第五章 對外投資的核算

(一)

第五 對外投資的核§1三類：（）債權性投資（2）權益性投資（3）(二)按投資期限長短不同，（1）短期投資（2） 長期投 長期投資是指不準備隨時變現(xiàn)、持有時間在一年以上的投資

§2(一)199931200017元借：短期投資——股票損失貸：銀行存款短期投 銀行存1999415500023元，(其中含有天宇公司于41日已宣告發(fā)放但尚未支取的股利1元)，另外支‘付手續(xù)費402．5元，印花稅460元，全部價款已用存款付清。 其他應收款——應收股 貸：銀行存 短期投 銀行存 其他應收(二)某物業(yè)管理公司于6月3日將3月1日購入的2000股普通股轉讓，實收價款36000元。 貸：短期投資——股票投 投資收 銀行存 短期投 投資收8154155000股股票出售，實際收得價125000元。若天字股份公司已于5月8日按4月30日股東名冊支付每股l元股利時， 貸：其他應收款——應收股 借：銀行存 貸：短期投資——股票投 投資收益——股票投資收 銀行存 其他應收 短期投 投資收 貸：短期投 銀行存 短期投 其他應收 投資收（3）85日轉讓其擁有的300069517．566000元時，借：銀行存 投資收 (一)199511900001年期債券，8300元。借：短期投資——債券投 貸：銀行存 短期投 銀行存199541W30000元，1181171日各付息一次。實際支付買價32000元。因是在發(fā)行日與付息日之間購入的，故實際支付的價款中則包括一部分應計利息600(30000×8％×金元)借：短期投資——其他應收款——W貸：銀行存 短期投 其他應收 銀行存(二)199582611日購入的某公司債券通過證券交易10000090300元。借：銀行存 貸：短期投資——債券投 投資收 某物業(yè)管理企業(yè)將個飛—i1W71日對外出售，實際出售所35000元。借：銀行存 貸：短期投資——債 3l其他應收款— 若該公司7月1日對外轉讓該批債券時，實際出售所得價款為31000元時， 投資收 貸：短期投資——債券投 其他應收款——W公 (三)8％。（1）借：短期投資——債券投 貸：銀行存 (2)7月1日，債券到期時： 貸：短期投資——債券投 投資收 短期投 §3 (一)(3)36000A200018元，288元，款項已用存款支付。借：長期投資——股票投 貸：銀行存 該企業(yè)收到A公司發(fā)放的股利2000元，款項存入銀行。 貸：投資收 長期投 銀行存 462001200元。借：長期投資——股票投資45000其他應收款——應收利息l200貸：銀行存款46200借：銀行存款2l00貸：投資收益其他應收款 長期投 銀行存 (二)“長期投資——股票投資”加減相應增加或減少的投資份額及收到股利情況計算中公司在被投資企業(yè)實際擁有的投資份額。1997310E3000015元，E90000股，均以面值發(fā)行。另支付傭金及手續(xù)費4050元?！?54050元借：長期投資——股票投 貸：銀行存 （2）2001EE元。按占I公司股本30％的比例調(diào)增長期投資234000元(780000元×30％)。 貸：投資收 （3）2002年初，B5％發(fā)放現(xiàn)金股利。該物22500元(15×5％×30000元)借：銀行存 貸：長期投資——股票投資（4）2002年末，E290000元。影響該87000元。借：投資收 貸：長期投資——股票投資借：銀行存款貸：長期投資——股票投資 2002年初，“長期投資”帳戶的余額為5773500元(454050234000元—22500元—87000元—1200元)。(一)12.1997113年期債l000100lo10借：長期投資——債券投 貸：銀行存 2001年末，企業(yè)按照權責發(fā)生制計算并預提全年應計利息10000元(100000元×10％)。 貸：投資利 長期投 銀行存 投資收1996816000100392000元，截止到購買日(已發(fā)行半年)27000元(6000元×100×9％×吳)629000元。借：長期投資——債券投 長期投資——應計利 財務費 貸：銀行存 2002年底公司計算債券本年持有期的應計利息18000元(6000元×100×9％×是)。 貸：投資收 長期投 財務費 銀行存 投資收(二)199731106199711日110800元。即：債券實際購買成本＝106元×100＝10600元債券應付利息＝100元×loo×12％×是＝200元借：長期投資——債券投 長期投資——應計利 貸：銀行存 長期投 銀行存(三)199711B58％，10020010％，該債券每年付息一次，15450．64借：長期投資——債券投 貸：銀行存 長期投 銀行存(四)直線攤銷法就是將債券的溢價或折價平均分攤于債券到期前各持有期間的一種攤銷方法。199711C310l0030083l545元的價格溢價買入。借：長期投資——債券投 貸：銀行存 (投資(溢價攤銷 每年實際收到利息＝100元×300×10％＝3000元每年應攤銷的溢價＝l5453＝515元每年應計利息收入＝3000元—515元＝2485元借：銀行存 貸：長期投資——債券投 投資收 銀行存 某物業(yè)管理企業(yè)于199611E公司同日發(fā)行的公司債券一張，債券面值為1095432．8元。(1)借：長期投資——債券投 貸：銀行存 每年實際收到利息＝100000元×82＝4000每年應攤銷的折價＝(100000—95432．8)6＝761．20元每年應計利息收入＝4000761．20元＝4761．20元(x投資(折價攤銷借：銀行存 長期投資——債券投 貸：投資收 長期投 銀行存 ( 每年實際收到利息＝300元×l00×lO％＝3000第一年年終應計利息收入＝31545元×8％＝2523．6第一年年終應攤銷的溢價金額＝3000元—2523．6元＝476．4第一年年終長期債券投資帳面價值＝31545元—476．4元＝31068．60面值 每年實際收到利息＝20000元×10％＝2000第一年年終應計利息收入＝1926l元×11％＝2119元第一年年終應攤銷的折價＝2119元—2000元＝l19元借：銀行存 長期投資——債券投 貸：投資收 銀行存 長期投 投資收(五) 貸：投資收 長期投資——債券投 銀行存 長期投 投資收(一)某物業(yè)管理企業(yè)以銀行存