汽車企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

PAGE1-汽車經(jīng)銷企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

二O一一年八月一日

第一章一般財(cái)務(wù)流程和差旅費(fèi)為了規(guī)范會(huì)計(jì)核算，及時(shí)準(zhǔn)確、客觀地反映公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況,根據(jù)國(guó)家所得稅法、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)制度、以及無(wú)錫地方財(cái)政稅務(wù)規(guī)定，結(jié)合公司管理流程制訂本制度。第一節(jié)、財(cái)務(wù)支出相關(guān)程序管控1、會(huì)計(jì)出納必須分設(shè)，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員，嚴(yán)禁經(jīng)辦現(xiàn)金，出納員、收款員，保管員嚴(yán)禁代理記賬工作。2、資本性支出（固定資產(chǎn)購(gòu)置)由使用部門提報(bào)計(jì)劃，說(shuō)明支出原因及所需資金，經(jīng)財(cái)務(wù)事前核定后，經(jīng)總經(jīng)理—-報(bào)董事長(zhǎng)審核批準(zhǔn)，方可購(gòu)置。報(bào)銷時(shí)將審批單據(jù)作為附件。3、申報(bào)采購(gòu)資金的除資金審批單外，還應(yīng)附：當(dāng)日“車輛庫(kù)存動(dòng)態(tài)表”或當(dāng)日“備品備件庫(kù)存態(tài)表”。沒(méi)有附表財(cái)務(wù)不予審核、總經(jīng)理不予審批。4、日常辦公費(fèi)，添置辦公用品，輔料、零星工具等低值易耗品,應(yīng)填寫“采購(gòu)申請(qǐng)單”，由申請(qǐng)人簽名，財(cái)務(wù)審核，總經(jīng)理審批.采購(gòu)人員在報(bào)銷時(shí)應(yīng)將其作為附件粘貼，并按審批程序報(bào)銷.5、差旅費(fèi)，由部門領(lǐng)導(dǎo)提出或同意后，經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后到賬務(wù)部門借支，回單位后三日內(nèi)按本程序規(guī)定再逐個(gè)簽字后到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。6、報(bào)銷流程：由經(jīng)辦人粘貼單據(jù)并簽字→由所屬部門領(lǐng)導(dǎo)簽字→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核→總經(jīng)理審批→財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)打印憑證→出納報(bào)銷。第二節(jié)差旅費(fèi)管理辦法1、出差人員在出差之前，應(yīng)辦理出差審批手續(xù),按審核權(quán)限批準(zhǔn)后，到財(cái)務(wù)部辦理借款手續(xù)，必須遵循“前賬不清，后賬不借”的原則。出差人員返抵公司后,三天內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。報(bào)銷時(shí)應(yīng)填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單"，粘貼好單據(jù),報(bào)銷一次結(jié)清,多退少補(bǔ)，不得拖欠公款。2、車船費(fèi)。按出差規(guī)定的經(jīng)返地點(diǎn)、里程、憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷；3、公司總經(jīng)理一級(jí)以下員工,原則上不得乘坐飛機(jī)、火車軟臥、軟座以及輪船一、二等艙，如有特殊情況，事前電話請(qǐng)示總經(jīng)理，回公司由總經(jīng)理補(bǔ)簽;公司已為出差人員提供車輛的,不再報(bào)銷交通費(fèi)，可根據(jù)出差任務(wù)和出差路線報(bào)銷汽油費(fèi)和其他通行費(fèi)。4、參加兩天以上的會(huì)議,公司不派專車。部門以上領(lǐng)導(dǎo)要求自帶車輛的,其道路安全責(zé)任和相關(guān)的法律責(zé)任，由本人自負(fù)。公司以往返路程應(yīng)支出的鐵路或公路費(fèi)用客票標(biāo)準(zhǔn)為限額報(bào)銷路費(fèi)。5、市內(nèi)短途交通費(fèi)。在公司無(wú)公務(wù)車派遣的情況下，提倡員工坐公交車，憑票據(jù)報(bào)銷，無(wú)特殊情況未經(jīng)公司審批乘坐的士的,費(fèi)不予報(bào)銷.6、住宿費(fèi).出差人員的住宿實(shí)行限額憑據(jù)報(bào)銷，超過(guò)部分自理，按出差的實(shí)際住宿天數(shù)計(jì)算，出差人員的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi),均按開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行;7、報(bào)銷憑證及單據(jù)：出差人的原始單據(jù)（車船票等）；連同審批手續(xù)一起粘貼整齊,并填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單。8、外出參加統(tǒng)一安排的會(huì)議交納會(huì)議費(fèi)用的，住宿費(fèi)用憑會(huì)議通知按會(huì)議安排的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。9、職工出差期間，因游覽或非因工作需要的參觀而開(kāi)支的一切費(fèi)用，由個(gè)人自理。各類人員飛機(jī)火車輪船市內(nèi)交通費(fèi)住宿費(fèi)伙食補(bǔ)助費(fèi)總經(jīng)理或同級(jí)人員經(jīng)濟(jì)倉(cāng)軟席/硬臥一/二等艙按實(shí)報(bào)銷A<350B〈250C<150A類60B類50C類40部門經(jīng)理或同級(jí)人員硬席/臥三等艙每天限額A類40B類30C類30A<200B<150C<100A類45B類35C類25其他人員硬席/臥四等艙每天限額A類20B類10C類10A<150B<100C〈50A類30B類25C類2010、在與有關(guān)業(yè)務(wù)單位同行出差時(shí)，其交通費(fèi)、伙食費(fèi)已據(jù)實(shí)報(bào)銷的，不再給予交通費(fèi)和伙食補(bǔ)助費(fèi)。出差人員交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（附表）注；A類地區(qū)為廣州、廈門、海口、北京、上海、深圳;B類地區(qū)為除A類地區(qū)以外的直轄市及各省會(huì)城市及地級(jí)大城市；其他為C類地區(qū)。11、會(huì)議統(tǒng)一安排的住宿費(fèi)不受本表限制，參加會(huì)議期不報(bào)銷伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)用.出差期經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)報(bào)銷了招待費(fèi)的,應(yīng)按扣除當(dāng)日當(dāng)餐(按日補(bǔ)助的33%計(jì)算扣除)的伙食補(bǔ)助費(fèi).第三節(jié)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括：餐費(fèi)、禮金、物品、煙酒等。2、業(yè)務(wù)招待程序：每遇招待發(fā)生前，由單位負(fù)責(zé)人、下屬經(jīng)理、應(yīng)向董事長(zhǎng)匯報(bào)來(lái)人單位、人數(shù)、職位、事由,天數(shù)，由董事長(zhǎng)做出安排意見(jiàn)，定出標(biāo)準(zhǔn)，下屬企業(yè)實(shí)施.事畢由董事長(zhǎng)最后簽字核準(zhǔn)。3、禮金禮品，由下屬總經(jīng)理層層提報(bào)計(jì)劃，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由董事長(zhǎng)親自實(shí)施或由董事長(zhǎng)指派兩人以上的專人實(shí)施.4、非經(jīng)董事長(zhǎng)提前同意，下屬負(fù)責(zé)人不得越權(quán)審批、不得先斬后奏，財(cái)務(wù)部門不得越權(quán)核銷，否則，為違規(guī)費(fèi)用，經(jīng)集團(tuán)審計(jì)后，由當(dāng)事人、負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員分?jǐn)偝袚?dān)違規(guī)費(fèi)用。第四節(jié)公務(wù)車輛費(fèi)用管理1、公用車輛管理原則:除董事長(zhǎng)以外,公司不配私人專用車輛.公務(wù)用車實(shí)行單車定額管理，定額標(biāo)準(zhǔn)由集團(tuán)核定下達(dá)。2、置備的公用專車包括：業(yè)務(wù)車、服務(wù)車、費(fèi)用實(shí)行定額管理辦法。3、所有公用車輛保險(xiǎn)，不得少于交強(qiáng)險(xiǎn)和基本的商業(yè)保險(xiǎn)。4、車輛鑰匙由行政人秘部負(fù)責(zé)管理.行政人秘部建立專門的車輛使用臺(tái)賬,對(duì)車輛的出行和加歸地點(diǎn)、時(shí)間、經(jīng)過(guò)路線進(jìn)行詳細(xì)登記。5、車輛加油在無(wú)錫市區(qū)以內(nèi)：一次不得超出7升油，試稱乘試駕、到本市區(qū)內(nèi)調(diào)車,一次不得超過(guò)5升油;外出辦事里程超過(guò)上述油耗限額的，由用車人請(qǐng)示總經(jīng)理，決定加油數(shù)量。6、公務(wù)用車油耗，也可按售出商品車計(jì)算公務(wù)用車的油耗對(duì)行政人秘部實(shí)行總量考核，實(shí)施獎(jiǎng)懲.7、核定為副總經(jīng)理以上級(jí)別的人員有私家車的可以核定不高于300元以下的交通補(bǔ)貼。第五節(jié)予借款和結(jié)算規(guī)定1、出差人員借款、業(yè)務(wù)費(fèi)用、招待費(fèi)用、憑“借支單",填寫后經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，總經(jīng)理批準(zhǔn),然后到財(cái)務(wù)部借支。借款人沒(méi)有結(jié)清前借款的，不再辦理借款。2、公司對(duì)外付款,除有合同規(guī)定結(jié)算日期外，應(yīng)定于每周一、周五定為結(jié)算日,月末最后一周可以增加一次結(jié)算。在結(jié)算日內(nèi)總經(jīng)理盡量安排時(shí)間,會(huì)計(jì)盡量安排資金,對(duì)外結(jié)付.3、任何人不得批準(zhǔn)將公款借于私人。第二章會(huì)計(jì)核算分類及財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)第一節(jié)核算科目口徑及財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)辦法序號(hào)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算制度財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)一一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1整車銷售收入銷售合同中的車價(jià)收入去稅收入2精品收入精品裝潢售價(jià)收入去稅收入3售后服務(wù)收入服務(wù)站維修及配件收入去稅收入二減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1整車銷售成本整車銷售減返利后的進(jìn)價(jià)成本2精品成本精品采購(gòu)及裝潢工時(shí)成本3售后服務(wù)成本售后服務(wù)的料工費(fèi)成本三營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本1整車銷售毛利整車銷售收入-整車銷售成本2精品毛利精品收入—精品成本3服務(wù)毛利售后服務(wù)收入—售后服務(wù)成本4專項(xiàng)返利專門反映廠方廣告補(bǔ)貼，建店補(bǔ)貼毛利率（％）（毛利/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×％四主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金

及附加與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅額附加征收的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加稅、教育發(fā)展費(fèi)等稅法核定五二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)六加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)反核算代辦服務(wù)的收支凈結(jié)余,分以下明細(xì)1掛靠收入卡車掛靠到運(yùn)輸公司返給的純收入合同約定2保險(xiǎn)返利收入代辦保險(xiǎn)所得的凈返利收入合同約定3上牌和代辦服務(wù)收代辦服務(wù)協(xié)議中的收入減去精品后的純收入。購(gòu)置附加稅、保險(xiǎn)費(fèi)額不產(chǎn)生收益的事項(xiàng)，在往來(lái)賬中核算合同約定4代辦年檢和保險(xiǎn)費(fèi)服務(wù)部代辦的車輛年檢和第二年以后的保險(xiǎn)返利合同約定5二手車收入二手車買賣所的純收入憑收進(jìn)價(jià)格加整備費(fèi)用與售出差額計(jì)算6金融收入收取客戶的按揭車輛費(fèi)用結(jié)余合同約定七減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用費(fèi)用率（％)（營(yíng)業(yè)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100％1運(yùn)輸費(fèi)用購(gòu)進(jìn)、銷售、移庫(kù)過(guò)程所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、油費(fèi)及道路通行費(fèi)用、及車輛臨牌費(fèi)用、臨時(shí)保險(xiǎn)費(fèi)用憑票憑制度核銷2保管費(fèi)用產(chǎn)品零星維修、售前整備費(fèi)用、及車展停車費(fèi)用、損耗費(fèi)用、商品車翻新整備費(fèi)用憑票憑制度核銷3工資基本工資、績(jī)效提成工資、獎(jiǎng)勵(lì)工資依專項(xiàng)辦法標(biāo)準(zhǔn)核銷4福利費(fèi)食堂人員工資及補(bǔ)貼、中餐費(fèi)、員工慰問(wèn)、衛(wèi)生用品、交通補(bǔ)貼、純凈水、節(jié)日員工禮品等工資的14%內(nèi)列支5教育經(jīng)費(fèi)各種形式的員工技術(shù)培訓(xùn)、出差的專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用、人員招聘費(fèi)用、請(qǐng)專家工資及培訓(xùn)費(fèi)工資的2。5%內(nèi)提取列支6工會(huì)經(jīng)費(fèi)員工文藝活動(dòng)費(fèi)用，可與福利費(fèi)合并使用工資的2％7廣告費(fèi)用戶外、媒體、車身、短信、印刷品廣告包括郵寄費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)廣告、電信黃頁(yè)、名稱導(dǎo)航費(fèi)、其他冠名廣告不超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的15%8辦公費(fèi)用文具紙張、電腦耗材、印刷用品、檔案資料整理費(fèi)用、稅票發(fā)票、會(huì)計(jì)賬證表費(fèi)憑票憑制度或定額核銷9合格證費(fèi)用辦理合格證廠家收取的費(fèi)用,及快遞費(fèi)用憑廠家收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)票核銷10銷售業(yè)務(wù)費(fèi)用稱重費(fèi)用、改碼、銘牌費(fèi)用、換廂費(fèi)用、以及為之發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用、車展費(fèi)用（除廣告以外的）憑票在計(jì)劃內(nèi)核銷11傭金銷售拆讓、回扣、傭金據(jù)合同約定列支12專項(xiàng)促銷費(fèi)用銷售送油卡、購(gòu)置稅、保險(xiǎn)、保修費(fèi)用等據(jù)活動(dòng)文件列支13經(jīng)理小車費(fèi)用董事長(zhǎng)總經(jīng)理專車費(fèi)用及公用事務(wù)用車費(fèi)用憑票在計(jì)劃內(nèi)核銷14業(yè)務(wù)小車費(fèi)用服務(wù)用車、直接用于業(yè)務(wù)的車輛、及公用車油費(fèi)、保險(xiǎn)、修理、年檢等費(fèi)用憑票在計(jì)劃內(nèi)核銷15差旅費(fèi)會(huì)議差旅費(fèi)用，以會(huì)議為主要形式的培訓(xùn)費(fèi)、考察費(fèi)、出國(guó)費(fèi)用依據(jù)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)16招待費(fèi)公司綜合業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，包括:煙酒費(fèi)、餐費(fèi)、禮品費(fèi)、贈(zèng)卡費(fèi)、旅游等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的5‰以內(nèi)控制17消貸費(fèi)用消貸用車費(fèi)用、財(cái)務(wù)公司資料費(fèi)、考察費(fèi)、抵押擔(dān)保費(fèi)、GPS導(dǎo)航費(fèi)、收款費(fèi)以及抓車訴訟等相關(guān)費(fèi)用憑票核銷18郵政費(fèi)用郵政通信、快遞費(fèi)用憑票在計(jì)劃內(nèi)核銷19電訊費(fèi)用辦公網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、固定電話費(fèi)、手機(jī)補(bǔ)貼費(fèi)憑票在計(jì)劃內(nèi)核銷20水電費(fèi)生產(chǎn)辦公用水費(fèi)、電費(fèi)憑表計(jì)費(fèi)核銷21商品車加油上牌、調(diào)車、移庫(kù)、裝潢、改裝用油定額加油憑票憑計(jì)劃核銷22低值易耗品攤銷按50％攤銷當(dāng)年家具用具購(gòu)置費(fèi)購(gòu)置原價(jià)的50％23勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用為員工配備或提供的工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫費(fèi)等憑購(gòu)置計(jì)劃在總計(jì)劃內(nèi)核銷24交通費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)經(jīng)理級(jí)別的上下班補(bǔ)貼、及特殊工種的辦事補(bǔ)貼人不超過(guò)300元/月25租賃費(fèi)用公司為外地員工租住房屋租賃費(fèi)用、網(wǎng)點(diǎn)房屋場(chǎng)地租賃費(fèi)用憑租賃合同核銷26其他以上難以歸類的直接費(fèi)用八減：管理費(fèi)用為企業(yè)綜合管理而發(fā)生的費(fèi)用又不能分清到經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的費(fèi)用1折舊費(fèi)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月提，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)下月不提按新國(guó)家制度規(guī)定提取和預(yù)留殘值2無(wú)形資產(chǎn)攤銷可辨認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)是指商譽(yù)10年以內(nèi)攤銷完畢3修理費(fèi)用固定資產(chǎn)的日常修理、辦公用品修理、水電設(shè)施修理控制在折舊總額的30%以內(nèi)4社保費(fèi)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門的規(guī)定應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的部份勞動(dòng)部門核定單位應(yīng)交數(shù)5統(tǒng)一規(guī)費(fèi)印花稅、地方基金稅法核定6房產(chǎn)稅專門反映房屋資產(chǎn)及車帶的土地資產(chǎn)上繳的稅金稅法核定7土地使用稅專門反映土地使用繳納的稅金稅法核定8董事會(huì)經(jīng)費(fèi)提取集團(tuán)管理費(fèi)用和工資及開(kāi)發(fā)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)收入的7‰9壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款的千分之五據(jù)實(shí)核算應(yīng)收賬款的5‰10庫(kù)存減值準(zhǔn)備判斷資產(chǎn)是否減值，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減損的某些跡象，如果存在任何一種跡象，企業(yè)應(yīng)對(duì)其可收回金額進(jìn)行正式估計(jì)評(píng)估計(jì)計(jì)算入賬11行業(yè)管理費(fèi)維修行業(yè)向行管部門繳納的管理費(fèi)用憑票核銷12法律咨詢服務(wù)費(fèi)用律師、審計(jì)、訴訟、會(huì)計(jì)中介、企業(yè)注冊(cè)費(fèi)用、年審、評(píng)估費(fèi)、公證費(fèi)、法律顧問(wèn)費(fèi)等依據(jù)合同和發(fā)票核銷13保險(xiǎn)費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用依據(jù)保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)發(fā)票核銷14其他費(fèi)用環(huán)保費(fèi)用、生態(tài)支出恢復(fù)支出憑票核銷九減:財(cái)務(wù)費(fèi)用1、長(zhǎng)、短期借款利息;2、與債務(wù)人相關(guān)的折價(jià)溢價(jià)攤銷；3、安排借款時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用的攤銷；4、與借入資金有關(guān),作為利息費(fèi)用調(diào)整的外幣借款差額1長(zhǎng)、短期借款利息金融機(jī)構(gòu)、社會(huì)借入資金支付的利息利息發(fā)票收據(jù)2與債務(wù)人相關(guān)的

折價(jià)溢價(jià)攤銷發(fā)行公司債券等所發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)在每期的攤銷金額3發(fā)生的輔助費(fèi)用銀行收取的結(jié)算費(fèi)用、擔(dān)保費(fèi)用、借款支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用、與借款有直接關(guān)系的手續(xù)費(fèi)、印刷費(fèi)等交易費(fèi)用憑票核銷4外幣借款差額由于匯率變動(dòng)導(dǎo)致市場(chǎng)匯率與賬面匯率出現(xiàn)差異,從而對(duì)外幣借款本金及其利息的記賬本位幣金額所產(chǎn)生的影響金額憑票核銷或產(chǎn)生的差額十三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)十一加:投資收益投資收益包括對(duì)外投資所分得的股利、投資收益和收到的債券利息，以及投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額等十二補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到包括退還增值稅的補(bǔ)貼收入，以及按銷量或工作量等和國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼十三營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、廢品收入等據(jù)實(shí)核算十四減：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等按新國(guó)家制度規(guī)定提取和預(yù)留殘值十五四、利潤(rùn)總額利潤(rùn)率（%)(利潤(rùn)總額/主營(yíng)業(yè)收入)十六減：所得稅所得稅率為25％納稅所得額的25％十七五、凈利潤(rùn)附列資料員工人數(shù)按月人數(shù)進(jìn)行平均占用流動(dòng)資金按季度數(shù)進(jìn)行平均人平工資工資總額/平均職工人數(shù)銷售臺(tái)數(shù)以統(tǒng)計(jì)臺(tái)數(shù)為準(zhǔn)總費(fèi)用支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)保本營(yíng)業(yè)收入保本臺(tái)數(shù)第二節(jié)內(nèi)部分類核算規(guī)定一、分部核算內(nèi)部分為：行政后勤、整車銷售、精品裝潢、售后服務(wù)（售后維修、配件）二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)和其他業(yè)務(wù)收入6個(gè)單元進(jìn)行核算，在使用會(huì)計(jì)軟件,設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，要滿足單元核算要的條件.在滿足披露公司整體財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況外，要同時(shí)滿足內(nèi)部管控和科學(xué)管管理所需要的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)核算思路如下表所示：核算單元科目合計(jì)其中公司行政整車銷售精品裝潢售后服務(wù)部網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)外收入維修收入配件銷售收入成本費(fèi)用利潤(rùn)表中“科目”按本章第一節(jié)規(guī)定設(shè)置。二、收入及成本核算原則1、收入核算依據(jù)制度，以不含稅金額進(jìn)行核算。銷售收入中只核算整車的銷售收入和精品裝潢收入.成本結(jié)轉(zhuǎn)采用“實(shí)際進(jìn)價(jià)法”逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，對(duì)于廠方配置的精品,月度按“最后進(jìn)價(jià)法"確定庫(kù)存價(jià)，結(jié)轉(zhuǎn)成本.第一個(gè)季度按“實(shí)際盤存法”調(diào)整一次成本、核定一次庫(kù)存。2、售后收入:設(shè)工時(shí)收入、配件收入和其他業(yè)務(wù)收入，核算收入。成本分為：（1)水電、工資、勞保福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、機(jī)物工具消耗、停工損失費(fèi)等8個(gè)項(xiàng)目構(gòu)成.（2）配件進(jìn)價(jià)，使用序時(shí)成本法,平時(shí)按電子出庫(kù)表（單)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)成本，季度實(shí)行實(shí)際盤存法，核對(duì)長(zhǎng)短，調(diào)整成本。倉(cāng)庫(kù)實(shí)行配件實(shí)物負(fù)責(zé)制，配件保管員，為實(shí)物負(fù)責(zé)人。(3）其他業(yè)務(wù)支出:辦理年檢、保險(xiǎn)等服務(wù)所支付的費(fèi)用。3、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn):專門核算代辦協(xié)議掛靠收入、保險(xiǎn)返利收入、上牌和代辦服務(wù)收入、二手車收入、金融（按揭費(fèi)結(jié)余）收入等代辦收入，代辦事項(xiàng)的支出沖減本戶.4、代辦的保險(xiǎn)費(fèi)額、購(gòu)置附加稅、車船稅不在收支科目中核算，以往來(lái)賬戶專項(xiàng)核算。第三節(jié)固定資產(chǎn)的核算一、公司選定折舊標(biāo)準(zhǔn)公司按照下表規(guī)定折舊年限和殘值計(jì)算折舊率，按月提取折舊費(fèi).固定資產(chǎn)分類包括范圍折舊年限殘值(一）房屋、建筑物；房屋和建筑物、水泥地坪、食堂、圍墻20年殘值按原值5％(二)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備配電房、變壓器、升降機(jī)、航車、烘房、大型鈑金設(shè)備、機(jī)床等10年殘值按原值5％(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等服務(wù)部車間維修用的小型工具設(shè)備5年

殘值按原值5％（四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具公用貨車、服務(wù)搶險(xiǎn)車、轎車輛和叉車4年

殘值按原值5%(五）電子設(shè)備電腦、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、打印機(jī)、復(fù)印機(jī),考勤機(jī)、照相機(jī)、投影機(jī)、掃描儀電視機(jī)、攝像機(jī)、交換機(jī)、2000元診斷儀、以上的成套辦公桌柜。3年

殘值按原值5％二、提取入賬規(guī)定1、提取折舊的固定資產(chǎn)：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀表、儀器、運(yùn)輸工具；季節(jié)性停用,大修理停用的固定資產(chǎn);融資租入和以經(jīng)營(yíng)方式租出的固定資產(chǎn).2、不提取折舊的固定資產(chǎn)：房屋、建筑物以外未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。3、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月提，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)下月不提.第三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析指標(biāo)公式第一節(jié)償債能力指標(biāo)一、短期償債能力指標(biāo)1。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債2.速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債3.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷年末流動(dòng)負(fù)債×100%二、長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)1.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額2.產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益第二節(jié)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)一、人力資源營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)勞動(dòng)效率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額或凈產(chǎn)值÷平均職工人數(shù)二、生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)1。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況指標(biāo)(1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額÷平均應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)收賬款×360÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額(2）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù))=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均存貨×360÷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(3）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額÷平均流動(dòng)資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天數(shù)）=平均流動(dòng)資產(chǎn)總額×360÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額2。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額第三節(jié)盈利能力指標(biāo)一、企業(yè)盈利能力的一般指標(biāo)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額×100%2。成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)÷成本費(fèi)用×100％3。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100％4.資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益÷年初所有者權(quán)益×1