鞍山市小額貸款公司會(huì)計(jì)核算暫行辦法

/鞍山市小額貸款公司會(huì)計(jì)核算暫行方法第一章總則一、為了標(biāo)準(zhǔn)鞍山市小額貸款公司的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本暫行方法。二、本方法適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)在鞍山市范圍內(nèi)設(shè)立的小額貸款公司（以下簡(jiǎn)稱“公司〞）。三、公司應(yīng)按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的一般原則和本暫行方法的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違背《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本方法規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定適合本公司的具體核算方法。四、本方法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各小額貸款公司不得隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。五、公司應(yīng)按本暫行方法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本方法已有規(guī)定者外，在不違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。六、公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。七、小額貸款公司采用借貸記賬法記帳?；蛴泻蛡渫怯浭马?xiàng)采用單式收入或付出記賬。八、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本方法的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。需要編制財(cái)務(wù)情況說明書的公司，還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)情況說明書。九、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、分部報(bào)告（批準(zhǔn)設(shè)立分公司時(shí)使用）等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露主要會(huì)計(jì)政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報(bào)表工程說明等內(nèi)容。十、公司月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后10天內(nèi)（節(jié)假日順延）對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后一個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。公司編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以人民幣“元〞為金額單位，“元〞以下填至“分〞。十一、公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋章。十二、本暫行方法由鞍山市金融辦負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由市政府金融辦負(fù)責(zé)修訂。十三、本暫行方法自下發(fā)之日起施行。第二章會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31031存出保證金41101交易性金融資產(chǎn)51110應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金61121應(yīng)收股利71132應(yīng)收利息81221應(yīng)收代位追償費(fèi)款91231其他應(yīng)收101241壞賬準(zhǔn)備111251貼現(xiàn)資產(chǎn)121301貸款131302貸款損失準(zhǔn)備141442抵債資產(chǎn)151524長期股權(quán)投資161525長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備171531長期應(yīng)收款181541未實(shí)現(xiàn)融資收益191601固定資產(chǎn)201602累計(jì)折舊211603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備221612未擔(dān)保余額231701無形資產(chǎn)241702累計(jì)攤銷251703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備261801長期待攤費(fèi)用271811遞延所得稅資產(chǎn)281901待處理財(cái)產(chǎn)損益291903其他長期資產(chǎn)二、負(fù)債類302002存入保證金312003拆入資金（借入批發(fā)資金）322021貼現(xiàn)負(fù)債332101交易性金融負(fù)債342105應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金352205預(yù)收帳款362211應(yīng)付職工薪酬372221應(yīng)交稅費(fèi)382231應(yīng)付股利392232應(yīng)付利息402241其他應(yīng)付款412411預(yù)計(jì)負(fù)債422501遞延收益432701未到期責(zé)任準(zhǔn)備金442901遞延所得稅負(fù)債452903其他流動(dòng)負(fù)債三、所有者權(quán)益類463001實(shí)收資本（或股本）473002資本公積483101盈余公積493102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備503103本年利潤513104利潤分配四、損益類524011利息收入534021手續(xù)費(fèi)及傭金收入544041租賃收入554051其他業(yè)務(wù)收入564061匯兌損益574111投資收益584301營業(yè)外收入594401其他業(yè)務(wù)本錢604405營業(yè)稅金及附加614411利息支出624421手續(xù)費(fèi)及傭金支出634602業(yè)務(wù)及管理費(fèi)644701資產(chǎn)減值損失654711營業(yè)外支出664801所得稅費(fèi)用674901以前年度損益調(diào)整五、表外科目685010擔(dān)保責(zé)任余額695021擔(dān)保物登記第三章會(huì)計(jì)科目使用說明資產(chǎn)類1001現(xiàn)金一、本科目核算小額貸款公司的庫存人民幣和現(xiàn)金。小額貸款公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，在“其他應(yīng)收款〞科目核算或單獨(dú)設(shè)置“備用金〞科目。二、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的局部應(yīng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本方法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。小額貸款公司增加現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；減少現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬〞，由出納根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì)，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的現(xiàn)金。五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞科目。待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)木植?，借記“其他?yīng)收款〞或“現(xiàn)金〞等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出〞科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞科目。如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞科目，貸記“其他應(yīng)付款〞科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞科目，貸記“營業(yè)外收入〞科目。1002銀行存款一、本科目核算小額貸款公司存入銀行的各種款項(xiàng)。二、小額貸款公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞、“應(yīng)收利息〞等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、小額貸款公司將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞等有關(guān)科目；提取和支出款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金〞等有關(guān)科目，貸記本科目。四、小額貸款公司應(yīng)按存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬〞，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬〞應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單〞核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞調(diào)節(jié)相符。五、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存在銀行的各種款項(xiàng)。1031存出保證金一、本科目核算小額貸款公司因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場(chǎng)所進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存出或交納的各種保證金余額。1101交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。小額貸款公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別以“本錢〞、“公允價(jià)值變動(dòng)〞等進(jìn)行明細(xì)核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）小額貸款公司取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記本科目（本錢），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益〞科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息〞或“應(yīng)收股利〞科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款〞科目。（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利〞或“應(yīng)收利息〞科目，貸記“利息收入〞科目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益〞科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記“投資收益〞科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1110應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金一、本科目核算小額貸款公司應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，并按照債務(wù)人及業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目可按債務(wù)人及業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司發(fā)生應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和傭金，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入〞等科目。收回應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金時(shí)，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。1121應(yīng)收股利一、本科目核算小額貸款公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理（一）小額貸款公司取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)——本錢〞科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益〞科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款〞等科目。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益〞科目。（二）取得長期股權(quán)投資，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長期股權(quán)投資本錢，借記“長期股權(quán)投資——本錢〞科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款〞等科目。持有期間被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益〞（本錢法）或“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整〞科目（權(quán)益法）。被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本小額貸款公司投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資——本錢〞等科目。（三）取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——本錢〞科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款〞等科目?？晒┏鍪蹤?quán)益工具持有期間被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益〞科目。（四）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目等。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他資產(chǎn)〞中合并列示。1132應(yīng)收利息一、本科目核算發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。二、本科目可按借款人進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理（一）小額貸款公司發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入〞科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整〞科目。（二）應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的利息。1221應(yīng)收代位追償費(fèi)款（擔(dān)保業(yè)務(wù)）一、本科目核算小額貸款公司按照原擔(dān)保合同約定承當(dāng)代償責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款。二、本科目可按被追償單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。支付代償款時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備〞科目，貸記“銀行存款〞等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)稅費(fèi)，也在本科目核算。期末，有確鑿證據(jù)說明已確認(rèn)的應(yīng)收代償款局部或全部不能夠收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照確認(rèn)的損失金額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備〞（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額缺乏的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出〞科目）等科目，貸記本科目。三、收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)，分以下情況處理：（一）收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備〞科目。（二）收到的款項(xiàng)大于原代償款的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款〞等科目，按原代償?shù)目铐?xiàng)分別貸記本科目和“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備〞科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)大于原代償款的差額，貸記“追償收入〞科目。（三）收到的款項(xiàng)小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記本科目，按其差額借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備〞科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額缺乏的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出〞科目）；如果原代償?shù)目铐?xiàng)已全部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備〞科目；如果原代償?shù)目铐?xiàng)局部確認(rèn)為應(yīng)收代償款，局部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代償款金額局部，貸記本科目，按其差額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備〞科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額缺乏的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出〞科目）或貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備〞科目四、應(yīng)收代位追償費(fèi)款的主要賬務(wù)處理（一）小額貸款公司承當(dāng)代償責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出〞科目。（二）收回應(yīng)收代位追償款時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出〞科目。已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備。五、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司已確認(rèn)尚未收回的代位追償款。1231其他應(yīng)收款一、本科目核算小額貸款公司除存出保證金、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“固定資產(chǎn)清理〞等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。1241壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。二、本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。四、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法等，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地，以供投資者查閱。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。除有確鑿證據(jù)說明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重缺乏、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），以下各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：（一）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；（二）方案對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；（三）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；（四）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)說明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。五、企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)說明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重缺乏、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)的、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然無法收回的可能性，以及其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生損失的證據(jù)等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。六、企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備〞科目，貸記本科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備〞科目。七、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失〞科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款〞等科目。（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款〞等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記“其他應(yīng)收款〞等科目。對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。八、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。1251貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所融出的資金。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）小額貸款公司辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款〞科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調(diào)整），貸記“利息收入〞科目。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入〞科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司辦理的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)融出的資金，在資產(chǎn)負(fù)債表“發(fā)放貸款及墊款〞中合并列示。1301貸款一、本科目核算小額貸款公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。小額貸款公司也可按照貸款用途分設(shè)“農(nóng)戶貸款〞、“中小企業(yè)貸款〞等科目。也可按期限設(shè)置科目，分別設(shè)置為短期貸款科目（一年以內(nèi)貸款含一年）、長期貸款科目（一年以上不含一年），并在其項(xiàng)下以貸款對(duì)象設(shè)置二級(jí)科目。二、本科目可按貸款類別、客戶，分別按“本金〞、“利息調(diào)整〞、“已減值〞等進(jìn)行明細(xì)核算。三、貸款的主要賬務(wù)處理（一）小額貸款公司發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款〞等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息〞科目，按貸款的攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入〞科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。收回貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“銀行存款〞等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息〞科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入〞科目。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失〞科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備〞科目。同時(shí)，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備〞科目，貸記“利息收入〞科目。同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備〞科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失〞科目。對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備〞科目，貸記本科目（已減值）。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息〞科目金額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準(zhǔn)備〞科目。按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞科目，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失〞科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余本錢。注：實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。在確定實(shí)際利率時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮金融資產(chǎn)所有合同條款(包括提前還款權(quán)等)的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，但不應(yīng)當(dāng)考慮未來信用損失。對(duì)于金融資產(chǎn)合同各方之間支付或收取的、屬于實(shí)際利率組成局部的各項(xiàng)收費(fèi)、交易費(fèi)用及溢價(jià)或折價(jià)等，也應(yīng)當(dāng)予以考慮；例如，小額貸款公司在實(shí)際工作中為借款人設(shè)定融資方案而收取的咨詢費(fèi)用即屬于此類費(fèi)用，需要考慮其對(duì)于實(shí)際利率的影響。1302貸款損失準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司貸款的減值準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、客戶貸款和墊款等。二、本科目可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。例：二級(jí)科目：130201短期貸款損失準(zhǔn)備；130202長期貸款損失準(zhǔn)備。三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失〞科目，貸記本科目。（二）對(duì)于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記“貸款〞、“貼現(xiàn)資產(chǎn)〞等科目。（三）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失〞科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。1442抵債資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的本錢。小額貸款公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資），也通過本科目核算。二、本科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備〞科目。三、抵債資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）小額貸款公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備〞、“壞賬準(zhǔn)備〞等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款〞、“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金〞等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出〞科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失〞科目。（二）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入〞等科目。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)本錢〞等科目，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。（三）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入〞科目或借記“營業(yè)外支出〞科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。（四）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)〞等科目，貸記本科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司取得的尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的本錢。1524長期股權(quán)投資一、本科目核算小額貸款公司持有的采用本錢法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“本錢〞、“損益調(diào)整〞、“其他權(quán)益變動(dòng)〞進(jìn)行明細(xì)核算。三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理（一）初始取得長期股權(quán)投資同一控制下合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利〞科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)〞科目；為借方差額的，借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)〞科目，資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）缺乏沖減的，借記“盈余公積〞、“利潤分配——未分配利潤〞科目。非同一控制下合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在購置日按合并本錢（不含應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利〞科目，按支付合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款〞等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入〞或借記“營業(yè)外支出〞等科目。以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式（非合并）形成的長期股權(quán)投資，比照非同一控制下合并形成的長期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的長期股權(quán)投資本錢，借記本科目，貸記“實(shí)收資本〞或“股本〞科目。（二）采用本錢法核算的長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資采用本錢法核算的，應(yīng)按被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本公司的局部，借記“應(yīng)收股利〞科目，貸記“投資收益〞科目；屬于被投資單位在取得本公司投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資本錢的收回，借記“應(yīng)收股利〞科目，貸記本科目。（三）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資1．長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資本錢。長期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目（本錢），貸記“營業(yè)外收入〞科目。2．根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益〞科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄，但以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限；還需承當(dāng)?shù)耐顿Y損失，應(yīng)將其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款〞等的賬面價(jià)值減記至零為限；除按照以上步驟已確認(rèn)的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承當(dāng)?shù)膿p失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，應(yīng)按與上述相反的順序進(jìn)行處理。被投資單位以后宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，小額貸款公司計(jì)算應(yīng)分得的局部，借記“應(yīng)收股利〞科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。收到被投資單位宣揭發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。3．在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，小額貸款公司按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動(dòng)），貸記或借記“資本公積——其他資本公積〞科目。（四）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換將長期股權(quán)投資自本錢法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資本錢，初始投資本錢小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，借記本科目（本錢），貸記“營業(yè)外收入〞科目。長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按本錢法核算的，除構(gòu)成合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為本錢法核算的初始投資本錢。（五）處置長期股權(quán)投資處置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利〞科目，按其差額，貸記或借記“投資收益〞科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的處置，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積〞科目，貸記或借記“投資收益〞科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司長期股權(quán)投資的價(jià)值。1525長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失〞科目，貸記本科目。處置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1531長期應(yīng)收款一、本科目核算小額貸款公司的長期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長期權(quán)益，也通過本科目核算。二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)長期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)投資計(jì)提。三、對(duì)有市價(jià)的長期投資是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，可以根據(jù)以下跡象判斷：(一)市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值；(二)該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；(三)被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；(四)被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；(五)被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。四、對(duì)無市價(jià)的長期投資可以根據(jù)以下跡象判斷是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：（一）影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的公布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；（二）被投資單位所供給的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；（三）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；（四）有證據(jù)說明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。五、期末，企業(yè)的長期投資的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備〞科目，貸記本科目；如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備〞科目。處置長期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備。六、長期應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理（一）出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記本科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值〞科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（最低租賃收款額和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和），貸記“融資租賃資產(chǎn)〞科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記“營業(yè)外支出〞科目或貸記“營業(yè)外收入〞科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款〞等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益〞科目。（二）如有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長期權(quán)益，被投資單位發(fā)生的凈虧損應(yīng)由本小額貸款公司承當(dāng)?shù)木植浚凇伴L期股權(quán)投資〞的賬面價(jià)值減記至零以后，還需承當(dāng)?shù)耐顿Y損失，應(yīng)以本科目中實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)被投資單位凈投資的長期權(quán)益局部賬面價(jià)值減記至零為限，繼續(xù)確認(rèn)投資損失，借記“投資收益〞科目，貸記本科目。除上述已確認(rèn)投資損失外，投資合同或協(xié)議中約定仍應(yīng)承當(dāng)?shù)膿p失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。七、本科目的期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的長期應(yīng)收款。1541未實(shí)現(xiàn)融資收益一、本科目核算小額貸款公司分期計(jì)入利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。二、本科目可按未實(shí)現(xiàn)融資收益工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、未實(shí)現(xiàn)融資收益的主要賬務(wù)處理。采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。1601固定資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及小額貸款公司購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目核算。二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值（預(yù)計(jì)殘值減去預(yù)計(jì)清理費(fèi)用，下同）、折舊方法等，應(yīng)當(dāng)編制成冊(cè)，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案，同時(shí)備置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。企業(yè)已經(jīng)確定并對(duì)外報(bào)送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)目錄、分類方法、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。四、固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的本錢作為入賬價(jià)值，取得時(shí)的本錢包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的本錢應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：（一）購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝本錢、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值。如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總本錢進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（二）收到投資者作為投入資金投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值。（三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（四）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，按實(shí)際抵債局部的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。（五）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：1．捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。2．捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：（1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活潑市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值；（2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活潑市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。3．如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入賬價(jià)值。（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：1．同類或類似固定資產(chǎn)存在活潑市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入賬價(jià)值；2．同類或類似固定資產(chǎn)不存在活潑市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)所建造的固定資產(chǎn)已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際本錢等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本方法關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。（七）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況判斷：如果該項(xiàng)后續(xù)支出使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品本錢實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額；除上述以外的與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)作為費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。具體處理方法如下：1．固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；2．固定資產(chǎn)改進(jìn)支出，如果該項(xiàng)支出使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額；3．固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用符合上述原則可予資本化的，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)〞科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修〞明細(xì)科目進(jìn)行核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。如果在下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修〞明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。4．融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，比照上述原則處理。發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合上述原則可予資本化的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。五、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理如下：（一）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)增設(shè)“在建工程〞科目進(jìn)行核算。先記入“在建工程〞等科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。（二）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本〞（或“股本〞）等科目。（三）融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值，借記本科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款〞科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用〞科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)〞明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。如果租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例（將租賃資產(chǎn)計(jì)算在內(nèi)）等于或小于30%的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。企業(yè)應(yīng)按最低租賃付款額，借記本科目，貸記“長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款〞科目。（四）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確定的入賬價(jià)值，借記本科目，按應(yīng)計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值的金額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值〞科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)交稅金及附加〞等科目。（五）盤盈的固定資產(chǎn)，按確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目。固定資產(chǎn)減少的賬務(wù)處理：（一）盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊〞科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。同時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞科目。（二）出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理〞科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊〞科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。同時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞科目。六、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。七、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。1602累計(jì)折舊一、本科目核算小額貸款公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，并根據(jù)科技開展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，作為計(jì)提折舊的依據(jù)。同時(shí)，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案，同時(shí)備置于企業(yè)所在地，以供股東等有關(guān)各方查閱。企業(yè)已經(jīng)確定并對(duì)外報(bào)送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。四、除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以及按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地以外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。主要包括：（一）房屋和建筑物；（二）各類設(shè)備；（三）大修理停用的固定資產(chǎn)；（四）融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。企業(yè)為經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)而進(jìn)行的改進(jìn)支出，如果符合資本化條件的，也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，尚未辦理竣工決算手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際本錢調(diào)整原來的暫估價(jià)值，調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。五、固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。對(duì)于接受捐贈(zèng)舊的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)尚可使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值，以及所選用的折舊方法，計(jì)提折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。六、企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值；如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。七、按期（月）計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)〞、“研發(fā)支出〞、“其他業(yè)務(wù)本錢〞等科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。八、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的金額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，應(yīng)當(dāng)按該固定資產(chǎn)原價(jià)扣除與此相關(guān)的減值準(zhǔn)備和累計(jì)折舊以后的賬面價(jià)值，再扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，在剩余預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。三、如果企業(yè)的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在以下情況之一時(shí)，應(yīng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：（一）長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；（二）由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；（三）其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。四、如固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞科目，貸記本科目。五、資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失〞科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。六、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1612未擔(dān)保余值一、本科目核算小額貸款公司采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。二、本科目可按承租人、租賃資產(chǎn)類別和工程進(jìn)行明細(xì)核算。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備〞科目。三、未擔(dān)保余值的主要賬務(wù)處理（一）出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記“長期應(yīng)收款〞科目，按未擔(dān)保余值，借記本科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（最低租賃收款額和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和），貸記“融資租賃資產(chǎn)〞科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款〞等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益〞科目。（二）租賃期限屆滿，承租人行使了優(yōu)惠購置選擇權(quán)的，小額貸款公司按收到承租人支付的購置價(jià)款，借記“銀行存款〞等科目，貸記“長期應(yīng)收款〞科目。存在未擔(dān)保余值的，按未擔(dān)保余值，借記“租賃收入〞科目，貸記本科目。承租人未行使優(yōu)惠購置選擇權(quán)，小額貸款公司收到承租人交還租賃資產(chǎn)，存在未擔(dān)保余值的，按未擔(dān)保余值，借記“融資租賃資產(chǎn)〞科目，貸記本科目；存在擔(dān)保余值的，按擔(dān)保余值，借記“融資租賃資產(chǎn)〞科目，貸記“長期應(yīng)收款〞科目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失〞科目，貸記“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備〞科目。未擔(dān)保余值價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備〞科目，貸記“資產(chǎn)減值損失〞科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他資產(chǎn)〞中合并列示。1701無形資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司持有的無形資產(chǎn)本錢，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。二、本科目可按無形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)的無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際本錢計(jì)量。取得時(shí)的實(shí)際本錢應(yīng)按以下方法確定：（一）購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際本錢。（二）投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際本錢。（三）自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際本錢。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。（四）購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際本錢。無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。四、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）小額貸款公司外購的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按應(yīng)予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發(fā)支出〞科目。（二）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為小額貸款公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷〞科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出〞科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（三）處置無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款〞等科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷〞科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)〞、“銀行存款〞等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得〞科目或借記“營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失〞科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。五、無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：（一）合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；（二）合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；（三）合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過10年。攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷〞科目，貸記本科目。若預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用。六、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司無形資產(chǎn)的本錢。1702累計(jì)攤銷一、本科目核算小額貸款公司對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。二、本科目可按無形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司按期（月）計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費(fèi)用〞、“其他業(yè)務(wù)本錢〞等科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按無形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，應(yīng)當(dāng)按照扣除減值準(zhǔn)備以后的賬面價(jià)值在剩余攤銷年限內(nèi)分期攤銷。四、當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：（一）該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；（二）該無形資產(chǎn)不再受法律保護(hù)，且不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。五、當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：（一）該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；（二）該無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；（三）其他足以說明該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過可收回金額的情形。六、期末，企業(yè)所持有無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其可收回金額的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞科目，貸記本科目。七、資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失〞科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。八、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1801長期待攤費(fèi)用一、本科目核算小額貸款公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改進(jìn)支出等。二、本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。攤銷長期待攤費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)〞等科目，貸記本科目。在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營的當(dāng)月一次計(jì)入損益，借記“營業(yè)費(fèi)用〞科目，貸記本科目。四、長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。五、本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用工程披露其攤余價(jià)值、攤銷期限、攤銷方。六、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。1811遞延所得稅資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。二、本科目應(yīng)按可抵扣暫時(shí)性差異等工程進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，小額貸款公司確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用〞科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用〞等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。公司合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購置日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽(yù)〞等科目。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積〞科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用〞、“資本公積——其他資本公積〞等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算小額貸款公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。小額貸款公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期過錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整〞科目。二、本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理（一）盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)〞等科目。（二）盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“管理費(fèi)用〞、“營業(yè)外支出〞等科目。盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用〞、“營業(yè)外收入〞等科目。四、小額貸款公司的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他資產(chǎn)〞中合并列示。1903其他長期資產(chǎn)一、其他長期資產(chǎn)指具有特定用途，不參加正常生產(chǎn)經(jīng)營過程的，除流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用以外的資產(chǎn)。一般包括銀行凍結(jié)存款和凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。二、銀行凍結(jié)存款和凍結(jié)物資指人民法院對(duì)被執(zhí)行人在銀行的存款或企業(yè)的物資實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行的一種措施，經(jīng)凍結(jié)后的存款和物資。三、訴訟是指司法機(jī)關(guān)在案件當(dāng)事人和其他訴訟參與人的參加和配合下，為解決案件而依照法定程序進(jìn)行的一系列活動(dòng)。四、小額貸款公司在涉及訴訟凍結(jié)資產(chǎn)時(shí)借記本科目，貸記凍結(jié)資產(chǎn)的相關(guān)科目。解除時(shí)作相反分錄。負(fù)債類：2002存入保證金一、本科目核算小額貸款公司收到客戶存入的各種保證金，如擔(dān)保保證金等。二、本科目可按客戶進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司收到客戶存入的保證金，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；向客戶歸還保證金做相反的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的存入保證金利息費(fèi)用，借記“利息支出〞等科目，貸記“銀行存款〞科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司接受存入但尚未返還的保證金。2003拆入資金一、本科目核算小額貸款公司從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)，根據(jù)銀監(jiān)發(fā)[2008]23號(hào)文的規(guī)定，小額貸款公司可通過向商業(yè)銀行借入批發(fā)資金進(jìn)行融資，因此，該科目也可設(shè)置為“借入批發(fā)資金〞。二、本科目可按拆入資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的拆入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出〞科目，貸記“應(yīng)付利息〞科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司尚未歸還的拆入資金余額。2021貼現(xiàn)負(fù)債一、本科目核算小額貸款公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值〞、“利息調(diào)整〞進(jìn)行明細(xì)核算。三、貼現(xiàn)負(fù)債的主要賬務(wù)處理（一）小額貸款公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出〞科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款〞等科目，按其差額，借記“利息支出〞科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金，在資產(chǎn)負(fù)債表“拆入資金〞中合并列示。2101交易性金融負(fù)債一、本科目核算小額貸款公司承當(dāng)?shù)慕灰仔越鹑谪?fù)債的公允價(jià)值。小額貸款公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金〞、“公允價(jià)值變動(dòng)〞等進(jìn)行明細(xì)核算。三、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理（一）小額貸款公司承當(dāng)?shù)慕灰仔越鹑谪?fù)債，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益〞科目，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，貸記本科目（本金）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益〞科目，貸記“應(yīng)付利息〞科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。（三）處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款〞等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益〞科目。同時(shí)，按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記“投資收益〞科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司承當(dāng)?shù)慕灰仔越鹑谪?fù)債的公允價(jià)值。2105應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金一、本科目核算小額貸款公司應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金，按照對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司尚未支付的應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金余額。2205預(yù)收賬款一、本科目核算小額貸款公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。小額貸款公司收到未滿足擔(dān)保費(fèi)收入確認(rèn)條件的擔(dān)保費(fèi)，可將本科目改為“預(yù)收擔(dān)保費(fèi)〞科目。二、本科目可交易對(duì)手單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理小額貸款公司收到預(yù)收的擔(dān)保費(fèi)，借記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞等科目，貸記本科目。確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入，借記本科目，貸記“擔(dān)保費(fèi)收入〞科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映小額貸款公司尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。2211應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算小額貸款公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。小額貸款公司按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。二、本科目可按“工資〞、“職工福利〞、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)〞、“住房公積金〞、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)〞、“職工教育經(jīng)費(fèi)〞、“非貨幣性福利〞、“辭退福利〞、“股份支付〞等進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。（一）各部門人員的職工薪酬，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)〞科目，貸記本科目。（二）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)〞科目，貸記本科目。（三）小額貸款公司以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的本錢費(fèi)用金額，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目。在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)金額，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目，貸記或借記本科目。小額貸款公司按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金〞科目，貸記本科目。四、小額貸款公司發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理（一）向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞、“其他應(yīng)收款〞、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅〞等科目。（二）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。（三）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。（四）支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。（五）小額貸款公司以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞等科目。（六）小額貸款公司因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞等科目。五、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司應(yīng)付未付的職工薪酬。2221應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算小額貸款公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。小額貸款公司代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。二、本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營業(yè)稅金及附加〞科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理〞等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。四、小額貸款公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的車船使用稅，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。五、小額貸款公司按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用〞等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。六、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映小額貸款公司多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。2231應(yīng)付股利一、本科目核算小額貸款公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。二、本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配〞科目，貸記本科目。實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。四、本科目期末貸方余額，