學習財政學的預備知識

學習財政學的預備知識（溫故）

問題：為什么要研究經(jīng)濟學（出發(fā)點）

稀缺、選擇、機會成本、資源配置最優(yōu)評價標準：

帕累托：帕累托標準（改進）任何人福利不變（增加）

羅爾斯：功利主義標準看最窮的人

卡爾多：潛在補償標準增加〉損失

宏觀經(jīng)濟學研究的出發(fā)點：

國民收入核算（宏觀經(jīng)濟均衡與增長）

主線：AE-NI

r

IS-LM

P

AD-AS

4克思主義政治經(jīng)濟學：社會再生產理論

生產、分配、交換/消費

財政學與相關課程的關系

（-）基礎經(jīng)濟學課程

微觀經(jīng)濟學

宏觀經(jīng)濟學

馬克思主義政治經(jīng)濟學

（-）經(jīng)濟管理課程

金融學（貨幣銀行學）

財務管理

學習財政學的意義（知新）

拓展我們的專業(yè)知識

幫助我們認識財政現(xiàn)象：

1、抗擊甲型H1NK撫州唱凱堤、臺風（獅子山、瑪瑙）、旱災、5.12地震、青海玉樹、舟曲

泥石流等動用預備費。

2、解決三農問題的稅費改革，費除農業(yè)稅條例（十九次會議）縣鄉(xiāng)財政體制改革（三獎一補）,

建設社會主義新農村（新農合、新農保，2010年三農預算支出合計8183.4億元，增口930.3億元,

增12.8%。）,建設現(xiàn)代農業(yè)。

3、西部大開發(fā)實施的轉移支付政策、中部地區(qū)崛起，振興東北等老工業(yè)基地。

4、按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則推進結構調整性的稅制改革（十屆會國人大

第十七次會議提高個人所得稅的起征點？卜八次會議通過決議個稅免征額1600元，三十?次會

議提高致2000元）

5、《卜大產業(yè)振興規(guī)劃》有關的自主創(chuàng)新的財政政策支持，低碳經(jīng)濟，建設資源節(jié)約型及環(huán)境友

好型經(jīng)濟,轉變經(jīng)濟發(fā)展方式。

6、一年一度的兩會進行的國家預決算報告（2009年，全國財政收入達68477億元，全國財政

支出75874億元。2009年江西省財政收入928.7億元，支出1546.4億元

7、中央和地方政府分配財力的財政體制（1994分稅制財政體制）。

8、為應對全球金融危機2008年底我國實施積極的財政政策，結構性減稅政策，適度寬松的貨

幣政策。主要調控目標為“保增長，擴內需，調結構，重民生

課程目標

了解財政基本概念、本質特征、財政職能、財政要素、屬性等。

掌握財政基本理論及基本管理技能。

熟悉我國當前的財政政策。

運用財政學知識分析財政現(xiàn)象。

課程特征及學習要領

財政學是一般經(jīng)濟理論課程與財政學專業(yè)課程的中介，是一門應用理論學科。

經(jīng)濟學、管理學、數(shù)學等是財政學的基礎。

學習財政學要理論聯(lián)系實際，實證分析與規(guī)范分析相結合。

課堂認真、動腦，并積極思考，能形成問題。

課后抓緊復習、練習，重在鞏固。

《財政學》學科體系結構

基礎理論一財政支出一財政收入一財政管理一財政政策

基本理論?.財政概念、特征、產生與發(fā)展、職能

財政支出:公共產品與公共選擇、支出原則以及效益評估、支出分類分析

財政收入：收入形式及規(guī)模分析、稅收、國有資產收益、公債

財政管理:國家預算、財政管理體制

財政政策：政策理論的形成與發(fā)展、政策的基本內容、政策的選擇及應用

成績評定

到堂上課，認真聽講。

課下自覺鉆研，上交作業(yè)獨立完成。正確、整潔。

討論課踴躍、積極發(fā)言，能提出有見解的問題。

以上平時成績占20%

期終閉卷考試，卷面成績占80%。

關于期終考試

涉及面：課堂講過的內容占80%。為拓展同學們的知識面，約有20%為擴展內容。

考試題型：重要概念、判斷改錯、單項選擇、多項選擇、簡要回答、論述題等。

第一章財政一般

什么是財政

財政的產生與發(fā)展

什么是財政

一、從現(xiàn)實生活中的社會公共需要說起

1.人類需要的兩大類型

1）私人個別需要：由某個社會成員或經(jīng)濟主體單獨或分別提出來的需要。

其主要特征：

主體：個人、家庭或單個經(jīng)濟主體

客體：私人物品或服務

滿足形式：分別消費，單獨受益

提供途徑：市場提供，價格支付

2）社會公共需要：是指由社會全體成員作為一個整體所提出來的需要。具體是指社會安全、

秩序、公民基本權利和經(jīng)濟發(fā)展的條件等方面的需要。

其主要特征：

主體：社會公眾

客體：公共產品或服務

滿足形式：聯(lián)合消費，共同受益

提供途徑：政府以非市場方式提供

2.具體考察政府在現(xiàn)實生活中介入或履行的職責活動

舉例說明：國防、公、檢法、教育、公共衛(wèi)生等。

基本認識：

1）政府所介入的事情或政府的職責范圍都與一個共同的主題——社會公共需要有關。

2）社會公共需要按其內容和范圍，可以分成性質各異的不同層次：

第一、政府保證履行其職能的需要

第二、半社會公共需要

第三、大型公共設施，甚至包括基礎產業(yè)

3、社會公共需要的確定原則

1）公眾根本利益（出發(fā)點）

2）市場失靈（界限）

3）經(jīng)濟發(fā)展水平（制約）

4、政府的行為活動與政府收支

政府的根本任務滿足社會公共需要需要一定的資金作為后盾

引起政府收支活動

一方面，政府以征稅、收費、舉債等方式取得收入

財政收入

另一方面，政府以投資、撥付經(jīng)費、補助等方式進行支付

財政支出

辨析

現(xiàn)實生活中的各種收支活動,哪些屬于財政范航

居民儲蓄，取得利息。

國家對儲蓄利息征稅。

企業(yè)發(fā)行債券。

居民認購國庫券。

國有企業(yè)職工取得工資、獎金。

行政單位的公務員的工資收入。

二、關于財政的定義

中國古代稱財政為國計、國用、度支。

“財政”一詞在我國出現(xiàn)還是近百年的事情。清朝光緒二十四年在戊戌變法“明定國事”詔書

中有“改革財政、實行國家預算”的條文。

20世紀40年代《辭?！穼ω斦忉屓缦拢骸柏斦^理財之政，即國家或公用團體以維持其生存、

發(fā)展為目的而獲得收入、支出經(jīng)費之經(jīng)濟行為也?！?/p>

西方關于財政的不同解釋

英文中的財政為“PublicFinance'',意為“公共財政”

有代表性的財政定義有：

1、財政是政府收入和支出的管理。

2、財政是貨幣事務及其管理。

3、財政是公共部門的經(jīng)濟。

我國在新形勢下對財政涵義的界定：

所謂財政，是以國家（或政府）為主體的收支活動，它是國家政府采取某種形式，以一部

分收入為分配對象，為滿足國家實現(xiàn)其職能的需要而實施的分配行為。財政的本質是以國家為

主體的分配關系，它具有公共性和利益集團性兩個基本屬性。（P20）

理解點:

1、財政活動的主體：國家或政府

這其中包含三層意思：

（1）財政活動以政府為前提；

（2）政府在財政活動中處于主導、支配地位：

（3）財政活動是全社會范圍內進行的集中性的

經(jīng)濟活動。

2、財政活動的目的：保證政府履行職能的需

要，在市場經(jīng)濟條件下，表現(xiàn)為滿足社會公

共需要。

3、財政活動的基礎：是法治，要求依法管理財政收支。這具體通過國家預算來進行。

4、財政分配的依據(jù)是公共權力，由此采用的手段以強制性為主。

5、財政分配的對象是社會產品，主要是剩余產品。

6、財政的本質是以國家為主體的分配關系。

7、財政活動的形式：實物、力役、價值。

8、財政的屬性：公共性、利益集團性。

啟示:財政不僅是個經(jīng)濟范疇，還是一個政治范疇。

財政的產生與發(fā)展

一、財政的產生

條件有二：

一是剩余產品的出現(xiàn)--經(jīng)濟條件--提供財政分配的對象--反映財政產生的可能性

二是國家對產生--政治條件--提供財政分配的主體—反映財政產生的必耍性

產生的時間：原始社會末期向奴隸社會的過渡期間

產生的緣由：國家作為上層建筑，本身并不創(chuàng)造財富，但其履行職能卻必須消耗財富，因而只

能依靠公共權力，強制無償?shù)貐⑴c一部分社會產品（主要是剩余產品）的分配，故國家財政得

以產生。

問題

國家產生是財政產生的條件,是否意味著國家能夠創(chuàng)造財政?

否!

從歷史唯物主義觀點看，國家是上層建筑，財政是經(jīng)濟基礎，上層建筑不能創(chuàng)造經(jīng)濟基礎。

從財政產生的過程和根源看，生產力的發(fā)展和剩余產品的出現(xiàn)是財政產生的根本的內在動因。

而國家的產生則是財政產生的必要的外在條件。

二、財政的發(fā)展

財政的發(fā)展經(jīng)歷了四個階段：

（-）奴隸社會國家財政

財政內容：

收入---王室土地收入、捐稅、諸侯貢納、戰(zhàn)爭掠奪等

支出--一王室享用、宗教支出、軍事支出、官祿支出、水利灌溉支出等。

財政特征：

1）公私財政沒有嚴格劃分；

2）財政收支主要采用實物、力役形式；

3）財政收入以王室土地收入為主，體現(xiàn)為對奴隸勞動的直接占有；

4）財政支出以非生產性支出為主。

（二）封建社會國家財政

財政內容:

收入一一貢納收入、田賦、公產與公業(yè)收入、其他捐稅、公債收入、專賣收入以及其

他特權收入等。

支出--軍事支出、王室費用、宗教支出、俸祿支出以及其他支出等。

財政特征:

1）公私財政開始分離；

2）賦稅成為財政收入的主要來源，軍事支出占據(jù)財政支出的主要位置；

3）財政收支形式由實物、力役為主轉化為以貨幣形式為主；

4）開始出現(xiàn)公債、國家預算等重要財政分配及管理形式。

（三）資本主義社會國家財政

財政內容:

收入——稅收、公債、公營企業(yè)收入、其他收入等。

支出-----國防支出、政府機構開支、債務支出、社會福利支出、社會文化事業(yè)支出及

經(jīng)濟開發(fā)支出等。

財政特征:

1）除稅收是政府籌措資金的主要手段外，公債也成為政府分配以及調控經(jīng)濟的重要工

具；

2）在國防支出絕對量有增無減的情況下，社會保障的開支比重不斷增加；

3）財政收支形式完全采用價值形態(tài)；

4）赤字財政等政策得到最廣泛的應用。

辨析

赤字財政與財政赤字

財政赤字是指財政分配在執(zhí)行當中所出現(xiàn)的支出大于收入的差額，它是財政運行的客觀結果。

赤字財政是指財政在計劃中事先安排一個支出大于收入的差額，它是政府人為制定的財政政

策。

（四）社會主義社會的國家財政

我國社會主義財政的建立發(fā)展階段

1、準備階段--新民主主義財政（1927—1949）

其任務主要有：1）籌集供應資金，滿足革命戰(zhàn)爭的需要；2）調節(jié)各階級收入，扶持和發(fā)展公

營經(jīng)濟和民營經(jīng)濟。

2、過渡階段---過渡時期財政（1949—1956）

其主要任務有：1）促進國民經(jīng)濟恢復和發(fā)展；2）促進三大改造的完成，確定以公有制為主體

的社會主義生產關系；3）確保第一個五年計劃實施。

3、建立與發(fā)展階段（1957—）

計劃經(jīng)濟體制下的國家財政

市場經(jīng)濟體制下的公共財政其具體內容在以后章節(jié)介紹

本章習題

1、何謂公共需要？試闡述它與政府行為及財政的關系。

2、什么是財政？應如何理解這一概念？

第二章市場經(jīng)濟與公共財政

市場經(jīng)濟運行機制

市場失效與政府對經(jīng)濟的干預

公共財政及其職能

市場經(jīng)濟運行機制

一、市場經(jīng)濟的概念

市場經(jīng)濟就是以市場機制為基礎來配置社會資源（土地、勞動、資本等）的經(jīng)濟運行方式。

二、市場機制的構成要素

供求：社會供給和社會需求是市場的基本要素；

價格：是市場機制的核心要素，是聯(lián)結供求雙方利益的紐帶；

競爭：是市場發(fā)揮作用的重要條件，是買賣雙方圍饒商品價格和質量進行的較量。

三要素相互聯(lián)系、相互依存，共同發(fā)揮著合理配置社會資源的作用。

三、市場經(jīng)濟的特征

自主性——運行主體：自主經(jīng)營、自負盈虧

競爭性——運行手段：以低價優(yōu)質的產品占領市場

平等性——運行原則：公平、公正、公開

開放性——運行狀態(tài)：統(tǒng)一國內市場并聯(lián)接國際市場

法治性——運行基礎：所有經(jīng)濟活動必須依法進行

市場失效和政府對經(jīng)濟的干預

一、市場效率

前提：即使現(xiàn)實中的市場屬于完全競爭市場狀態(tài)

條件：

1、每一個市場擁有眾多的買者和賣者，且所有的產品的成本和收益都是內在化的；

2、全體銷售者供應的商品同質；

3、全體買者和賣者都能獲得全部完整的信息；

4、所有買者和賣者都適用于價格規(guī)律；

5、全部資源可以自由流動。

二、市場失效

（一）概念

市場失效又稱市場失靈或市場缺陷，指的是現(xiàn)實市場中不符合完全競爭條件的因素以及市場運

行結果被認為不完善的方面。

（二）類型

第一類：現(xiàn)實市場中不符合完全競爭的那些方面。

1、競爭失效——某些領域存在著壟斷和寡頭。

2、外部效應——存在外部效益和外部成本。

3、公共產品——免費搭車

4、信息失靈

第二類：完全競爭市場運行結果本身的缺陷

1、偏好的不合理——產品或服務的價值不能以合理的價格來實現(xiàn)。

2、收入分配不公——市場分配的結果導致收入分配出現(xiàn)不平等差異。

3、無法實現(xiàn)充分就業(yè)—有效需求不足必然導致失業(yè)現(xiàn)象的存在。

4、通貨膨脹與經(jīng)濟失衡——出現(xiàn)經(jīng)濟擴張與波動。

三、政府對經(jīng)濟的干預

（-）市場失效的存在決定了政府對經(jīng)濟干預的必要性

（二）政府的活動特征以及缺陷的存在，要求政府不能超越市場行事

活動特征:1、具有政治力量和政治權威；

2、政府本身并不擁有資源和要素。

缺陷:1、獲得信息的有限；2、政府運行缺乏效率；3、存在官僚行為；4、決策機制內在障礙。

（三）政府的職責范圍

其客觀標準—市場不能干什么；市場干不好什么

具體內容:

1、在資源配置領域起補充作用——提供公共產品或勞務，糾正外部效應。

2、在收入分配領域起矯正作用——調節(jié)收入分配，緩解收入差異與不公。

3、在經(jīng)濟穩(wěn)定方面起調控作用——維持經(jīng)濟穩(wěn)定，熨平經(jīng)濟波動。

4、在社會經(jīng)濟運行方面起監(jiān)督作用——維持有效競爭，干預經(jīng)濟運行。

（四）政府糾正市場缺陷可采用的方式

1、財政手段，如：稅收、財政補貼、財政投資、轉移支出、國家預算等；

2、公共管制，即對私人經(jīng)濟主體的決策權作出某些限制，如：由政府來規(guī)定其產品的產量、價

格、質量、銷售方式、經(jīng)營資格等。

3、公共生產，即政府作為企、業(yè)的投資者或企、業(yè)的所有者直接控制企'業(yè)的經(jīng)營活動。

（五）政府對效率與公平的選擇

1、公平與效率的關系

——既相矛盾，又相統(tǒng)一。

2、我國政府如何選擇

——效率優(yōu)先，兼顧公平

原因：一是實現(xiàn)本世紀經(jīng)濟發(fā)展目標的重要途徑；二是經(jīng)濟體制轉換的主要的目的。

途徑：通過市場與財政二種機制的有效結合

公共財政及其職能

一、公共財政

指的是彌補市場失效、提供公共產品與服務的政府經(jīng)濟行為。它是與市場經(jīng)濟相適應的

財政模式或類型。

內涵：

1）它是政府的經(jīng)濟行為（主要是分配行為）；

2）僅存在于市場經(jīng)濟環(huán)境；

3）活動范圍只能限定在市場失效的領域。

二、財政職能

（-）關于財政職能的含義

——區(qū)別財政職能、財政任務、財政作用

財政職能：是財政本身所具備的職責和功能，它是財政本質的外在反映，具有客觀必然性。

財政任務：指的是?定時期財政所要實現(xiàn)的目標。

財政作用：指的是人們運用財政職能所產生的結果。

（二）關于財政職能與政府職能的關系

財政是為實現(xiàn)政府職能服務的，財政職能決定于政府職能，是政府職能的經(jīng)濟體現(xiàn)。

政府和財政的職能范疇同其所處的經(jīng)濟體制環(huán)境直接相關。

（三）關于財政職能的表述（我國）

1、財政產生初期：

僅概括為兩種職能，即分配職能和監(jiān)督職能。

2、經(jīng)濟體制改革后：

一是三職能或四職能論：

三職能即分配職能、調節(jié)職能、監(jiān)督（管理）職能。四職能即又將分配職能分解為籌集資金的

職能和供應（或運用）資金的職能。

二是新的二職能論：

即將財政職能概括為保證社會需要的職能和經(jīng)濟調節(jié)職能。

3、社會主義市場經(jīng)濟體制提出后及借鑒西方公共財政理論的表述：

1）僅根據(jù)我國實際情況：

仍然將財政職能界定為分配、調節(jié)和監(jiān)督三大方面。

2）借鑒西方公共財政理論并結合我國實際：

公共財政：①保證集中性公共需要的職能；②調節(jié)和穩(wěn)定社會經(jīng)濟的職能；③規(guī)范社會

分配秩序的職能；④從財力分配和管理方面積極參與政府各項重要決策的職能。

國有資本財政：①價值管理職能；②調節(jié)國家與國有企業(yè)利益關系的職能；③國有資產

再投資的管理職能。

3）基本借鑒西方國家的財政職能理論的表述：

①資源配置職能

概念:即供應無法通過市場機制提供的社會貨物并選擇社會貨物的構成的功能。

目的:彌補市場機制缺陷，實現(xiàn)社會資源的充分有效配置

實現(xiàn)方式:公共生產、稅收、補貼、公債等

財政資源配置的主要內容:

1）調節(jié)資源在地區(qū)間的配置；

2）調節(jié)資源在產'也部門間的配置；

3）調節(jié)資源在公共部門和私人部門間的配置；

②收入分配職能

概念:即調節(jié)國民收入和財富的分配，使之符合“公平”與“公正”狀態(tài)的功能。

目的:糾正市場分配下的不平等和貧富差異

實現(xiàn)方式:稅收、轉移支付等

財政收入分配職能的主要內容:

1）調節(jié)企業(yè)的利潤水平；

2）調節(jié)居民個人的收入水平。

③經(jīng)濟穩(wěn)定職能

概念:即實現(xiàn)充分就業(yè)、穩(wěn)定物價、國際收支平衡、適當?shù)慕?jīng)濟增長的功能。

目的:熨平經(jīng)濟波動。

實現(xiàn)方式:稅收、投資等分配手段以及預算政策

財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能的主要內容:

1）運用財政預算政策的“相機抉擇”作用實現(xiàn)社會供求總量的平衡；

2）運用財政制度性安排的“內在穩(wěn)定器”作用平抑經(jīng)濟的波動。

關于對財政職能的認識

1、財政職能表述的核心是“分配”。其表述側重于財政分配的目的。用詞上貼切于市場經(jīng)

濟的特質。

2、市場經(jīng)濟體制的建立并不改變國家財政的本質與職能，但卻對其有著深刻地影響，主要表

現(xiàn)在政府財政職能實現(xiàn)方式的調整和轉換上（圍繞如何最大限度地發(fā)揮市場機制的基礎作用）o

本章關鍵詞

市場失效

財政職能

資源配置職能

收入分配職能

經(jīng)濟穩(wěn)定職能

本章習題

如何理解市場與政府的關系

何謂財政職能？應如何表述市場經(jīng)濟條件下的財政職能？

第三章公共物品與公共支出

公共物品、公共選擇、公共支出概述、我國公共支出的分類分析

公共物品

一、公共物品的概念

社會物品按照其在消費過程中受益對象范圍的差異和提供方式的不同可分為：

1、私人物品：即以市場方式提供具有個人消費性質的產品或勞務。

2、公共物品：即由公共部門提供具有共同消費性質的產品或服務。

二、公共物品的特征

1、效用的不可分割性。即公共物品是向整個社會共同提供的，具有共同受益或聯(lián)合消費的特點。

2、消費的非競爭性。即某一個人對公共物品的享用并不排斥其他人同時享用，或影響他人享

用公共物品的數(shù)量和質量。也就是說，增加一個消費者，其邊際成本等于零。

3、受益的非排他性。即在技術上無法將拒絕為之付款的人排除在公共物品的受益范圍之外。

4、提供目的的非贏利性。即追求的是由政治效益、經(jīng)濟效益和社會效益組成的綜合效益的極大

化。

三、關于對公共物品的理解

1、公共物品與公有物品不同。前者按物品的消費性質來劃分；而后者則按物品的所有制性質區(qū)

分。

2、公共物品既可以是有形的產品，也可以是無形的產品，如：社會秩序、環(huán)境保護等。

3、人們對公共物品普遍存在“免費搭車”的心理動機。

4、人們共同消費公共物品，并不意味著每個人對該消費具有相同的效用評價。

四、公共物品的類型

1、純公共物品——是指在消費過程中同時具有非競爭性和非排他性的各種產品和勞務。諸如國

防、外交、公安司法等。

2、準公共物品——是指同時兼有公共物品和私人物品性質的物品，它們不充分具有非競爭性和

非排他性。

準公共物品一般可具體分為：

（1）擁擠性公共品：是指那些隨著消費者人數(shù)的增加而產生擁擠，從而會減少每個消費者可以

從中獲得的效益的公共品或勞務（即其邊際成本不為零）。如公共交通等。

（2）價格排他的公共品：是指那些效益可以定價，從而可在技術上實現(xiàn)排他的公共品或勞務。

如國家公園、公辦的學校與醫(yī)院等。

（3）具有外部效益的產品：是指那些效益會出現(xiàn)外溢的產品或勞務。

五、公共物品的提供

（-）純公共物品的提供

方式:公共無償提供

超其城競爭性而非排他性使市場提供無法實現(xiàn)社會資源的最優(yōu)配置

公共提供中需關注的問題:公共物品的規(guī)模；政府管理成本；稅收效率損失等

（-）混合物品的提供

之盤公共提供與市場提供相結合。可以是政府興辦，以收稅的方式無償提供或

以收費的方式有償提供（如橋梁、公路）；也可以是民辦官助，政府通過補貼進行一定的補助。

途&其不完全的非競爭和非排他性使兩種提供方式的結合更具有效益上優(yōu)勢

決策中需關注的問題:收費的難易程度及收費損失的大小;外部效益的合理評價;

收費標準的制定等。

六、外部成本及其糾正

（一）概念

外部成本是指某種物品的生產或消費會使生產者或消費者以外的社會成員蒙受損失。

（二）種類

1、生產的外部成本。如生產中的廢水、廢氣排放。

2、消費的外部成本。如被動吸煙、汽車尾氣排放。

3、公共資源的使用成本。即增加新的公共資源使用者所造成對以前使用者使用效率

的影響。

（三）政府對外部成本的糾正

1、罰款或征稅

2、補貼

3、公共管制

4、法律措施

公共選擇

一、公共選擇基本概念

（-）含義

公共選擇是指集體行動的組織把該組織中成員的個人選擇有效率地轉化為組織的

選擇，實際是政府選擇。

（二）特征

1,偏好的表達方式不同，即以“選票”投票；

2,個人偏好的表露對決策結果產生的影響很??；

3、偏好的體系不同。公共選擇依靠眾多的不同偏好綜合為統(tǒng)一的社會偏好，但這種

社會偏好往往不可能同時符合所有個人的偏好。

4、公共選擇的結果（即政府決策）其執(zhí)行具有強制性。

二、公共選擇的基本內容

1、公共項目（產品或服務）的種類。

2、公共項目（產品或服務）的成本分擔方式。

3、公共項目（產品或服務）的規(guī)模。

三、政治決策程序及公共選擇規(guī)則

（-）直接民主決策——即“一人一票”制

其決策規(guī)則有：1、一致規(guī)則；2、多數(shù)規(guī)則

（-）集中決策——個別或少數(shù)人的決策

（三）間接民主決策一代議民主制

其決策中的影響因素：選民、政治家、管理者

關于對公共選擇理論的評價：

1.該理論作為公共財政理論的一個重要組成部分，把經(jīng)濟學的研究對象拓展到政治決策領域，這

既是社會科學的一個發(fā)展,同時被認為是西方財政理論發(fā)展的方向.

2.該理論以廣義經(jīng)濟人和政治市場為基礎，不僅分析了政府的行為動機和行為方式，而且還具體

分析了在不同政體下公共選擇是如何作出的,其后果如何.

3.該理論打破了把政府組織機構和行為理想化的假設，論證了政府失靈的存在.

4.該理論沒有否定政府的作用，但體現(xiàn)了應減輕政府失誤，盡力提高政府活動效率的務實態(tài)度.

公共支出概述

一、公共支出的概念

公共支出是指政府為履行其職能而支出的一切費用的總和。

理解:

從靜態(tài)上看，公共支出反映的是由財政提供的一定量的資金。代表的是執(zhí)行政府決策所

必須付出的成本。

從動態(tài)上看，公共支出體現(xiàn)的是政府運用各種具體形式再分配財政資金的過程。它是

財政分配的第二環(huán)節(jié)。

從內容上看，我國公共支出只包括經(jīng)常性支出和必要的經(jīng)濟建設支出。

二、公共支出的結構

根據(jù)不同的標準和目的，可以把公共支出作以下分類：

1、按支出是否有直接的補償性可分為

購買性支出——是指政府為執(zhí)行各項國家職能而用于購買商品和勞務的支出。具體包括

經(jīng)常性費用支出和建設性費用支出。

轉移性支出——是指經(jīng)財政之手將一部分納稅人的錢無償?shù)剞D移給另外一部分人使

用。具體包括各種補貼、補助、債務利息支出、社會保障支出等等。

2、按支出的目的可分為

預防性支出——是指用于維持社會秩序和保衛(wèi)國家安全等方面的支出。具體包括國防、

警察、法庭、監(jiān)獄與政府行政部門的支出

創(chuàng)造性支出——是指用于改善人民生活，使社會經(jīng)濟發(fā)展更加迅速的財政支出。具體包

括經(jīng)濟、文教、衛(wèi)生和社會福利等方面的支出。

3、按支出的受益范圍可分

一般利益支出——指的是全體社會成員均可享受的支出。如國防支出、公檢法支出、行

政管理支出等。

特殊利益支出——指的是對社會中某些特定居民或企業(yè)可享受的支出。如教育支出、醫(yī)

藥支出、企業(yè)補助支出、債務支出等。

4、按政府對支出的控制能力可分為

規(guī)定性支出——是指根據(jù)現(xiàn)行法律和契約所必須實施的準時如數(shù)的支出。

主動性支出——是指不受法律和契約的約束可由政府部門根據(jù)每個預算年度的需要分別

決定或加以增減的開支。

此外，支出還可按政府層次分為中央政府支出和地方政府支出；按經(jīng)濟性質分為經(jīng)常性

支出和建設性支出；按其與社會再生產的關系分為補償性支出、積累性支出和消費性支出。

三、公共支出對經(jīng)濟的影響

（一）購買性支出對經(jīng)濟的影響

1、對流通領域的影響：主要表現(xiàn)在它是現(xiàn)代市場經(jīng)濟社會一部分商品和勞務的銷售得以實現(xiàn)的

一個不可或缺的條件。

2、對生產領域的影響：主要表現(xiàn)在一方面通過購買支出的增加使投資和就業(yè)機會增加，從而導

致社會生產的擴大；另一方面通過支出的減少使資本品和勞動力減少，從而導致生產的萎縮。

3、對分配領域的影響：一方面表現(xiàn)為隨著購買性支出的增加或減少，會使得資本利潤率和勞動

工資隨之上升或下降；另一方面表現(xiàn)為如果購買性支出總量不變而只是結構發(fā)生變化，那么它

將導致各有關廠商或部門從政府購買支出中所獲得的收益在比例上發(fā)生變化，即使得整個社會

的收入分配出現(xiàn)相應的調整。

（-）轉移支出對經(jīng)濟的影響

1、對流通領域的影響：表現(xiàn)在相當部分的轉移支出會通過各種途徑直接或間接地轉化為消費支

出和投資支出，從而制約社會總需求的形成。

2、對生產的影響看轉移性支出的對象而定。如果是廠商則直接對生產產生影響；如果是個人

或家庭則對間接地影響生產。

3、對分配領域的影響：表現(xiàn)在它通過對收入的再分配使得國民收入的分配格局發(fā)生變化，促進

國民收入的公平分配。

四、公共支出的原則

（-）支出過程中的矛盾與問題

1、財政收入與財政支出之間的矛盾

2、各項財政支出之間的矛盾

3、財政支出與使用效益之間的矛盾

（-）支出應遵循的原則

1、量出為入原則

2、講求效益原則

3、優(yōu)化支出結構原則

五、公共支出的效益評價方法

（一）“成本——效益”分析法

1、概念：

是把公共部門預算資金的使用劃分為若干項目或方案，就每一個項目或方案核算其全部預

期成本和收益，在此基礎上，對每個方案進行比較，以確定優(yōu)先采用的次序，然后根據(jù)預算資

金的數(shù)額的可能選擇最優(yōu)的公共支出方案。

2、分析步驟：

（1）劃分項目或方案（2）計算各項目或方案的效益與成本；（3）計算各項目或方案的效益與

費用的比率；（4）確定各項目或方案的優(yōu)劣；（5）進行各項目或方案的選擇和決策。

3、適用范圍：經(jīng)濟性質的、有形的，且可以測量的財政支出項目。

（二）最低費用選擇法

1、概念：是指通過計算財政資金使用對象的各被選項目的有形成本，并以成本最低為選擇和決

策標準的方法

2、分析步驟：

（1）根據(jù)政府確定的建設目標，提出各備選方案；（2）分別計算備選方案的各種有形成本并加

以匯總；（3）按照費用的高低排序；（4）進行選擇和決策。

3、適用范圍：支出效益無法量化的項目，如：軍事、政治、文化、教育、衛(wèi)生等。

（三）公共勞務收費法

1、概念：以指通過前定和調整公共勞務的價格，使公共勞務得到最有效、最節(jié)約的使用，以提

高財政支出效益的方法。

2、公共勞務的定價方法：

（1）免費：（2）低價；（3）平價；（4）高價

我國公共支出的分類分析

一、行政管理支出

（-）支出的性質及意義

行政管理支出是公共支出中用于國家各級權力機關、行政管理機關和外事機關行使

其職能所需的支出。

性質：屬于非生產性支出，用于社會公共消費。

（-）支出的內容

1、行政支出；2、公安和安全支出；3、司法檢察支出；4、外交支出。

（三）支出管理

原則：保障供給，厲行節(jié)約。

現(xiàn)狀：增長速度過快，居高不下。

解決途徑：精簡機構，壓縮編制；嚴格財務制度。

我國行政管理費規(guī)模變化情況單位：億元，%

解決途徑：

1、精簡機構，壓縮編制

2、調整行政經(jīng)費支出結構，規(guī)范支出范圍

——屬于國家執(zhí)法、監(jiān)督部門應列入行政經(jīng)費開支范圍；對不行使國家管理職能的各類

社會團體，財政一律不給予補貼；對結構改革中已轉為公司或行業(yè)協(xié)會的，不再由行政經(jīng)費開

支；推進行政后勤改革，將機關后勤推向社會。

3、加強財務管理，控制不合理開支

——科學確定行政機關的定員定額；實行收支統(tǒng)一管理、定額定項撥款、超支不補、節(jié)余

留用的預算管理體制；采取行政經(jīng)費下管一級的辦法；

4、逐步將市場經(jīng)濟國家通行的零基預算、政府采購、國庫集中支付制度等引進我國行政經(jīng)費管

理中來。

二、國防支出

（-）性質與意義

國防支出是指財政用于國防建設、國防科研事業(yè)、軍隊正規(guī)化建設和民兵建設方面

的費用支出。

性質：屬于非生產性支出。

（-）內容

詳見課本139頁

（三）影響國防支出規(guī)模的因素分析

1、國際局勢的變化2、國家地域范圍

3、國家財力的制約4、國家綜合實力

（四）我國國防支出現(xiàn)狀

——不僅規(guī)模不大，而且在國民經(jīng)濟中所占比重較低。

我國國防支規(guī)模變化情況單位：億元，%

三、文教科學衛(wèi)生支出

概念:文￡科學衛(wèi)生支出是指國家財政用于文化、教育、科學、衛(wèi)生等事業(yè)的經(jīng)費支出。

簸：1、科學技術是第一生產力，是經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力量；

2、教育是立國之本，是科學技術的源泉和基礎；

3、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)支出是提供良好的醫(yī)療衛(wèi)生設施、提高人民健康水平的重要保證。

（二）資金來源

'——應區(qū)別文教科學衛(wèi)生所提供公共產品的性質加以決定

具體分析如下：

1、教育——義務教育所需資金應由財政安排；高等教育則可由政府、社會與個人共同分擔。

2、科學研究基礎性研究的經(jīng)費應由政府承擔；而應用性研究則可以由微觀主體承擔。

3、衛(wèi)生——醫(yī)療服務既可以由政府提供，也可以由私人提供；而衛(wèi)生（公共）服務則應由

政府出資提供。

（三）文教科學衛(wèi)生事業(yè)費的管理

I、事業(yè)單位預算管理形式

統(tǒng)一實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、節(jié)余留用”的預算管理辦法。

2、事業(yè)單位收入管理辦法

財政撥款以外獲得的各項收入都要納入單位預算，與財政撥款統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

3、事業(yè)單位支出管理

支出按資金性質分為事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出四類。

4、事業(yè)單位的財務報表體系

規(guī)定應建立以資產負債表、收支情況表和有關附表為特征的具有統(tǒng)一性和通用性的新的

財務報表體系。

（四）我國文教科衛(wèi)支出的現(xiàn)狀

——絕對量逐年增長

問題:文教科衛(wèi)支出的相對比重仍顯不足。以教育經(jīng)費為例，2008年占GDP比重僅為2.97%,

而在1985年，世界各國教育投入占GDP比重的平均水平是5.2%,發(fā)達國家平均水平是5.5%,

發(fā)展中國家平均水平是4.5%,不發(fā)達國家平均水平是5.5%。

政府采購

（-）概念及特點：

1、概念：指各級國家機關，事業(yè)單位和團體組織使用財政性資

金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上

的貨物、工程和服務的行為。

理解：采購指以合同方式有償取得貨物、工程和服務的行為

貨物指各種形態(tài)各種類的物品，包括原材料、燃料、設備、產品等。

工程指建設工程，包括建筑物和構筑物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等。

服務指貨物和工程以外的其他政府采購對象。

2、特點（指與私人采購對比）（P100面）

共同點：從市場上購買商品與勞務

區(qū)別：（1）采購的資金來源不同

（2）采購的主體不同

（3）采購的目的不同

（4）采購的對象不同

（5）采購行為的規(guī)范程度不同

（6）采購的經(jīng)濟影響不同

（二）政府采購應遵循的原則：

公開透明原則公平競爭原則

公正原則誠實信用原則

（三）政府采購的作用

1、財政方面的作用:

加強財政支出管理規(guī)范政府采購行為

提高財政支出效率

2、社會經(jīng)濟方面的作用:

調節(jié)經(jīng)濟促進就業(yè)

保護民族產業(yè)保護環(huán)境

（四）政府采購的方式：

1、招標性采購

競爭性招標采購選擇性招標采購

限制性招標采購

2,非招標性采購

國內或國外詢價采購單一來源采購

競爭性談判采購自營工程

（五）采購方式的選擇

1、視具體情況選擇采購方式

2、把握各種采購方式的優(yōu)缺點

3、目前采用比較多的為競爭性招標和競爭性談判采購

4、競爭性談判采購是發(fā)展的方向

（六）政府采購的程序（以競爭性談判采購為例）

1,成立談判小組（三人以上單數(shù)，專家至少三分之二）

2、制定談判文件

3、確定邀請參加談判的供應商名單

4、談判（與單個供應商一一談判）

5、確定成交供應商

（七）我國政府采購的現(xiàn)狀與改革

1、1996年政府采購開始試點

2、目前已有一半以上的省市在試點

3、補充資料：

四、社會保障支出

（-）概念

概念?

社會.障支出：詳見課本110頁

社會保障制度：是政府通過法律強制建立的，在國民因年老、傷殘、疾病而喪失勞動能力或就

業(yè)機會，或因自然災害和意外事故等原因面臨生活困難時?提供補助或服務的一種制度。

現(xiàn)代社會保障制度起源于19世紀80年代的德國；我國的社會保障制度是在1951年原

政務院頒布的《中華人民共和國勞動保險條例》的基礎上發(fā)展起來的。

西方社會保障的發(fā)展概況：

1883年（19世紀80年代）德國建立社會保障

1929年世界經(jīng)濟危機之后各國有所效防

二戰(zhàn)后建立兩種不同形式的社會保障制度：

（1）美國，日本:傳統(tǒng)型社保，貫徹選擇性原則

（2）瑞典，英國:福利型社保，實施從搖籃到墳墓保障

1970,經(jīng)濟出現(xiàn)滯脹現(xiàn)象，使各國的社保壓力

加大，再加上人口老齡化，迫使各國不得不進行

社會保障改革.

（二）市場經(jīng)濟體制下社保制度的經(jīng)濟意義

（1）社會保障是宏觀經(jīng)濟的''內在穩(wěn)定器”

（2）社會保障是政府矯正收入分配不公的重要手段

（3）社會保障制度可以彌補私人保險市場的缺陷

（三）內容:

1、社會保險支出（主要組成部分即核心）

社會保險是?種將風險集中而轉移給政府服務機構的制度措施，是現(xiàn)代社會保障制度的

核心內容。

社保支出是政府按保險原則舉辦并提供的對勞動者在生、老、病、死、傷殘時的貨幣和

物質幫助。

社會保險的特征:1）強制性；2）互濟性；3）社會性；4）福利性

與商業(yè)保險的區(qū)別:?是保險的資金來源不同；二是保險的手段不同。

其內容項目有:養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險等。

2、社會福利支出（社保的最高綱領）

是指國家用于優(yōu)撫事業(yè)、社會福利生產及社會福利事業(yè)等方面的支出。

3、社會救濟，社會安置（次要組成部分）

是指國家用于解決城鄉(xiāng)人民生活困難以及救災的經(jīng)費支出。

其具體項目有：

1）城市社會救濟（困難戶救濟、收容遣送安置費）

2）農村社會救濟（貧困戶救濟、“五保戶”供養(yǎng)）

3）自然災害救濟（災民救濟、安置及醫(yī)療費用）

（四）我國社會保障制度的現(xiàn)狀及改革

我國社會保障制度的改革進程及措施：

1、實行了企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革；

2、實施失業(yè)保險制度改革和再就業(yè)工程；

3、建立城市居民最低生活保障制度；

4、職工醫(yī)療保障制度改革；

5、建立企業(yè)職工工傷保險和生育保險制度；

6、改革社會保障行政管理和基金管理體制。

我國現(xiàn)行社會保障存在的問題:

1、社會保障的覆蓋面窄，社會化程度低；

2、企業(yè)負擔不一，不利于企業(yè)公平競爭和企業(yè)組織結構的調整；

3、缺乏相應的專門資金來源。

我國社會保障制度的改革方向:

1、盡快制定和頒布社會保障的各種法規(guī)；

2、建立多層次的社會保障體系，逐步擴大社會保障范圍

3、多渠道籌集社會保障基金，實現(xiàn)國家、單位與個人共同負擔；

4、積極推進社會保障行政管理及基金管理體制的完善。

補充知識：

我國社會保障制度確定的一個中心，兩個確保，

三條保障線各指什么？

一個中心指:下崗職工再就業(yè)中心

兩個確保指：

確保國有企業(yè)離退休人員基本養(yǎng)老金

確保下崗職工基本生活費的按時足額發(fā)放

三條保障線指:下崗職工基本生活保障

失業(yè)保險

城市居民最低生活保障

五、財政補貼

（一）概念及內容

搬念：財政補貼是國家根據(jù)政策需要，通過財政分配對企業(yè)或居民進行的無償性補助支出。

分類:

1、按國家預算科目分類——價格補貼、企業(yè)虧損補貼；

2、按補貼性質分類——生產性補貼、生活性補貼；

3、按補貼方式分類——明補、暗補；

4、按補貼來源分類——中央補貼、地方補貼：

5、按補貼對象分類企業(yè)補貼、個人補貼等。

性質:屬于轉移支出，是國民收入再分配的一種形式。

內容:

1、價格補貼

2、企業(yè)虧損補貼

3、財政貼息——國家由于宏觀調控的需要，對某些企業(yè)的貸款利息或特殊事項發(fā)生的費用補

貼。包括：國家儲備棉花利息費用補貼，國家儲備糖費用補貼，煤炭企業(yè)發(fā)展第三產業(yè)、外貿

出口貸款貼息，政策性銀行利差補貼等.

4、居民生活補貼——對生活貧困的城鎮(zhèn)居民或下崗職工實行最低生活保障線而給予的生活費

補貼。

（二）財政補貼的雙重效應

正效應:

1、有利于穩(wěn)定市場物價，安定人民社會；

2、有利于國家調整產業(yè)結構，實現(xiàn)國家的政策目標；

3、能夠配合價格調節(jié)生產與消費，促進社會供求平衡；

4、短期內有利于對外貿易的發(fā)展。

5、使外部效應內在化

6、有利于扶持弱質產業(yè)

負效應:

1、使價格與價值的背離合法化、長期化；

2、不利于真實地反映企業(yè)的生產經(jīng)營狀況和成果；

3、加劇了財政收支矛盾：

4、長遠看不利于外貿的健康發(fā)展。

（三）我國財政補貼制度的改革方向

基本思路:減少補貼項目，壓縮補貼規(guī)模，規(guī)范補貼方式，提高補貼效益。

具體設想:

1、隨著糧食購銷價格和副食品銷售價格的相繼放開,逐步取消商業(yè)企業(yè)和糧食企業(yè)的虧損補貼;

2、取消與糧棉油生產、儲備相關的補貼，以及平抑肉食和蔬菜的價差補貼，將其轉換為生產

貸款貼息基金、價格風險基金和農產品儲備基金；

3、取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補貼（重點解決煤炭、石油企業(yè)虧損補貼問題；只保留對軍工、

航天等重要企業(yè)的補貼，并嚴格控制和管理；

4、逐步取消對外貿企業(yè)虧損補貼，推行進口代理制；

5,結合工資改革，把對個人的明補納入工資；

6、改革公用事業(yè)補貼（對大部分應取消補貼，堅持保本微利的原則，實行適當收費；對少部分

難以靠收費維持收支平衡的公用事業(yè)，如環(huán)境保護、公共交通等財政可采取招標的方式提供補

貼）。

本章關鍵詞：

公共物品外部效應（外部效益、外部成本）

公共選擇公共支出購買支出

轉移支出量入為出“成本一效益”分析法

最低費用選擇公共勞務收費法

社會保障支出財政補貼政府采購

本章習題

I、試簡述公共物品的基本特征。

2、試分析公共支出過程中的基本矛盾,并簡述應遵循的原則。

3、請結合我國現(xiàn)狀,談完善我國社會保障制度的必要性及其改革方向。

第四章財政收入概述

財政收入的構成及分類

財政收入規(guī)模分析

財政收入的構成及分類

一、財政收入的概念

財政收入是指政府為履行其職能的需要而籌集的一切貨幣資金的總和。

理解：

從動態(tài)上看，它是一個過程，是財政活動的第一階段，即組織收入、籌集資金階段。

從靜態(tài)上看，在市場經(jīng)濟條件下，財政收入是以貨幣來度量的，又表現(xiàn)為一定的貨幣資金。

財政收入問題是現(xiàn)代財政理論與實踐的重要組成部分。

二、財政收入的形式與分類

（-）財政收入的分類

財政收入的分類是對各種具體的財政收入形式按一定的標準進行的歸類。

1、按取得收入的依據(jù)，分為政府公共財政收入和國有資產經(jīng)營收入。

2、按取得收入的穩(wěn)定程度，分為經(jīng)常性收入和臨時性收入。

3、按收入的管理權限，分為中央財政收入和地方財政收入。

4、按經(jīng)濟成分，分為國有經(jīng)濟收入、集體經(jīng)濟收入以及各種非國有制經(jīng)濟收入。

5、按經(jīng)濟部門，分為來自于工業(yè)、農業(yè)、交通運輸業(yè)和商業(yè)服務業(yè)收入。

6、按價值構成，來自于C、V、M三部分

（-）我國財政收入的主要形式有：

稅收、國有資產經(jīng)營收益、國債、政府收費、其他收入。

其中：

稅收收入：是國家依據(jù)其政治權力向納稅人強制征收的收入。

國有資產經(jīng)營收益：是指國家憑借其對國有資產的所有權所獲得的經(jīng)營利潤、租金、股息（紅

利）和資金占用費等收入。

國債：它是我國中央政府以國家信用的方式取得的一種收入。

其他收入：包括罰沒收入、公產收入及各項雜項收入在內的一般零星收入。

政府收費

概念：是國家機關及其授權單位在行使國家管理職能中依法收取的費用。

理解:行政性收費與稅收

共同點：都具有一定的強制性與穩(wěn)定性

不同：1）收費在項目的設定和收費標準的制定上，比稅收具有更大的靈活性，能對稅收起到良

好的繼補作用。

2）在收費中，繳費者的費用支出與其獲得的收益間存在著一定的對應關系。即具有一定的補

償性。

政府收費的基本內容包括規(guī)費和使用費兩種：

規(guī)費——是指政府部門為公民個人提供某些特定服務或實施特定行政管理所收取的工本費和手

續(xù)費。

使用費——是指政府部門對其所提供的公共設施的使用按定標準收取的費用。

政府收費的管理

1、審批立項和收費標準——嚴格執(zhí)行中央和省兩級審批的管理辦法。

2、政府收費的預算管理

將部分收費全額納入預算管理，實行收支兩條線

預算內管理

將基金收入納入預算內管理，在預算上單獨編列

預算外管理：實行財政專戶管理，收支出兩條線

3、政府收費的征管——

主要有四種方法：收費單位與費款分離；收費局統(tǒng)一征收；主管部門征收：委托稅務部門

代征。

我國目前政府收費中存在的問題

1、項目多、收入規(guī)模大，加重了企事業(yè)單位的經(jīng)濟負擔。

2、管理失控。

3、侵蝕了稅基，擾亂了正常的國民收入的分配秩序。

我國政府收費的改革方向

——枳極推進“費改稅”改革

其基本思路：一清、二轉、三改、四留

“一清”是指在對現(xiàn)有收費進行全面清理的基礎上，取消不合法、不合理的收費項目。

“二轉”是指將現(xiàn)有收費中一些不再體現(xiàn)政府職能的收費改為經(jīng)營性收費，并對其依法征稅。

“三改”是指將一部分體現(xiàn)政府職能、具有稅收性質且便于稅收征管的收費改為相應的稅收。

“四留”是指對現(xiàn)有收費中符合國際慣例、確需保留的少量規(guī)費，以及有償使用國有資源的收

費，繼續(xù)予以保留。

財政收入規(guī)模分析

一、財政收入規(guī)模的概念及衡量指標

概念：財政收入是指財政收入的總水平，它是衡量國家財力和政府在社會經(jīng)濟活動中職能范圍

的重要指標。

衡量指標：

1、絕對指標——財政收入總額26355.88億元

2、相對指標——財政收入占國民生產總值的比重19.3%

二、制約財政收入規(guī)模的因素分析

——生產因素、結構因素、分配因素、價格因素

(-)經(jīng)濟發(fā)展水平和國民經(jīng)濟結構

1、經(jīng)濟發(fā)展水平反映一國社會產品的豐富程度和經(jīng)濟效益的高低，它是影響財政收入的

基礎性制約因素。

經(jīng)濟發(fā)展水平高——社會產品豐富——國民收或國民生產總值多——財政收入總額

較大——占國民生產總值或國民收入的比重也較高。

2、不同的經(jīng)濟結構所創(chuàng)造產值的能力不同，對財政收入的貢獻程度也不同。

(二)分配政策和分配制度

一方面，國民收入分配政策決定剩余產品價值占整個社會產品價值的比例，進而決定財政分配

對象的大小；

另一方面，財政分配政策決定財政集中資金的比例，從而決定財政收入規(guī)模的大小。

設N為國民收入，F(xiàn)為財政收入，M為剩余產品價值，貝IJ：

F/N=M/NF/M

其中：M/N為剩余產品價值率，F(xiàn)/M為財政集中率。

（三）價格水平

財政收入增長率與物價上升率大體一致即財政收入只有名義增長，而實際不增不減。

財政收入增長率低于物價上升率即財政收入名義上正增長，而實際負增長。

財政收入增長率高于物價上升率即財政收入實際增長大于名義增長。

價格分配對財政收入影響的決定因素

通貨膨脹（通貨膨脹稅）

財政收入制度

積極探索增加財政收入規(guī)模的途徑

1、衡量一國財政收入規(guī)模的主要標準

一效率標準、公平標準

2、努力提高財政收入“兩個比重”

1）發(fā)展生產，廣開財源

2）完善稅制，加強征管

3、遵循財政收入原則：

財政收入原則的定義

指人們在總結財政收入運行規(guī)律的基礎上所制定的基本法則，它是政府組織財政收入和制定財

政政策的理論依據(jù)。

（1）“發(fā)展經(jīng)濟、廣開財源''原則

指的是在組織財政收入時必須從發(fā)展經(jīng)濟的角度出發(fā)，擴大財政收入的來源。

是組織財政收入的首要原則，其核心在于“發(fā)展經(jīng)濟”。

以促進經(jīng)濟發(fā)展為出發(fā)點，將發(fā)展經(jīng)濟擺在首位

關鍵在于提高生產技術水平

注意不同產業(yè)部門之間的協(xié)調發(fā)展

農業(yè)是財政收入的基礎。

工業(yè)是我國財政收入的主要來源。

發(fā)展商業(yè)，不但能加快勞動成果的價值轉化，為社會再生產創(chuàng)造條件，又能及時向社會提供各

種消費品，滿足市場需要。

（2）兼顧三者和兩級利益原則

兼顧三者利益關系

計劃經(jīng)濟時期的兼顧三者利益原則

社會主義市場經(jīng)濟體制下的兼顧三者利益關系

兼顧國家與國有企業(yè)利益

兼顧國家與勞動者個人之間的利益

兼顧中央和地方兩級利益原則的含義

-指政府在組織財政收入過程中，不能僅僅考慮中央財政收入，還得兼顧地方財政的利益關系,

最終做到按事權合理分配中央財力與地方財力。

如何兼顧兩級利益關系

政府的事權應與財權相一致，中央主要負責提供滿足全國性“公共需要”的公共產品，如國防、

外交等，而地方政府主要提供滿足地方性“公共需要”的公共產品，如地方性基礎設施等。

在組織財政收入中要做到正確處理中央和地方利益關系，關鍵在于合理分配中央和地方的收

入，既要防止財權高度集中于中央，使地方積極性長期壓抑的“一統(tǒng)過死”現(xiàn)象，又要防止“一

放就亂”的現(xiàn)象。

（3）“合理負擔”原則

“合理負擔”原則的含義

組織稅收收入時，按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，實行負擔能力強的多負擔，負

擔能力弱的少負擔。

計劃經(jīng)濟時期的“合理負擔”原則

“區(qū)別對待、合理負擔”

社會主義市場經(jīng)濟條件下堅持“合理負擔”原則應注意的兩個問題

應摒棄計劃經(jīng)濟時期以“區(qū)別對待”為前提的作法，“區(qū)別對待”有違市場經(jīng)濟公平競爭的原則。

應重視對個人稅負實行合理負擔。

本章關鍵詞：

財政收入

通貨膨脹稅

剩余產品率

財政集中率

財政收入規(guī)模

行政收入

本章習題：

1、試述我國進行稅費改革的意義及措施。

2、影響財政收入規(guī)模的因素有哪些？如何確定適度的財政收入規(guī)模？

第五章稅收理論和稅收制度

稅收概述

稅收原則

稅收轉嫁與歸宿

稅收體系與稅收制度

稅收概述

一、稅收概念

稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，按照法律預先規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖?/p>

的一種手段。

稅收的征稅依據(jù)

西方

“交換說”

“義務說”

我國

國家憑借其政治權力征稅，這才是國家征稅的最根本的依據(jù)，是“權力說”。

稅的三種邏輯

“狐貍邏輯”產出一.一存量違背雙贏

“強盜邏輯”產出一一流量將更多的私權界定為公權.

“契約邏輯”產出一---幸福界定私權提高整體福利.

稅收的基本特征

強制性

指國家征稅是憑借國家政治權力，通過頒布法律、法令進行的，是一種強制的課征。

無償性

指國家征稅以后，稅款即成為國家所有，不再直接歸還給納稅人，也不向納稅人支付任何代價

或報酬。

固定性

指國家征稅前，稅法就預先規(guī)定了征稅的對象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，稅法所規(guī)定的這些征收

標準，國家和納稅人雙方都必須遵守。

相互關系

稅收的三個特征是統(tǒng)一的整體，是稅收區(qū)別與其他財政收入形式的基本標志。

無償性是稅收這種特殊分配手段本質的體現(xiàn)；強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的保證；固定性是無

償性和強制性的必然要求。

三、稅收的職能作用

（-）籌集財政資金

（-）合理配置資源

（=）調節(jié)收入分配

（四）實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定

（五）進行監(jiān)督管理

稅收原則

一、稅收原則概述

稅收原則規(guī)定稅收征納關系的準則，是制定稅收制度和貫徹稅收政策的指導思想。

（-）亞當斯密的稅收原則

1、平等原則；2、確定原則；3、便利原則；4、最少征收費用原則。

（二）瓦格納的稅收原則（四端九條）

1、財政收入原則；2、國民經(jīng)濟原則；3、社會正義原則；4、稅務行政原則。

（三）現(xiàn)代稅收原則

1、公平原則；2、效率原則。

二、公平原則

公平原則要求征稅條件相同者交納相同的稅收；條件不同者則應區(qū)別對待。

（-）衡量稅負公平的標準

1、機會說—要求以納稅人獲利機會的多少來分擔稅收，也即按納稅人擁有的經(jīng)濟資源的

多寡及質量來分擔稅收。

評價:機會說具備理論的合理性：但從整體看沒有實踐的可行性；在一些特定的領域,

如對礦產資源開采、土地使用等的征稅則完全適用。

2、受益說—要求納稅人從政府公共支出中獲得的受益程度大小來分擔稅收。

評價：受益說能較好地解釋政府公共物品成本的分配問題；但由于無法確定受益額

度和解決轉移支付問題故不具有普遍意義；實踐中并不排除其在特定場合的應用，如汽油消費、

車船使用的征稅等。

3、負擔能力說一要求按照納稅人的負擔能力來負擔稅收。

而負擔能力的衡量依據(jù)有三：1）收入（可以是總收益、凈收益或增值額，是衡量納

稅人負擔能力的最好依據(jù)，故所得是最理想的稅基）；2）支出（有利于將消費轉化為儲蓄和投

資，但須具備納稅人詳細的收支資料，故要成為稅基在實踐中很困難）；3）財產（財產的增加

意味著收入的增加，但它畢竟不是稅負的直接來源，也不是納稅人取得收益的唯一途徑。）

評價:該學說在實踐中最具可行性。實際稅收政策的制定基本上是以納稅人的負擔

能力為依據(jù)的。

（-）稅負公平的形式

八橫向公平

'一盛：是指具有相同收入的同類納稅人，應當繳納相同數(shù)額的稅收。

實現(xiàn)途徑：

1）根據(jù)其收入來源及性質和支出的用途，判斷納稅人是否屬于同類納稅人（區(qū)分企業(yè)

納稅人和個人納稅人）；

2）對各種性質的企業(yè)一視同仁課稅；

3）對個人的收入不能直接用來衡量個人的稅收負擔能力，必須對其進行適當?shù)男拚?/p>

（如規(guī)定個人所得稅稅前列支和扣除項目。方法一：因素法；方法二：統(tǒng)一限額或比例扣除法）

2、縱向公平

概念：是指不同收入的納稅人應繳納不同數(shù)額的稅收。

稅額與收入額之間的關系：

1）等比例關系；2）累進關系；3）累退關系

縱向公平的實現(xiàn)途徑：

根據(jù)納稅人收入的多少分檔設計稅率，分別計征；或對奢侈品課以重稅，對生活必需品課以

輕稅。

三、效率原則

效率原則包括行政效率和經(jīng)濟效率兩個方面。

（-）行政效率

即要求降低稅務部門的征稅費用和納稅人的納稅費用,堅持嚴格管理,依率計征。

理解點：

1、什么是征稅費用和納稅費用？

2、如何提高稅收的行政效率？

（二）經(jīng)濟效率

即要求稅收能促進資源優(yōu)化配置，有利于經(jīng)濟穩(wěn)定增長和經(jīng)濟效益的提高。

關于稅收經(jīng)濟效率的分析

1、經(jīng)濟自由主義價值觀認為：經(jīng)濟效率源于個人的自主決策和市場-價格機制。

生產者一調整產量一直至邊際成本等于價格一獲取最大利潤

通過價格

消費者一調整購買量一直至邊際效用等于價格一獲取最大效用

2、政府征稅對經(jīng)濟活動的影響

途徑:1）稅收的收入效應：指由于征稅改變人們的收入水平，而對納稅人的經(jīng)濟行為選

擇所產生的影響。

2）稅收的替代效應：指政府實行選擇性征稅政策而對納稅人的經(jīng)濟行為所

產生的影響。即在政府實行差別稅收待遇的情況下，納稅人用低稅活動代替高稅活動，以非稅

活動代替征稅活動。

結果:損害價格引導資源有效配置的信號作用，造成稅收額外負擔。

稅收額外負擔（或超額負擔）

概念：是指政府征稅在使納稅人承受直接稅款負擔外，還改變了納稅人原來有效率的經(jīng)濟活動,

而帶給納稅人或社會的無形的效用損失或經(jīng)濟福利損失。

具體表現(xiàn)：

1）扭曲消費者和生產者的經(jīng)濟行為，造成應稅和高稅產品的生產及消費數(shù)量減少；

2）扭曲人們的儲蓄與消費行為，降低儲蓄的吸引力，鼓勵增加現(xiàn)期消費；

3）扭曲人們對工作與閑暇的選擇，減少社會勞動的供求，從而降低經(jīng)濟的效率和產出

能力。

3、稅收的中性原則

稅收中性的含義是，政府課稅對納稅人有效率的行為應當不偏不倚，不加干預，以避免

稅收的額外負擔或盡量使其最小。

拉弗曲線：

稅率可產生最大限度生產量和稅收收入的點是m點（不可認為是50%）,超過m點，生產和政

府收入都會下降。

m線以上是稅收“禁區(qū)”，政府稅率不應高于此線。

認識:

1）保持稅收中性是貫徹經(jīng)濟效率原則的重要體現(xiàn)，具有積極意義；

2）在實踐中，稅收中性又是一個理想的原則，往往難以完全遵循，故不可將其絕對化。

四、稅收公平、效率原則的關系

從發(fā)展經(jīng)濟的總目標看，稅收原則中的核心是效率原則。這就要求在滿足財政收入的前提

下，在貫徹公平原則時應強調效率：在貫徹效率原則時要兼顧公平。

稅收轉嫁與歸宿

研究目的：弄清在各種稅收方式和稅收環(huán)境條件下，誰是真正的稅負承擔者。

一、基本概念

（-）納稅人與負稅人

納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。

負稅人是指實際承擔稅負的單位和個人。

前者是法律上的稅收主體；后者是經(jīng)濟上的稅收主體。兩者可能一致，也可能不

一致。

（二）稅收負擔

指整個社會或單個納稅人（個人和法人）實際承受的稅款，它表明國家課稅對全社會產品價值

的集中度以及稅款的不同分布所引起的不同納稅人的負擔水平。

宏觀稅收負擔

國民收入稅收負擔率

國民生產總值稅收負擔率

國內生產總值稅收負擔率

影響宏觀稅負水平的主要因素

國家職能范圍

經(jīng)濟發(fā)展水平

社會經(jīng)濟制度

經(jīng)濟體制

宏觀經(jīng)濟政策

文化嬴念、歷史傳統(tǒng)等社會因素及其政治因素

微觀稅收負擔

企業(yè)稅收負擔

個人稅收負擔

個人所得稅負擔率=個人所得稅/同期個人所得總額

（三）稅收沖擊

亦稱征稅點，指最初承受稅收負擔的人，只要一征稅，就發(fā)生稅收沖擊現(xiàn)象。

（四）稅收歸宿

即稅收負擔的最終分布。在稅法所規(guī)定的納稅人既定的條件下，稅收的歸宿取決于納稅

人和其他間接負稅人在多大程度上能夠將稅負轉移給他人。

（五）稅收轉嫁

就是指各經(jīng)濟主體在市場交易過程中通過改變價格的方式將一部分或全部稅收負擔轉

移給他人的活動。

注:以上三個概念反映了稅收負擔變化的全過程.

稅收轉嫁的形式有：

1、前轉——主要轉嫁途徑，是指賣方通過提高所售產品、服務或要素的價格，將一部分或全

部稅負轉移給買方的活動。

2、后轉——即買方通過降低購買價格的方式將稅收負擔轉移給賣方的活動。

3、散轉——同一稅額一部分前轉，一部分后轉。

4、輾轉轉稼——即發(fā)生多次轉稼行為。

5、稅收資本化——指交易時