年結(jié)前的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄-記賬實(shí)操

年結(jié)前的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄-記賬實(shí)操1.計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)：(注：企業(yè)新稅法允許按8%計(jì)提)借：管理費(fèi)用-職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款-職工教育費(fèi)2.提取工會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.其他各種應(yīng)提未提的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄：略部分小微企業(yè)，繳稅較少，也木有什么工會(huì)和員工教育等，不要嫌棄這些費(fèi)用處理起來(lái)很麻煩，沒(méi)有也做一下?？梢越档蛻?yīng)納稅所得額，起到不做稅收籌劃但有稅收籌劃的效果。4.今年調(diào)整以前年度的各種錯(cuò)誤或遺漏事項(xiàng)，增加以前年度利潤(rùn)的(減少分錄相)借：累計(jì)折舊(或其他關(guān)聯(lián)科目)貸：以前年度損益調(diào)整同時(shí)最好同步完成下述兩筆分錄，也可年結(jié)時(shí)再補(bǔ)做?？紤]很多朋友年結(jié)時(shí)可能會(huì)遺忘，還是建議大家該事項(xiàng)分錄一拖三，同時(shí)完成。借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整有些小微企業(yè)，發(fā)生額較少，不用這么麻煩，直接入今年的財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用或者銷售費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)即可。5.結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用(虧損借方負(fù)數(shù)或科目反方向)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅(虧損做借方負(fù)數(shù)或科目反方向)6.彌補(bǔ)以前年度虧損分錄無(wú)需做分錄，只需將本年稅后凈利，直接轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目即可。該科目借方余額顯示的是未彌補(bǔ)虧損。如果出現(xiàn)貸方余額，則表示彌補(bǔ)虧損后出現(xiàn)的留存收益。需要提醒大家的是：以上這些年結(jié)前的關(guān)聯(lián)分錄平時(shí)能做就做，免得年底結(jié)賬都攢到一塊兒“麻煩”。實(shí)操整套年結(jié)分錄下列分錄是按年結(jié)的完整順序整理出的實(shí)操整套年結(jié)分錄。在實(shí)際年結(jié)中，大家可對(duì)照這套分錄，逐一完成公司的年結(jié)工作。在此基礎(chǔ)上慢慢形成自己的一套完備的年結(jié)分錄體系，為日后升職、加薪儲(chǔ)備好干貨。1、年末將所有的收入科目結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方借：營(yíng)業(yè)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入-其他業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)2、年末將所有的支出科目結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本-其他業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅金及附加-明細(xì)稅種(如印花稅等)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失(存貨等具體資產(chǎn))營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用(區(qū)分納稅影響會(huì)計(jì)法/資產(chǎn)負(fù)債表法)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本二級(jí)科目大家分得越細(xì)越好，別怕麻煩，日后老板或經(jīng)營(yíng)層們需要各種分析數(shù)據(jù)時(shí)，直接下載便可使用。不加區(qū)分看起來(lái)也沒(méi)關(guān)系，日后分析就得手工分類，不準(zhǔn)確而且麻煩。小微企業(yè)也要有上市的夢(mèng)想，而上市對(duì)財(cái)稅核算的規(guī)范性是有著非常具體和嚴(yán)格的要求。前期核算比較籠統(tǒng)和偷懶，日后則需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力去調(diào)整和修改。3、單獨(dú)將公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益科目結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”中。當(dāng)然和上述分錄一起結(jié)轉(zhuǎn)也沒(méi)問(wèn)題。公允價(jià)值和投資歷來(lái)是財(cái)稅人員認(rèn)為的重點(diǎn)和難點(diǎn)，單獨(dú)列示出來(lái)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤不至于對(duì)上述分錄產(chǎn)生影響。借：投資收益(如凈損失則方向相反或用負(fù)數(shù)表示)公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：本年利潤(rùn)實(shí)務(wù)中，大部分財(cái)務(wù)軟件支持大家某科目借方發(fā)生輸入，也支持大家借方紅字輸入，同時(shí)支持該科目的貸方輸入。建議大家嚴(yán)格按照準(zhǔn)則規(guī)范來(lái)使用科目。這樣在日后下載出來(lái)的“余額表”分析借貸方發(fā)生額時(shí)，數(shù)據(jù)不至于借貸都相等且等于零，不方便分析。一般，資產(chǎn)類、費(fèi)用類發(fā)生額和余額在借方；負(fù)債類、權(quán)益類和收入類在貸方。4、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金借：盈余公積貸：實(shí)收資本不影響所有者權(quán)益的總額，屬于科目之間的重分類。5、提取盈余公積等分錄(10%，50%+決議，大家記住這三個(gè)即可：法定盈余公積按稅后利潤(rùn)的10%提??；超過(guò)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提??；任意盈余公積按照公司權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議比例提取。外資企業(yè)類似，但是提取的是企業(yè)儲(chǔ)備基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和發(fā)展基金等)借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積-任意6、公司決定分配股票股利借：利潤(rùn)分配-普通股貸：股本(庫(kù)存股)資本公積-股本溢價(jià)(折價(jià)注意科目的方向)7、將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入今年累計(jì)可供分配利潤(rùn)借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)(在年結(jié)前“關(guān)聯(lián)分錄”中已完成的，可忽略)8、將利潤(rùn)分配科目下的其他明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)科目借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積利潤(rùn)分配-普通股利潤(rùn)分配-外企儲(chǔ)備、獎(jiǎng)勵(lì)和發(fā)展基金等9、用盈余公金彌補(bǔ)前期累計(jì)虧損(也可以放在前面，但要注意利潤(rùn)分配科目余額)借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配-盈余公積彌補(bǔ)虧損10、提取分配給股東的分紅借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利(普通股、債轉(zhuǎn)股、優(yōu)先股)貸：應(yīng)付股利(其他應(yīng)付款-最新準(zhǔn)則調(diào)整，靈活備用)11、實(shí)際用貨幣資金分配時(shí)借：應(yīng)付股利(其他應(yīng)付款-最新準(zhǔn)則調(diào)整，靈活備用)貸：銀行存款一般中小微企業(yè)，老板的思維認(rèn)為，公司就是我的，我想花錢(qián)直接從公司拿