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文檔簡介
第三講
借貸記賬法一、復(fù)式記賬(一)記賬方法記賬方法——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,如何將其記錄在賬戶中的方法。單式記賬法——對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄登記的方法賬戶之間沒有直接聯(lián)系、不能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,無法驗(yàn)證記錄的正確性。復(fù)式記賬法——每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí),同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中以相等的金額進(jìn)行登記的方法。能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈、能夠進(jìn)行試算平衡(二)復(fù)式記賬的種類:借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法(三)復(fù)式記賬的主要特征:(四)復(fù)式記帳方法四要素:理論基礎(chǔ)賬戶結(jié)構(gòu)和記帳符號(hào)記賬規(guī)則試算平衡二、借貸記賬法1、借貸記賬法的概念1)定義:記賬原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則2)形成及發(fā)展過程產(chǎn)生:13世紀(jì)產(chǎn)生于意大利的威尼斯城。當(dāng)?shù)厣藤Q(mào)業(yè)發(fā)達(dá),促進(jìn)了銀行借貸業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展。貸方(債權(quán)人)銀行借方(債務(wù)人)3)“借”、“貸”二字的含義站在“錢莊主”的立場對(duì)貨幣流向做出的解釋演進(jìn)以后“借”、“貸”的純符號(hào)意義符號(hào)的含義可以是多樣的略寫方式“借”--Dr;“貸”--Cr借貸記賬法的定義借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù),用“借”和“貸”作為記賬符號(hào),按照“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則,對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須以相等的金額,在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面記錄的一種復(fù)式記賬法。2、借貸記賬法的基本內(nèi)容1)理論基礎(chǔ)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)恒等式2)記賬符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu)記賬符號(hào):借Debit,貸Credit
賬戶結(jié)構(gòu):Dr
帳戶名稱
Cr注:1、每一個(gè)帳戶的名稱不同,所以形成了不同的帳戶2、帳戶名稱是會(huì)計(jì)研究對(duì)象-------“資金運(yùn)動(dòng)”分類形成的------“會(huì)計(jì)科目”3、每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的類別決定了每一個(gè)帳戶的類別4、帳戶的類別決定了帳戶的使用方法
借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)(一)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的具體結(jié)構(gòu)是:借方登記資產(chǎn)的增加數(shù),貸方登記資產(chǎn)的減少數(shù),余額一般在借方,反映資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)。借
資產(chǎn)類賬戶貸期初余額×××
本期增加額×××本期減少額×××...
本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××
期末余額×××9資產(chǎn)類賬戶期末余額計(jì)算公式:借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額=借方期末余額
(二)負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)這類賬戶的具體結(jié)構(gòu)是:貸方登記增加數(shù),借方登記減少數(shù),余額在貸方,反映負(fù)債、所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額。
借負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶貸期初余額×××
本期減少額×××本期增加額×××......
本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××
期末余額×××負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶期末余額計(jì)算公式:貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額=貸方期末余額
2024/10/20第三章借貸記賬法10(三)成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。即:借方登記增加數(shù),貸方登記減少數(shù),若有余額也在借方,反映尚未完工的在產(chǎn)品成本。借成本類賬戶貸期初余額×××
本期增加額×××本期減少額×××......
本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××
期末余額×××成本類賬戶期末余額計(jì)算公式:借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額=借方期末余額
2024/10/20(四)損益類賬戶結(jié)構(gòu)1、收益類賬戶結(jié)構(gòu)收益類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同,即:貸方登記各項(xiàng)收入的增加數(shù),借方登記收入的減少或轉(zhuǎn)出數(shù),由于貸方登記的收入增加合計(jì)數(shù)在期末時(shí)一般都要從借方轉(zhuǎn)出,因此益類賬戶通常沒有期末余額。收益類賬戶借貸本期減少本期增加額×××
或轉(zhuǎn)出額×××...
本期發(fā)生額×××=本期發(fā)生額×××
2、損失類賬戶結(jié)構(gòu)損失類賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相反,即:借方登記各項(xiàng)費(fèi)用支出的增加數(shù),貸方登記費(fèi)用支出的減少或轉(zhuǎn)出數(shù),由于借方登記的費(fèi)用支出增加合計(jì)數(shù)在期末時(shí)一般都要從貸方轉(zhuǎn)出,因此損類賬戶通常沒有期末余額。
損失類賬戶借貸本期增加額×××本期減少
.或轉(zhuǎn)出額×××..
本期發(fā)生額×××=本期發(fā)生額×××
資產(chǎn)(+)負(fù)債、所有者權(quán)益(-)成本費(fèi)用(+)收入(-)資產(chǎn)(-)負(fù)債、所有者權(quán)益(+)成本費(fèi)用(-)收入(+)帳戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目借(資產(chǎn)類)貸本期發(fā)生額:×××-……………期初余額:×××+﹢……………×××期末余額:×××?xí)?jì)科目借(權(quán)益類)貸本期發(fā)生額:×××-……………期初余額:×××+﹢……………×××期末余額:×××3)記賬規(guī)則“有借必有貸,借貸必相等”記帳的技術(shù)過程:1、明確業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容2、分析業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響----落實(shí)到具體會(huì)計(jì)科目(帳戶)3、分析業(yè)務(wù)的影響結(jié)果----引起具體會(huì)計(jì)科目(帳戶)的增加、減少4、運(yùn)用復(fù)式記帳方法確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的帳戶、方向5、將分析結(jié)果在相關(guān)的帳戶(T形)中記錄
4)試算平衡試算平衡的理論依椐:資金運(yùn)動(dòng)的客觀規(guī)律——會(huì)計(jì)恒等式試算平衡的必要性:會(huì)計(jì)記錄正確與否的檢查試算平衡的要求:檢查每一個(gè)帳戶記錄的本期發(fā)生額(Dr、Cr)和余額(期初、期末)記錄的正確性試算平衡的技術(shù)方法:1、本期各帳戶發(fā)生額的檢查——發(fā)生額試算平衡
2、本期各帳戶余額的檢查——余額試算平衡試算平衡無法查驗(yàn)的錯(cuò)誤(重記、漏記經(jīng)濟(jì)交易等)
試算平衡:
發(fā)生額平衡:∑所有賬戶∑所有賬戶借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額平衡:∑賬戶借方∑賬戶貸方期末余額期末余額賬戶本期發(fā)生額和余額的試算平衡,是在每個(gè)月結(jié)束時(shí),根據(jù)月末結(jié)出的各個(gè)賬戶的本月發(fā)生額和月末余額,編制總分類賬戶試算平衡表來進(jìn)行的。==試算平衡無法查驗(yàn)的錯(cuò)誤⑴漏記或重記;⑵一筆業(yè)務(wù)在記錄時(shí),借貸雙方金額同時(shí)增加或減少⑶一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí),應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶互相顛倒,或錯(cuò)記賬戶名稱。⑷借方或貸方的各項(xiàng)目金額偶然一多一少,恰好抵銷等存在不影響借貸雙方平衡的錯(cuò)誤。
發(fā)生額及余額試算平衡表
會(huì)計(jì)
期初余額
本期發(fā)生額
期末余額
科目借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
合
計(jì)
帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系、對(duì)應(yīng)帳戶和會(huì)計(jì)分錄賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系——賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶——對(duì)應(yīng)賬戶會(huì)計(jì)分錄:標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄三要素:記賬方向、賬戶名稱、應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄格式:會(huì)計(jì)分錄種類:簡單分錄:一借一貸復(fù)合分錄:一借多貸、多借一貸、多借多貸(可能性較少)會(huì)計(jì)分錄編制步驟1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容確定所涉及的賬戶名稱及類別。2、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的數(shù)量變動(dòng)。3、根據(jù)前兩步的分析,結(jié)合不同類別賬戶結(jié)構(gòu)確定借貸方向。4、確定登記金額。5、檢查借貸金額是否相等。借貸記賬法的應(yīng)用某公司2005年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1、1日從銀行提取現(xiàn)金1500元備用;2、2日以現(xiàn)金支付公司管理用設(shè)備維修費(fèi)用950元;3、2日收到開戶銀行通知單,市工商銀行提供的1年期貸款50萬元已經(jīng)到賬;4、3日購入K公司股票10萬股(不準(zhǔn)備長期持有),實(shí)際支付款項(xiàng)321000元;5、6日購入專利權(quán)一項(xiàng)198000元;6、9日開出轉(zhuǎn)賬支票一張250000元,支付電視臺(tái)廣告費(fèi);7、10日用銀行存款歸還市建設(shè)銀行已到期的3年期借款430000元;8、11日收到P公司投資入股的機(jī)器設(shè)備一批600000元;9、15日銷售產(chǎn)品一批,貨款13000元收到并存入銀行,其余87000元暫未收到;10、16日收到開戶銀行通知單,T公司上月所欠貨款27100元已經(jīng)到賬;11、17日開出轉(zhuǎn)賬支票一張,支付環(huán)境保護(hù)費(fèi)13500元;12、21日以銀行存款交納稅款67000元;13、22日收到W公司分來的投資報(bào)酬現(xiàn)
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