財經(jīng)法規(guī)稅種計算及補(bǔ)充部分

62/62主要稅種及計算一、增值稅補(bǔ)充：按照新《一般納稅人認(rèn)定管理方法》規(guī)定,增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)，一是銷售額標(biāo)準(zhǔn)，即工業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，商業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，低于該標(biāo)準(zhǔn)的為增值稅小規(guī)模納稅人，指在連續(xù)12個月內(nèi)的滾動銷售額累計數(shù)字；二是會計核算標(biāo)準(zhǔn)，即低于前邊應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，只要會計核算健全，能夠準(zhǔn)確提供銷項稅額、進(jìn)項稅額和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)也可認(rèn)定為一般納稅人（商業(yè)企業(yè)除外）。小規(guī)模計算題：2010年3月，某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)童裝150套，“六一〞兒童節(jié)之前以每套103元的含稅價格全部零售出去。該商店本月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅（）元解析：150×103=15450元，這個為含稅總收入（數(shù)量乘以含稅單價），

15450÷1.03=15000元（因?yàn)?5450為含稅收入，故要除去稅，小規(guī)模是3%的增值稅，得出不含稅收入15000）

15000×3%=450元（這個就是增值稅，用不含稅收入乘以稅率）增值稅一般納稅人1.某批發(fā)企業(yè)200×年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)向一般納稅人批發(fā)A產(chǎn)品2000件，每件售價260元；(2)清理出一年以上沒有退還的包裝物押金收入16000元；(3)發(fā)生銷貨退回6400元，并收回購貨方退還的增值稅發(fā)票；(4)向個體戶批發(fā)B產(chǎn)品100件，每件售價46.8元(含稅價)；(5)5月份發(fā)生的進(jìn)項稅額為60012元。

要求：根據(jù)以上資料計算該批發(fā)企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅稅額。

解：（1）計稅銷售額＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17×100＝533600（元）

（2）銷項稅額＝533600×17%＝90712（元）

（3）本月應(yīng)納稅額＝90712－60012＝30700（元）2.某商場為一般納稅人本月向消費(fèi)者零售貨物，銷售額為23.4萬元，本月購進(jìn)甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項額為1.4萬，同時購進(jìn)以貨物取得普通發(fā)票價款0.8萬元，計算本月應(yīng)繳增值稅數(shù)額？解析：其中有開具的普通發(fā)票0.8萬，此發(fā)票數(shù)額不抵扣。向消費(fèi)者銷售貨物，消費(fèi)者是個人，所以商場取得的銷售額23.4萬是含稅價格，23.4/1.17為不含稅價格，再乘以17%為銷項稅額。所以本月應(yīng)繳增值稅稅額為23.4/1.17*17%-1.4=2萬元3.遵義一家某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)紡織設(shè)備一臺，不含稅價款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，另支付運(yùn)費(fèi)500元，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票；（2）從當(dāng)?shù)剞r(nóng)民生產(chǎn)者購進(jìn)免稅棉花10噸，每噸1.4萬元，收購憑證上注明價款14萬元；（3）從當(dāng)?shù)啬侈r(nóng)工商供銷公司（增值稅一般納稅人）購進(jìn)棉花30噸，每噸不含稅價格1.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票；（4）本月向一般納稅人銷售甲型號棉布1.2萬米，售價每米40元（不含稅）；向個體工商戶銷售乙型號棉布2.34萬米，售價每米50元（含稅）。

：有關(guān)發(fā)票在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣。<1>、以下關(guān)于該企業(yè)向農(nóng)民生產(chǎn)者購進(jìn)棉花和向供銷公司購進(jìn)棉花計算的可抵扣進(jìn)項稅額的說法正確的有（）。A、向供銷公司購進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項稅額為8.95萬元B、向供銷公司購進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項稅額為7.65萬元C、向農(nóng)民生產(chǎn)者購進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項稅額為0D、向農(nóng)民生產(chǎn)者購進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項稅額為1.82萬元正確答案：BD向供銷公司購進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項稅額＝1.5×30×17%＝7.65（萬元）。增值稅一般納稅人向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購置免稅農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按收購憑證上注明的收購價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除。可抵扣的進(jìn)項稅額＝14×13%＝1.82（萬元）<2>、該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）。A、0.475萬元B、1.345萬元C、0.295萬元D、13.9865萬元正確答案：D本月應(yīng)繳納的增值稅＝25.16－1.7035－1.82－7.65＝13.9865（萬元）<3>、該企業(yè)購進(jìn)紡織設(shè)備及支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項稅額為（）。A、1.7萬元B、1.452萬元C、36.7萬元D、1.7035萬元正確答案：D可抵扣的進(jìn)項稅＝（100000×17%＋500×7%）÷10000＝1.7035（萬元）<4>、該企業(yè)本月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為（）。A、10.149萬元B、9.86萬元C、11.874萬元D、25.16萬元正確答案：D本月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額＝40×1.2×17%＋50×2.34÷（1+17%）×17%＝25.16（萬元）<5>、該企業(yè)繳納增值稅的納稅期限可以是（）。A、5日B、3日C、10日D、365日正確答案：ABC增值稅的納稅期限分為為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。4.某市罐頭廠為增值稅一般納稅人，2011年5月份的購銷情況如下：

（1）填開增值稅專用發(fā)票銷售應(yīng)稅貨物，不含稅銷售額到達(dá)850000元；

（2）填開普通發(fā)票銷售應(yīng)稅貨物，銷售收入42120元；

（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原料的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價580000元；

（4）購進(jìn)輔助材料128000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額21760元，支付運(yùn)輸貨物的運(yùn)費(fèi)1000元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票；

（5）該罐頭廠用價值20000元（不含增值稅）的罐頭換進(jìn)某糖精廠一批糖精，換進(jìn)糖精的價值是18000元（不含增值稅），雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。

上述專用發(fā)票都通過了相關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題。<1>、該罐頭廠2011年5月增值稅的銷項稅額是（）元。A、144500B、6120C、154020D、150620正確答案：C此題考核增值稅的計算。850000×17%+42120÷（1+17%）×17%+20000×17%=154020（元）<2>、該罐頭廠2011年5月增值稅的進(jìn)項稅額是（）元。A、75400B、100290C、3060D、21760正確答案：B此題考核增值稅的計算。580000×13%+21760+1000×7%+18000×17%=100290（元）<3>、該罐頭廠2011年5月應(yīng)納增值稅額是（）元。A、53730B、3060C、155550D、91550正確答案：A此題考核增值稅的計算。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額=154020—100290=53730（元）<4>、按照外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，可將增值稅劃分為（）。A、生產(chǎn)型增值稅B、收入型增值稅C、效勞型增值稅D、消費(fèi)型增值稅正確答案：ABD此題考核增值稅的分類。<5>、增值稅的納稅期限為（）。A、1日B、1個月C、1個季度D、1年正確答案：ABC此題考核增值稅的納稅期限補(bǔ)充：增值稅視同銷售的歸納在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中經(jīng)常發(fā)生這樣的事項：將自產(chǎn)或購置的貨物用于在建工程、職工福利、職工獎勵、捐贈、利潤分配、抵債、進(jìn)行非貨幣資產(chǎn)交換等。這一方面減少了企業(yè)的貨物，另一方面這些事項都不是典型意義上的銷售行為。暫時將其稱為“視同銷售〞。簡單說所謂視同銷售，就是作為業(yè)務(wù)本身不是銷售，但納稅時按照稅法的規(guī)定要視同正常銷售一樣計算納稅，視同銷售是稅法概念，而不是會計概念。根據(jù)《增值稅暫行條例》，對于增值稅視同銷售行為，可歸納為：1.將貨物（有形動產(chǎn)）用于在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)、職工福利、個人消費(fèi)等非生產(chǎn)性用途，要考慮貨物的來源，如果貨物是外購的，為進(jìn)項稅額不得抵扣的行為，需要將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；如果貨物是自產(chǎn)或者委托加工收回的，則視同銷售行為，需要計算銷項稅額。2.將貨物用于投資、償債、捐贈、利潤分配、非貨幣性資產(chǎn)交換，包括總公司將貨物移送分公司銷售等，無論貨物的來源如何，均為增值稅的視同銷售行為。判斷是視同銷售行為，還是進(jìn)項稅額不得抵扣行為，要依據(jù)該行為是否具有增值的性質(zhì)。如將外購的貨物用于在建工程、職工福利等，其未產(chǎn)生增值額，所以不需要計算繳納增值稅，屬于進(jìn)項稅額不得抵扣行為；而將自產(chǎn)或

委托加工收回的貨物用于在建工程、職工福利等，由于自產(chǎn)或委托加工收回的貨物經(jīng)過加工過程已具備了增值的特性，所以應(yīng)當(dāng)視同銷售計算繳增值稅。出自于保證增值稅稅源的目的，將貨物用于投資、償債、捐贈、利潤分配、非貨幣性資產(chǎn)交換，無論何種原因，最終均脫離了企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，考慮到稅收監(jiān)管的困難，無論貨物是否產(chǎn)生增值額，均視同銷售計算繳納增值稅。二、消費(fèi)稅三、營業(yè)稅暫行條例納稅人的營業(yè)額為納稅人提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。其中價外費(fèi)用包括：向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但是，以下情形除外：（一）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；（二）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額；（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；（四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；（五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。例題：1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.汽修廠修理汽車B.百貨商店銷售日用品C.建材商店銷售裝修材料D.電信公司銷售移動電話并提供相關(guān)電信效勞【答案】D銷售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物為增值稅的征稅范圍，此題A選項為提供修理修配勞務(wù)，B、C選項為銷售貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，D選項為營業(yè)稅的征稅范圍，按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。2.【多項選擇題】某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元、手續(xù)費(fèi)1萬元、違約金2萬元、賠償金5萬元、延期付款利息3萬元。該公司當(dāng)月在計算繳納營業(yè)稅時應(yīng)確認(rèn)為價外費(fèi)用的有（）。A.手續(xù)費(fèi)1萬元B.違約金2萬元C.賠償金5萬元D.延期付款利息3萬元【答案】ABCD營業(yè)稅的價外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)（選項A）、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金（選項B）、滯納金、延期付款利息（選項D）、賠償金（選項C）、代收款項、代墊款項、罰息以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。3.某運(yùn)輸公司3月份取得運(yùn)營收入400萬元，另取得聯(lián)運(yùn)收入200萬元，其中支付給其他承運(yùn)單位承運(yùn)費(fèi)100萬元，交通運(yùn)輸業(yè)適用營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A.3B.12C.15D.18答案】C應(yīng)納營業(yè)稅＝（400＋200－100）×3%＝15（萬元）。4.某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費(fèi)8萬元、提前竣工獎5萬元；當(dāng)月購置水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3％。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A.120×3%=3.6B.(120+8）×3%=3.84C.(120+8+5）×3%=3.99D.(120+8+5-46-28）×3%=1.77【答案】C建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費(fèi)用（全額計稅）。在此題中，工程搶工費(fèi)、提前竣工獎應(yīng)視為價外費(fèi)用，并入營業(yè)額。購置水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的工程，（120+8+5）×3%=3.99（萬元）。5.某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金30000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星經(jīng)紀(jì)人支付傭金。營業(yè)稅稅率為3%。該歌星應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）元。A.15300B.14940C.18000D.17640【答案】B單位或者個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅稅額=（600000-30000×3-600000×2%）×3%=14940（元）6.某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi)2000元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通費(fèi)400元、門票80元。旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）元。A.5000B.2500C.1500D.1300【答案】D旅游業(yè)務(wù)以全部的收費(fèi)減去替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。該旅行社應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=（2000-500-500-400-80）×5%×50=1300（元）。7.2009年11月，某音樂茶座門票收入2萬元，臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)等收入5萬元，茶水、飲料、鮮花、小吃收入12萬元；發(fā)生工資性支出1.8萬元，水電費(fèi)以及外購煙酒等支出3.6萬元。：當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。計算該音樂茶座11月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額?！敬鸢浮浚?）根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，娛樂業(yè)的營業(yè)稅額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)收取的各項其他費(fèi)用。員工工資支出和水電費(fèi)及外購商品支出不能扣除。應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝（2＋5＋12）×20%＝3.8（萬元）8.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算。2008年6月酒店取得以下收入：（1）餐飲收入150萬元；（2）住宿收入86萬元；（3）出租商業(yè)用房租金收入9萬元；4）卡拉OK門票收入17萬元、點(diǎn)歌費(fèi)收入6萬元、臺位費(fèi)收入23萬元、煙酒和飲料費(fèi)收入71萬元。：效勞業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。要求：請分別計算該酒店當(dāng)月各部門應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；【答案】（1）餐飲＝150×5%＝7.5（萬元）（2）住宿＝86×5%＝4.3（萬元）（3）租金＝9×5%＝0.45（萬元）（4）娛樂＝（17＋6＋23＋71）×20%＝23.4（萬元）9.遠(yuǎn)成公司主要從事建筑工程，2010年開展了以下業(yè)務(wù)：（1）承包本市某建筑工程工程，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中200萬元的建筑工程工程分包給甲建筑工程公司。年底工程工程全部完工，遠(yuǎn)成公司取得工程款3000萬元，并支付甲建筑工程公司200萬元工程款。（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。（3）遠(yuǎn)成公司所屬招待所（獨(dú)立核算）取得客房收入30萬元，取得歌廳舞廳收入共55萬元，招待所客房收入與歌廳舞廳收入均分別核算。：遠(yuǎn)成公司招待所在地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為10%。<1>、遠(yuǎn)成公司開展的上述業(yè)務(wù)中適用5%營業(yè)稅稅率的有（）。A、招待所歌廳舞廳收入B、招待所客房收入C、轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房D、承包建筑工程工程答案：BC<2>、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）。A、30萬元B、65萬元C、18萬元D、39萬元答案：A納稅人銷售其購置的不動產(chǎn)，以銷售不動產(chǎn)的全部收入減去購置不動產(chǎn)的原價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（1300－700）×5%＝30（萬元）。<3>、以下關(guān)于遠(yuǎn)成公司開展承包建筑工程應(yīng)繳納和代扣代繳的營業(yè)稅稅額說法正確的選項是（）。A、應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額84萬元B、應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額90萬元C、應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅稅額6萬元D、應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅稅額10萬元答案：AC開展承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（3000－200）×3%＝84（萬元）應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝200×3%＝6（萬元）。<4>、遠(yuǎn)成公司所屬招待所取得客房和歌廳舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）。A、7萬元B、1.5萬元C、4.25萬元D、5.5萬元答案：A招待所取得客房收入應(yīng)納營業(yè)稅＝30×5%＝1.5（萬元），歌廳舞廳收入應(yīng)納營業(yè)稅＝55×10%＝5.5（萬元）。<5>、以下關(guān)于遠(yuǎn)成公司營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向辦公用房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B、遠(yuǎn)成公司承包建筑工程工程，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D、遠(yuǎn)成公司承包建筑工程工程，應(yīng)當(dāng)向建筑工程工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅答案：AD納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向該土地或不動產(chǎn)的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人提供給稅勞務(wù)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳稅。起征點(diǎn)營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：一是按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；二是按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。（2011年11月1日起施行。）省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。四、所得稅1、企業(yè)所得稅例題按照所得稅法規(guī)定：

企業(yè)所得稅的稅率為25％、小型微利企業(yè)為20%、高新技術(shù)企業(yè)為15%彌補(bǔ)虧損的計算例題：某公司2003—2009年的盈利情況如下：（萬元）適用稅率為25%要求：計算2009年應(yīng)繳所得稅稅額年份2003200420052006200720082009利潤-120-501030304070解析：彌補(bǔ)虧損不超過5年，所以2003年度的虧損可以用2004—2008年的利潤彌補(bǔ)，2004年為負(fù)，不進(jìn)行彌補(bǔ)。2005年到2008年的利潤之和10+30+30+40=110，缺乏以彌補(bǔ)-120，但是年限已到達(dá)5年，不能再用2009（第六年）數(shù)額進(jìn)行彌補(bǔ)，2003年彌補(bǔ)之后數(shù)額為-10。那么繼續(xù)彌補(bǔ)2004年度的虧損，可以用2005-2009年進(jìn)行彌補(bǔ)，但是2005-2008年的數(shù)額已用，只用2009年的70萬彌補(bǔ)-50萬。2009年利潤還剩20萬。所以應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)該為：20×25%=5萬元企業(yè)所得稅綜合例題第一題，某公司2008年全年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品取得收入1000萬元；(2)取得其他業(yè)務(wù)收入200萬元；(3)購置國債獲得利息收入30萬元；(4)生產(chǎn)本錢600萬元；(5)財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用300萬元；(6)全年共繳納稅金100萬元，其中增值稅為50萬元。該公司的企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。解析：購置國債獲得利息收入30萬元屬于免稅收入、繳納的增值稅不能進(jìn)行抵扣

1、企業(yè)會計利潤=1000+200+30-600-300-（100-50）=280萬元

2、納稅調(diào)整工程：國債獲得利息收入30萬元屬于免稅收入；

3、調(diào)整后企業(yè)所得：280-30=250萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=250×0.25=62.5萬元第二題，某企業(yè)2008年全年取得收入總額為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售本錢、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計2800萬元；營業(yè)外支出中列支35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。計算：稅率為25%，該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？解析：營業(yè)外支出35萬，向某困難地區(qū)直接捐贈5萬元及非廣告性贊助20萬元都不得抵扣，但是公益性捐款可以抵扣（不超過利潤總額的12%）企業(yè)所得稅為：（3000-2800-10）×25%=47.5萬元2、個人所得稅工資薪金一、11年9月1日起，修改后的個稅法正式實(shí)施，個稅起征點(diǎn)從2000元提高到3500元，稅率由九級改為七級，為3%至45%(稅率如下文所示)

全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元)

全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%0

全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元10%105

全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元20%555

全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元25%1005

全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元30%2755

全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元35%5505

全月應(yīng)納稅額超過80000元45%13505計算公式：其應(yīng)繳個人所得稅=（工薪收入-個人繳納的四險一金金額-個人所得稅扣除額3500）×稅率-速算扣除數(shù)例題：某員工10月份工資為16000元，個人繳納的四險一金金額為3680元，計算本月應(yīng)繳納個稅金額。應(yīng)納稅所得額=16000-3680-3500=8820元應(yīng)繳個人所得稅=8820×20%-555=1209元補(bǔ)充：年終獎個稅如何計算？以雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金÷12的數(shù)據(jù)確定適用稅率。公式：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

例如：6萬元全年一次性獎金，60000÷12=5000元，適用的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555，應(yīng)納個人所得稅=60000×20%-555=11445元。二、薪金（課本沒有變更，費(fèi)用還是按2000進(jìn)行扣除）不用速算扣除的算法例題：小張2010年3月取得薪金3800元，請計算本月小張應(yīng)繳個稅稅款？（其中應(yīng)納稅所得額500元以下的繳納稅率為5%，超過500不超過2000元的局部為10%）解析：應(yīng)納稅所得額=3800-2000=1800元1800=500+1300元500×5%=25元1300×10%=130元25+130=155元小張應(yīng)繳納155元的個稅。勞務(wù)報酬某人年內(nèi)取得5次勞務(wù)報酬，分別為：3000元、10000元、22000、30000、100000元，請計算他應(yīng)該繳納的個稅？解析：勞務(wù)報酬是按次進(jìn)行計征的，分為5次。第一次（3000-800）×20%=440元第二次10000×80%×20%=1600元第三次22000×80%=17600元，其中應(yīng)納稅所得額不超過20000元，所以計算方式同上17600×20%=3520元第四次30000×80%=24000>20000，其中有400元超過20000缺乏50000應(yīng)加成征收30%20000×20%+400×30%=5200元第五次100000×80%=80000元>50000元，其中20000元為20%稅率；超過20000不超過50000的局部為30000元加征稅率30%；超過50000的局部為30000元加征稅率40%20000×20%+30000×30%+30000×40%=25000元所繳稅額：40+1600+3520+5200+25000=35760元稿酬例如：中國公民孫某系自由職業(yè)者，2009年收入情況如下：

出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。計算該公民應(yīng)交個人所得稅。解析：稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，按次計征。①出版小說、小說加印應(yīng)納個人所得稅＝（50000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝6720（元）

②小說連載應(yīng)納個人所得稅＝（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元）補(bǔ)充事項：關(guān)于連載問題1.同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；

2.同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；★3.同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；4.同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次；

5.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。個稅綜合性例題1.小說取得稿酬50000元小說加印取得稿酬10000元電影劇本審稿收入15000元翻譯收入3000元，計算個人所得稅。稿酬所得應(yīng)納個人所得稅=（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720元

審稿收入應(yīng)納個人所得稅=15000×（1-20%）×20%=2400元

翻譯收入應(yīng)納個人所得稅=（3000-800）×20%=440元

合計應(yīng)納個人所得稅=6720+2400+440=9560元2.收入2萬元，從中拿出3千元通過境內(nèi)非營利機(jī)構(gòu)進(jìn)行公益、救濟(jì)捐贈，問應(yīng)納個人所得稅多少？根據(jù)現(xiàn)行《個人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定：稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的局部，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。20000（1-20%）×30%=4800元，因此，3000元允許全額扣除。3000<4800元應(yīng)納個人所得稅=【20000×（1-20%）-3000】×20%×（1-30%）=1820元3.購置福利彩票支出500元，中獎15000元，求王某應(yīng)繳的個稅數(shù)額？15000×20%=3000元4.王某12年5月取得一次性稿酬所得500元，那么應(yīng)繳個稅數(shù)額？500元減去費(fèi)用800應(yīng)納稅所得額為-300元，不繳稅，答案為0元。財政法律制度一、政府采購目錄及方式國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)中央預(yù)算單位2011-2012年政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)一、集中采購機(jī)構(gòu)采購工程（一）以下工程必須按規(guī)定委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購：目錄工程適用范圍備注一、貨物類臺式計算機(jī)便攜式計算機(jī)計算機(jī)通用軟件京內(nèi)單位指直接從市場可以購置的標(biāo)準(zhǔn)軟件等非定制開發(fā)的商業(yè)軟件，不包括定制軟件和對購置的標(biāo)準(zhǔn)軟件再進(jìn)行第二次開發(fā)的軟件效勞器網(wǎng)絡(luò)設(shè)備指網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)、網(wǎng)絡(luò)路由器、無線局域網(wǎng)產(chǎn)品、網(wǎng)絡(luò)存儲設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)測試設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)平安產(chǎn)品、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用加速器音視頻會議設(shè)備京內(nèi)單位復(fù)印機(jī)文印設(shè)備指速印機(jī)、膠印機(jī)、數(shù)碼印刷機(jī)、裝訂機(jī)多功能一體機(jī)打印機(jī)傳真機(jī)掃描儀投影機(jī)碎紙機(jī)京內(nèi)單位攝像機(jī)京內(nèi)單位指單臺或批量金額在1萬元以上電視機(jī)京內(nèi)單位電冰箱京內(nèi)單位復(fù)印紙京內(nèi)單位移動存儲設(shè)備指單項或批量金額在1000元以上照相機(jī)指單臺或批量金額在1萬元以上汽車指單價在5萬元以上的轎車、越野汽車、面包車、大客車電梯京內(nèi)單位指單價在10萬元以上供暖鍋爐京內(nèi)單位空調(diào)機(jī)指除中央空調(diào)以外的空調(diào)辦公家具京內(nèi)單位指單項或批量金額在2萬元以上的木制或木制為主、鋼制或鋼制為主的家具變配電設(shè)備京內(nèi)單位二、工程類統(tǒng)一組織的房屋（含宿舍）修繕、裝修京內(nèi)單位指用國務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、中直管理局分配資金進(jìn)行的房屋（含宿舍）修繕、裝修的工程三、效勞類汽車維修京內(nèi)單位汽車保險汽車加油京內(nèi)單位印刷工程京內(nèi)單位指單項或批量金額在2萬元以上的本單位文印部門（含本單位下設(shè)的出版部門）不能承當(dāng)?shù)钠睋?jù)、證書、期刊、文件、公文用紙、資料匯編、信封等印刷業(yè)務(wù)會議效勞京內(nèi)單位指單項會議金額在2萬元以上工程監(jiān)理京內(nèi)單位指對建設(shè)工程（包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、擴(kuò)建、裝修、撤除、修繕）的監(jiān)理機(jī)關(guān)辦公場所物業(yè)管理京內(nèi)單位指單項或批量金額在50萬元以上，用于機(jī)關(guān)辦公場所水電供給、設(shè)備運(yùn)行、建筑物門窗保養(yǎng)維護(hù)、保潔、保安的工程注：表中“適用范圍〞欄中未注明的，均適用所有中央預(yù)算單位

（二）列入財政部等有關(guān)部門印發(fā)的節(jié)能產(chǎn)品政府采購清單中的產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)委托集中采購機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購。

二、部門集中采購工程

以下工程原則上應(yīng)當(dāng)實(shí)行部門集中采購。部門集中采購由部門自行組織，可以委托集中采購機(jī)構(gòu)采購，也可以委托社會采購代理機(jī)構(gòu)采購。

（一）貨物類。救災(zāi)物資、防汛物資、抗旱物資、農(nóng)用物資、儲藏物資、醫(yī)療設(shè)備和器械、方案生育設(shè)備、交通管理監(jiān)控設(shè)備、港口設(shè)備、農(nóng)用機(jī)械設(shè)備、氣象專用儀器設(shè)備、人工影響天氣作業(yè)設(shè)備、測繪專業(yè)儀器設(shè)備、消防設(shè)備、警用設(shè)備和用品、專用教學(xué)設(shè)備、播送電視和影像設(shè)備及專業(yè)攝影器材、文藝設(shè)備、體育設(shè)備、海關(guān)專用物資設(shè)備、稅務(wù)專用物資裝備、邊界勘界和聯(lián)檢專用設(shè)備、質(zhì)檢專用儀器設(shè)備、海洋專用儀器設(shè)備、金融系統(tǒng)專用設(shè)備及有價單證和憑證、救助船舶和直升機(jī)、執(zhí)法船艇、檢察訴訟設(shè)備、法庭內(nèi)部裝備、特種車輛（指事先在車內(nèi)裝有固定專用儀器設(shè)備，從事監(jiān)測、消防、醫(yī)療、電視轉(zhuǎn)播、雷達(dá)等專業(yè)工作的車輛）、緝私船、地震專用儀器設(shè)備、水利專用儀器設(shè)備（水保、水文專用儀器設(shè)備）。

（二）工程類。部門確定的本系統(tǒng)京內(nèi)單位公用房建設(shè)及修繕和裝修工程。

（三）效勞類。本部門或本系統(tǒng)信息管理系統(tǒng)開發(fā)及維護(hù)工程，部門確定的其他有特殊要求的專用效勞工程。

三、分散采購限額標(biāo)準(zhǔn)

除集中采購機(jī)構(gòu)采購工程和部門集中采購工程外，各部門自行采購單項或批量金額到達(dá)50萬元以上的貨物和效勞的工程、60萬元以上的工程工程應(yīng)執(zhí)行《中華人民共和國政府采購法》和《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》有關(guān)規(guī)定。

四、公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)

政府采購貨物或效勞的工程，單項或批量采購金額一次性到達(dá)120萬元以上的，必須采用公開招標(biāo)方式。政府采購工程公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，200萬元以上的工程工程應(yīng)采用公開招標(biāo)方式。二、政府采購方式概述一、公開招標(biāo)采購：是由招標(biāo)人在報刊、電子網(wǎng)絡(luò)或其它媒體上刊登招標(biāo)公告，吸引眾多供給商參加招標(biāo)競爭，招標(biāo)人從中擇優(yōu)選擇中標(biāo)單位的招標(biāo)方式。公開招標(biāo)能夠降低包括搜索費(fèi)用等在內(nèi)的交易費(fèi)用，為潛在的投標(biāo)人提供均等的時機(jī)。但公開招標(biāo)完全以書面材料決定投標(biāo)人本身的缺陷，有時書面材料不能完全反映投標(biāo)人的真實(shí)水平和情況；且招、投標(biāo)雙方所需準(zhǔn)備的文件較多，招標(biāo)和評標(biāo)的費(fèi)用本錢較高；另外采購周期長，前期需要經(jīng)過10日左右時間發(fā)出招標(biāo)文件，以及不少于20日的提交投標(biāo)文件時間。二、邀請招標(biāo)采購：是指采購單位不發(fā)布采購信息，根據(jù)招標(biāo)內(nèi)容確定一批供給商，作為邀請投標(biāo)對象，并將招標(biāo)公告直接送往這批供給商，其他供給商無從知道招標(biāo)信息的一種招標(biāo)方式。邀請招標(biāo)方式限制了投標(biāo)人的數(shù)量，使招標(biāo)方的招標(biāo)費(fèi)用較低、評標(biāo)工作量較小，投標(biāo)有效期縮短。但邀請招標(biāo)對供給商選擇的余地不多，未能形成充分競爭氣氛，招標(biāo)周期也比較長，前期需要經(jīng)過不少于7個工作日的資格預(yù)審公告期，以及不少于20日的提交投標(biāo)文件時間。三、競爭性談判采購：指采購實(shí)體直接邀請一定數(shù)量以上的供給商就采購事宜分別進(jìn)行談判，然后選定供給商并授予其采購合同的采購方式。競爭性談判方式的采購周期較短，前期只需經(jīng)過不少于3個工作日的資格預(yù)審公告期，以及不少于5個工作日的提交投標(biāo)文件時間；且可以通過談判要求投標(biāo)人在原投標(biāo)報價之下進(jìn)行重新報價，并進(jìn)行技術(shù)和商務(wù)等方面協(xié)商。四、詢價采購：是指采購實(shí)體或采購機(jī)構(gòu)向供給商發(fā)出詢價單，要求供給商報價并對其報價進(jìn)行比較確定中標(biāo)供給商的一種采購方式，適用于采購數(shù)量不多、金額較小、價格彈性不大、技術(shù)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)化程度高的物品。詢價采購的采購周期短，前期只需經(jīng)過不少于3個工作日的提交投標(biāo)文件時間，但存在非公平競爭、價格壟斷、供給商無法履約、產(chǎn)品質(zhì)量和效勞無法得到保障等風(fēng)險。五、單一來源采購：也稱直接采購，適用的情況一是采購單位所購產(chǎn)品和效勞的采購渠道是單一的；二是由于技術(shù)、工藝或?qū)＠麢?quán)保護(hù)的原因，產(chǎn)品和效勞只能由特點(diǎn)的供給商提供的；三是發(fā)生不可預(yù)見的緊急情況時，不能從其他供給商處采購的；四是必須保持原有采購工程一致性和效勞配套的要求，需要繼續(xù)從原供給商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。六、定點(diǎn)采購、協(xié)議供貨：通常是指采購代理機(jī)構(gòu)采用招投標(biāo)方式，擇優(yōu)確定一家或幾家定點(diǎn)供給商，與其簽訂定點(diǎn)采購協(xié)議，由定點(diǎn)供給商根據(jù)協(xié)議在定點(diǎn)期限內(nèi)提供貨物或效勞，常用于零星采購或?qū)I(yè)設(shè)備采購。協(xié)議供貨是指采購機(jī)構(gòu)根據(jù)采購人的需求和市場信息及行業(yè)管理要求，對納入政府集中采購目錄以內(nèi)的通用政府采購工程（不含工程采購工程），通過招標(biāo)方式確定中標(biāo)供給商及其所供產(chǎn)品，各采購人在協(xié)議范圍內(nèi)進(jìn)行采購的一項政府采購管理制度，廣泛應(yīng)用于政府辦公用品、勞保用品、通用設(shè)備等工程的采購。采用方式供給商適用范圍公開招標(biāo)不特定貨物效勞采購工程到達(dá)公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，必須采用公開招標(biāo)方式。采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者效勞化整為零或者以其他任何方式回避公開招標(biāo)。邀請招標(biāo)3家以上1.具有特殊性，只能從有限的供給商處采購；

2.具有公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購工程總價值的比例過大；競爭性談判不少于3家1.招標(biāo)后沒有供給商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；

2.技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格和具體要求；

3.采用招標(biāo)所需時間不滿足用戶緊急需要；

4.不能事先計算出價格總額；單一來源直接采購1家1.只能從唯一供給商處采購；

2.必須不可預(yù)見的緊急情況或無法從其他供給商處采購；

3.必須保證原有采購工程一致性或者效勞配套的要求，需要繼續(xù)從原供貨商處添購，且添購資金總額不超過原合同金額的10%；詢價3家以上采購貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價格變化幅度較小的采購工程。三、國庫集中收付制度1.國庫單一賬戶體系補(bǔ)充國庫單一賬戶體系：是指實(shí)行HYPERLINK財政HYPERLINK國庫集中支付后，用于所有HYPERLINK財政性資金收支核算管理的賬戶體系，這個賬戶體系主要由國庫單一賬戶、財政零余額賬戶、單位零余額賬戶、HYPERLINK預(yù)算外資金財政專戶、特設(shè)專戶主要銀行構(gòu)成。單位最常使用的、最重要的賬戶為：“財政零余額賬戶〞和“單位零余額賬戶〞HYPERLINK財政直接支付各單位的HYPERLINK預(yù)算內(nèi)資金就是通過“財政零余額賬戶〞進(jìn)行核算支付的。該賬戶不得提取現(xiàn)金。HYPERLINK財政授權(quán)支付是通過“單位零余額賬戶〞進(jìn)行核算支付的。該賬戶可提取現(xiàn)金。國庫單一賬戶是在人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶，它與HYPERLINK財政零余額賬戶、HYPERLINK單位預(yù)算內(nèi)零余額賬戶和特設(shè)專戶進(jìn)行HYPERLINK清算，實(shí)現(xiàn)財政HYPERLINK國庫集中支付。2.財政直接支付和授權(quán)支付范圍1.財政直接支付范圍（一）工資支出：指納入工資發(fā)放范圍的所有工資性支出。（二）商品和效勞支出：1.納入《政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)》的物品、效勞支出（按市財政局最新公布的規(guī)定執(zhí)行）。2.雖未納入《政府集中采購目錄》但單件物品或單項效勞超過1千元或批量總額超過1萬元的支出。（三）會議費(fèi)支出：指單位在賓館、酒店和招待所等地點(diǎn)召開會議發(fā)生的支出。（四）國內(nèi)及境外學(xué)習(xí)、考察支出：指經(jīng)批準(zhǔn)的人員到國內(nèi)及境外學(xué)習(xí)考察、培訓(xùn)支出。（五）撥款支出（含轉(zhuǎn)移支付支出）：指單位與單位之間的撥出款項和轉(zhuǎn)移支付支出。（六）財政部門確定的應(yīng)該直接支付的其他工程。2.財政授權(quán)支付范圍財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購支出，物品、效勞采購支出管理的HYPERLINK購置支出和零星支出。包括單件物品或單項購置額缺乏10萬元人民幣的購置支出；年度HYPERLINK財政投資缺乏50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。暫未納入財政直接支付范圍的零星支出。具體包括：(一)差旅費(fèi)支出：指單位工作人員出差發(fā)生的費(fèi)用支出，國內(nèi)及境外學(xué)習(xí)、考察支出除外。(二)交通費(fèi)支出：指單位車船等各類交通工具發(fā)生的費(fèi)用支出，車輛維修、保險和刷卡加油除外。(三)勞務(wù)費(fèi)支出：指單位向個人支付勞務(wù)發(fā)生的費(fèi)用支出。(四)咨詢費(fèi)支出：指單位向個人咨詢發(fā)生的費(fèi)用支出。(五)獎勵性支出：指單位向局部個人獎勵發(fā)生的費(fèi)用支出。(六)其他零星現(xiàn)金支出：指單位未包括上述支出范圍的一些零星現(xiàn)金支出。四、關(guān)于財政法律制度的案例分析1、甲單位是某市水利局下屬的事業(yè)單位，甲單位已經(jīng)實(shí)行國庫集中支付。2010年5月，市政府審計部門對甲單位的2009年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計后了解到以下情況：

（1）2009年，甲單位按照批復(fù)的預(yù)算支付本單位職工的薪級工資、崗位工資和津貼補(bǔ)貼，但在2月至10月，甲單位超出預(yù)算規(guī)定的支出范圍，使用零余額賬戶發(fā)放職工過節(jié)費(fèi)，涉及金額30萬元；

（2）2009年4月，甲單位通過零余額賬戶使用財政撥款為本單位職工購置個人商業(yè)保險；

（3）2009年8月，甲單位超出預(yù)算規(guī)定的支出范圍，從本單位零余額賬戶借款給A賓館和下屬乙事業(yè)單位，涉及金額50萬元，并通過本單位零余額賬戶為本單位下屬事業(yè)單位支付設(shè)備采購款，涉及金額25萬元；

（4）2009年12月，甲單位未經(jīng)批準(zhǔn)，在本單位的專項調(diào)查工程中列支不屬于工程范圍的薪級工資和津貼補(bǔ)貼，涉及金額20萬元。

根據(jù)以上情況，請答復(fù)如下問題：<1>、甲單位以下做法中，正確的為（）。A、按照批復(fù)的預(yù)算支付本單位職工的崗位工資B、超出預(yù)算規(guī)定的支出范圍，使用財政撥款為本單位職工購置個人商業(yè)保險C、超出預(yù)算規(guī)定的支出范圍，使用財政撥款發(fā)放職工過節(jié)費(fèi)D、按照批復(fù)的預(yù)算支付本單位職工的薪級工資正確答案：AD此題考核預(yù)算的調(diào)整。各單位、各部門的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。<2>、甲單位以下做法中，不正確的為（）。A、超出預(yù)算規(guī)定的支出范圍，使用財政撥款借給乙單位B、超出預(yù)算規(guī)定的支出范圍，使用財政撥款為丙單位購置設(shè)備C、超出預(yù)算規(guī)定的支出范圍，使用財政撥款為丁單位購置設(shè)備D、超出預(yù)算規(guī)定的支出范圍，將財政撥款借給人賓館正確答案：ABCD此題考核預(yù)算單位零余額賬戶的使用。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保存的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。<3>、以下各項中，納入本案例中該市級政府審計部門審計監(jiān)督范圍的為（）。A、下級政府的預(yù)算執(zhí)行和決算執(zhí)行B、上級政府的預(yù)算執(zhí)行和決算執(zhí)行C、本級各單位的預(yù)算執(zhí)行和決算實(shí)行D、本級各部門的預(yù)算執(zhí)行和決算實(shí)行正確答案：ACD此題考核預(yù)決算的監(jiān)督。各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)施審計監(jiān)督。<4>、以下各項中，屬于甲單位預(yù)算職權(quán)的為（）。A、安排本單位預(yù)算支出B、接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督C、編制本單位預(yù)算、決算草案D、按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入正確答案：ABCD此題考核預(yù)算管理的職權(quán)。各單位的職權(quán)包括：編制本單位預(yù)算、決算草案；按照規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。<5>、甲單位以下做法中，不正確的為（）。A、未經(jīng)上級主管部門水利局批準(zhǔn)，在本單位的專項調(diào)查工程中列支不屬于工程范圍的薪級工資B、未經(jīng)批準(zhǔn)，在本單位的專項調(diào)查工程中列支不屬于工程范圍的津貼補(bǔ)貼C、經(jīng)上級主管部門水利局批準(zhǔn)，在本單位的專項調(diào)查工程中列支不屬于工程范圍的津貼補(bǔ)貼D、經(jīng)批準(zhǔn).在本單位的專項調(diào)查辦工程中列支不屬于工程范圍的薪級工資正確答案：AB此題考核預(yù)算的內(nèi)容2.甲單位是實(shí)行國庫集中支付的行政單位。2010年3月，審計機(jī)構(gòu)對甲單位2009年度預(yù)算執(zhí)行情祝進(jìn)行檢查，了解到以下情祝：

（1）2009年3月，甲單位通過零余額賬戶向下屬單位轉(zhuǎn)賬，為下屬單位支付設(shè)備采購款100萬元；

（2）2009年4月，甲單位通過零余額賬戶向本單位按照賬戶管理規(guī)定保存的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)1萬元；

（3）2009年8月，甲單位為采購一臺精密儀器A設(shè)備以邀請招標(biāo)的方式向2家設(shè)備供給商發(fā)出投標(biāo)邀請書。甲單位未認(rèn)真審核供給商資質(zhì)，直接選擇了報價低的供給商B企業(yè)，但B企業(yè)不具備生產(chǎn)該類精密儀器的資質(zhì)而且財務(wù)情況混亂，未中標(biāo)供給商C企業(yè)向甲單位提出質(zhì)疑，但甲單位不予以答復(fù)。政府采購監(jiān)管部門接到C企業(yè)投訴后對甲單位進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)甲單位未按照規(guī)定保管該項采購活動的采購文件。

根據(jù)以上情況，請答復(fù)如下問題：<1>、以下各項關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的情形中，正確的為（）。A、通過零余額賬戶向所屬下級單位賬戶劃撥資金，為下屬單位支付設(shè)備采購款B、通過零余額賬戶向本單位按賬戶管理規(guī)定保存的相應(yīng)賬戶劃撥住房公積金及提租補(bǔ)貼C、通過零余額賬戶向本單位按賬戶管理規(guī)定保存的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)D、通過零余額賬戶向所屬下級單位賬戶劃撥資金，為本單位支付設(shè)備采購款正確答案：BC此題考核零余額賬戶的使用。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保存的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。<2>、以下各項中，屬于政府采購可以采用的采購方式的為（）。A、邀請招標(biāo)B、單一來源采購C、詢價D、公開招標(biāo)正確答案：ABCD此題考核政府采購方式。<3>、以下各項中，屬于甲企業(yè)作為政府采購供給商原本應(yīng)具備的條件的為（）。A、具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力B、具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財務(wù)會計制度C、有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄D、具有獨(dú)立承當(dāng)民事責(zé)任的能力正確答案：ABCD此題考核政府采購供給商。供給商參加政府采購活動應(yīng)當(dāng)具備的條件有：具有獨(dú)立承當(dāng)民事責(zé)任的能力；具有良好商業(yè)信譽(yù)和健全的財務(wù)會計制度；具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。<4>、以下各項中，屬于邀請招標(biāo)方式中受邀參與投標(biāo)的供給商數(shù)量不得少于的數(shù)量的為（）。A、2家B、4家C、1家D、3家正確答案：D此題考核政府采購方式。邀請招標(biāo)是指采購人或其委托的政府采購代理機(jī)構(gòu)以投標(biāo)邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供給商參與投標(biāo)的采購方式。<5>、以下各項中，屬于甲單位作為政府采購采購人應(yīng)承當(dāng)?shù)牧x務(wù)的為（）。A、妥善保存反映每項采購活動的采購文件B、在指定媒體及時向社會發(fā)布政府采購信息、招標(biāo)結(jié)果C、依法答復(fù)供給商的詢問和質(zhì)疑D、接受和配合政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督檢查正確答案：ABCD此題考核政府采購采購人應(yīng)承當(dāng)?shù)牧x務(wù)3.丙單位是實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位。2010年5月，審計機(jī)構(gòu)對丙單位2009年度財政資金使用情況進(jìn)行檢查，對以下情況提出質(zhì)疑：

（1）2009年3月，丙單位將其代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)存入本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的根本戶；5月，丙單位將局部行政事業(yè)性收費(fèi)繳入國庫，剩余局部直接用于購置本單位辦公設(shè)備；

（2）2009年6月，丙單位通過零余額賬戶借款20萬元給所屬下級單位；

（3）2009年7月至8月，丙單位對辦公樓進(jìn)行內(nèi)部裝修，按照規(guī)定應(yīng)采用財政直接支付方式支付工程款，丙單位通過零余額賬戶支付施工方工程款項150萬元；

（4）2009年9月，丙單位與一家供給商簽訂了設(shè)備采購合同，設(shè)備價款為80萬元，根據(jù)預(yù)算安排，價款中應(yīng)采用財政授權(quán)支付的金額為50萬元，剩余金額由丙單位自行負(fù)擔(dān)。丙單位通過零余額賬戶向本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的根本戶轉(zhuǎn)賬50萬元，再從根本戶向供給商轉(zhuǎn)賬80萬元；

（5）2009年11月，丙單位通過零余額賬戶支付日常辦公用品零星支出2萬元。

根據(jù)以上情況，請答復(fù)如下問題：<1>、根據(jù)國庫集中收付制度有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于行政事業(yè)性收費(fèi)管理的表述中，正確的為（）A、預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)可以無限期存放在單位根本戶B、預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理行政事業(yè)性收費(fèi)按規(guī)定的時限全額繳庫C、預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)可根據(jù)單位的需要局部繳庫D、預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)可以存放于根本戶，直接用于支付單位的日常性開支正確答案：B此題考核行政事業(yè)性收費(fèi)管理。<2>、以下各項關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的情形中，不正確的為（）。A、通過零余額賬戶向下級單位賬戶劃撥資金用于支付下級單位的日常辦公支出B、通過零余額賬戶借款給下級單位C、通過零余額賬戶借款給上級單位D、通過零余額賬戶向上級單位賬戶劃撥資金用于支付上級單位的日常辦公支出正確答案：ABCD此題考核預(yù)算單位零余額賬戶的使用。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保存的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。<3>、以下各項關(guān)于丙單位實(shí)行財政直接支付方式的表述中，正確的為（）。A、財政直接支付中財政部門應(yīng)根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到丙單位賬戶B、丙單位進(jìn)行財政直接支付時，應(yīng)首先按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用方案向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請C、財政直接支付中代理銀行應(yīng)根據(jù)財政部門支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到丙單位賬戶D、財政直接支付中應(yīng)由中國人民銀行向代理銀行簽發(fā)支付指令正確答案：C此題考核財政直接支付。財政直接支付是指財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人或用款單位賬戶。<4>、國庫單一賬戶體系中的以下各銀行賬戶中，屬于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算應(yīng)使用的賬戶為（）。A、財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)代理銀行開設(shè)的零余額賬戶B、財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶C、財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶D、財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶正確答案：ABD此題考核財政支付方式。<5>、本例中，以下各項關(guān)于丙單位使用零余額賬戶的情形中，正確的為（）。A、通過零余額賬戶向本單位根本戶劃撥資金50萬元，再通過根本戶支付設(shè)備采購款80萬元B、通過零余額賬戶支付辦公樓裝修工程款C、通過零余額賬戶支付日常辦公用品零星支出D、通過零余額賬戶借款給下級單位正確答案：C此題考核零余額賬戶的使用情況。其他類案例分析1.王某和張某是兩個剛剛從事會計工作的年輕人，對相關(guān)財經(jīng)法規(guī)不夠熟悉。2010年10月10日，王某向張某簽發(fā)了一張16000元的轉(zhuǎn)賬支票以及一張1200元的現(xiàn)金支票，王某在簽發(fā)支票時使用普通的藍(lán)色水筆填寫，并且沒有簽章。張某將16000元的轉(zhuǎn)賬支票交給銀行，銀行不予轉(zhuǎn)賬，退還了該支票，并且提出要對王某處以罰款。張某又將1200元的現(xiàn)金支票背書轉(zhuǎn)讓給徐某，徐某是一位從業(yè)多年的，經(jīng)驗(yàn)豐富的財務(wù)人員，拒絕接受張某轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)金支票，認(rèn)為其不合法。王某的開戶銀行是廣州市城南支行，賬戶余額只有15000元。

根據(jù)上述情況，答復(fù)以下問題：<1>、在王某對張某開具支票的行為中，支票根本的當(dāng)事人中出票人、付款人和收款人分別是（）。A、王某、廣州市城南支行、張某B、廣州市城南支行、張某、王某C、廣州市城南支行、王某、張某D、張某、廣州市城南支行、王某正確答案：A此題考核票據(jù)的根本當(dāng)事人。<2>、銀行有權(quán)要求出票人的賠償金額為（）元。A、1500B、320C、800D、1000正確答案：D出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符或使用支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。15000×5％＝750（元）＜1000元，所以銀行有權(quán)要求出票人的賠償金額為1000元。<3>、支票按照支付票款方式的不同，分為（）。A、4類B、3類C、5類D、2類正確答案：B支票按照支付票款方式的不同，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三類。<4>、以下各項中，可以支取現(xiàn)金的支票有（）。A、普通支票B、轉(zhuǎn)賬支票C、劃線支票D、現(xiàn)金支票正確答案：AD現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金；普通支票可以支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬；劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。<5>、王某在對張某簽發(fā)支票時，存在的錯誤之處有（）。A、沒有簽章B、現(xiàn)金支票超出了最高限額C、賬戶余額缺乏D、用普通藍(lán)色水筆填寫正確答案：ACDA應(yīng)該有出票人簽章；C賬戶余額不夠，不能簽發(fā)；D應(yīng)該用碳素墨水。2.財政機(jī)關(guān)對甲有限責(zé)任公司2010年財務(wù)工作進(jìn)行檢查，但甲公司領(lǐng)導(dǎo)以“財務(wù)部門負(fù)責(zé)人出差〞為由予以拒絕，后經(jīng)多方協(xié)調(diào)，財政機(jī)關(guān)對該公司進(jìn)行了檢查，檢查時，發(fā)現(xiàn)如下問題：

（1）2月15日，公司從外地購置了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對方重開。

（2）3月20日，公司從事收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的吳某休產(chǎn)假，公司決定由出納員李某臨時頂替一下其工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。

（3）甲公司將出售廢料的收入不納入企業(yè)統(tǒng)一的會計核算，而另設(shè)賬簿進(jìn)行核算，以解決行政管理部門的福利。

另外，該公司的會計人員于某大學(xué)畢業(yè)后被分配到單位財務(wù)部門從事出納工作，隨著時間的推移，于某慢慢對出納工作產(chǎn)生了厭煩情緒，上班無精打采，工作中過錯不斷，業(yè)務(wù)考核在部門里位列倒數(shù)第一。單位要求會計人員提出“加強(qiáng)本錢核算，提高經(jīng)濟(jì)效益〞的合理化建議，他認(rèn)為那是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，與己無關(guān)。

根據(jù)材料，選擇以下符合題意的選項：<1>、關(guān)于該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財政部門檢查的做法，以下觀點(diǎn)正確的選項是（）。A、該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕的做法是錯誤的，不得拒絕財政機(jī)關(guān)的檢查B、財政部門無權(quán)對該公司的財務(wù)狀況進(jìn)行檢查C、財政部門應(yīng)與審計、稅務(wù)部門聯(lián)合進(jìn)行檢查D、由于財務(wù)部門負(fù)責(zé)人不在場，因此該公司可以拒絕接受檢查正確答案：A此題考核會計工作的政府監(jiān)督。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受財政、審計、稅務(wù)等有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。<2>、關(guān)于該公司王某的做法，以下符合法律規(guī)定的是（）。A、由于是發(fā)票金額的錯誤，因此可以在發(fā)票上直接更正后入賬B、題目所述情況下，王某的做法是可以的，也可以在發(fā)票上更正后再由開具單位在更正處簽章C、王某的做法符合法律規(guī)定，且只有這一種處理方式D、該發(fā)票不能做任何涂改和更正，入賬應(yīng)以實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)，不需要重新開具正確答案：C此題考核原始憑證審核的規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，原始憑證金額錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。<3>、以下關(guān)于出納李某接替吳某工作的情況，以下涉及的觀點(diǎn)正確的選項是（）。A、由于已經(jīng)按照規(guī)定辦理了交接手續(xù)，因此該頂替工作是合法的B、一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交C、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，應(yīng)該自行監(jiān)交D、出納不能頂替其收入的登記工作，但可以頂替支出和費(fèi)用的登記工作正確答案：B此題考核會計人員的交接和內(nèi)部牽制制度。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，因此選項A和選項D的說法是錯誤的；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時由上級主管部門派人會同監(jiān)交，因此，選項C的說法是錯誤的。<4>、關(guān)于甲公司出售廢料收入的財務(wù)處理方法，以下說法錯誤的選項是（）。A、甲公司的做法違反了會計法律制度的規(guī)定B、甲公司的行為屬于私設(shè)會計賬簿進(jìn)行核算的行為C、對該行為，應(yīng)由省級以上財政部門責(zé)令其限期改正D、對單位的該項行為處以罰款，那么應(yīng)處3000元以上5萬元以下的罰款正確答案：C此題考核違反會計法律的法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，單位發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿中統(tǒng)一登記核算，不得私設(shè)賬簿登記核算。對私設(shè)會計賬簿的行為，按規(guī)定應(yīng)由縣級以上財政部門責(zé)令其限期改正，對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，屬于會計人員的撤消其會計從業(yè)資格證書；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。<5>、于某在甲公司的言行違背的會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)中不包括（）。A、愛崗敬業(yè)B、提高技能C、參與管理D、老實(shí)守信正確答案：D此題考核會計職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn)要求。此題所述的情況中，于某違反的會計職業(yè)道德要求中不包括老實(shí)守信。3、某財政部門對某單位進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）由于會計人員少，會計張某同時負(fù)責(zé)會計賬簿的記賬與審批；

（2）由于財務(wù)主管王某業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，單位負(fù)責(zé)人授權(quán)其全權(quán)負(fù)責(zé)對外投資事宜，包括對外投資的決策和執(zhí)行；

（3）為到達(dá)業(yè)績目標(biāo)，單位負(fù)責(zé)人鄭某要求會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某虛構(gòu)交易事項，粉飾財務(wù)報告，李某予以拒絕，隨后被撤職；

（4）該企業(yè)為掩蓋其虛構(gòu)成交易事項，將偽造的會計資料成心轉(zhuǎn)移。

根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題：<1>、針對事項（1），以下說法正確的有（）A、記賬人員與審批人員屬于不相容職務(wù)，特殊情況下可以由同一人擔(dān)任B、張某不可以同時負(fù)責(zé)記賬和局部事項的審批C、張某可以同時負(fù)責(zé)記賬和局部事項的審批D、張某同時負(fù)責(zé)記賬和局部事項的審批，不符合單位內(nèi)部會計監(jiān)督的根本要求正確答案：BD解析：記賬人員與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互別離、相互制約。<2>、針對事項（2），以下說法正確的有（）A、該企業(yè)的做法不符合規(guī)定B、重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策人員和執(zhí)行人員之間應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)督、相互制約，防止權(quán)限過于集中C、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要建立有效的監(jiān)督和控制制度D、該企業(yè)的做法符合規(guī)定正確答案：ABC重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。<3>、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)務(wù)，款項不相符的，應(yīng)當(dāng)采取的處理方法是（）。A、立即向會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報告，經(jīng)批準(zhǔn)后由會計人員處理B、按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理，無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理C、立即向單位負(fù)責(zé)人報告，經(jīng)批準(zhǔn)后由會計機(jī)構(gòu)處理D、直接由會計機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理正確答案：B根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)務(wù)，款項不相符的，按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理，無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。<4>、針對事項（3），以下說法正確的有（）。A、根據(jù)會計法的規(guī)定，李某無權(quán)拒絕辦理B、應(yīng)當(dāng)恢復(fù)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某的名譽(yù)、級別C、鄭某指使會計機(jī)構(gòu)偽造會計憑證、違反《會計法》的規(guī)定，可對其處5000元以上5萬元以下的罰款D、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，李某有權(quán)拒絕辦理正確答案：BCD此題考核違反會計法律制度的法律責(zé)任。<5>、針對事項（4），以下說法正確的有（）。A、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，縣級以上各級人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會計監(jiān)督檢查主體，對本行政區(qū)域內(nèi)的單位的會計工作行使監(jiān)督權(quán)B、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位對于監(jiān)督檢查部門依法開展的會計監(jiān)督檢查工作有義務(wù)予以配合，如實(shí)提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計機(jī)構(gòu)以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報C、對該企業(yè)處以5000元以上5萬元以下的罰款D、該企業(yè)的做法屬于隱匿依法應(yīng)保存的會計資料和不如實(shí)提供會計資料以及有關(guān)情況的行為正確答案：ABD此題考核違反會計法律制度的法律責(zé)任。在予以通報的同時，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款。2．乙單位是實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，經(jīng)批準(zhǔn)，乙單位的工資支出和設(shè)備購置實(shí)行財政直接支付，日常辦公及零星支出實(shí)行財政授權(quán)支付。2012年2月份，審計機(jī)構(gòu)對該單位財政資金使用進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)：(1)2010年4月，該單位通過零余額賬戶向上級單位根本戶劃轉(zhuǎn)資金15萬元，用于為上級單位員工購個人商業(yè)保險；(2)8月，該單位通過零余額賬戶向下級單位根本戶劃撥資金50萬元，用于為下級單位支付設(shè)備采購款；(3)11月，乙單位購置辦公用品，通過零余額賬戶向本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的根本戶轉(zhuǎn)賬17萬元，再通過根本戶支付采購款項；(4)12月，該單位使用財政性資金購置了一臺大型專用設(shè)備，該單位通過零余額賬戶向本單位其他戶轉(zhuǎn)賬80萬元，再通過單位根本戶向供給商支付設(shè)備款。要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題。(1)以下各項中，屬于國庫單一支付方式的有()。A．財政集中匯繳B．財政直接繳庫C．財政授權(quán)支付D．財政直接支付(2)該單位的以下事項表述情形中，錯誤的有()。A．通過零余額賬戶向本單位根本劃撥資金，再通過根本戶支付本單位大型設(shè)備的價款B．通過零余額賬戶向上級單劃轉(zhuǎn)資金，為上級單位員工購個人商業(yè)保險C．通過零余額賬戶向本單位根本戶劃轉(zhuǎn)資金，再通過根本戶支付本單位日常零星支出D．通過零余額賬戶向下級單劃轉(zhuǎn)資金，為下級單位購置設(shè)備(3)以下各項關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的表述中，正確的有()。A．通過零余額賬戶提取現(xiàn)金，用于支付本單位的日常辦公零星支出B．通過零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付按規(guī)定應(yīng)采用財政直接支付方式發(fā)放的職工工資C．通過零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付本單位的日常辦公零星支出D．通過零余額賬戶向本單位按賬戶規(guī)定保存的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)(4)以下銀行賬戶體系中，不應(yīng)通過財政直接支付的賬戶為()。A．該單位在商業(yè)銀行開設(shè)的根本戶B．財政部門在商業(yè)銀行為該單位開設(shè)的零余額賬戶C．財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶D．財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(5)以下各項關(guān)于該單位實(shí)行財政直接支付方式的表述中，正確的為()。A．該單位進(jìn)行財政直接支付時應(yīng)先按批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用方案向財政國庫支付機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請B．財政直接支付中代理銀行應(yīng)根據(jù)財政部門支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到該單位賬戶C．財政直接支付應(yīng)由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令D．財政直接支付中財政部門應(yīng)根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到該單位賬戶財經(jīng)法規(guī)考生回憶題不定項1、某進(jìn)出口公司2003年3月進(jìn)口小轎車120輛，每輛到岸價格為7萬元人民幣，該公司銷售其中的110輛，每輛價稅合并定價23．4萬元，假設(shè)小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅率為110％，消費(fèi)稅為7700元每輛。答復(fù)以下問題：P158答復(fù)以下問題：

（1）組成計稅價格（）元(2)本月增值稅的進(jìn)項稅額為()元。

(3)本月增值稅的銷項稅額為()元。(4)本月應(yīng)納增值稅額為()元。

(5)本月應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。

參考答案一：（答案僅供參考）組成計稅價格=關(guān)稅+關(guān)稅完稅價格消費(fèi)稅

組成計稅價格=120×70000×（1+110%）+120×7700=18564000

進(jìn)項稅額=18564000×17％=3155880

銷項稅額=110×234000／(1＋17％)×17％=3740000(元)

增值稅額=374=584120

消費(fèi)稅=120×7700=9240001）每臺小轎車車的組成計稅價格7*110%+7+0.77=15.47萬

2）每臺小轎車的應(yīng)納稅額為15.47*17%=26299元

3）當(dāng)期銷項稅額？=18564000×17％=3155880

4）當(dāng)期進(jìn)項稅額？=110×234000／(1＋17％)×17％=3740000(元)

5）本期應(yīng)納稅額？=374=5841202、2009年企業(yè)發(fā)生如下銷售收入1000萬出租房屋收入租金120萬，其他企業(yè)捐贈20萬。銷售本錢400萬，管理費(fèi)用20萬（其中研發(fā)費(fèi)用10萬），財務(wù)費(fèi)用10萬，營業(yè)外支出5萬（其中1萬工商罰款），稅180萬，營業(yè)費(fèi)50萬，消費(fèi)稅60萬，其他的附加費(fèi)用29萬，08年度虧損30萬元，從聯(lián)營企業(yè)取得凈利潤74萬，聯(lián)營企業(yè)所得稅15%參考答案：（答案僅供參考）

1、2009年收入總額=1000+120+20+74=1214萬元

2、準(zhǔn)予稅前扣除的金額74/（1-15%）*15%=13.06萬元=400+10+10*（1+50%）+10+（5-1）+50+60+29=578萬元

3、準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額=30萬元

4、2009年應(yīng)納稅所得額=1214-578-30=606萬元

5、2009年應(yīng)納所得稅額=606*25%=151.5萬元3、一個人工資1000、獎金200、業(yè)余裝修1000、國債利息、保險賠款（3000）求那幾項交個人所得？工資個人所得多少？業(yè)余裝修所得？保險賠款所得？共交多少所得？哪些該繳稅交多少，哪些不用。首先，獲得保險賠償3000塊是不用交稅的，工資、獎金還沒到起征點(diǎn)（這個數(shù)字小于2000，也小于3500

另外就是幫人裝修我認(rèn)為屬于勞務(wù)報酬，（1000-800）*20%=40元4、參考答案：（答案僅供參考）1.買鋼材100噸。單價300塊已經(jīng)入庫?！救〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票情況下，進(jìn)項30000*17%=5100】

2.買機(jī)器增值稅發(fā)票上的價款是30000【專用發(fā)票情況下，進(jìn)項30000*17%=5100】

3.銷售物品增值稅發(fā)票上的價款是800000【銷項800000*17%=13600】

4.銷售物品普通發(fā)票4560【銷項4560/1.17*17%=663】

5.自產(chǎn)的東西發(fā)放集體福利30000【視同銷售，銷項=30000*17%=5100】

進(jìn)項=5100+5100=10200

銷項=13600+663+5100=19363

本期應(yīng)交增值稅=91635、某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的機(jī)械產(chǎn)品適用的稅率為17％。2005年12月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)購進(jìn)鋼材100噸，不含稅單價為3000元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款300000元，增值稅51000元，材料已驗(yàn)收入庫；(2)購進(jìn)車床1臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10000元，增值稅為1700元，交付安裝；(3)銷售產(chǎn)品一批，開出專用發(fā)票，價款800000元，增值稅銷項稅額為136000元；(4)向某單位銷售產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票取得收入46800元；(5)本企業(yè)根本建設(shè)工程領(lǐng)用本月購進(jìn)鋼材2噸。根據(jù)上述資料答復(fù)以下問題：參考答案：（答案僅供參考）(1)B銷項稅額=136000＋46800／(1＋17％)×17％＝142800(元)(2)C允許抵扣的進(jìn)項稅額=51000－2×3000×17％-1700＝48280(元)(3)A轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=2×3000×17％+1700＝1020+1700=2720(元)(4)D應(yīng)納增值稅=142800－48280=94520(元)上年度生產(chǎn)經(jīng)營情況為：銷售收入總額為6000萬元