稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（房產(chǎn)稅）歷年真題試卷匯編1

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（房產(chǎn)稅）歷年真題試卷匯編1(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：13，分?jǐn)?shù)：79.30)1.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.農(nóng)村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房

√

D.尚未使用或出租而待售的商品房解析：選項A：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；選項B：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所，對于建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。2.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法，正確的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

B.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅

√

C.無論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅解析：選項A：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅：選項C：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；選項D：納稅單位和個人無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。3.下列出租住房的行為，不分用途一律減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.企業(yè)出租在農(nóng)村的住房

B.個人出租在城市的住房

√

C.事業(yè)單位出租在縣城的住房

D.社會團(tuán)體出租在工礦區(qū)的住房解析：個人出租住房，不分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。選項A：房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村。選項CD：需要限定用途，即按市場價格向個人出租用于居住的住房按4％的稅率計征房產(chǎn)稅，否則按12％計稅。4.下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施，在計算房產(chǎn)稅時不應(yīng)計入房產(chǎn)原值的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.消防設(shè)備

B.智能化樓宇設(shè)備

C.中央空調(diào)

D.室外露天游泳池

√解析：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施，但室外游泳池不是房產(chǎn)不可分割的一部分，而且也不符合房產(chǎn)定義，故不能計入房產(chǎn)原值。5.某公司2017年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2018年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險)，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元(不含增值稅)。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為30％。該公司2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。(2016年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.21．2

B.27．6

√

C.29．7

D.44．4解析：對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。該公司自5月1日起對外投資聯(lián)營，收取固定收入，視為出租，以取得的固定收入從租計稅，所以2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝3000×(1－30％)×1．2％×4／12＋160×12％＝27．6(萬元)。6.趙某2017年1月31日將自有住房出租，當(dāng)月交付使用，每月收取不含稅租金5000元。趙某2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.2200

√

B.2400

C.7200

D.6600解析：(1)自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4％的稅率征收房產(chǎn)稅；(2)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。趙某2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝5000×4％×11＝2200(元)。7.甲企業(yè)2012年年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2012年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30％。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.17．65

B.18．2

C.18．55

√

D.20．3解析：甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2000×(1－30％)×1．2％＋500×(1－30％)×1．2％×5／12＝18．55(萬元)。8.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40％出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為20％，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。(2012年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.11．52

B.12．16

C.12．60

D.12．80

√解析：本題題眼是同一棟房產(chǎn)不同部分、不同時間段的計稅依據(jù)的確認(rèn)。該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2000×60％×(1－20％)×1．2％＋2000×40％×(1－20％)×1．2％×2／12＝12．80(萬元)。9.2010年某企業(yè)有兩處獨立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)(原價30萬元)和非工業(yè)用途房產(chǎn)(原價20萬元)。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30％后的余值計算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價的80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.2604

√

B.2576

C.3864

D.4200解析：2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝(30×50％＋20×80％)×(1－30％)×1．2％＝0．2604(萬元)＝2604(元)。10.趙某擁有三套房產(chǎn)，一套供自己和家人居??；另一套于2017年7月1日出租給王某居住，每月租金收入1200元(不合增值稅，下同)；還有一套于9月1日出租給李某用于生產(chǎn)經(jīng)營，每月租金5000元。2017年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。(2010年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.1088

√

B.1664

C.2688

D.3264解析：自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。2017年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1200×6×4％＋5000×4×4％＝1088(元)。11.某企業(yè)有一棟原值為200萬元的廠房，2009年年初對該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2009年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設(shè)備并單獨作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。(2010年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.20640

B.21000

C.21120

√

D.21600解析：納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝200×(1－20％)×1．2％÷12×8×10000＋(200＋45＋15)×(1－20％)×1．2％÷12×4×10000＝21120(元)。12.2008年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2008年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。(2009年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.62．4

B.69．12

√

C.76．8

D.77．92解析：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2008年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝(8000－500－300)×(1－20％)×1．2％＝69．12(萬元)。13.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30％，2012年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。(2012年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.42

B.48．72

√

C.50．4

D.54．6解析：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝(5000＋500－200＋500)×(1－30％)×1．2％＝48．72(萬元)。多項選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：60.70)14.關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有()。(2010年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.我國的房產(chǎn)稅屬于個別財產(chǎn)稅

√

B.城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，一律依照租金收入計征房產(chǎn)稅

D.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的40％～50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

E.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70％～80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

√解析：城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)依法征收房產(chǎn)稅，選項B不正確；對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，要區(qū)分自營或出租，分別適用不同的政策計征房產(chǎn)稅，選項C不正確；地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50％～60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，不是40％～50％，選項D不正確。15.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款的說法，正確的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房產(chǎn)稅

B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂當(dāng)日起繳納房產(chǎn)稅

C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

√

D.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅

√

E.產(chǎn)權(quán)出租的，由出租人繳納房產(chǎn)稅

√解析：選項A：租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。選項B：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項C：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。16.根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)可免征房產(chǎn)稅的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.按政府規(guī)定價格出租的公有住房

√

B.市文工團(tuán)的辦公用房

√

C.公園內(nèi)的照相館用房

D.施工期間為基建工地服務(wù)的臨時性辦公用房

√

E.飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)用房

√解析：選項C：公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。17.下列關(guān)于房產(chǎn)稅免稅的說法中，正確的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.中國鐵路總公司所屬鐵路運輸企業(yè)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

√

B.企業(yè)辦的技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

√

C.非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)暫免征房產(chǎn)稅

√

D.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

E.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅

√解析：選項A：中國鐵路總公司所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，繼續(xù)免征房產(chǎn)稅。選項B：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅。選項C：老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。選項E：對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。18.下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有()。(2016年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.經(jīng)營公租房取得的租金收入免征房產(chǎn)稅

√

C.經(jīng)鑒定的毀損不堪居住的房屋停止使用后免征房產(chǎn)稅

√

D.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅

√

E.非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

√解析：選項A：外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)照章征收房產(chǎn)稅。19.依據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。(2014年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅

√

B.對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

√

C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅

√

D.專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場自用的房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅

E.中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)使用房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅解析：選項D：對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：選項E：對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。20.下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的有()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.國家機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)

B.公園附設(shè)的影劇院

C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

√

D.中國人壽保險公司自用的房產(chǎn)

E.國有企業(yè)自辦的幼兒園自用的房產(chǎn)

√解析：選項A：國家機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)屬于法定免征房產(chǎn)稅；選項BD：屬于應(yīng)稅房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納房產(chǎn)稅。21.下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有()。(2013年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：6.00）

A.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，停止使用半年以上的危險房產(chǎn)

√

B.出租的名勝古跡空余房產(chǎn)

C.企業(yè)辦的各類學(xué)校自用的房產(chǎn)

√

D.中國人民保險公司自用的房產(chǎn)

E.國有企業(yè)自辦的幼兒園自用的房產(chǎn)

√解析：選項B：出租的名勝古跡空余房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；選項D：對除行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)以外的專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)和保險公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。22.某政府機(jī)關(guān)與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產(chǎn)價值6000萬元。政府機(jī)關(guān)占用房產(chǎn)價值5000萬元，公司占用房產(chǎn)價值1000萬元。2018年3月1日政府機(jī)關(guān)將其使用房產(chǎn)的40％對外出租，當(dāng)年取得租金收入150萬元(不含增值稅)。2018年8月1日甲公司將其使用房產(chǎn)的30％對外投資，不承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，投資期限4年，當(dāng)年取得固定利潤分紅8萬元(不含增值稅)。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為20％。根據(jù)上述資料，下列說法正確的有()。(2006年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：6.00）

A.政府機(jī)關(guān)免征房產(chǎn)稅

B.政府機(jī)關(guān)應(yīng)納房