稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編3

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編3(總分：62.00，做題時(shí)間：90分鐘)一、{{B}}單項(xiàng)選擇題共40題。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意。{{/B}}(總題數(shù)：22，分?jǐn)?shù)：44.00)1.下列關(guān)于企業(yè)合并實(shí)施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是()。(2016年回憶版)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

B.合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

C.被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

√

D.合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價(jià)格確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)解析：解析：選項(xiàng)A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)BD：合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C：被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。2.下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼

√

B.被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)

C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75％的貨幣資金

D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以市場(chǎng)公允價(jià)值確定解析：解析：選項(xiàng)B：被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率；選項(xiàng)C：企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，也就是說貨幣資金支付比例不能高于15％；選項(xiàng)D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，而不是公允價(jià)值。3.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。(2010年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.50％

√

B.60％

C.75％

D.85％解析：解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50％以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額，所以符合題意的是選項(xiàng)A。4.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的是()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.開發(fā)產(chǎn)品整體報(bào)廢或毀損的，其確認(rèn)的凈損失不得在稅前扣除

B.因國(guó)家收回土地使用權(quán)而形成的損失，可按高于實(shí)際成本的10％在稅前扣除

C.企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，發(fā)生的利息費(fèi)用不得在稅前扣除

D.開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，折舊費(fèi)用不得在稅前扣除

√解析：解析：選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對(duì)象為計(jì)量單位)整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)因國(guó)家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實(shí)際成本的10％在稅前扣除的規(guī)定；選項(xiàng)C：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偨o集團(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。5.2013年甲房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售商品房，為購(gòu)房者的按揭貸款提供價(jià)值1500萬(wàn)元擔(dān)保。下列關(guān)于該擔(dān)保金稅務(wù)處理的說法，正確的是()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.可從銷售收入中減除

B.作為銷售費(fèi)用在稅前列支

C.作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前列支

D.實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除

√解析：解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購(gòu)買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。6.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是()。(2010年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)

√

B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費(fèi)用解析：解析：選項(xiàng)B不正確，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C不正確，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10％的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)D不正確，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，分配至各成本對(duì)象的方法是()。(2016年回憶版)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.建筑面積法

√

B.占地面積法

C.直接成本法

D.預(yù)算造價(jià)法解析：解析：?jiǎn)为?dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。8.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，正確的是()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時(shí)可按計(jì)稅成本預(yù)提費(fèi)用

B.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提費(fèi)用

√

C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率預(yù)提費(fèi)用

D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30％預(yù)提費(fèi)用解析：解析：選項(xiàng)B正確，公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。選項(xiàng)AC不能預(yù)提費(fèi)用扣除；選項(xiàng)D：出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。9.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按合理的方法分配成本，其中單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本的分配方法是()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.占地面積法

B.建筑面積法

√

C.直接成本法

D.預(yù)算造價(jià)法解析：解析：?jiǎn)为?dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。10.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是()。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起前2年免征，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅

B.自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅

√

C.自項(xiàng)目獲利年度起第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅

D.自項(xiàng)目投產(chǎn)年度起第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅解析：解析：企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。11.甲公司經(jīng)營(yíng)符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的碼頭，2010年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，2011年開始盈利，2013年甲公司將碼頭轉(zhuǎn)讓給乙投資公司經(jīng)營(yíng)，乙公司當(dāng)年因碼頭項(xiàng)目取得應(yīng)納稅所得額5000萬(wàn)元。2013年乙公司就該項(xiàng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.1250

B.0

C.750

D.625

√解析：解析：(1)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目享受“三免三減半”優(yōu)惠的，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。(2)乙公司應(yīng)就該項(xiàng)所得繳納企業(yè)所得稅=5000×50％×25％=625(萬(wàn)元)。12.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(適用25％的企業(yè)所得稅稅率)，2014年8月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬(wàn)元。2016年度該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)利潤(rùn)總額890萬(wàn)元，未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金10萬(wàn)元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2016年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.82．5

B.85

C.187．5

D.190

√解析：解析：(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70％在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；(2)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅稅前禁止扣除項(xiàng)目。因此，2016年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)一200×70％]×25％=190(萬(wàn)元)。13.下列各項(xiàng)收入中免征企業(yè)所得稅的是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的轉(zhuǎn)讓收入

B.非營(yíng)利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

√

C.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入

D.種植觀賞性作物并銷售取得的收入解析：解析：選項(xiàng)A：國(guó)債利息收入免稅，但國(guó)債的轉(zhuǎn)讓收入不免稅；選項(xiàng)C：國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D：觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理，減半征收企業(yè)所得稅。14.2012年甲公司在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)2013年產(chǎn)生利潤(rùn)200萬(wàn)元，下列關(guān)于該境外利潤(rùn)確認(rèn)收入時(shí)間的說法，正確的是()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.按照利潤(rùn)所屬年度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

√

B.按照利潤(rùn)實(shí)際匯回的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.按照雙方約定匯回利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.按照境外分支機(jī)構(gòu)作出利潤(rùn)匯回的決定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)解析：解析：居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。15.依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.停牌的上市公司

B.跨省匯總納稅企業(yè)

C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

√

D.經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所解析：解析：不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：(1)享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)；(2)匯總納稅企業(yè)；(3)上市公司；(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；(5)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；(6)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。16.2016年3月，境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)(在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)支付利息26萬(wàn)元、租金40萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)款120萬(wàn)元(該財(cái)產(chǎn)為位于中國(guó)境內(nèi)的房屋，凈值為50萬(wàn)元)，該公司應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(2011年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.13．6

√

B.20．6

C.27．2

D.41．2解析：解析：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅=(26+40+120—50)×10％=13．6(萬(wàn)元)。17.某外國(guó)公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機(jī)構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2013年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2012年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算成本，收入經(jīng)查實(shí)為120萬(wàn)元，決定按照最低利潤(rùn)率對(duì)其進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.3

B.3．5

C.4

D.4．5

√解析：解析：代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率最低為15％，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅率。則常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×15％×25％=4．5(萬(wàn)元)。18.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。(2009年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損

√

B.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

C.扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款

D.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅解析：解析：境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但是境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，選項(xiàng)A正確；扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人到所得發(fā)生地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。19.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并報(bào)送書面情況說明的時(shí)限是()日。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.1

√

B.3

C.5

D.7解析：解析：非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。20.下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，符合稅法規(guī)定的是()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起3日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

B.在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳，支付人為扣繳人

√

C.在中國(guó)境內(nèi)從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳，支付人在實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)扣繳企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付全部款項(xiàng)并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告解析：解析：(1)選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)；(2)選項(xiàng)C：對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以”指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人；稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳，其中到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)；(3)選項(xiàng)D：非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的款項(xiàng)，并在1日內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。21.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的說法，正確的是()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.可比非受控價(jià)格法可以適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易

√

B.再銷售價(jià)格法通常適用于資金融通的關(guān)聯(lián)交易

C.成本加成法通常適用于無形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易

D.交易凈利潤(rùn)法通常適用于高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估的關(guān)聯(lián)交易解析：解析：選項(xiàng)B：再銷售價(jià)格法通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或變更商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)D：交易凈利潤(rùn)法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。22.2016年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2014年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30萬(wàn)元。該公司于2016年6月1日補(bǔ)繳了該稅款，并且該公司在2015年進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)已經(jīng)報(bào)送了2014年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表等相關(guān)資料。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息()萬(wàn)元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5．5％)(2010年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.1．22

B.1．65

√

C.1．89

D.2．34解析：解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)征收稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的同期貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。企業(yè)按照規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合免予準(zhǔn)備同期資料規(guī)定但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息，所以應(yīng)加收利息=30×5．5％÷365×365=1．65(萬(wàn)元)。二、{{B}}多項(xiàng)選擇題共30題。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.。{{/B}}(總題數(shù)：9，分?jǐn)?shù)：18.00)23.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有()。(2010年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補(bǔ)

C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

√

D.虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過5年

√

E.境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

√解析：解析：選項(xiàng)A不正確，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項(xiàng)B不正確，一般性稅務(wù)處理的企業(yè)合并，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。24.對(duì)100％直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的下列稅務(wù)處理，正確的有()。(2016年回憶版)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計(jì)算折舊扣除

B.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以賬面原值確定

C.劃入方企業(yè)不確認(rèn)所得

√

D.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面凈值計(jì)算折舊扣除

√

E.劃出方企業(yè)不確認(rèn)所得

√解析：解析：對(duì)100％直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：(1)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。(2)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。(3)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。25.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的有()。(2016年回憶版)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車場(chǎng)，應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理

√

B.企業(yè)因國(guó)家無償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除

√

C.企業(yè)支付給境外銷售機(jī)構(gòu)不超過委托，銷售收入20％的部分準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算

√

E.企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學(xué)校應(yīng)單獨(dú)核算成本

√解析：解析：選項(xiàng)C：企業(yè)支付給境外銷售機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10％的部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。26.企業(yè)從事下列項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅的有()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.企業(yè)受托從事蔬菜種植

√

B.企業(yè)委托個(gè)人飼養(yǎng)家禽

√

C.企業(yè)外購(gòu)蔬菜分包后銷售

D.農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修

√

E.農(nóng)產(chǎn)品初加工

√解析：解析：選項(xiàng)C：企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。27.我國(guó)居民企業(yè)的下列技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為中，符合稅法規(guī)定可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的有()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)家限制出口技術(shù)

B.轉(zhuǎn)讓國(guó)家禁止出口技術(shù)

C.轉(zhuǎn)讓其擁有的技術(shù)所有權(quán)

√

D.轉(zhuǎn)讓其擁有的6年非獨(dú)占許可使用權(quán)

√

E.轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)給100％控股子公司解析：解析：(1)選項(xiàng)AB：居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；(2)選項(xiàng)E：居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100％的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。28.下列機(jī)械企業(yè)2015年1月1日后購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)的稅務(wù)處理，正確的有()。(2016年回憶版)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.小型微利企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值120萬(wàn)元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除

B.小型微利企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)的價(jià)值80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除

√

C.固定資產(chǎn)縮短折舊年限的不能低于規(guī)定折舊年限的60％

√

D.購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)允許采用加速折舊方法

√

E.購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)允許縮短折舊年限

√解析：解析：選項(xiàng)A：對(duì)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元(含)的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除；單位價(jià)值超過100萬(wàn)元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。29.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，關(guān)于購(gòu)進(jìn)專用設(shè)備進(jìn)行稅額抵免時(shí)其投資額的確認(rèn)，說法正確的有()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的，投資額不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

√

B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的，投資額為專用發(fā)票上注明的價(jià)款金額

√

C.企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額

√

D.增值稅進(jìn)