企業(yè)內(nèi)部審計工作實施流程手冊

企業(yè)內(nèi)部審計工作實施流程手冊TOC\o"1-2"\h\u15267第1章內(nèi)部審計概述 4274401.1內(nèi)部審計的定義與目標(biāo) 4319961.2內(nèi)部審計的職能與作用 410539第2章內(nèi)部審計組織與管理 4304822.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能 4287862.1.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則 530142.1.2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu) 5208332.1.3內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職能 5286672.2內(nèi)部審計人員配備與培訓(xùn) 5254422.2.1內(nèi)部審計人員的配備 58252.2.2內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)與發(fā)展 5159982.2.3內(nèi)部審計人員的激勵機(jī)制 5249672.3內(nèi)部審計管理制度與流程 5190232.3.1內(nèi)部審計管理制度 5268762.3.2內(nèi)部審計工作計劃 5219752.3.3內(nèi)部審計項目實施 5309242.3.4內(nèi)部審計質(zhì)量控制 6181232.3.5內(nèi)部審計溝通與協(xié)調(diào) 676532.3.6內(nèi)部審計結(jié)果運用 625666第3章內(nèi)部審計計劃與立項 6167303.1審計計劃的制定 681833.1.1目標(biāo)與范圍 6202613.1.2風(fēng)險評估 667773.1.3審計策略與方法 6164003.1.4審計計劃編制 6168973.2審計項目的立項與審批 619843.2.1審計項目立項 6104323.2.2審計項目審批 6123413.2.3審計項目調(diào)整 7222503.3審計項目的時間安排與資源分配 7302733.3.1時間安排 7158163.3.2人員配置 758283.3.3資源分配 7236933.3.4審計項目進(jìn)度控制 715019第4章審計準(zhǔn)備與調(diào)查 7278584.1審計方案的制定 781984.1.1確定審計目標(biāo)與范圍 7235174.1.2分析審計對象 7206584.1.3制定審計程序和方法 7161514.1.4確定審計時間和人員 7315904.1.5預(yù)算審計費用 895824.2審計證據(jù)的收集與整理 8271794.2.1審計證據(jù)的種類 8298004.2.2審計證據(jù)的收集方法 8106264.2.3審計證據(jù)的整理與分析 8141354.2.4審計證據(jù)的保管與保密 8199064.3審計現(xiàn)場調(diào)查與了解 8140984.3.1實地調(diào)查 8287984.3.2詢問相關(guān)人員 8121824.3.3分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù) 835634.3.4檢查內(nèi)部控制 8181804.3.5形成初步審計結(jié)論 827293第5章審計實施與測試 8290765.1內(nèi)部控制評價 9112915.1.1內(nèi)部控制概述 9246285.1.2內(nèi)部控制評價程序 9253625.1.3內(nèi)部控制評價報告 9241715.2實質(zhì)性測試程序與方法 9317995.2.1實質(zhì)性測試概述 9246385.2.2實質(zhì)性測試程序 9299715.2.3實質(zhì)性測試方法 9185015.3審計工作底稿的編制與歸檔 10236295.3.1審計工作底稿概述 10284945.3.2審計工作底稿的編制 1084965.3.3審計工作底稿的歸檔 10583第6章審計發(fā)覺與結(jié)論 1052506.1審計發(fā)覺的形成與分類 10123536.1.1審計發(fā)覺的形成 10196836.1.2審計發(fā)覺的分類 10127506.2審計結(jié)論的分析與歸納 11295156.2.1審計結(jié)論的分析 11153676.2.2審計結(jié)論的歸納 11246806.3審計報告的編寫與審批 11176566.3.1審計報告的編寫 11312006.3.2審計報告的審批 1227724第7章審計建議與改進(jìn) 12304147.1審計建議的提出 12129037.1.1審計建議的依據(jù) 12115027.1.2審計建議的內(nèi)容 12146797.1.3審計建議的撰寫要求 12215837.2審計建議的采納與實施 12261777.2.1審計建議的審批流程 12239487.2.2審計建議的采納 12120827.2.3審計建議的實施 1358537.3審計成果的跟蹤與評價 131237.3.1審計成果的跟蹤 13323697.3.2審計成果的評價 13158837.3.3評價結(jié)果的運用 1321757第8章審計溝通與協(xié)調(diào) 13185208.1審計過程中的溝通與協(xié)作 13228848.1.1溝通目的 13270988.1.2溝通方式 1378968.1.3溝通內(nèi)容 13310208.1.4協(xié)作機(jī)制 14145798.2審計結(jié)果的通報與反饋 1474928.2.1通報目的 1455198.2.2通報方式 14195588.2.3通報內(nèi)容 14231448.3審計部門與其他部門的協(xié)調(diào) 1491518.3.1協(xié)調(diào)目的 1432808.3.2協(xié)調(diào)方式 15258058.3.3協(xié)調(diào)內(nèi)容 1515353第9章審計質(zhì)量控制與風(fēng)險管理 1538329.1審計質(zhì)量控制體系的構(gòu)建 15273039.1.1審計質(zhì)量控制原則 15325229.1.2審計質(zhì)量控制制度 1569759.1.3審計質(zhì)量控制流程 1529309.1.4審計人員培訓(xùn)與考核 15147429.2審計風(fēng)險的識別與評估 1529199.2.1審計風(fēng)險類型 15143149.2.2審計風(fēng)險評估方法 15267359.2.3審計風(fēng)險應(yīng)對策略 1684239.3審計質(zhì)量保證與改進(jìn)措施 1653349.3.1審計質(zhì)量保證措施 16119549.3.2審計質(zhì)量改進(jìn)方案 16222919.3.3審計質(zhì)量改進(jìn)措施 16141459.3.4持續(xù)關(guān)注審計質(zhì)量 166453第10章審計檔案管理與信息化 1614510.1審計檔案的收集、整理與歸檔 16941510.1.1收集 162546610.1.2整理 161403210.1.3歸檔 17670310.2審計信息化的建設(shè)與管理 172991610.2.1建設(shè)原則 171630010.2.2管理措施 172128810.3審計數(shù)據(jù)的安全與保密措施 172857410.3.1數(shù)據(jù)安全 171572810.3.2數(shù)據(jù)保密 18第1章內(nèi)部審計概述1.1內(nèi)部審計的定義與目標(biāo)內(nèi)部審計是指企業(yè)在遵循國家法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的前提下，由專門設(shè)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，運用審計程序和方法，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等方面進(jìn)行獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動。內(nèi)部審計的目標(biāo)主要包括：（1）評估并提高企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的有效性，保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)；（2）促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，防止違法違規(guī)行為發(fā)生；（3）優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益；（4）為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。1.2內(nèi)部審計的職能與作用內(nèi)部審計具有以下職能與作用：（1）監(jiān)督職能：內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部各項活動的監(jiān)督，揭示存在的問題，提出改進(jìn)措施，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改，保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。（2）評價職能：內(nèi)部審計對企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行評價，為企業(yè)提供改進(jìn)方向和決策依據(jù)。（3）咨詢職能：內(nèi)部審計為企業(yè)提供專業(yè)意見和建議，協(xié)助企業(yè)解決管理中的問題，提高企業(yè)運營效率。（4）預(yù)防職能：內(nèi)部審計通過對潛在風(fēng)險的識別和評估，提前預(yù)警企業(yè)可能面臨的經(jīng)營風(fēng)險，促使企業(yè)采取相應(yīng)措施進(jìn)行防范。（5）促進(jìn)職能：內(nèi)部審計推動企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通與協(xié)作，促進(jìn)企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)。（6）保障職能：內(nèi)部審計保證企業(yè)財務(wù)報告的真實、準(zhǔn)確和完整，維護(hù)投資者和利益相關(guān)者的合法權(quán)益。通過以上職能與作用，內(nèi)部審計為企業(yè)提供獨立、客觀的監(jiān)督與評價，有助于企業(yè)不斷完善管理體系，提高經(jīng)營效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。第2章內(nèi)部審計組織與管理2.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能2.1.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、管理需求及業(yè)務(wù)特點進(jìn)行設(shè)置，遵循獨立性、權(quán)威性、專業(yè)性和效率性原則。2.1.2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立獨立的部門，直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告工作。其組織架構(gòu)包括：審計部門、審計小組、審計崗位。2.1.3內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職能內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)對企業(yè)的財務(wù)報告、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、合規(guī)性等方面進(jìn)行審計，提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)企業(yè)完善管理。2.2內(nèi)部審計人員配備與培訓(xùn)2.2.1內(nèi)部審計人員的配備內(nèi)部審計人員的數(shù)量和素質(zhì)應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相匹配。應(yīng)選拔具備專業(yè)背景、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德的人員擔(dān)任內(nèi)部審計工作。2.2.2內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)與發(fā)展企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部審計人員培訓(xùn)計劃，定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能提升和職業(yè)道德教育，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。2.2.3內(nèi)部審計人員的激勵機(jī)制建立內(nèi)部審計人員的績效考核和激勵機(jī)制，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作積極性，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。2.3內(nèi)部審計管理制度與流程2.3.1內(nèi)部審計管理制度制定內(nèi)部審計管理制度，明確內(nèi)部審計的目標(biāo)、范圍、方法、程序和報告要求等，保證內(nèi)部審計工作有序開展。2.3.2內(nèi)部審計工作計劃內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險狀況和管理需求，制定年度內(nèi)部審計工作計劃，并報董事會或?qū)徲嬑瘑T會審批。2.3.3內(nèi)部審計項目實施內(nèi)部審計項目實施應(yīng)遵循以下流程：立項、審計方案制定、審計執(zhí)行、審計報告編制、審計結(jié)論落實、審計檔案歸檔。2.3.4內(nèi)部審計質(zhì)量控制建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，對內(nèi)部審計工作進(jìn)行全過程質(zhì)量控制，保證內(nèi)部審計結(jié)論的準(zhǔn)確性和有效性。2.3.5內(nèi)部審計溝通與協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門應(yīng)與其他部門建立良好的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，共同推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升。2.3.6內(nèi)部審計結(jié)果運用企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部審計結(jié)果，加強(qiáng)對審計發(fā)覺問題的整改，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制不斷完善。第3章內(nèi)部審計計劃與立項3.1審計計劃的制定3.1.1目標(biāo)與范圍本節(jié)主要闡述審計計劃的目標(biāo)和范圍。審計計劃應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，確定年度審計工作的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。3.1.2風(fēng)險評估根據(jù)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，對潛在風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和評價，保證審計計劃的有效性和針對性。3.1.3審計策略與方法根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的審計策略和方法，包括但不限于抽樣檢查、實地調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等。3.1.4審計計劃編制結(jié)合企業(yè)實際情況，編制年度審計計劃，明確審計項目、時間安排、資源需求等。3.2審計項目的立項與審批3.2.1審計項目立項根據(jù)年度審計計劃，對擬開展的審計項目進(jìn)行立項，明確審計目標(biāo)、內(nèi)容、范圍、方法等。3.2.2審計項目審批將擬立項的審計項目提交給相關(guān)部門進(jìn)行審批，保證審計項目的合規(guī)性和必要性。3.2.3審計項目調(diào)整根據(jù)審批意見，對審計項目進(jìn)行調(diào)整，保證審計計劃的順利實施。3.3審計項目的時間安排與資源分配3.3.1時間安排結(jié)合審計項目的重要性、復(fù)雜性和風(fēng)險程度，制定合理的時間安排，保證審計項目按時完成。3.3.2人員配置根據(jù)審計項目的需求，合理配置審計人員，保證審計團(tuán)隊具備相關(guān)專業(yè)知識和技能。3.3.3資源分配合理分配審計資源，包括但不限于審計經(jīng)費、設(shè)備、技術(shù)支持等，保證審計項目的順利實施。3.3.4審計項目進(jìn)度控制對審計項目實施過程中進(jìn)行進(jìn)度控制，保證按計劃推進(jìn)，并及時調(diào)整偏差。第4章審計準(zhǔn)備與調(diào)查4.1審計方案的制定4.1.1確定審計目標(biāo)與范圍根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作計劃和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求，明確本次審計的目標(biāo)和范圍。保證審計目標(biāo)具有可衡量性、相關(guān)性和可行性。4.1.2分析審計對象對審計對象的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、財務(wù)狀況等方面進(jìn)行深入了解，以便為后續(xù)審計程序提供依據(jù)。4.1.3制定審計程序和方法根據(jù)審計目標(biāo)和范圍，選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?，包括但不限于：檢查、詢問、分析、評估等。4.1.4確定審計時間和人員合理安排審計時間，保證審計工作的高效進(jìn)行。同時選派具備專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的審計人員，保證審計質(zhì)量。4.1.5預(yù)算審計費用根據(jù)審計工作的實際需要，合理預(yù)算審計費用，包括人力、物力、財力等資源。4.2審計證據(jù)的收集與整理4.2.1審計證據(jù)的種類收集與審計目標(biāo)相關(guān)的各類證據(jù)，包括但不限于：財務(wù)報表、會計憑證、合同協(xié)議、管理制度、會議記錄等。4.2.2審計證據(jù)的收集方法通過查閱文件資料、詢問相關(guān)人員、實地觀察等方式，全面收集審計證據(jù)。4.2.3審計證據(jù)的整理與分析對收集到的審計證據(jù)進(jìn)行分類、整理和分析，保證審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。4.2.4審計證據(jù)的保管與保密妥善保管審計證據(jù)，保證其完整性和安全性。同時對涉及商業(yè)秘密和個人隱私的審計證據(jù)，要嚴(yán)格執(zhí)行保密制度。4.3審計現(xiàn)場調(diào)查與了解4.3.1實地調(diào)查深入審計對象的業(yè)務(wù)現(xiàn)場，了解業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等情況。4.3.2詢問相關(guān)人員與審計對象的相關(guān)人員進(jìn)行溝通，了解其業(yè)務(wù)操作、職責(zé)分工、內(nèi)部控制等方面的信息。4.3.3分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對審計對象的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析，查找潛在問題和風(fēng)險。4.3.4檢查內(nèi)部控制評估審計對象的內(nèi)部控制體系，查找內(nèi)部控制缺陷，為后續(xù)審計工作提供依據(jù)。4.3.5形成初步審計結(jié)論根據(jù)審計現(xiàn)場調(diào)查與了解的情況，形成初步審計結(jié)論，為后續(xù)審計程序提供指導(dǎo)。第5章審計實施與測試5.1內(nèi)部控制評價5.1.1內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的一系列規(guī)章制度和措施，以保證資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營效率、保證財務(wù)報告真實可靠。內(nèi)部審計師在實施審計工作時，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價，以確定其設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。5.1.2內(nèi)部控制評價程序(1)查閱內(nèi)部控制相關(guān)文件和制度，了解內(nèi)部控制的設(shè)計情況；(2)選取具有代表性的業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行穿行測試，以評估內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；(3)識別內(nèi)部控制缺陷，分析其原因，并提出改進(jìn)建議。5.1.3內(nèi)部控制評價報告內(nèi)部審計師應(yīng)編制內(nèi)部控制評價報告，報告內(nèi)容包括內(nèi)部控制評價的范圍、方法、結(jié)論以及改進(jìn)建議等。5.2實質(zhì)性測試程序與方法5.2.1實質(zhì)性測試概述實質(zhì)性測試是對企業(yè)財務(wù)報表項目的金額、披露和分類進(jìn)行測試，以評估財務(wù)報告的真實性和公允性。5.2.2實質(zhì)性測試程序(1)分析程序：通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制，識別可能存在的風(fēng)險領(lǐng)域；(2)檢查程序：對財務(wù)報表項目進(jìn)行詳細(xì)的檢查，包括詢問、觀察、查閱文件和記錄等；(3)重新計算：對重要財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算，以驗證其準(zhǔn)確性；(4)證實程序：向第三方獲取證實信息，以確認(rèn)財務(wù)報表項目的真實性和準(zhǔn)確性。5.2.3實質(zhì)性測試方法(1)抽樣測試：從總體中選取部分樣本進(jìn)行測試，以推斷總體的情況；(2)全部測試：對特定項目進(jìn)行100%的檢查；(3)專項測試：針對特定風(fēng)險領(lǐng)域或項目進(jìn)行的深入調(diào)查和測試。5.3審計工作底稿的編制與歸檔5.3.1審計工作底稿概述審計工作底稿是內(nèi)部審計師在審計過程中記錄工作內(nèi)容、結(jié)論和證據(jù)的文件，是審計報告的基礎(chǔ)。5.3.2審計工作底稿的編制(1)記錄審計程序、方法和結(jié)論；(2)收集并整理審計證據(jù)，包括檢查清單、詢問記錄、分析報告等；(3)按照審計工作底稿模板進(jìn)行編制，保證內(nèi)容清晰、完整。5.3.3審計工作底稿的歸檔審計工作底稿應(yīng)在審計報告出具后及時歸檔，歸檔要求如下：(1)按照審計項目進(jìn)行分類，便于查閱；(2)保證審計工作底稿的完整性和安全性；(3)按照企業(yè)檔案管理規(guī)定，定期進(jìn)行審查和銷毀。第6章審計發(fā)覺與結(jié)論6.1審計發(fā)覺的形成與分類6.1.1審計發(fā)覺的形成審計發(fā)覺是內(nèi)部審計工作的核心成果之一，是審計人員在進(jìn)行審計程序過程中，對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理等方面存在的問題或潛在風(fēng)險的識別和評估。審計發(fā)覺的形成主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）通過審計程序收集相關(guān)證據(jù)；（2）對所收集的證據(jù)進(jìn)行分析、評價；（3）識別業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理中的問題或潛在風(fēng)險；（4）對識別出的問題或風(fēng)險進(jìn)行初步核實和確認(rèn)。6.1.2審計發(fā)覺的分類審計發(fā)覺可根據(jù)性質(zhì)、影響程度和緊迫性進(jìn)行分類，具體如下：（1）重大審計發(fā)覺：對被審計單位經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、合規(guī)性等方面產(chǎn)生嚴(yán)重影響的問題或風(fēng)險；（2）重要審計發(fā)覺：對被審計單位業(yè)務(wù)運營、內(nèi)部控制等方面產(chǎn)生較大影響的問題或風(fēng)險；（3）一般審計發(fā)覺：對被審計單位業(yè)務(wù)運營、內(nèi)部控制等方面產(chǎn)生一定影響的問題或風(fēng)險；（4）提示性審計發(fā)覺：對被審計單位業(yè)務(wù)運營、內(nèi)部控制等方面具有潛在風(fēng)險，但不構(gòu)成問題的事項。6.2審計結(jié)論的分析與歸納6.2.1審計結(jié)論的分析審計結(jié)論是審計人員對審計發(fā)覺進(jìn)行深入分析的結(jié)果，主要包括以下內(nèi)容：（1）對審計發(fā)覺的性質(zhì)、原因和影響進(jìn)行剖析；（2）評估被審計單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的有效性；（3）分析審計發(fā)覺對被審計單位業(yè)務(wù)運營和財務(wù)狀況的影響；（4）針對審計發(fā)覺提出改進(jìn)措施和建議。6.2.2審計結(jié)論的歸納審計結(jié)論的歸納應(yīng)遵循以下原則：（1）保證審計結(jié)論的準(zhǔn)確性、完整性；（2）突出審計結(jié)論的關(guān)鍵點和重點；（3）對審計結(jié)論進(jìn)行邏輯清晰、層次分明的表述；（4）結(jié)合被審計單位實際情況，提出具有針對性和操作性的改進(jìn)建議。6.3審計報告的編寫與審批6.3.1審計報告的編寫審計報告是內(nèi)部審計工作的最終成果，應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計背景和目的；（2）審計范圍和程序；（3）審計發(fā)覺和結(jié)論；（4）改進(jìn)措施和建議；（5）審計報告的附件，包括相關(guān)證據(jù)、數(shù)據(jù)分析等。審計報告的編寫要求如下：（1）內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)清晰；（2）語言簡練、表述準(zhǔn)確；（3）避免使用模糊、夸大或片面的表述；（4）注重保密，保證審計報告內(nèi)容不泄露被審計單位的商業(yè)秘密。6.3.2審計報告的審批審計報告完成后，需按照以下流程進(jìn)行審批：（1）審計部門負(fù)責(zé)人對審計報告進(jìn)行初步審查；（2）將審計報告提交給被審計單位，征求其意見；（3）被審計單位反饋意見后，審計人員對報告進(jìn)行修改完善；（4）審計部門負(fù)責(zé)人對修改后的審計報告進(jìn)行終審；（5）審計報告經(jīng)審批通過后，提交給企業(yè)高層管理人員或相關(guān)決策機(jī)構(gòu)。第7章審計建議與改進(jìn)7.1審計建議的提出7.1.1審計建議的依據(jù)審計建議主要依據(jù)審計過程中發(fā)覺的問題和風(fēng)險點，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制及國家相關(guān)法律法規(guī)，提出具有針對性的改進(jìn)措施。7.1.2審計建議的內(nèi)容審計建議應(yīng)包括以下方面：（1）對審計發(fā)覺問題的整改措施；（2）對潛在風(fēng)險的預(yù)防措施；（3）對內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)建議；（4）對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的建議。7.1.3審計建議的撰寫要求（1）審計建議應(yīng)具有針對性、可操作性和前瞻性；（2）審計建議應(yīng)明確指出問題所在，并提出具體的改進(jìn)措施；（3）審計建議應(yīng)簡潔明了，條理清晰，便于理解和執(zhí)行。7.2審計建議的采納與實施7.2.1審計建議的審批流程審計建議提交后，需經(jīng)被審計單位負(fù)責(zé)人審批，并報企業(yè)審計部門備案。必要時，可提交企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)審批。7.2.2審計建議的采納被審計單位應(yīng)認(rèn)真研究審計建議，根據(jù)實際情況采納審計建議，并將采納情況反饋給審計部門。7.2.3審計建議的實施被審計單位應(yīng)制定詳細(xì)的實施計劃，明確責(zé)任人和完成時限，保證審計建議的落實。實施過程中，如遇到問題，應(yīng)及時與審計部門溝通，共同解決。7.3審計成果的跟蹤與評價7.3.1審計成果的跟蹤審計部門應(yīng)定期對被審計單位采納和實施審計建議的情況進(jìn)行跟蹤，了解審計成果的落實情況。7.3.2審計成果的評價審計部門應(yīng)根據(jù)跟蹤結(jié)果，對審計成果進(jìn)行評價，主要包括以下方面：（1）審計建議的采納情況；（2）審計建議的實施效果；（3）被審計單位內(nèi)部控制和經(jīng)營管理的改進(jìn)情況。7.3.3評價結(jié)果的運用審計部門應(yīng)將評價結(jié)果反饋給被審計單位，作為其改進(jìn)工作的參考。同時評價結(jié)果可作為企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量評估的依據(jù)，促進(jìn)審計工作的持續(xù)改進(jìn)。第8章審計溝通與協(xié)調(diào)8.1審計過程中的溝通與協(xié)作8.1.1溝通目的在審計過程中，溝通與協(xié)作的目的是保證信息的準(zhǔn)確傳遞，提高審計效率，降低審計風(fēng)險，促進(jìn)各部門之間的理解與支持。8.1.2溝通方式（1）口頭溝通：審計人員與被審計部門進(jìn)行實時交流，了解業(yè)務(wù)情況，解決問題。（2）書面溝通：通過審計通知書、工作底稿、報告等書面材料，明確審計要求、記錄審計過程和結(jié)果。（3）會議溝通：定期召開審計協(xié)調(diào)會、座談會等，加強(qiáng)與被審計部門及相關(guān)部門的溝通與協(xié)作。8.1.3溝通內(nèi)容（1）審計計劃：向被審計部門介紹審計計劃，明確審計范圍、時間安排等。（2）審計程序：與被審計部門溝通審計程序，保證審計工作的順利進(jìn)行。（3）審計問題：針對審計過程中發(fā)覺的問題，與被審計部門進(jìn)行溝通，共同分析原因，制定整改措施。8.1.4協(xié)作機(jī)制（1）建立定期溝通機(jī)制：保證審計過程中信息傳遞的及時性和準(zhǔn)確性。（2）跨部門協(xié)作：審計部門與其他部門共同參與審計項目，發(fā)揮各自優(yōu)勢，提高審計效果。（3）建立問題反饋機(jī)制：對審計過程中發(fā)覺的問題，及時反饋給相關(guān)部門，共同推進(jìn)整改。8.2審計結(jié)果的通報與反饋8.2.1通報目的審計結(jié)果的通報與反饋旨在促進(jìn)被審計部門改進(jìn)管理，提高內(nèi)部控制水平，防范風(fēng)險。8.2.2通報方式（1）審計報告：向被審計部門提交書面審計報告，詳細(xì)闡述審計發(fā)覺的問題及建議。（2）通報會：組織審計結(jié)果通報會，對審計結(jié)果進(jìn)行解讀，加強(qiáng)與被審計部門的溝通。（3）公示：將審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示，接受全體員工的監(jiān)督。8.2.3通報內(nèi)容（1）審計發(fā)覺：列出審計過程中發(fā)覺的問題，分析原因，提出改進(jìn)建議。（2）整改要求：對被審計部門提出明確的整改要求，包括整改期限、責(zé)任人等。（3）跟蹤落實：對整改情況進(jìn)行跟蹤，保證審計結(jié)果得到有效落實。8.3審計部門與其他部門的協(xié)調(diào)8.3.1協(xié)調(diào)目的審計部門與其他部門的協(xié)調(diào)旨在保證審計工作的高效推進(jìn)，提高組織內(nèi)部管理水平。8.3.2協(xié)調(diào)方式（1）日常工作溝通：與相關(guān)部門保持日常溝通，了解業(yè)務(wù)動態(tài)，提供審計建議。（2）聯(lián)合審計：與相關(guān)部門共同開展審計項目，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。（3）專項協(xié)調(diào)：針對特定問題，與相關(guān)部門進(jìn)行專項協(xié)調(diào)，共同制定解決方案。8.3.3協(xié)調(diào)內(nèi)容（1）資源共享：與相關(guān)部門共享審計資源，提高審計效率。（2）人員交流：與相關(guān)部門開展人員交流，提升審計團(tuán)隊的專業(yè)能力。（3）優(yōu)化流程：與相關(guān)部門共同優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高組織運營效率。第9章審計質(zhì)量控制與風(fēng)險管理9.1審計質(zhì)量控制體系的構(gòu)建9.1.1審計質(zhì)量控制原則審計質(zhì)量控制體系應(yīng)遵循獨立性、客觀性、公正性、專業(yè)性和持續(xù)改進(jìn)原則。保證審計工作符合相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，提升審計質(zhì)量。9.1.2審計質(zhì)量控制制度建立健全審計質(zhì)量控制制度，包括審計計劃、審計實施、審計報告、審計決定和后續(xù)跟蹤等環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制要求。9.1.3審計質(zhì)量控制流程明確審計質(zhì)量控制流程，包括審計項目立項、審計方案制定、審計證據(jù)收集、審計報告編制、審計決定落實等環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制措施。9.1.4審計人員培訓(xùn)與考核加強(qiáng)審計人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。建立審計人員績效考核制度，保證審計人員認(rèn)真履行職責(zé)。9.2審計風(fēng)險的識別與評估9.2.1審計風(fēng)險類型識別和評估審計風(fēng)險，包括財務(wù)報表風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險、法律法規(guī)風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險等。9.2.2審計風(fēng)險評估方法運用定性與定量相結(jié)合的方法，對審計風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和排序，為制定審計計劃和確定審計重點提供依據(jù)。9.2.3審計風(fēng)險應(yīng)對策略根據(jù)審計風(fēng)險的性質(zhì)、程度和影響，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，降低審計風(fēng)險。9.3審計質(zhì)量保證與改進(jìn)措施9.3.1審計質(zhì)量保證措施制定審計質(zhì)量保證措施