科大預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)辦法

第第頁(yè)科大預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)方法南中科大預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)方法第一章總則第一條為規(guī)范學(xué)校預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，依據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《教育部關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的看法》《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)高校內(nèi)部審計(jì)》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，特訂立本方法。第二條本方法所稱財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)，是指審計(jì)處依法對(duì)學(xué)校及所屬部門和單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算情況的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)的目的是促進(jìn)規(guī)范和加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的完整性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透亮度，促進(jìn)更加合理地調(diào)配學(xué)校資源，提高資源的配置和利用效益。第四條預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)的對(duì)象是學(xué)校財(cái)務(wù)管理單位、承當(dāng)預(yù)算與執(zhí)行的單位、業(yè)務(wù)歸口部門。第五條本方法所稱預(yù)算，是指學(xué)校及所屬部門和單位依據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。第六條本方法所稱決算，是指學(xué)校及所屬部門和單位依據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告。第二章預(yù)算執(zhí)行審計(jì)第七條預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是在預(yù)算內(nèi)部掌控測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第八條預(yù)算管理審計(jì)的緊要內(nèi)容（一）預(yù)算管理中的內(nèi)部掌掌控度是否健全、有效；（二）預(yù)算編制是否符合國(guó)家、上級(jí)主管部門和學(xué)校的規(guī)定，是否符合學(xué)校中長(zhǎng)期事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)規(guī)劃的要求；是否與學(xué)校年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃相協(xié)調(diào)；是否遵奉并服從“量入為出、收支平衡”的原則。預(yù)算編制的方法是否符合上級(jí)主管部門及學(xué)校的規(guī)定。（三）收入預(yù)算是否貫徹樂(lè)觀穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)省”的原則；（四）預(yù)算編制是否真實(shí)、合法、有效，是否編制超出單位財(cái)力的赤字預(yù)算，預(yù)算是否按程序?qū)徟唬ㄎ澹╊A(yù)算調(diào)整有無(wú)確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額、措施和有關(guān)說(shuō)明，是否按規(guī)定程序?qū)徟５诰艞l收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的緊要內(nèi)容（一）應(yīng)當(dāng)納入學(xué)校預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，包含財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入，是否全部納入學(xué)校預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。（二）是否有切實(shí)可行的保證收入預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的掌控措施和方法。（三）應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額到位，有無(wú)隱瞞、截留、拖欠和設(shè)置“賬外賬”“小金庫(kù)”等問(wèn)題。（四）收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合法合規(guī)，有無(wú)擅自加添收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)問(wèn)題。（五）各項(xiàng)收入的會(huì)計(jì)核算和資金管理是否合規(guī)，有無(wú)利用應(yīng)付及預(yù)收、代管經(jīng)費(fèi)等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞收入等問(wèn)題。第十條支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的緊要內(nèi)容（一）各項(xiàng)支出，包含事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)與投資支出等是否全部納入預(yù)算管理，是否嚴(yán)格依照預(yù)算確定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和用途開(kāi)支或撥付經(jīng)費(fèi)；有無(wú)擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、變化經(jīng)費(fèi)用途、突破預(yù)算金額等預(yù)算外開(kāi)支行為。（二）是否有切實(shí)可行的保證預(yù)算支出目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的掌控措施和方法。（三）各項(xiàng)支出的會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，支出的分類、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)方法是否準(zhǔn)確，有無(wú)賬賬、賬實(shí)不符等問(wèn)題，往來(lái)款項(xiàng)有無(wú)長(zhǎng)期掛賬和被其他單位和個(gè)人占用的問(wèn)題，有無(wú)利用應(yīng)收及預(yù)付、應(yīng)收及預(yù)收、代管經(jīng)費(fèi)等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞支出或直接列支等問(wèn)題，是否嚴(yán)格管理及時(shí)清理。（四）各項(xiàng)支出有無(wú)虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)現(xiàn)象；有無(wú)擠占、挪用、濫發(fā)錢物、損失揮霍等行為；是否真實(shí)合法，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度及上級(jí)主管部門和學(xué)校有關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。（五）專項(xiàng)資金、代管經(jīng)費(fèi)是否按特定項(xiàng)目或用途專款專用，有無(wú)擠占或虛列行為。（六）支出結(jié)構(gòu)是否合理，各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益如何，分析與評(píng)價(jià)支出預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效。第十一條預(yù)算執(zhí)行結(jié)果情況的審計(jì)內(nèi)容（一）收入預(yù)算的完成情況如何，各級(jí)各類項(xiàng)目實(shí)際收入與收入預(yù)算的差別及產(chǎn)生的原因。（二）支出預(yù)算的執(zhí)行情況如何，各級(jí)各類項(xiàng)目實(shí)際支出與支出預(yù)算的差別及產(chǎn)生的原因。（三）預(yù)算收入與預(yù)算支出在總額和結(jié)構(gòu)上是否平衡，有無(wú)赤字。（四）預(yù)算執(zhí)行的效益情況，重點(diǎn)審計(jì)基本支出進(jìn)度是否與有關(guān)事業(yè)計(jì)劃完成的進(jìn)度相協(xié)調(diào)；項(xiàng)目支出的效益或效果如何，是否實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目立項(xiàng)的預(yù)期效果。（五）各項(xiàng)預(yù)算收入和支出是否真實(shí)、合法、合理，預(yù)算科目和項(xiàng)目的運(yùn)用及會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范；學(xué)校及各單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中有無(wú)重點(diǎn)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題；尚存哪些管理孱弱環(huán)節(jié)和內(nèi)部掌控漏洞。第三章決算審計(jì)第十二條決算審計(jì)是對(duì)年度決算報(bào)表及其資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第十三條決算報(bào)表審計(jì)的緊要內(nèi)容（一）審查財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否完整，并進(jìn)行復(fù)核性檢查。包含：財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否齊全，且符合上級(jí)主管部門的統(tǒng)一要求；報(bào)表內(nèi)容填列是否完整、正確；項(xiàng)目填列是否齊全，表內(nèi)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，應(yīng)當(dāng)填寫的“報(bào)表附注”是否填列；對(duì)應(yīng)報(bào)表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；是否有年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明（文字部分）；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章。（二）核對(duì)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)填列與對(duì)應(yīng)的賬戶余額或發(fā)生額是否全都，檢查表、賬是否相符。依照?qǐng)?bào)表所列項(xiàng)目，逐一與會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)。（三）對(duì)報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行檢查驗(yàn)證，應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成績(jī)對(duì)收入、支出類項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與報(bào)表填列數(shù)是否全都；審查各項(xiàng)凈資產(chǎn)的形成過(guò)程，分別進(jìn)行驗(yàn)算。（四）對(duì)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行檢查，是否符合《會(huì)計(jì)法》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定；是否定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)（貨幣資金、有價(jià)證券等）及有關(guān)報(bào)表、資料相互核對(duì)，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符；采用的會(huì)計(jì)處理方法是否前后期全都，有無(wú)隨便更改；確有必需更改，是否將更改的原因及影響在年度決算報(bào)神色況說(shuō)明中反映；學(xué)校財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部掌掌控度是否健全、有效。（五）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的審計(jì)：包含經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率以及其他財(cái)務(wù)指標(biāo)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確，能否恰本地反映學(xué)校的財(cái)務(wù)情形、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。第十四條資產(chǎn)審計(jì)的緊要內(nèi)容（一）資產(chǎn)的存在是否真實(shí)、完整，資產(chǎn)管理是否安全，運(yùn)行是否正常，資產(chǎn)更改是否合法合規(guī)，資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否合理、正確，有無(wú)隨便變化資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為。（二）貨幣資金和有價(jià)證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部掌掌控度是否健全、有效；銀行開(kāi)戶是否合規(guī)，有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題；有無(wú)公款私存、挪用、白條抵庫(kù)、非法融資以及舞弊盜用的情況；定期存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全、完整。（三）應(yīng)收及預(yù)付款增減更改是否真實(shí)、合法，是否及時(shí)清理結(jié)算，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬、虛掛賬等問(wèn)題，有無(wú)呆賬、壞賬情況；對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。（四）資產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實(shí)、合法、安全、完整，購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃和審批手續(xù)，有無(wú)被無(wú)償占用、流失、損失揮霍等問(wèn)題，大宗物資的采購(gòu)是否建立招標(biāo)制度和集中采購(gòu)制度；會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部掌掌控度是否健全、有效，對(duì)固定資產(chǎn)、存貨是否進(jìn)行定期的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否按規(guī)定及時(shí)調(diào)整和處理。（五）對(duì)外投資是否進(jìn)行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實(shí)物對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；投資款項(xiàng)的發(fā)生和增減更改是否真實(shí)、合法、完整；是否責(zé)成有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢?duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督、管理，是否及時(shí)對(duì)投資本金和投資收益進(jìn)行回收，有無(wú)投資失誤和損失問(wèn)題；投資及其收益的會(huì)計(jì)核算是否恰當(dāng)、合規(guī)。（六）無(wú)形資產(chǎn)的取得、管理、核算和轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。（七）基建竣工交付使用的資產(chǎn)是否按規(guī)定及時(shí)辦理交接，登記入賬。（八）接收捐款和無(wú)償調(diào)入的各種資產(chǎn)，是否按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度登記入賬，是否存在賬外資產(chǎn)。第十五條負(fù)債審計(jì)的緊要內(nèi)容（一）負(fù)債的形成、存在是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隨便變化負(fù)債確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法，以及虛列、多列、不列或者少列負(fù)債的行為。（二）各項(xiàng)負(fù)債分類是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對(duì)各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行處理。（三）各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，依照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。（四）債務(wù)是否掌控在適當(dāng)規(guī)模，是否存在潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）是否存在未決訴訟或有關(guān)事項(xiàng)。第十六條凈資產(chǎn)審計(jì)的緊要內(nèi)容（一）凈資產(chǎn)的存在、更改是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隨便調(diào)整收支配比余額，有無(wú)編造或隱瞞長(zhǎng)期資產(chǎn)占用、限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)余額及增減更改情況，財(cái)務(wù)結(jié)果、收支差額的計(jì)算是否正確，有無(wú)隨便變化凈資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。（二）各項(xiàng)專用基金的設(shè)置是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額到位；管理、使用和會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，使用效益如何。第十七條收入是指學(xué)校為開(kāi)展教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非歸還性資金，包含教育經(jīng)費(fèi)撥款、科研經(jīng)費(fèi)撥款、其他經(jīng)費(fèi)撥款、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入等，審計(jì)內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)相同。第十八條支出是指學(xué)校為教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)和其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失，包含事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等，審計(jì)的內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)相同。第四章審計(jì)實(shí)施第十九條預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)可采取事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)相結(jié)合的方式。（一）事前參加。即學(xué)校在編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，審計(jì)處應(yīng)當(dāng)參加財(cái)務(wù)部門預(yù)算編制方案確實(shí)定，了解預(yù)算編制和調(diào)整的情況。（二）事中審計(jì)。審計(jì)處將定期或不定期地對(duì)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況的收支進(jìn)度進(jìn)行專項(xiàng)檢查和抽查審計(jì)，針對(duì)執(zhí)行中發(fā)生的問(wèn)題提出看法和建議。（三）事后審計(jì)。每年年初審計(jì)處應(yīng)對(duì)上一年度的預(yù)算、決算執(zhí)行情況進(jìn)行例行審計(jì)，全面評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性、合法性和效益性。第二十條審計(jì)處依據(jù)上級(jí)主管部門的要求和學(xué)校內(nèi)部管理的需要，確定預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)項(xiàng)目，列入年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)校長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十一條審計(jì)處依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容組建審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，并要求其在規(guī)定期限內(nèi)供應(yīng)如下備審資料：（一）預(yù)算管理制度的資料：預(yù)算政策、預(yù)算編制計(jì)劃、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理方法、預(yù)算管理方法和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等。（二）收入預(yù)算執(zhí)行的資料：上級(jí)主管部門撥款掌控?cái)?shù)和預(yù)算批復(fù)文件、有關(guān)部門的收費(fèi)批文、學(xué)費(fèi)收費(fèi)通知和記錄、學(xué)費(fèi)收費(fèi)收據(jù)存根聯(lián)、預(yù)算外資金上繳的相關(guān)憑證、收入核算的相關(guān)會(huì)計(jì)資料。（三）支出預(yù)算執(zhí)行的資料：支出預(yù)算明細(xì)表、預(yù)算下?lián)芪募?、支出核算的相關(guān)會(huì)計(jì)資料等。（四）財(cái)務(wù)決算報(bào)表的相關(guān)資料：年度預(yù)算及編制與調(diào)整說(shuō)明和批準(zhǔn)文件，包含上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算通知和預(yù)算追加調(diào)整通知；年度決算報(bào)表及編制說(shuō)明和上級(jí)主管部門關(guān)于年度決算編報(bào)的通知；年度會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及有關(guān)的緊要經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、會(huì)議記錄等資料；學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)處理的審批文件和相關(guān)資料；其他有關(guān)資料。（五）資產(chǎn)核算與管理的資料：資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、學(xué)校固定資產(chǎn)報(bào)表和盤點(diǎn)表、報(bào)廢固定資產(chǎn)清單、銀行對(duì)賬單、庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表、對(duì)外投資的資料、全資企業(yè)的審計(jì)報(bào)告等。（六）負(fù)債核算與管理的資料：財(cái)務(wù)報(bào)表和與負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄、賬齡分析標(biāo)、銀行貸款合同、貸款項(xiàng)目可行性分析報(bào)告等。（七）凈資產(chǎn)核算與管理的資料：財(cái)務(wù)報(bào)表和與凈資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄等。（八）財(cái)務(wù)核算與管理的資料。（九）其他需要的資料。第二十二條被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)所供應(yīng)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)并做出書面承諾，不得拒絕、拖延或供應(yīng)虛假信息。第二十三條審計(jì)組在了解預(yù)算執(zhí)行與決算情況并對(duì)相關(guān)內(nèi)部掌掌控度進(jìn)行調(diào)查、研究和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)在審計(jì)方法，訂立審計(jì)實(shí)施方案。第二十四條審計(jì)組按規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)后，形成審計(jì)報(bào)告，并送被審計(jì)單位書面征求看法。被審計(jì)單位應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面看法，逾期視為無(wú)異議。第二十五條審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將修改后的審計(jì)報(bào)告，連同被審計(jì)單位的書面看法一并報(bào)送審計(jì)處，審計(jì)處復(fù)核、審定后出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)送校長(zhǎng)審批。第二十六條對(duì)于審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)看法和建議，被審計(jì)單位和個(gè)人必需認(rèn)真落實(shí)整改，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將執(zhí)行情況以書面形式反饋學(xué)校審計(jì)處；審計(jì)處應(yīng)對(duì)落實(shí)處理情況進(jìn)行監(jiān)督和后續(xù)審計(jì)。第二十七條對(duì)審計(jì)查出違反預(yù)算法或其他財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，審計(jì)處依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，提出矯正處理的看法；對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失揮霍的有關(guān)單位和人員，提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議。第五章附則第二十八條本方法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。第二十九條本方法已于20**年1月10日經(jīng)校長(zhǎng)辦公會(huì)議審定通過(guò)，自發(fā)布之日起施行。篇2:農(nóng)業(yè)高校科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)審簽實(shí)施方法農(nóng)業(yè)高?？蒲许?xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)審簽實(shí)施方法第一條為了規(guī)范學(xué)?？蒲许?xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)審簽工作，依據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理方法》《國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理方法》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際，訂立本實(shí)施方法。第二條本方法所稱科研項(xiàng)目，是指學(xué)校承當(dāng)國(guó)家、自治區(qū)資助的科研項(xiàng)目及其它需要審計(jì)審簽上報(bào)的科研項(xiàng)目。第三條監(jiān)察審計(jì)處依據(jù)國(guó)家的審計(jì)法規(guī)、財(cái)經(jīng)法規(guī)、項(xiàng)目主管部門的要求以及學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理規(guī)章制度，開(kāi)展科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的審計(jì)審簽工作。20萬(wàn)元及以下科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算為審簽項(xiàng)目；20萬(wàn)元以上科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算為審計(jì)項(xiàng)目。第四條科技處應(yīng)提前將準(zhǔn)備結(jié)題的項(xiàng)目報(bào)監(jiān)察審計(jì)處，以便監(jiān)察審計(jì)處布置計(jì)劃和做好審計(jì)前準(zhǔn)備工作。第五條報(bào)審部門或項(xiàng)目組向監(jiān)察審計(jì)處提出結(jié)題項(xiàng)目審計(jì)、審簽要求時(shí)，應(yīng)全面、如實(shí)供應(yīng)資料，資料齊全方可實(shí)施審計(jì)審簽。所需供應(yīng)的資料如下：1.審簽項(xiàng)目：項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)清單（加蓋計(jì)劃財(cái)務(wù)處公章），項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書或合同書，項(xiàng)目目標(biāo)完成證明資料等；2.審計(jì)項(xiàng)目：項(xiàng)目目標(biāo)完成情況及經(jīng)費(fèi)使用說(shuō)明，財(cái)務(wù)決算表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)清單（加蓋計(jì)劃財(cái)務(wù)處公章），設(shè)備購(gòu)置清單，項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書或合同書，項(xiàng)目目標(biāo)完成情況相關(guān)證明料子，項(xiàng)目主管部門經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定，審計(jì)需要的其它資料等。第六條審計(jì)審簽的緊要內(nèi)容科研項(xiàng)目目標(biāo)完成情況；項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行和決算情況；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源、使用和管理情況；國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用情況；財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部掌掌控度及執(zhí)行情況；遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況；其它需要審計(jì)的事項(xiàng)。第七條審計(jì)審簽的程序1.科技處應(yīng)督促項(xiàng)目組按本方法第五條規(guī)定的內(nèi)容向監(jiān)察審計(jì)處供應(yīng)審計(jì)審簽所必需的資料；2.監(jiān)察審計(jì)處實(shí)施審計(jì)審簽工作，向項(xiàng)目組提交審計(jì)報(bào)告征求看法書。若項(xiàng)目組有不同看法，審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，依據(jù)復(fù)核結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行相應(yīng)修改。3.監(jiān)察審計(jì)各處長(zhǎng)審定審簽單、審計(jì)報(bào)告，在項(xiàng)目組報(bào)送的財(cái)務(wù)決算表上簽署看法,并將審簽單、審計(jì)報(bào)告送達(dá)項(xiàng)目組，同時(shí)抄送科技處。第八條監(jiān)察審計(jì)處按規(guī)定實(shí)施科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)審簽工作時(shí)，相關(guān)管理部門、科研項(xiàng)目組及其所在部門（單位）應(yīng)予以搭配。第九條審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用有違反有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)制度規(guī)定或其他違反基金項(xiàng)目規(guī)定與管理方法的；阻礙審計(jì)人員行使職權(quán)的單位和個(gè)人，依照《z農(nóng)業(yè)高校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（內(nèi)農(nóng)大校發(fā)[20**]14號(hào)文）有關(guān)規(guī)定予以懲罰。第十條本方法由監(jiān)察審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起施行。（內(nèi)農(nóng)大校發(fā)[20**]13號(hào)，20**年9月1日印發(fā)）篇3:科大預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)方法南中科大預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)方法第一章總則第一條為規(guī)范學(xué)校預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，依據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《教育部關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的看法》《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)高校內(nèi)部審計(jì)》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，特訂立本方法。第二條本方法所稱財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)，是指審計(jì)處依法對(duì)學(xué)校及所屬部門和單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算情況的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)的目的是促進(jìn)規(guī)范和加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的完整性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透亮度，促進(jìn)更加合理地調(diào)配學(xué)校資源，提高資源的配置和利用效益。第四條預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)的對(duì)象是學(xué)校財(cái)務(wù)管理單位、承當(dāng)預(yù)算與執(zhí)行的單位、業(yè)務(wù)歸口部門。第五條本方法所稱預(yù)算，是指學(xué)校及所屬部門和單位依據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。第六條本方法所稱決算，是指學(xué)校及所屬部門和單位依據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告。第二章預(yù)算執(zhí)行審計(jì)第七條預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是在預(yù)算內(nèi)部掌控測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第八條預(yù)算管理審計(jì)的緊要內(nèi)容（一）預(yù)算管理中的內(nèi)部掌掌控度是否健全、有效；（二）預(yù)算編制是否符合國(guó)家、上級(jí)主管部門和學(xué)校的規(guī)定，是否符合學(xué)校中長(zhǎng)期事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)規(guī)劃的要求；是否與學(xué)校年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃相協(xié)調(diào)；是否遵奉并服從“量入為出、收支平衡”的原則。預(yù)算編制的方法是否符合上級(jí)主管部門及學(xué)校的規(guī)定。（三）收入預(yù)算是否貫徹樂(lè)觀穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)省”的原則；（四）預(yù)算編制是否真實(shí)、合法、有效，是否編制超出單位財(cái)力的赤字預(yù)算，預(yù)算是否按程序?qū)徟?；（五）預(yù)算調(diào)整有無(wú)確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額、措施和有關(guān)說(shuō)明，是否按規(guī)定程序?qū)徟?。第九條收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的緊要內(nèi)容（一）應(yīng)當(dāng)納入學(xué)校預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，包含財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入，是否全部納入學(xué)校預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。（二）是否有切實(shí)可行的保證收入預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的掌控措施和方法。（三）應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額到位，有無(wú)隱瞞、截留、拖欠和設(shè)置“賬外賬”“小金庫(kù)”等問(wèn)題。（四）收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合法合規(guī)，有無(wú)擅自加添收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)問(wèn)題。（五）各項(xiàng)收入的會(huì)計(jì)核算和資金管理是否合規(guī)，有無(wú)利用應(yīng)付及預(yù)收、代管經(jīng)費(fèi)等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞收入等問(wèn)題。第十條支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的緊要內(nèi)容（一）各項(xiàng)支出，包含事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)與投資支出等是否全部納入預(yù)算管理，是否嚴(yán)格依照預(yù)算確定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和用途開(kāi)支或撥付經(jīng)費(fèi)；有無(wú)擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、變化經(jīng)費(fèi)用途、突破預(yù)算金額等預(yù)算外開(kāi)支行為。（二）是否有切實(shí)可行的保證預(yù)算支出目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的掌控措施和方法。（三）各項(xiàng)支出的會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，支出的分類、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)方法是否準(zhǔn)確，有無(wú)賬賬、賬實(shí)不符等問(wèn)題，往來(lái)款項(xiàng)有無(wú)長(zhǎng)期掛賬和被其他單位和個(gè)人占用的問(wèn)題，有無(wú)利用應(yīng)收及預(yù)付、應(yīng)收及預(yù)收、代管經(jīng)費(fèi)等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞支出或直接列支等問(wèn)題，是否嚴(yán)格管理及時(shí)清理。（四）各項(xiàng)支出有無(wú)虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)現(xiàn)象；有無(wú)擠占、挪用、濫發(fā)錢物、損失揮霍等行為；是否真實(shí)合法，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度及上級(jí)主管部門和學(xué)校有關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。（五）專項(xiàng)資金、代管經(jīng)費(fèi)是否按特定項(xiàng)目或用途?？顚Ｓ茫袩o(wú)擠占或虛列行為。（六）支出結(jié)構(gòu)是否合理，各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益如何，分析與評(píng)價(jià)支出預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效。第十一條預(yù)算執(zhí)行結(jié)果情況的審計(jì)內(nèi)容（一）收入預(yù)算的完成情況如何，各級(jí)各類項(xiàng)目實(shí)際收入與收入預(yù)算的差別及產(chǎn)生的原因。（二）支出預(yù)算的執(zhí)行情況如何，各級(jí)各類項(xiàng)目實(shí)際支出與支出預(yù)算的差別及產(chǎn)生的原因。（三）預(yù)算收入與預(yù)算支出在總額和結(jié)構(gòu)上是否平衡，有無(wú)赤字。（四）預(yù)算執(zhí)行的效益情況，重點(diǎn)審計(jì)基本支出進(jìn)度是否與有關(guān)事業(yè)計(jì)劃完成的進(jìn)度相協(xié)調(diào)；項(xiàng)目支出的效益或效果如何，是否實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目立項(xiàng)的預(yù)期效果。（五）各項(xiàng)預(yù)算收入和支出是否真實(shí)、合法、合理，預(yù)算科目和項(xiàng)目的運(yùn)用及會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范；學(xué)校及各單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中有無(wú)重點(diǎn)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題；尚存哪些管理孱弱環(huán)節(jié)和內(nèi)部掌控漏洞。第三章決算審計(jì)第十二條決算審計(jì)是對(duì)年度決算報(bào)表及其資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第十三條決算報(bào)表審計(jì)的緊要內(nèi)容（一）審查財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否完整，并進(jìn)行復(fù)核性檢查。包含：財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否齊全，且符合上級(jí)主管部門的統(tǒng)一要求；報(bào)表內(nèi)容填列是否完整、正確；項(xiàng)目填列是否齊全，表內(nèi)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，應(yīng)當(dāng)填寫的“報(bào)表附注”是否填列；對(duì)應(yīng)報(bào)表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；是否有年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明（文字部分）；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章。（二）核對(duì)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)填列與對(duì)應(yīng)的賬戶余額或發(fā)生額是否全都，檢查表、賬是否相符。依照?qǐng)?bào)表所列項(xiàng)目，逐一與會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)。（三）對(duì)報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行檢查驗(yàn)證，應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成績(jī)對(duì)收入、支出類項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與報(bào)表填列數(shù)是否全都；審查各項(xiàng)凈資產(chǎn)的形成過(guò)程，分別進(jìn)行驗(yàn)算。（四）對(duì)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行檢查，是否符合《會(huì)計(jì)法》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定；是否定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)（貨幣資金、有價(jià)證券等）及有關(guān)報(bào)表、資料相互核對(duì)，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符；采用的會(huì)計(jì)處理方法是否前后期全都，有無(wú)隨便更改；確有必需更改，是否將更改的原因及影響在年度決算報(bào)神色況說(shuō)明中反映；學(xué)校財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部掌掌控度是否健全、有效。（五）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的審計(jì)：包含經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率以及其他財(cái)務(wù)指標(biāo)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確，能否恰本地反映學(xué)校的財(cái)務(wù)情形、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。第十四條資產(chǎn)審計(jì)的緊要內(nèi)容（一）資產(chǎn)的存在是否真實(shí)、完整，資產(chǎn)管理是否安全，運(yùn)行是否正常，資產(chǎn)更改是否合法合規(guī)，資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否合理、正確，有無(wú)隨便變化資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為。（二）貨幣資金和有價(jià)證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部掌掌控度是否健全、有效；銀行開(kāi)戶是否合規(guī)，有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題；有無(wú)公款私存、挪用、白條抵庫(kù)、非法融資以及舞弊盜用的情況；定期存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全、完整。（三）應(yīng)收及預(yù)付款增減更改是否真實(shí)、合法，是否及時(shí)清理結(jié)算，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬、虛掛賬等問(wèn)題，有無(wú)呆賬、壞賬情況；對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。（四）資產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實(shí)、合法、安全、完整，購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃和審批手續(xù)，有無(wú)被無(wú)償占用、流失、損失揮霍等問(wèn)題，大宗物資的采購(gòu)是否建立招標(biāo)制度和集中采購(gòu)制度；會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部掌掌控度是否健全、有效，對(duì)固定資產(chǎn)、存貨是否進(jìn)行定期的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否按規(guī)定及時(shí)調(diào)整和處理。（五）對(duì)外投資是否進(jìn)行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實(shí)物對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；投資款項(xiàng)的發(fā)生和增減更改是否真實(shí)、合法、完整；是否責(zé)成有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢?duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督、管理，是否及時(shí)對(duì)投資本金和投資收益進(jìn)行回收，有無(wú)投資失誤和損失問(wèn)題；投資及其收益的會(huì)計(jì)核算是否恰當(dāng)、合規(guī)。（六）無(wú)形資產(chǎn)的取得、管理、核算和轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。（七）基建竣工交付使用的資產(chǎn)是否按規(guī)定及時(shí)辦理交接，登記入賬。（八）接收捐款和無(wú)償調(diào)入的各種資產(chǎn)，是否按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度登記入賬，是否存在賬外資產(chǎn)。第十五條負(fù)債審計(jì)的緊要內(nèi)容（一）負(fù)債的形成、存在是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隨便變化負(fù)債確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法，以及虛列、多列、不列或者少列負(fù)債的行為。（二）各項(xiàng)負(fù)債分類是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對(duì)各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行處理。（三）各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，依照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。（四）債務(wù)是否掌控在適當(dāng)規(guī)模，是否存在潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）是否存在未決訴訟或有關(guān)事項(xiàng)。第十六條凈資產(chǎn)審計(jì)的緊要內(nèi)容（一）凈資產(chǎn)的存在、更改是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隨便調(diào)整收支配比余額，有無(wú)編造或隱瞞長(zhǎng)期資產(chǎn)占用、限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)余額及增減更改情況，財(cái)務(wù)結(jié)果、收支差額的計(jì)算是否正確，有無(wú)隨便變化凈資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。（二）各項(xiàng)專用基金的設(shè)置是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額到位；管理、使用和會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，使用效益如何。第十七條收入是指學(xué)校為開(kāi)展教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非歸還性資金，包含教育經(jīng)費(fèi)撥款、科研經(jīng)費(fèi)撥款、其他經(jīng)費(fèi)撥款、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入等，審計(jì)內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)相同。第十八條支出是指學(xué)校為教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)和其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失，包含事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等，審計(jì)的內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)相同。第四章審計(jì)實(shí)施第十九條預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)可采取事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)相結(jié)合的方式。（一）事前參加。即學(xué)校在編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，審計(jì)處應(yīng)當(dāng)參加財(cái)務(wù)部門預(yù)算編制方案確實(shí)定，了解預(yù)算編制和調(diào)整的情況。（二）事中審計(jì)。審計(jì)處將定期或不定期地對(duì)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況的收支進(jìn)度進(jìn)行專項(xiàng)檢查和抽查審計(jì)，針對(duì)執(zhí)行中發(fā)生的問(wèn)題提出看法和建議。（三）事后審計(jì)。每年年初審計(jì)處應(yīng)對(duì)上一年度的預(yù)算、決算執(zhí)行情況進(jìn)行例行審計(jì)，全面評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性、合法性和效益性。第二十條審計(jì)處依據(jù)上級(jí)主