3銀行出納7商業(yè)匯票

一、商業(yè)匯票的概念及分類（一）概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。付款人或收款人（一般為付款人）（二）分類（按承兌人不同劃分）任務七商業(yè)匯票結算方式

商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票收款人

付款人簽發(fā)付款人承兌收款人

付款人簽發(fā)銀行承兌※二、商業(yè)匯票結算的基本規(guī)定（一）同城、異地，均可使用商業(yè)匯票進行結算

（二）必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用（三）出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票

（四）付款期限，最長不得超過6個月

（五）提示付款期限，自匯票到期日起10日，對異地委托收款的，持票人可匡算郵程付款單位收款單位開戶行付款單位開戶行收款單位A.簽發(fā)并承兌商承，進行結算D.傳遞商承E.

通知付款B.備付票款c.

到期

委托

收款F.審核劃款G.

通知收款三、商業(yè)承兌匯票（一）商業(yè)承兌匯票結算業(yè)務流程1.付款單位業(yè)務處理（二）商業(yè)承兌匯票結算的業(yè)務處理☆實踐鏈接案例3-19：天津濱海制衣有限公司，2014年11月7日，從工行濱海分行購入商業(yè)承兌匯票1本（25份）備用，支付工本費6元。2014年12月31日，簽發(fā)并承兌了一張4個月到期的商業(yè)承兌匯票，用以支付天津恒源有限公司貨款210600元（該交易的合同編號為20141107）。天津濱海制衣有限公司在工行濱海分行賬戶的行號、賬號以及開戶行的地址分別為：411、4110004958693、天津市開發(fā)區(qū)第三大街9008號；天津恒源有限公司收款行的名稱及賬號分別為：工行洞庭路支行、40988872401122。（1）填寫收費憑證，從銀行購入商承

（2）進行購買商承的賬務處理借：財務費用——手續(xù)費

貸：銀行存款借：原材料等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據(jù)—商業(yè)承兌匯票（3）簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票

如圖（4）根據(jù)承兌人留存聯(lián)，進行賬務處理

貳零壹肆壹拾貳叁拾壹3.完整填寫收款人、付款人信息天津濱海制衣有限公司4110004958693工行濱海分行天津恒源有限公司40988872401122工行洞庭路支行4.填寫金額,大寫頂格、小寫最高位前加“￥”貳拾壹萬零陸佰元整5.匯票到期日大寫最長不超過6個月貳零壹貳年肆月零叁拾日7.填寫付款行的行號和地址411天津市開發(fā)區(qū)第三大街9008號8.出票人簽章

1.商業(yè)承兌匯票從銀行購入，每本25份，每份一式三聯(lián)。一聯(lián)，承兌人留存；一聯(lián)，持票人開戶銀行隨托收憑證寄付款人開戶行作借方憑證附件；一聯(lián)，出票人存查2014110721060000￥2.出票日期大寫6.填寫交易合同號碼9.承兌人簽章

2.收款單位業(yè)務處理☆實踐鏈接案例3-20：天津濱海制衣有限公司，2014年6月24日，收到天津織源服裝有限公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，償還前欠貨款。（1）到期，款存銀行

如圖①收到商業(yè)承兌匯票，進行賬務處理如圖※③填寫托收憑證④款項收妥后，根據(jù)開戶銀行交予持票人（收款人）的托收憑證受理回單和收賬通知，進行賬務處理。借：銀行存款貸：應收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票②到期時背書借：應收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票貸：主營業(yè)務收入等應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（2）直接轉讓

☆實踐鏈接案例3-21：假設實踐鏈接案例3-20天津濱海制衣有限公司收到商業(yè)承兌匯票后，不等到期入銀行賬戶，在2014年6月30日，直接背書轉讓給天津大通紡織有限公司，抵償欠其的貨款。如圖工行濱海分行20141212委托收款天津濱海制衣有限公司4110004958693天津工行濱海分行√20141221天津織源服裝有限公司天津中行宏達支行叁拾伍萬壹仟元整貨款商業(yè)承兌匯票0000000111.托收憑證從銀行購入，每本25份，每份一式五聯(lián)。一聯(lián)，是收款人開戶銀行給收款人的受理回單；一聯(lián)，由收款人開戶銀行作貸方憑證；一聯(lián)，由付款人開戶銀行作借方憑證；一聯(lián)，由付款人開戶銀行憑以匯款或收款人開戶銀行作收賬通知；一聯(lián)，是付款人開戶銀行給付款人的按期付款通知\\\\20820981099935100000￥2.委托日期小寫3.填寫業(yè)務類型4.填寫收、付款人的詳細信息5.填寫金額6.填寫款項內容7.填寫托收憑據(jù)名稱8.填寫附寄單據(jù)張數(shù)9.加蓋財務印鑒

天津大通紡織有限公司2014630（3）小測驗實踐操作練習:天津東正精密冷卻設備制造有限公司，2014年12月1日，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票支付天津市付龍欣制鋼有限公司貨款107640元，期限3個月。

天津東正精密冷卻設備制造有限公司開戶銀行為建行河東支行，賬號為60662788，行號為302，地址為天津市河東區(qū)津塘路202號。

天津市付龍欣制鋼有限公司開戶銀行為建行河東支行，賬號為25846321?！ㄈ┥虡I(yè)承兌匯票結算的優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點？缺點？付款單位需要遠期支付，并且收款單位對付款單位信譽十分了解、信任情況下的交易結算。

付款單位收款單位開戶行付款單位開戶行收款單位G.

到期委托收款流動資金額度項目建設額度J.

通知付款A.

申請額度

簽訂協(xié)議B.

簽訂銀承協(xié)議I.審核劃款F.備付票款H.傳遞銀承C.

存保證金購票簽發(fā)E.結算D.

審核承兌K.通知收款四、銀行承兌匯票（一）銀行承兌匯票結算業(yè)務流程1.付款單位業(yè)務處理（二）銀行承兌匯票結算的業(yè)務處理☆實踐鏈接案例3-22：天津濱海制衣有限公司，2013年12月7日，向中行濱海分行申請2014年的授信額度，2014年2月10日得到批復，授信情況為500萬元的短期借款和300萬元的銀行承兌匯票，總金額為800萬元，該額度的資金只能用于購買流動資產。截至2011年11月底，天津濱海制衣有限公司已簽發(fā)且尚未到期的銀行承兌匯票金額為260萬元，還可使用的銀行承兌額度為40萬元。2014年12月1日，公司需以銀行承兌支付天津南明紡織有限公司貨款250000元，向中行濱海分行送交了采購合同及發(fā)票等資料，申請簽發(fā)銀行承兌匯票。2014年12月6日，銀行審核通過，雙方簽訂了銀行承兌協(xié)議，協(xié)議編號為YC20141201。2014年12月7日，天津濱海制衣有限公司出納員楚娜在中行濱海分行，開立了保證金賬戶，按照出票金額的30%存入保證金75000元，并購入銀行承兌匯票1張，支付工本費0.28元、手續(xù)費125元，辦理銀行承兌相關事宜。天津濱海制衣有限公司在中行濱海分行賬戶的行號、賬號以及開戶行的地址分別為：21、21208998066、天津市開發(fā)區(qū)第三大街9016號；天津南明紡織有限公司收款行的名稱及賬號分別為：農行河東支行、20983595833；該銀行承兌承兌期限為6個月。（1）填寫收費憑證，從銀行購入銀行承兌匯票支付工本費

及手續(xù)費借：原材料等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據(jù)—銀行承兌匯票

借：財務費用—手續(xù)費

貸：銀行存款（2）簽發(fā)銀行承兌匯票

如圖（3）根據(jù)原始憑證，進行賬務處理

貳零壹肆

壹拾貳

零柒天津濱海制衣有限公司21208998066中行濱海分行天津南明紡織有限公司20983595833農行河東支行貳拾伍萬元整貳零壹貳年陸月零柒日21天津市開發(fā)區(qū)第三大街9016號1.銀行承兌匯票根據(jù)簽發(fā)需要按份從銀行購入，每份一式三聯(lián)。一聯(lián)，承兌行留存；一聯(lián)，收款人開戶銀行隨托收憑證寄付款行作借方憑證附件；一聯(lián)，出票人留存，作賬務處理憑證。YC2014120125000000￥2.填寫承兌協(xié)議編號3.出票人簽章2.收款單位業(yè)務處理☆實踐鏈接案例3-23：天津濱海制衣有限公司，2014年10月18日，收到浙江新昌服裝銷售有限公司抵償貨款的銀行承兌匯票一張。（1）到期，款存銀行

如圖①收到銀行承兌匯票，進行賬務處理如圖※③填寫托收憑證④款項收妥后，根據(jù)開戶銀行交予持票人（收款人）的托收憑證受理回單和收賬通知，進行賬務處理。借：銀行存款貸：應收票據(jù)—銀行承兌匯票②到期時背書借：應收票據(jù)—銀行承兌匯票貸：主營業(yè)務收入等應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（2）直接轉讓

同商承中行濱海分行20141212委托收款天津濱海制衣有限公司21208998066天津中行濱海分行√2014

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21交行新昌支行浙江新昌交行新昌支行壹拾捌萬叁仟陸佰元整貨款銀行承兌匯票000000011\\18360000￥1.付款人全稱及開戶行都按照銀行承兌匯票的付款行全稱填寫2.付款人賬號不填\※（三）銀行