非財政學(xué)專業(yè)：財政學(xué)教學(xué)大綱

中央財經(jīng)大學(xué)

《財政學(xué)》（非財政學(xué)專業(yè)）教學(xué)大綱

、，.、一

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一、課程性質(zhì)

《財政學(xué)》是國家教育部規(guī)定的普通高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)學(xué)科、管理學(xué)科各專業(yè)的核心課程。

本教學(xué)大綱適用于非財政專業(yè)學(xué)科必修課程，計劃學(xué)時為36學(xué)時。

《財政學(xué)》的授課內(nèi)容既要運用馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理，體現(xiàn)我國傳統(tǒng)財政學(xué)

的基本理論和內(nèi)容，同時也要借鑒西方公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，揭示市場經(jīng)濟(jì)中公共財政的

理論框架、?般規(guī)律及在我國的特殊表現(xiàn)，全面反映和總結(jié)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)公共財政

理論。本課程共包括16章的內(nèi)容，分為六大部分，即財政基本理論、財政支出、財政收入、

財政管理、財政宏觀調(diào)控和國際財政問題等方面的理論與實務(wù)。其涉及內(nèi)容主要有：市場經(jīng)

濟(jì)與公共財政、公共財政職能、公共支出概述、購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出、公共收入概述、

稅收原理和稅收制度、政府非稅收入、政府公債、政府預(yù)算、政府間財政關(guān)系、財政政策以

及國際財政問題等方面，基本涵蓋了公共財政的基本理論和管理流程的各個環(huán)節(jié)，特別是對

近年來財政改革與發(fā)展中的重大理論和實踐問題都有較深刻的闡述。通過本課程的學(xué)習(xí)可以

使學(xué)生對財政學(xué)的基本知識和基本理論有較全面的理解和較深刻的認(rèn)識，對基本財政范疇、

內(nèi)在關(guān)系及其運動規(guī)律有較系統(tǒng)的掌握，為以后其他專業(yè)課的學(xué)習(xí)打下堅實的基礎(chǔ)；同時通

過本課程的學(xué)習(xí)，還可以拓寬學(xué)生的理論視野，培養(yǎng)學(xué)生運用所學(xué)的財政學(xué)理論知識進(jìn)行宏

觀經(jīng)濟(jì)分析和解決實際問題的能力。

二、教學(xué)目的

本課程的教學(xué)目的主要包括以下兩個方面：一是通過本課程的學(xué)習(xí)使學(xué)生掌握財政學(xué)

的基本知識和基本理論，特別是要掌握公共財政的基本框架及我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下

公共財政的特性，了解我國財政分配的內(nèi)容及管理方法，了解我國財政管理制度的歷史、現(xiàn)

狀及發(fā)展趨勢，掌握財政政策的基本工具及操作選擇，為以后其他專業(yè)課的學(xué)習(xí)打下堅實的

基礎(chǔ)；二是通過本課程的學(xué)習(xí)，拓寬學(xué)生的理論視野，培養(yǎng)學(xué)生運用所學(xué)的財政學(xué)理論知識

進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)分析的思維方式，通過案例分析和課堂討論提高學(xué)生運用財政理論工具分析和

解決實際問題的能力。

三、教學(xué)要求

1、本課程的先修課程包括西方經(jīng)濟(jì)學(xué)（宏、微觀部分）、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、貨幣銀行學(xué)等

經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論課程。

2、教學(xué)中要突出重點，重點講解難點問題。要堅持馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本觀點，科

學(xué)借鑒西方財政理論，密切結(jié)合我國改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的實際，深入探索社會主

義市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財政的特殊規(guī)律，并結(jié)合實際研究我國財政體制、財政管理、財政政

策的改革與發(fā)展問題。

3、教學(xué)中多用啟發(fā)式和研究式教學(xué)方法，利用先進(jìn)的教學(xué)手段，培養(yǎng)學(xué)生的自學(xué)能力

和獨立思考能力。靈活采用課堂（專題）討論和課后作業(yè)（論文）的形式，鼓勵學(xué)生在學(xué)懂

弄通基本理論基礎(chǔ)上，大膽鉆研探索和創(chuàng)新，提倡學(xué)術(shù)爭鳴。

四、教學(xué)重點及難點

1、公共財政的基本理論觀點、政府與市場的關(guān)系和財政職能的界定及內(nèi)容；

2、財政收入的規(guī)模分析、財政收入的結(jié)構(gòu)分析；

3、稅收的基本原理和基本理論、稅收制度的基本要素和稅制改革的基本方向；

4、公債原理與制度、公債規(guī)模分析、結(jié)構(gòu)設(shè)計以及如何加強公債管理；

5、財政支出的規(guī)模與增長分析、財政支出的效益分析；

6、購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的主要內(nèi)容；

7、政府間的財政分配關(guān)系的政府間職能的劃分，財政體制與政府間的轉(zhuǎn)移支付；

8、政府預(yù)算的基本原理和制度，尤其是預(yù)算管理制度改革的基本動態(tài)和內(nèi)容；

9、財政平衡與社會總供求平衡的關(guān)系，財政政策與貨幣政策配合問題。

五、推薦使用教材、參考教材和課外閱讀物

1、推薦使用教材：姜維壯主編《現(xiàn)代財政學(xué)》，中國財經(jīng)出版社，2001。

2、主要參考教材：

陳共（主編），2004：《財政學(xué)》，北京：中國人民大學(xué)出版社。

鄧子基（主編），2001：《財政學(xué)》，北京：中國人民大學(xué)出版社。

馬海濤主編，2001：《中國稅制》，北京：中國人民大學(xué)出版社。

蔣洪（主編），2003：《財政學(xué)》，上海:上海財經(jīng)大學(xué)出版社。

劉怡，2004：《財政學(xué)》，北京：北京大學(xué)出版社。

布朗、杰克遜，2000：《公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)》（第四版），北京：中國人民大學(xué)出版社。

哈維?羅森，2003：《財政學(xué)》（第六版），北京：中國人民大學(xué)出版社。

恩格斯，1994：《英國狀況十八世紀(jì)》，（馬克思恩格斯選集第卷）北京：人民出版社,。

3、參考期刊：

《財政研究》、《稅務(wù)研究》、《中國財政》、《財政與稅務(wù)》（中國人民大學(xué)報刊復(fù)印資料）、

《中國財經(jīng)報》、《財經(jīng)時報》、《經(jīng)濟(jì)觀察報》、《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道》

JournalofEuropeanPublicPolicy,JournalofPolicyAnalysisandManagement,Public

AdministrationReview,PolicyandPolitics,PublicMoney&Management,AmericanReviewof

PublicAdministration,InternationalReviewofAdministrativeSciences.

4、專業(yè)學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò):

六、課時分配

本門課程的教學(xué)計劃課時為36課時（2學(xué)分），建議教學(xué)課時按以下方案分配:

序號內(nèi)容學(xué)時

(-)導(dǎo)論2

(-)第一章財政概念和財政職能2

（三）第二章財政支出的基本理論2

（四）第三章財政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)分析2

（五）第四章社會消費性支出——購買性支出之一2

（六）第五章財政投資性支出——購買性支出之二2

（七）第六章轉(zhuǎn)移性支出3

（八）第七章財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)2

（九）第八章稅收原理2

（十）第九章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)2

(1—)第十章稅收制度3

（十二）第十一章稅收制度與稅收管理制度改革2

（十三）第十二章國債和國債市場2

（十四）第十三章國家預(yù)算和預(yù)算管理體制3

（卜五）第?卜四章財政平衡2

（十六）第十五章財政政策2

（十七）第十六章開放經(jīng)濟(jì)下的財政問題2

合計36

第一章財政概念和財政職能

第一章的主題是闡述政府與市場的關(guān)系，而政府與市場關(guān)系是市場經(jīng)濟(jì)體制下《財政學(xué)》

的核心問題，要從政府與市場的關(guān)系來理解財政概念和財政職能。具體來說，主要是要掌握

和理解以下的問題：

掌握市場失靈及其表現(xiàn)形式；

掌握政府干預(yù)的手段及政府干預(yù)失效的表現(xiàn)；

掌握公共物品的定義、公共物品與私人物品的區(qū)別以及混合物品的定義；

理解公共物品與公共需要的關(guān)系以及公共需要的特征；

掌握財政的基本含義和財政的基本特征；

理解研究財政職能的思路和意義；

掌握財政發(fā)揮資源配置職能的機制和手段；

掌握財政實現(xiàn)收入分配職能的機制和手段；

掌握財政實現(xiàn)穩(wěn)定和發(fā)展職能的機制和手段；

第一節(jié)政府與市場

1.市場：市場效率和市場失靈

明確財政學(xué)從"市場"說起的原因，闡明"市場失靈"是政府介入或干預(yù)的必要合理依據(jù)。

2.政府：政府干預(yù)與政府干預(yù)失效

明確現(xiàn)代社會中政府的經(jīng)濟(jì)作用，在此基礎(chǔ)匕確定政府干預(yù)的程度并選擇干預(yù)的適當(dāng)

手段，避免過度干預(yù)導(dǎo)致政府干預(yù)的失效。

3.公共物品和公共需要

（1）公共物品是和私人物品對應(yīng)的。人類社會需要各式各樣的商品和服務(wù)，由于存在

市場失靈，有些商品和服務(wù)市場不能提供，或不適于由市場提供，則必須由政府系統(tǒng)通過本

身的特殊運行機制來提供。因此，人類社會需要的各式各樣的商品和服務(wù)，依據(jù)需要主體和

供給渠道的不同，可以分為兩大類：公共物品和私人物品。由市場供給用來滿足個別人需要

的商品和服務(wù)稱為私人物品，由國家機關(guān)和政府部門一一公共部門提供用來滿足社會公共需

要的商品和服務(wù)稱為公共物品。

區(qū)分或辨別公共物品和私人物品通常應(yīng)用兩個基本標(biāo)準(zhǔn)：,是排他性和非排他性；二是

競爭性和非競爭性。

第二節(jié)財政概念

1.財政的基本含義

從人類發(fā)展史來看，財政是伴隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，所以財政活動是一種歷史悠久

的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。中文"財政"詞匯從日本"進(jìn)口"，來自于英文"PublicFinance"一詞。雖然在學(xué)術(shù)

研究上還有不同的理解，但一般把財政理解為一種國家或政府的經(jīng)濟(jì)行為。簡略地概括財政

的概念，從不同的角度，可以有不同的理解。從實際工作來看，財政是指國家（或政府）的

一個經(jīng)濟(jì)部門，即財政部門，他是國家（或政府）的一個綜合性部門，通過他的收支活動籌

集和供給經(jīng)費和資金，保證實現(xiàn)國家（或政府）的職能。

2.財政的基本特征：階級性和公共性；強制性與非直接償還性；收入與支出的對稱性。

3.關(guān)于財政與"公共財政"

財政一詞至今已經(jīng)約定俗成應(yīng)用了100多年，在中國財政改革中，近年提出了市場經(jīng)濟(jì)

體制下的財政應(yīng)是"公共財政"，并提出"構(gòu)建公共財政框架"的命題，于是出現(xiàn)兩詞并用，而

且對兩個詞賦予不同的涵義的現(xiàn)象，并由此引起一場學(xué)術(shù)爭論。由于本書仍名之日財政學(xué)，

沒有同時使用"公共財政"一詞，因此，本書從英文publicfinance-?詞的譯法、財政學(xué)的理論

發(fā)展方向以及"公共財政"一詞實際應(yīng)用三個方面，對二者的區(qū)別進(jìn)行了相應(yīng)解釋。

第三節(jié)財政職能

1.研究財政職能的思路和意義

研究財政職能的任務(wù)，是從理論上概括財政在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，因而財政職能

的概括與分類對構(gòu)建財政學(xué)的理論體系，對確定財政學(xué)研究的內(nèi)容、方向和目標(biāo)有至關(guān)重要

的意義。本書總的思路是，財政是政府的?種經(jīng)濟(jì)行為，是履行和實現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)職能的手段,

所以財政職能就是政府的經(jīng)濟(jì)職能，即資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展。這里要研究

的問題，主要是分析和研究財政在履行和實現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)職能中的地位和作用，以及財政履行

和實現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)職能的特殊機制和手段。

2.資源配置職能

財政的配置職能是由政府介入或干預(yù)所產(chǎn)生的，它的特點和作用是通過本身的收支活動

為政府提供公共物品提供經(jīng)費和資金，引導(dǎo)資源的流向，彌補市場的失靈和缺陷，最終實現(xiàn)

全社會資源配置的最優(yōu)效率狀態(tài)。因此，財政的資源配置職能要研究的問題主要是：資源配

置效率用什么指標(biāo)來表示、如何通過政府與市場的有效結(jié)合提高資源配置的總效率以及財政

在配置資源中的特殊機制和手段。

3.收入分配職能

收入分配的核心問題是實現(xiàn)公平分配，因而財政的收入分配職能所要研究的問題，主要

是確定顯示公平分配的標(biāo)準(zhǔn)和財政調(diào)節(jié)收入分配的特殊機制和手段。

4.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能

第二章財政支出的基本理論

第二章的主題是闡述公共物品的提供方式，核心問題是如何提高公共物品的效率和效

益。具體來說，需要掌握和理解以下的問題：

理解公共物品的市場均衡問題；

理解純公共物品需要由政府提供的必然性原因；

掌握混合物品的提供方式；

了解公共物品的私人提供問題；

了解公共生產(chǎn)的地位和類型；

掌握公共定價的三種方法；

理解什么是財政支出的效率；

理解提出財政支出效益的重要意義；

了解財政支出效益的內(nèi)涵和范圍；

掌握財政支出效益的評價方法；

第一節(jié)公共物品的生產(chǎn)、提供和定價

1.公共物品的提供方式

(1)關(guān)于資源最優(yōu)配置的市場原則是否適用于公共物品的生產(chǎn)和消費的問題，是有關(guān)

研究公共物品時需要解決的一個前提問題。解決這個問題的思路，一般是通過公共物品的市

場需求和供給曲線來得到。

(2)公共物品的提供方式是確定政府提供公共物品規(guī)模和財政支出規(guī)模的基本依據(jù)。

一般而言，純公共物品只能由政府來提供而不能由市場來提供，這是由市場運行機制和政府

運行機制的不同決定的。財政學(xué)關(guān)心的問題，是政府提供公共物品與市場提供私人物品之間

的恰當(dāng)組合，以及政府提供公共物品所花費的成本和代價，合理地確定政府提供公共物品的

范圍和財政支出的規(guī)模。為此，需要規(guī)范政府和市場的關(guān)系以及提供公共物品的政治決策程

序，加強財政管理，提高財政支出效率，盡可能減少可能帶來的效率損失。

(3)混合物品的特征是兼?zhèn)涔参锲泛退饺宋锲返男再|(zhì)，不言而喻，可以采取公共提

供方式或市場提供方式，也可以采取混合提供方式。

(4)20世紀(jì)80年代以來，財政學(xué)有關(guān)公共物品理論在許多方面取得了進(jìn)展，其中尤

以公共物品的私人供應(yīng)問題的討論最為引人注目。傳統(tǒng)理論認(rèn)為，公共物品特別是純公共物

品領(lǐng)域是公共部門活動的范圍，但公共物品私人提供的研究對此提出了挑戰(zhàn)。

2.公共生產(chǎn)

(1)公共物品的提供方式涉及公共物品的生產(chǎn)方式問題，因為公共物品可以由政府直

接組織生產(chǎn)，即所謂公共生產(chǎn)，也可以由私人生產(chǎn)，政府來購買。公共物品的生產(chǎn)方式和提

供方式并不是一回事，兩者可以形成多種相互交錯的組合：有些公共物品是公共提供、公共

生產(chǎn)；有些公共物品是公共提供、私人生產(chǎn)；至于公共生產(chǎn)部分收費或私人生產(chǎn)由政府給予

補貼的混合物品，則屬于公共生產(chǎn)、混合提供或私人生產(chǎn)、混合提供。

(2)社會主義建設(shè)特別是經(jīng)濟(jì)體制改革的實踐證明，單純從形式上和數(shù)量上追求全面

國有化，并不符合社會主義初級階段生產(chǎn)力發(fā)展的要求，也不利于國民經(jīng)濟(jì)的全面、協(xié)調(diào)、

可持續(xù)的發(fā)展。國有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，不在于它的數(shù)量和比重的大小，主要表現(xiàn)在它的控制

力上，因而國有企業(yè)改革不應(yīng)采取以完全市場化和競爭化為目標(biāo)的單一模式，而應(yīng)是分門別

類，采取不同形式，分類改革，分別管理。提供公共物品的國有部門和單位，采取國有國營

模式；壟斷性國有企業(yè)宜采取國有國控模式；競爭性的大中型國有企業(yè)宜進(jìn)行公司制改造；

中小型國有企業(yè)的改革方向是放開搞活。

3.公共定價

政府相關(guān)管理部門通過一定程序和規(guī)則制定提供公共物品的價格和收費標(biāo)準(zhǔn)，即公共物

品價格和收費標(biāo)準(zhǔn)的確定，就是所謂的公共定價。

第二節(jié)財政支出效益的分析和評價

1.財政支出中的效率與公平

效率與公平是經(jīng)濟(jì)活動的兩個基本原則，效率與公平的一般關(guān)系，協(xié)調(diào)效率與公平兩大

原則，根本問題在于有效地協(xié)調(diào)社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)及其實現(xiàn)機制。

2.財政支出的效率

財政支出效率山財政資源配置效率和公共物品(包括混合公共物品)的"生產(chǎn)效率"組成,

這實際上是研究財政支出效率的兩個方面。

財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的確定要和后場經(jīng)濟(jì)的運行狀態(tài)聯(lián)系在一起考慮，是在宏觀的范圍

內(nèi)考察效率與公平問題，在此基礎(chǔ)上確定的財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)更符合市場經(jīng)濟(jì)運行的要

求。

3.財政支出效益的分析

財政支出的規(guī)模應(yīng)當(dāng)適當(dāng)，結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理，要完善支出制度并加強管理，根本的目標(biāo)就

是提高財政支出效益，提高財政支出的效益是財政支出管理的核心問題。

從原則上說，財政支出效益與微觀經(jīng)濟(jì)主體的支出效益是一樣的，但是，由于政府處于

宏觀調(diào)控主體的地位，支出項目在性質(zhì)上也千差萬別，同微觀經(jīng)濟(jì)主體支出的效益又存在重

大差別。表現(xiàn)為：（1）兩者計算的所費與所得的范圍大相徑庭，（2）兩者的選優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)不同。

財政支出效益的內(nèi)涵和范圍包括三個層次的內(nèi)容，它們是（1）財政支出內(nèi)源性效益，

（2）財政支出的部門績效評價，（3）財政支出的單位績效評價。

4.財政支出效益評價方法

（1）成本一效益分析法，也稱為成本一收入分析法，最早產(chǎn)生于美國《1936年防洪

法案》，目前在許多國家的中央政府、地方政府及世界銀行等國際組織得到廣泛應(yīng)用。這種

方法是將一定時期內(nèi)項目的總成本與總效益進(jìn)行對比分析，更多地用在公共支出決策程序

中。它通過多個預(yù)選方案進(jìn)行成本一效益分析，根據(jù)對邊際社會效益和邊際社會成本的對比,

選擇最優(yōu)的支出方案。

（2）成本-效用評價法，也稱為成本-效應(yīng)分析法，它是在實物目標(biāo)確定之后，通過對

各種可能的方案的成本計算，幫助選擇效率最高位方案的方法。

（3）因素分析法。是將影響投入（財政支出）和產(chǎn)出（效益）的各項因素羅列出來進(jìn)行分

析，并將投人產(chǎn)出比進(jìn)行計算據(jù)以評價的一種方法。

第三節(jié)財政的法制化、民主化

1.公共選擇理論簡介

（1）公共選擇理論作為西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個分支，是運用經(jīng)濟(jì)分析方法來研究政府決策

的方式和過程的一種理論。公共選擇理論對政府決策程序和選舉制度也進(jìn)行了深入的研究。

公共選擇理論指出了市場經(jīng)濟(jì)條件下政府與市場關(guān)系的某些共性問題，指出了政府干預(yù)的限

度和政府失敗的表現(xiàn)和原因，以及尋求公共選擇法制化和民主化的思路。

（2）公共選擇理論對于我國建立利完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的過程中，處理政府與

市場的關(guān)系，協(xié)調(diào)政治體制和經(jīng)濟(jì)體制的關(guān)系，轉(zhuǎn)變政府的經(jīng)濟(jì)職能，具有一定的啟迪意義。

2.我國財政決策的民主化和法制化

財政領(lǐng)域的民主化與法制化主要包括四方面的內(nèi)容：一是確定國家預(yù)算收支規(guī)模，實現(xiàn)

國家預(yù)算效益最大化的目標(biāo)。二是按國家的方針政策確定公共項目的種類。三是通過立法確

定預(yù)算收入的籌資方式和制度，即確定稅種、稅率、納稅人和合法收費等事項。四是對預(yù)算

執(zhí)行實施日常財政監(jiān)督，審核國家決算。

財政活動是國家（或政府）的一種經(jīng)濟(jì)行為，依法理財是財政活動的基本要求，而財政

法制則是財政決策和財政管理的基本依據(jù)；沒有財政法制，財政決策管理活動就缺乏法律依

據(jù)，就不可能規(guī)范有序、公正合理。

第三章財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

第三章的主題是闡述財政支出的一般理論，核心問題是我國財政支出規(guī)模變化發(fā)展的特

殊性的原因。具體來說，需要掌握和理解以下的問題：

了解按國家職能對財政支出進(jìn)行分類的方法以及各類支出包括的具體內(nèi)容；

了解從社會再生產(chǎn)的角度和按支出的具體用途對財政支出進(jìn)行分類的方法；

掌握購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的含義以及財政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類的意義：

了解按支出產(chǎn)生效益的時間對財政支出分類的方法；

了解國際貨幣基金組織對政府財政支出的職能分類法和經(jīng)濟(jì)分類法；

了解財政支出占GDP的比重比財政收入占GDP的比重更能準(zhǔn)確反映政府活動規(guī)模的原

因；

掌握衡量財政活動規(guī)模的幾個指標(biāo)；

掌握我國經(jīng)濟(jì)改革后財政支出占GDP比重發(fā)展變化的趨勢及其成因；

掌握瓦格納等西方學(xué)者對發(fā)達(dá)國家政府財政支出規(guī)模不斷增長的不同解釋；

理解我國財政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性；

掌握如何對財政支出的合理規(guī)模進(jìn)行選擇

第一節(jié)財政支出分類

1.按財政功能分類

按財政功能的分類，過去也稱為費用類別的分類，這里的"類"指國家職能的分別，所以,

按財政功能性質(zhì)的分類，又可稱為按國家職能所做的分類。我國依據(jù)國家職能的分別，將財

政支出區(qū)分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)費、社會文教費、國防費、行政管理費和其他支出五類。

2.按支出用途分類

按支出用途分類，在我國財政統(tǒng)計表上名之日"財政主要支出項目"，是我國迄今為止的

財政支出的主要分類方法。我國財政支出按用途分類，主要包括基本建設(shè)支出、流動資金、

挖潛改造資金和科技三項費用、地質(zhì)勘探費、工交商業(yè)部門事業(yè)費、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出和各

項農(nóng)業(yè)事業(yè)費、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費、撫恤和社會救濟(jì)費、國防費、行政管理費、價格補貼

支出等。

3.按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類-購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出

以財政支出是否與商品和服務(wù)相交換為標(biāo)準(zhǔn),可將全部財政支出分為購買性支出和轉(zhuǎn)移

性支出兩類。

4.按支出產(chǎn)生效益的時間分類-經(jīng)常性支出利資本性支出

根據(jù)財政支出所產(chǎn)生收益的時間可把財政支出分為經(jīng)常性支出和資本性支出。這是現(xiàn)代

公共經(jīng)濟(jì)學(xué)研究財政支出分類的一種主要方法。

5.國際分類方法

在國際上，主要有兩類分類方法：一是用于理論與經(jīng)驗分析的理論分類；二是用于編制

國家預(yù)算的統(tǒng)計分類。

第二節(jié)財政支出規(guī)模分析

1.衡量財政活動規(guī)模的指標(biāo)

衡量財政活動規(guī)模可以用財政收入和財政支出的絕對數(shù)指標(biāo)來表示，但通常是以兩個相

對數(shù)指標(biāo)來表示，即財政收入占GDP（或GNP）的比重和財政支出占GDP（或GNP）的比

重作為衡量財政活動規(guī)模的指標(biāo)，然而，財政支出占GDP的比重比財政收入占GDP的比重

更能反映實際情況。

財政支出規(guī)?？梢杂媒^對數(shù)指標(biāo)來表示，也可以用相對數(shù)指標(biāo)即財政支出占GDP的比

重來表示，由這兩個基本指標(biāo)又可以衍生出反映財政支出發(fā)展變化的三個指標(biāo)：財政支出增

長率，以4G（%）表示；財政支出的增長彈性系數(shù)，以Eg表示；財政支出的增長邊際傾

向，以MGP表示。

2.財政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢

(1)對于財政支出不斷膨脹的趨勢，許多學(xué)者做了大量的研究工作，19世紀(jì)德國經(jīng)濟(jì)

學(xué)家阿道夫?瓦格納(AdolfWagner)最先提出財政支出擴張論，他的研究成果被后人稱之為"

瓦格納法則"。瓦格納的結(jié)論是建立在經(jīng)驗分析基礎(chǔ)之上的，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家自18世紀(jì)末到如

今100多年經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實踐，證明了瓦格納法則符合財政支出占GDP比重的發(fā)展變化的一

般趨勢。盡管由于各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的國情有所不同，因而財政支出占GDP比重的高低以及

變化情況也有所不同，但明顯存在一種共同的趨勢：隨著人均GDP的增長而逐步上升；同

時，歷史數(shù)據(jù)也說明，財政支出占GDP比重的上升不可能是無止境的，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展達(dá)到一

定高度，則呈相對穩(wěn)定的趨勢，即穩(wěn)定在一定的水平上，上下有所波動，目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國

家已經(jīng)達(dá)到這個階段。

(2)皮科克和威斯曼在瓦格納分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)他們對1890-1955年間英國的公共

部門成長情況的研究，提出了導(dǎo)致財政支出增長的內(nèi)在因素與外在因素，并認(rèn)為，外在因素

是說明財政支出增長超過GDP增長速度的主要原因。

(3)馬斯格雷夫和羅斯托用經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論解釋了公共支出增長的原因和財政支出結(jié)

構(gòu)發(fā)展變化的一般趨勢。

3.我國財政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性

由于各國國情的不同，因而不同的國家以及同一個國家的不同發(fā)展時期，這一比重的高

低也是不同的。我國財政支出占GDP比重的發(fā)展變化有本身的特殊性，這主要是由我國短

期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌決定的。

4.財政支出合理規(guī)模的選擇

(1)財政支出合理規(guī)模制約回歸模型。橫截面回歸方法、時序回歸方法。

(2)合理的財政支出規(guī)模需要考慮影響財政支出規(guī)模的宏觀因素，即經(jīng)濟(jì)性因素、政

治性因素和社會性因素三個方面。

(3)為了尋求合理的財政支出規(guī)模，不僅需要分析影響財政支出的宏觀因素，而且要

從分析和控制影響財政支出的為觀因素入手。

(4)完善政治決策程序。

第三節(jié)財政支出結(jié)構(gòu)分析

1.政府職能與財政支出結(jié)構(gòu)

財政支出結(jié)構(gòu)與政府職能存在著緊密的對應(yīng)關(guān)系，政府職能可以劃分為兩大類，即經(jīng)濟(jì)

管理職能和社會管理職能，從而形成經(jīng)濟(jì)管理支出和社會管理支出，前者也稱為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支

出，后者也稱為公共支出。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的確立，政府的經(jīng)濟(jì)管理職能逐步弱化，

社會管理職能II益加強。伴隨著政府職能的這種轉(zhuǎn)變，財政支出結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化：經(jīng)濟(jì)

建設(shè)支出占財政支出總額的比重從改革前的平均60%左右下降到"九五"時期的38.3%,下降

了近20多個百分點；相反，社會公共管理支出則大幅度提高。其中有合理原因，也存在不

盡合理的因素。

2.財政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與財政支出結(jié)構(gòu)

以財政支出是否與商品和服務(wù)相交換為標(biāo)準(zhǔn)，財政支出可分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支

出。購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出在財政支出總額中所占比重的大小，反映財政在不同時期的經(jīng)

濟(jì)作用的不同和財政職能的變化。中國的支出結(jié)構(gòu)具有發(fā)展中國家的特征，但又有其特殊性。

3.財政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化

(1)利用內(nèi)生增長理論，調(diào)整和優(yōu)化財政支出職能結(jié)構(gòu)和支出用途結(jié)構(gòu)。

(2)調(diào)整和優(yōu)化財政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)結(jié)構(gòu)的方法。

第四章社會消費性支出—購買性支出之一

第四章的主題是闡述社會消費性支出的般理論,核心問題是如何提高社會消費性支出的效

益，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。具體來說，需要掌握和理解以下的問題：

了解社會消費性支出的性質(zhì)；

了解行政管理費和國防費的性質(zhì)：

掌握行政管理費規(guī)模變化的一般規(guī)律以及我國行政管理費規(guī)模變化和現(xiàn)狀；

了解我國國防費規(guī)模及其變化和構(gòu)成；

掌握政府在文科衛(wèi)等領(lǐng)域支出的范圍和重點；

了解我國文科衛(wèi)支出的現(xiàn)狀；

理解提高文科衛(wèi)支出效益的方法。

第一節(jié)社會消費性支出的性質(zhì)

1.社會消費性支出的屬性

社會消費性支出與投資性支出同屬于購買性支出，但兩者之間存在著明顯的差異，最

大的區(qū)別在于前者是非生產(chǎn)的消耗性支出，它的使用并不形成任何資產(chǎn)。然而，兩者又有共

同之處，即在必要的限度內(nèi)，它們都是為社會再生產(chǎn)的正常運行所必需。

2.社會消費性支出項目

在國家財政支出項目中，屬于社會消費性支出的有行政管理費，國防費，文教、科學(xué)、

衛(wèi)生事業(yè)費，還有工交商農(nóng)等部門的事業(yè)費等。

在不同國家的不同時期，社會消費性支出的規(guī)模也有所不同。

第二節(jié)行政管理費和國防費

1.行政管理費和國防費的屬性

國家的基本職能是對內(nèi)管理國家，對外鞏固國防，從而行政管理費和國防費是國家的兩

項基本支出，意思就是說，失去這兩個職能和兩種支出，國家就不成其為國家了。

行政管理費和國防費以及由這些費用支持的各種活動，究竟對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了好的影響還是

不好的影響，可山三個方面來進(jìn)行考慮。

2.行政管理費

(1)政管理支出是財政用于國家各級權(quán)力機關(guān)、行政管理機關(guān)和外事機構(gòu)行使其職能

所需的費用，包括行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。

(2)行政管理費規(guī)模變化的一般規(guī)律：行政管理支出的絕對數(shù)是增長的，但他在財政

支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢，世界各國一般都是如此。

(3)從動態(tài)和靜態(tài)兩個方面分析我國行政管理費規(guī)模變化與現(xiàn)狀。

(4)行政管理費的規(guī)模是由多種因素形成的，而且具有歷史延續(xù)性。直接的影響因素

主要有經(jīng)濟(jì)總體增長水平、財政收支規(guī)模、政府職能、機構(gòu)設(shè)置、行政效率以及管理費本身

的使用效率等，因而規(guī)范行政管理費的規(guī)模以及加強管理必須從多方面著手。

3.國防費

(1)我國國防政策：中國始終奉行防御性的國防政策。建立鞏固的國防是國際現(xiàn)代化

下的一項戰(zhàn)略任務(wù)，是維護(hù)國家安全統(tǒng)一和全面建設(shè)小康社會的保障。中國實施積極防御的

軍事戰(zhàn)略方針，立足于打贏現(xiàn)代技術(shù)特別是高技術(shù)條件下的局部戰(zhàn)爭，注重遏制戰(zhàn)爭的爆發(fā),

堅持和發(fā)展人民戰(zhàn)爭思想。

(2)我國國防費規(guī)模及其變化和構(gòu)成。國防支出是用于國防建設(shè)和人民解放軍奉命的

費用，包括國防費、民兵建設(shè)費、國防科研事業(yè)費和防空經(jīng)費等。

(3)國際比較。從國際比較來看，目前我國國防費的規(guī)模，無論是絕對規(guī)模還是相對

規(guī)模。都是偏低的。

第三節(jié)文科衛(wèi)支出

1.文科衛(wèi)支出的經(jīng)濟(jì)屬性

究竟是生產(chǎn)性支出還是非生產(chǎn)性支出需要多方面的考察。

2.教育支出

(1)根據(jù)教育支出特點，各國政府特別是發(fā)展中國家一般在提供教育服務(wù)方面發(fā)揮主

導(dǎo)作用。

(2)我國教育經(jīng)費規(guī)模，雖然近年來得到大幅的增長，但同世界發(fā)達(dá)國家和某些發(fā)展

中國家比較，仍然存在差距。

(3)我國教育經(jīng)費規(guī)模偏低和教育經(jīng)費級次結(jié)構(gòu)失調(diào)的現(xiàn)狀，造成了教育經(jīng)費的效率

和效益長期低下。

3.科學(xué)研究費支出

(1)科學(xué)技術(shù)是對歷史起推動作用的革命力量

(2)科學(xué)研究是為社會共同需要的，但由于一部分科學(xué)研究的成本與運用科研成果所

獲得的利益不易通過市場交換對稱起來。所以，用于那些外部效應(yīng)較強的科學(xué)研究活動主要

是基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費應(yīng)由政府承擔(dān)，而那些可以通過市場交換來充分彌補成本的科學(xué)研究主要

是應(yīng)用性研究，則可由微觀主體來承擔(dān)。

(3)我國科學(xué)研究投入雖有較快的增長，但與發(fā)達(dá)國家2%—3%的水平仍存在較大的

差距，比某些科技進(jìn)步較快的發(fā)展中國家也有差距。

4.衛(wèi)生支出

(1)政府對衛(wèi)生事業(yè)進(jìn)行干預(yù)的三條理由：第一，減少貧困是在醫(yī)療衛(wèi)生方面進(jìn)行干

預(yù)的最直接的理論基礎(chǔ)；第二，許多與醫(yī)療衛(wèi)生有關(guān)的服務(wù)是公共物品，其作用具有外部性;

第三，疾病風(fēng)險的不確定性和保險市場的缺陷是政府行為的第三個理論基礎(chǔ)。

(2)我國衛(wèi)生費用總規(guī)模以及政府投入規(guī)模都是偏低的。從投入結(jié)構(gòu)來看也不盡合理。

從國際比較來看，在公共衛(wèi)生支出方面，中國在世界上屬于最低一檔。

第五章財政投資性支出——購買性支出之二

第五章的主題是闡述財政投資性支出的一般理論，核心問題是財政投資的特點、范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

具體來說，需要掌握和理解以下的問題：

了解財政投資支出的一般分析；

掌握政府投資的特點、范圍和標(biāo)準(zhǔn)；

了解基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)；

掌握基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式；

理解財政對農(nóng)業(yè)注入資金的必要性；

了解財政在農(nóng)業(yè)投資的重點領(lǐng)域；

了解我國財政對農(nóng)業(yè)的投資；

掌握財政投融資的概念、意義和特征。

第一節(jié)財政投資支出的一般分析

1.投資與經(jīng)濟(jì)增長

投資是經(jīng)濟(jì)增長或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力，是經(jīng)濟(jì)增長的主要因素。馬克思的論述和凱恩斯的

理論從不同角度論證了這一論斷。

投資可以刺激需求的增長，同時又可以增加和改善供給；投資過程首先是刺激需求，投

產(chǎn)后才增加供給。

2.政府財政投資的特點、范圍和標(biāo)準(zhǔn)

（1）政府投資與非政府投資相比，有自身明顯的三個特點。

（2）政府投資在各國社會總投資中所占的比重存在著相當(dāng)大的差異，影響這個比重的

因素主要有兩個：?是，經(jīng)濟(jì)體制的不同。二是，經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同。我國在由計劃經(jīng)濟(jì)

體制轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)體制的過程中，政府投資占社會總投資的比重有所下降，是符合一般發(fā)展

趨勢的。

（3）適應(yīng)投資主體和投資格局的變化，政府對投資的宏觀調(diào)控方式也將發(fā)生變化。近

年來對預(yù)算外資金的清理整頓，特別是自1998年開始實施積極財政政策以來，加大預(yù)算內(nèi)

投資和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的力度，對刺激內(nèi)需以及國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和持續(xù)增長，已經(jīng)發(fā)揮并將繼

續(xù)發(fā)揮積極作用。

第二節(jié)基礎(chǔ)設(shè)施投資

1.基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)

基礎(chǔ)設(shè)施與其他產(chǎn)業(yè)相比，具有不同特征。從整個生產(chǎn)過程來看，基礎(chǔ)設(shè)施為整個生產(chǎn)

過程提供"共同生產(chǎn)條件"。

經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)國家在經(jīng)濟(jì)增長過程中常常經(jīng)受基礎(chǔ)"瓶頸"的困擾，由于民間經(jīng)濟(jì)的財力有

限，政府只能通過財政集中動員一部分資源，以加快基礎(chǔ)"瓶頸”部門的發(fā)展。實際上，發(fā)展

中國家的財政，除具有一般彌補"市場失靈"的作用外，還部分地充當(dāng)著社會資本原始積累的

角色。

基礎(chǔ)設(shè)施投資與一般投資的關(guān)系：基礎(chǔ)設(shè)施是處在"上游"的產(chǎn)業(yè)部門，基礎(chǔ)設(shè)施投資是

一種"社會先行資本"。它所提供的產(chǎn)品和服務(wù)構(gòu)成其他部門（也包括本部門）必需的投入品和

服務(wù)，如供電、供水、道路和交通等等?；A(chǔ)設(shè)施在產(chǎn)業(yè)鎖鏈中屬于這樣一類產(chǎn)業(yè)，即當(dāng)基

礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、加工工業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)展時，?般要求適度加大基礎(chǔ)設(shè)施投資，要求基礎(chǔ)設(shè)施的適度

超前發(fā)展。從價值構(gòu)成上分析，基礎(chǔ)設(shè)施所提供的產(chǎn)品和服務(wù)的價格，構(gòu)成其他部門產(chǎn)品成

本的組成部分，因而它們的價格變動具有很強的連鎖效應(yīng)，會引起整個產(chǎn)業(yè)成本的波動。

2.基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式。

（1）基礎(chǔ)設(shè)施提供方式的特點。從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上看，基礎(chǔ)設(shè)施屬于混合物品，可以由政府

提供，也可以由市場提供。但在發(fā)展中國家，關(guān)系國計民生的大型工程一般是采取以政府為

主、棋手社會資本參與的混合提供方式。

（2）基礎(chǔ)設(shè)施提供方式。從我國實踐看，基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式主要有以下兒種：-

是政府籌資，或免費提供，或收取使用費；二是私人出資、定期收費不成成本應(yīng)適當(dāng)盈利，

或地方主管部門籌資、定期收費補償成本；三是政府與民間共同投資；四是政府投資，法人

團(tuán)體經(jīng)營運作：五是BOT投資方式。

第三節(jié)財政對農(nóng)業(yè)的投資

1.財政對農(nóng)業(yè)投資的重要性

(1)農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的原因。

(2)農(nóng)業(yè)部門的特殊性和財政投資的必要性

2.財政對農(nóng)業(yè)投入的范圍和重點

(1)以立法的形式規(guī)定財政對農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財政投入具有相時穩(wěn)

定性。

(2)財政投資范圍應(yīng)有明確界定，主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)

業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。

(3)注重農(nóng)業(yè)科研活動，推動農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。

(4)凡是具有"外部效應(yīng)"以及牽涉面廣、規(guī)模巨大的農(nóng)業(yè)投資，原則上都應(yīng)山政府承

擔(dān)。

3.我國財政對農(nóng)業(yè)的投資

(1)財政支持農(nóng)業(yè)的力度不斷加大。我國當(dāng)前的農(nóng)村和農(nóng)業(yè)已經(jīng)發(fā)生根本性的變化，

因而農(nóng)業(yè)財政投入的規(guī)模和重點也必須適應(yīng)新的變化做出合理的安排。

(2)財政在支持農(nóng)村建設(shè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展方面仍存在眾多薄弱環(huán)節(jié)，還有待進(jìn)步完善和

加強。財政的支農(nóng)支出應(yīng)集中用于那些"外部效應(yīng)"較強的"市場失靈"的領(lǐng)域，諸如農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)

設(shè)施建設(shè)，大江大河的治理、大型書庫和各種灌溉工程等。

(3)注重農(nóng)業(yè)科研活動，推動農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步。

第四節(jié)財政投融資制度

1.財政投融資的概念、意義和特征

(1)概念。政府為實現(xiàn)??定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標(biāo)，通過國家信用方式籌集資金,

由財政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃，以出資(入股)或融資(貸款)方式，

將資金投向急需發(fā)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動，財政投融資也稱"政策性金

融"。

(2)意義。政府投資并不意味著完全的無償撥款。國際經(jīng)驗表明，采取將財政融資的

良好信譽與金融投資的高效運作有機地結(jié)合起來的辦法，進(jìn)行融資和投資，即財政投融資，

是發(fā)揮政府在基礎(chǔ)設(shè)施投資中的作用的最佳途徑。

(3)基本特征：政府投入資本金的政策性融資；目的性很強，范圍有嚴(yán)格限制；計劃

性與市場機制相結(jié)合；由國家設(shè)立的專門機構(gòu)一一政策性金融機構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。；

預(yù)算管理比較靈活。

2.我國的政策性銀行

我國于1994年成立了三家政策性銀行：中國國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國

進(jìn)出口銀行。我國的財政部門以至各主管部門實際上都存在不同形式的投融資活動，但政府

投融資的典型代表和主要承擔(dān)者是"三大"銀行。

我國政策性銀行的特點：(1)業(yè)務(wù)職能的政策性，(2)資金來源的政府性與市場性相結(jié)

合?

第六章轉(zhuǎn)移性支出

第六章的主題是闡述轉(zhuǎn)移性支出的一般理論，核心問題是我國社會保障制度的內(nèi)容及

其完善。具體來說，需要掌握和理解以下的問題：

了解社會保障支出與財政補貼的區(qū)別以及社會保障支出的重要性；

了解社會保障制度產(chǎn)生和發(fā)展的歷史；

了解西方國家社會保障制度的特點以及我國傳統(tǒng)的社會保障制度存在的缺陷；

掌握我國現(xiàn)行社會保障制度的主要內(nèi)容；

了解我國輔助社會保險項目；

掌握完善我國社會保障制度的思路；

理解財政補貼的性質(zhì)和分類；

理解財政補貼經(jīng)濟(jì)影響的機理及其實際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；

掌握稅收支出的概念與分類；

了解稅收支出的形式；

第一節(jié)社會保障支出

1.社會保障支出和社會保障制度

(1)社會保障制度，是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定的規(guī)則實施的社會保障政策

和措施體系。社會保障支出，一方面是出于彌補市場的失靈和缺陷；另?方面可以減少實施

成本，增強抗拒風(fēng)險的能力，還可以運用社會保障調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的運行。

(2)社會保障的意義在于：矯正市場分配的不公；”內(nèi)在穩(wěn)定器"；補充私人保險市場

由于存在種種局限。

(3)西方各國社會保障制度的實施及運籌資金的方式各有特色，共同的特點可概括為

如下幾點：保障項目名目繁多；社會保障資金有確定的來源；社會保障支出依法山政府集中

安排。

(4)改革開放以后，針對原有社會保險制度的弊端和局限性，國家在社會保險方面進(jìn)

行了?系列的改革和創(chuàng)建工作，形成了目前以養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療三大保險為基本項目、以工

傷保險、生育保險、社會救濟(jì)和社會福利為輔助的項目社會保險體系。

2.我國的基本社會保障制度

(1)養(yǎng)老保險。為了建立和完善符合市場經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)職工養(yǎng)老制度，國務(wù)院先后

頒發(fā)了《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》(1991年6月)、《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老

保險制度改革的通知》(1995年3月)，于1997年7月又頒發(fā)了《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工

基本養(yǎng)老保險制度的決定》該《決定》提出在全國范圍內(nèi)實施統(tǒng)一的養(yǎng)老保險方案，于是奠

定了現(xiàn)行養(yǎng)老社會保險制度的基礎(chǔ)。

(2)失業(yè)保險。1999年1月，國務(wù)院正式頒布了《失業(yè)保險條例》，將失業(yè)保險的實

施范圍進(jìn)一步擴大，從而創(chuàng)立了現(xiàn)行的失業(yè)保險制度。

(3)醫(yī)療保險。1998年12月，國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的

決定》，從而創(chuàng)建了我國現(xiàn)行的醫(yī)療社會保險制度。

3.我國的輔助社會保險項目

(1)工傷保險。2003年4月16口國務(wù)院討論通過《工傷保險條例》，該條例從2004

年1月1日起施行。

(2)生育保險。1994年12月勞動部頒發(fā)《企業(yè)職工生育保險試行辦法》，該辦法從1995

年1月1日起執(zhí)行。

(3)社會救濟(jì)和社會福利項目。包括：城鎮(zhèn)居民最低生活保障；下崗職工生活補貼；

農(nóng)村"五保戶"救濟(jì)：災(zāi)民救濟(jì)以及具體社會福利項目。

4.我國社會保障制度進(jìn)一步改革方向和有待完善的問題

第二節(jié)財政補貼

1.財政補貼的性質(zhì)和分類

影響相對價格結(jié)構(gòu),從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出。

在我國政府的財政統(tǒng)計中，財政補貼主要有物價補貼(在現(xiàn)行財政科目中名之日"政策

性補貼")和企業(yè)虧損補貼兩大類。除了物價補貼和企業(yè)虧損補貼以外，政府還提供某些專

項補貼、財政貼息，還有稅收支出實際上也是一種財政補貼形式。

2.財政補貼經(jīng)濟(jì)影響的機理及其實際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

(1)對財政補貼經(jīng)濟(jì)影響機理的分析可從以下這四方面著手：財政補貼可以改變需求結(jié)

構(gòu)；財政補貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)；將外部效應(yīng)內(nèi)在化；財政補貼運用的限度。

(2)財政補貼的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)在于：有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策：少量的財政資金帶動社

會資金，擴充財政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級；消除"排擠效應(yīng)"；

對出口貿(mào)易和外資財政補貼的效應(yīng)；社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)。

3.我國現(xiàn)行財政補貼存在的問題及完善的思路

(1)目前存在的問題：補貼過多過濫，財政負(fù)擔(dān)嚴(yán)重；長期的補貼使企業(yè)產(chǎn)生依賴思

想，影響經(jīng)濟(jì)效率和資源配置效率，而且人為地加劇了企業(yè)的不公平競爭；不利于經(jīng)濟(jì)體制

改革的順利進(jìn)行；某些補貼的不當(dāng)，扭曲了價格體系，刺激了不合理消費，加大了宏觀調(diào)控

的難度。

(2)建立新型財政補貼制度，提高財政補貼的支出效益。一是從制度創(chuàng)新入手，建立是

用市場經(jīng)濟(jì)體制要求的新型財政補貼制度；二是改革補貼方式，規(guī)范補貼重點和范圍；三十

改革補貼制度的配套措施。

第三節(jié)稅收支出

1,稅收支出的概念與分類

稅收支出是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待

遇而形成的收入損失或放棄的收入，是政府的一種間接性的支出，屬于財政補貼性支出。

從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，它可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

2.稅收支出的形式

就刺激經(jīng)濟(jì)活動和調(diào)節(jié)社會生活的稅收支出而言，其一般形式大致有稅收豁免、納稅

扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵等。

3.稅收支出的預(yù)算控制

稅收支出預(yù)算控制采取的方式：綜觀世界各個國家的實踐，盡管做法不一，但仍可歸納

為三種類型，即非制度化的臨時監(jiān)督與控制、建造統(tǒng)一的稅收支出賬戶以及臨時性與制度化

相結(jié)合的控制方法。

第七章財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

第七章的主題是闡述財政收入的?般理論，核心問題是我國財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模增

長變化的趨勢及其主要影響因素。具體來說，需要掌握和理解以下的問題：

了解我國財政收入的分類：

了解稅費改革的有關(guān)問題；

了解我國預(yù)算外資金的現(xiàn)狀及加強預(yù)算外資金管理的措施；

掌握我國財政收入規(guī)模（預(yù)算內(nèi)）增長變化的趨勢；

了解我國目前的財政收入規(guī)模水平；

掌握影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素；

了解我國財政收入的項目構(gòu)成、所有制構(gòu)成以及部門構(gòu)成。

第一節(jié)財政收入分類

1.財政收入分類

從各種不同的角度對財政收入進(jìn)行分類，無疑都是有一定意義的，但在實際應(yīng)用時則必

須從理論和實踐價值上加以選擇：一是要與財政收入的性質(zhì)相吻合；二是要同各國實際情況

相適應(yīng)。

按照上述財政收入分類的要求，我國財政收入分類有必要采用三種不同標(biāo)準(zhǔn)的分類。

（1）按財政收入形式分類包括稅收、收費、債務(wù)收入、鑄幣收入（鑄幣稅）和通貨膨

脹收入（通貨膨脹稅）。

（2）按財政收入來源分類。

（3）按財政資金的管理方式，目前我國財政收入可分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩大類。

2.收費和預(yù)算外資金

（1）政府收費主要是使用費，按世界銀行有關(guān)文件的說法，使用費是指"為交換公共部

門所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付"。此外，政府收費還有少量的其他收費，如罰沒收

入和捐贈收入等。

（2）預(yù)算外資金指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家

法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財

政性資金。

1993年企業(yè)財務(wù)與會計制度改革后，國有企業(yè)折舊基金和稅后留用基金不再作為預(yù)算

外資金管理。針對預(yù)算外資金制度與管理中存在的問題，國務(wù)院于1996年7月頒布了《關(guān)

于加強預(yù)算外資金管理的決定》，系統(tǒng)地規(guī)定了預(yù)算外資金管理的政策措施，指明了預(yù)算外

資金管理的工作方向，標(biāo)志著我國預(yù)算外資金管理工作進(jìn)入一個新的階段。

（3）積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革。將可以改為稅收形式的收費改為規(guī)范化的稅收，對

應(yīng)當(dāng)保留的收費加以規(guī)范并加強管理，堅決取締亂收費、亂罰款、亂攤派。稅費改革是治理

整頓預(yù)算外資金、規(guī)范政府收入機制的一種有效措施，也是當(dāng)前提高財政收入（指預(yù)算內(nèi)）占

GDP比重的重要途徑。稅費改革的過程以及所采取的各項措施，既要有利于政府收入機制

的規(guī)范化，又要實事求是地解決實際問題，爭取各方面的認(rèn)同和支持，既要積極又要穩(wěn)妥地

實施。

第二節(jié)財政收入規(guī)模分析

1.我國財政收入(預(yù)算內(nèi))增長變化趨勢分析

(1)總體評估：我國財政收入隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長而增長，從總體上說，增長形勢是

良好的，就財政收入本身而言，各年的增速雖然是波折的，但增長速度不算慢。然而，相對

于GDP的增長而言，則呈現(xiàn)明顯不同的兩個階段：1995年以前表現(xiàn)為不斷下降的趨勢；從

1996年開始回升并從1998年表現(xiàn)為快速回升的趨勢。

(2)1978-1995年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響。

(3)"九五"時期如何實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)。

2.我國目前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷

(1)財政收入(預(yù)算內(nèi))規(guī)模水平：我國僅就預(yù)算內(nèi)財政收入的規(guī)模而言，目前仍然

明顯偏低，既低于發(fā)達(dá)國家，也還略低于發(fā)展中國家。

(2)政府收入(包括預(yù)算外)規(guī)模水平：實際上接近我國計劃經(jīng)濟(jì)時期財政收入規(guī)模

的水平，也接近財政收入規(guī)模比較低的發(fā)達(dá)國家美國的水平，已經(jīng)高出發(fā)展中國家的平均水

平。

(3)理論聯(lián)系實際，制定調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路。

第三節(jié)財政收入結(jié)構(gòu)分析

1.財政收入分項目構(gòu)成

財政收入分項目構(gòu)成，是按財政收入形式分析財政收入的結(jié)構(gòu)及其變化趨勢。這種結(jié)構(gòu)

的發(fā)展變化，是我國財政收入制度變化的反映。

2.財政收入所有制構(gòu)成

財政收入所有制構(gòu)成是指來自不同經(jīng)濟(jì)成分的財政收入所占的比重。這種結(jié)構(gòu)分析的意

義，在于說明國民經(jīng)濟(jì)所有制構(gòu)成對財政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)的影響及其變化趨勢，從而采取相

應(yīng)的增加財政收入的有效措施。

3.財政收入部門構(gòu)成

財政收入部門結(jié)構(gòu)分析，在于說明各生產(chǎn)流通部門在提供財政收入中的貢獻(xiàn)及其貢獻(xiàn)程

度。

第八章稅收原理

第八章的主題是闡述稅收的基本原理，核心問題是如何兼顧稅收的公平與效率。具體來

說，需要掌握和理解以下的問題：

理解稅收的基本屬性；

掌握稅收的三個形式特征；

掌握一系列稅收方面的術(shù)語；

掌握稅收的各種分類方法；

理解公平類稅收原則與效率類稅收原則；

理解稅收中性；

掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅收歸宿的定義；

掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律。

第一節(jié)什么是稅收

1.稅收的基本屬性

稅收的基本屬性，同其他經(jīng)濟(jì)范疇一樣，通常要從兩方面來剖析：?方面是稅收區(qū)別于

其他財政收入形式的特殊規(guī)定性，即不考慮稅收所體現(xiàn)的生產(chǎn)關(guān)系的差別，剖析稅收的?般

屬性；另一方面是剖析不同社會或不同國家的稅收的特殊性。

2.稅收的"三性"

稅收的"三性"是指稅收的強制性、無償性和固定性。"三性"是稅收區(qū)別于其他財政收入

的形式特征，是稅收權(quán)威性的體現(xiàn)。

第二節(jié)稅收術(shù)語和稅收分類

1.稅收術(shù)語

學(xué)習(xí)稅收原理，首先要掌握如下術(shù)語：納稅人、課稅對象、課稅標(biāo)準(zhǔn)、稅率、稅收能力

和稅收努力、起征點與免征額、課稅基礎(chǔ)。

2.稅收分類

現(xiàn)代國家的稅制一般都由多個稅種組成，各稅種既互相區(qū)別又密切相關(guān)，依照??定的標(biāo)

準(zhǔn)將各稅種分別歸類，是研究和建設(shè)稅制的重要前提。稅收分類的標(biāo)準(zhǔn)和方法很多，一般根

據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可分為：（1）所得課稅、商品課稅和財產(chǎn)課稅。（2）直接稅與間接稅。（3）

從量稅與從價稅（4）價內(nèi)稅與價外稅。（5）中央稅與地方稅。

第三節(jié)稅收原則

1.稅收中的公平與效率

（1）稅收原則是政府在設(shè)計稅制、實施稅法過程中所遵循的準(zhǔn)則，也是評價稅收制度

優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)，它決定政府對什么征稅（課稅對象）、征收多少

（課稅規(guī)模）、怎樣征收（課稅方式和方法）等。

（2）稅收必須以公平為本，同時又必須考慮效率的要求。稅收公平與效率往往處于兩

難的選擇，因此，把稅制的設(shè)計同本國的具體情況和長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來的稅收原則，才

是對公平與效率兩者更深層次和更高層次的兼顧。

2.公平類稅收原則與效率類稅收原則

（1）公平類稅收原則，又分為：受益原則，是指各社會成員應(yīng)按各自從政府提供公共

物品中享用的利益來納稅，或者說政府提供公共物品的成本應(yīng)按各社會成員享用的份額來承

擔(dān)；能力原則，是指征收以各社會成員的支付能力為標(biāo)準(zhǔn)，而不考慮各自對公共物品的享用

程度。

（2）效率類稅收原則，又分為：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則，又稱稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，是指

稅收制度和稅收政策在保證籌集財政收入的同時，應(yīng)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，力圖對經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來

積極影響；征稅費用最小化和確實簡化原則，涉及稅制本身問題，所以又稱稅收的制度原則。

3.稅收中性問題

（1）概念。所謂稅收中性，是指政府課稅不扭曲市場機制的正常運行，或者說，不影

響私人部門原有的資源配置狀況;如果政府課稅改變了消費者以獲取最大效用為目的的消費

行為，或改變了生產(chǎn)者以獲取最大利潤為目的的后場行為，就會改變私人部門原來（稅前）

的資源配置狀況，這種改變就被視為稅收的非中性。

（2）明確稅收超額負(fù)擔(dān)或稱無謂負(fù)擔(dān)問題是理解中性的一個重要途徑。稅收超額負(fù)擔(dān),

是指政府通過征稅將社會資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過程中，給納稅人造成了相當(dāng)于

納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。

第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

1.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進(jìn)價格的方法，將稅

負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

2.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本方式有兩種，即前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)，此外還有其他一些轉(zhuǎn)嫁方式。

3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律

在價格可以自山浮動的前提下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度，除價格外還受諸多因素的制約，常因

供求彈性的大小、稅種的不同、課稅標(biāo)準(zhǔn)不同、課稅范圍的寬窄以及企業(yè)所處行業(yè)地位等不

同而各異，但是也存在一般性的規(guī)律。

4.我國的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

我國過去是實行計劃經(jīng)濟(jì)體制以及相應(yīng)的計劃價格體制，在這種經(jīng)濟(jì)體制下，稅負(fù)轉(zhuǎn)

嫁的主觀條件和客觀條件都是不存在的。改革開放后，我國逐步轉(zhuǎn)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制,

企業(yè)不僅存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的動機，而且也具備了充分的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件。只要存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)

象，它就會對社會生活產(chǎn)生廣泛的影響，而且可能發(fā)揮不同的效應(yīng)。因此，對稅收轉(zhuǎn)嫁問題

不能回避和忽視，應(yīng)當(dāng)利用它的積極作用，限制或防止它的消極作用。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在我國是由

于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換帶來的新問題，也是我國稅收理論和實踐正在探索的一個新課題。

第九章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

第九章的主題是闡述稅收對經(jīng)濟(jì)的影響作用，核心問題是稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。具體

來說，需要掌握和理解以下的問題：

掌握稅收收入效應(yīng)的含義；

掌握稅收替代效應(yīng)的含義；

掌握稅收對勞動供給的影響；

掌握稅收對居民儲蓄的影響；

掌握稅收對投資的影響；

掌握稅收對個人收入分配的影響；

了解稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點；

了解供給學(xué)派的稅收觀點；

掌握"拉弗曲線"的經(jīng)濟(jì)含義；

了解減稅政策內(nèi)容。

第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機制

1.稅收的收入效應(yīng)