yīng)使用利潤總額⑶資產(chǎn)收益分析指標(biāo)總資產(chǎn)酬勞率＝凈利潤平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）2此項指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的運用本領(lǐng)，此項指標(biāo)越高說明企業(yè)利用資產(chǎn)盈利的本領(lǐng)越高。⑷資本收益分析指標(biāo)①凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初全部者權(quán)益總額＋期末全部者權(quán)益總額）2此項指標(biāo)反映企業(yè)利用自有資本獲利的本領(lǐng)。②資本保值增值率＝期末全部者權(quán)益總額/期初全部者權(quán)益總額此項指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的增值速度。⑸收益質(zhì)量分析指標(biāo)①核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重＝核心業(yè)務(wù)利潤/利潤總額此項指標(biāo)反映企業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)，若某種核心業(yè)務(wù)利潤比例過重時，企業(yè)應(yīng)注意利潤來源的倚靠風(fēng)險，此時可以適時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行多角化投資，以降低經(jīng)營風(fēng)險。②營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量（凈收益—非經(jīng)營收益+非付現(xiàn)費用）此項指標(biāo)反映企業(yè)收益的質(zhì)量，用于評價企業(yè)會計利益和現(xiàn)金流入的關(guān)系，此項指標(biāo)應(yīng)大于1，若小于1則說明企業(yè)的收益質(zhì)量不足好。⑹保障性分析指標(biāo)①銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率＝銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量銷售收入凈額此項指標(biāo)反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運轉(zhuǎn)也越有保障。②資金安全率＝資產(chǎn)變現(xiàn)率—資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率＝（現(xiàn)金及其等價物＋良性債權(quán)＋適銷存貨＋可變無形資產(chǎn)）資產(chǎn)總額此項指標(biāo)反映企業(yè)資金的安全程度，同時說明企業(yè)資產(chǎn)能在歸還負(fù)債之后，可連續(xù)擴(kuò)充發(fā)展的本領(lǐng)。二營運本領(lǐng)分析指標(biāo)①流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額平均流動資產(chǎn)此項指標(biāo)反映企業(yè)流動資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說明企業(yè)流動資產(chǎn)的管理越好，也說明企業(yè)短期的償債本領(lǐng)越強(qiáng)。此項指標(biāo)可以分解使用，按應(yīng)收賬款、存貨分解分析，或連續(xù)分解為原材料子、產(chǎn)產(chǎn)品等。②營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)率=360（銷售本錢平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360（銷售收入平均應(yīng)收賬款）此項指標(biāo)反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度，營業(yè)周期越短，說明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快。三償付本領(lǐng)分析指標(biāo)①現(xiàn)金流動負(fù)債比率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入流動負(fù)債此項指標(biāo)反映企業(yè)歸還即期債務(wù)的本領(lǐng)。②資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額資產(chǎn)總額此項指標(biāo)反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)?？焖僭鲩L的階段時，則可以接受較高的資產(chǎn)負(fù)債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率，以降低財務(wù)風(fēng)險。四成長性分析指標(biāo)①銷售增長率＝（本期銷售收入—上期銷售收入）上期銷售收入100%此項指標(biāo)反映銷售收入的增長速度。②凈利潤增長率＝（本期凈利潤額—上期凈利潤額）上期凈利潤額100%此項指標(biāo)反映凈利潤的增長速度。③資本積累率=本年全部者權(quán)益增長額年初全部者權(quán)益100%此項指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的積累速度。注：以上20項指標(biāo)數(shù)據(jù)來源于各公司編報的對外財務(wù)會計報表。二、責(zé)任會計指標(biāo)一利潤中心預(yù)算分析、趨勢分析結(jié)合比率分析。①安全邊際率＝（實際銷售額—保本銷售額）實際銷售額保本銷售額＝固定本錢單位邊際貢獻(xiàn)率＝固定本錢（單位邊際貢獻(xiàn)單價）＝固定本錢[（單價—單位更改本錢）單價]②邊際貢獻(xiàn)率=（銷售收入—更改本錢）銷售收入③銷售利潤率=安全邊際率邊際貢獻(xiàn)率注：以上3項指標(biāo)數(shù)據(jù)來源于各公司責(zé)任會計報表。二費用中心預(yù)算分析、趨勢分析。三本錢中心標(biāo)準(zhǔn)本錢分析、趨勢分析。三、杜邦分析體系權(quán)益凈利率權(quán)益乘數(shù)=1（1—資產(chǎn)負(fù)債率）資產(chǎn)凈利率權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入凈利流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)所得稅其他利潤全部本錢銷售收入存貨應(yīng)收賬款現(xiàn)金有價證券其他流動資產(chǎn)財務(wù)費用銷售費用管理費用制造本錢注：以上數(shù)據(jù)來源于各公司編報的對外財務(wù)會計報表。第二章財務(wù)分析報表格式及填報說明（詳見附表）第三章財務(wù)分析報告一、財務(wù)分析報告框架財務(wù)分析報告的框架：報告目錄緊要提示報告摘要實在分析問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。一報告目錄“報告目錄”告知閱讀者本報告所分析的內(nèi)容及所在頁碼。二緊要提示“緊要提示”緊要是針對本期報告在新增的內(nèi)容或須加以關(guān)注的重點問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視。三報告摘要“報告摘要”是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，確定要言簡意賅，點到為止。四實在分析“實在分析”部分，是報告分析的核心內(nèi)容。該部分要有一個好的分析思路。財務(wù)報告的分析思路是：總體指標(biāo)分析集團(tuán)總部情況分析各二級公司情況分析；在每一部分里，按本月分析本年累計分析打開；再往下按盈利本領(lǐng)分析銷售情況分析本錢掌控情況分析打開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的關(guān)系。五問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施“問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“實在分析”部分中揭示出的重點問題進(jìn)行集中敘述，旨在將零散的分析集中化，突出分析報告所揭示的重點內(nèi)容。二、財務(wù)分析報告編寫要求財務(wù)分析要遵奉并服從差別原因分析建議措施的分析思路。分析報告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，躲避口語化、冗長化。無論是“緊要提示”，還是“報告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明實在分析所在頁碼，以便報告使用者及時查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。財務(wù)分析報告的前三部分特別必需，其目的是，讓閱讀者在最短的時間內(nèi)獲得對報告的整體性認(rèn)得以及本期報告中將告知的重點事項。篇3:全聚德財務(wù)會計報告和財務(wù)分析制度北京全聚德烤鴨股份有限公司財務(wù)會計報告和財務(wù)分析制度第一章總則第一條為加強(qiáng)和改善企業(yè)經(jīng)營和管理，特訂立本制度。第二條財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外供應(yīng)的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)情形和某一會計期間經(jīng)營成績、現(xiàn)金流量的文件。第三條財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包含：（一）會計報表；（二）會計報表附注；（三）財務(wù)情況說明書。會計報表應(yīng)當(dāng)包含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包含資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。第二章財務(wù)報表的設(shè)置和編制要求第四條財務(wù)報表由總帳會計負(fù)責(zé)編制，由財務(wù)部經(jīng)理初審，經(jīng)總會計師和董事長審核后對外報送。第五條財務(wù)報告的分析每月進(jìn)行一次。第六條公司的月度報表一般于次月10日前準(zhǔn)備完畢，季報需在次月15天內(nèi)準(zhǔn)備完畢。公司報表實行年度審計，會計報告須經(jīng)中國注冊會計師驗證。第七條對外報送的報表應(yīng)依次編寫頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明公司名稱、住址、報表所屬年份、月份等。全部的財務(wù)報告應(yīng)進(jìn)行拷貝存檔。第八條公司從內(nèi)部管理需要啟程，設(shè)置本錢、費用明細(xì)表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表附表。包含存貨表、固定資產(chǎn)累計折舊表、長期投資情況表，在建工程表，無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)表、應(yīng)付工資表等。（二）利潤表附表。包含利潤調(diào)配表、產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表、緊要產(chǎn)品本錢表、商品產(chǎn)品本錢表、制造費用及生產(chǎn)費用表、銷售費用表、管理費用表和財務(wù)費用表等。第九條公司下設(shè)的全資、控股子公司，應(yīng)于每月5日前向財務(wù)部報送財務(wù)報表及財務(wù)分析說明，以便財務(wù)本部進(jìn)行合并報表并作出總體的財務(wù)分析報告。第三章財務(wù)情況說明書的內(nèi)容第十條財務(wù)情況說明書，是公司在進(jìn)行年度決算時向外報送的財務(wù)報表所進(jìn)行的書面說明。第十一條財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)包含對下列情況作出說明：（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（二）利潤實現(xiàn)和調(diào)配情況；（三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（四）對企業(yè)財務(wù)情形、經(jīng)營成績和現(xiàn)金流量有重點影響的其他事項。第四章會計報表附注的內(nèi)容第十二條會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及緊要項目等所作的解釋。第十三條會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包含下列內(nèi)容：（一）不符合基本會計假設(shè)的說明；（二）緊要會計政策和會計估量及其更改情況、更改原因及其對財務(wù)情形和經(jīng)營成績的影響；（三）或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；（四）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；（五）緊要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；（六）企業(yè)合并、分立；（七）重點投資、融資活動；（八）會計報表中緊要項目的明細(xì)資料；（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。（一）所采用的緊要會計處理方法。第五章合并會計報表的有關(guān)規(guī)定第十四條為了綜合反映公司的經(jīng)營成績和財務(wù)情形，要求按季編制合并會計報表。第十五條編制合并報表范圍包含：（一）公司直接或間接擁