稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（個(gè)人所得稅）歷年真題試卷匯編6

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（個(gè)人所得稅）歷年真題試卷匯編6(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：13，分?jǐn)?shù)：79.30)1.個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.股東取得股份制公司為其購買并登記在該股東名下的小轎車

B.因公務(wù)用車制度改革個(gè)人以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式取得的所得

√

C.雜志社財(cái)務(wù)人員在本單位的報(bào)刊上發(fā)表作品取得的所得

D.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得解析：選項(xiàng)AD：按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。2.個(gè)人取得的下列報(bào)酬，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版取得的報(bào)酬

√

B.演員自己“走穴”演出取得的報(bào)酬

C.雜志社記者在本社刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬

D.高校教授為某雜志社審稿取得的報(bào)酬解析：選項(xiàng)BD：按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。3.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定，說法不正確的是()。

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

C.偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次

D.偶然所得，以每月取得的收入為一次

√解析：偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。4.下列各項(xiàng)中，減征個(gè)人所得稅的是()。

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

B.按照國(guó)家統(tǒng)－規(guī)定發(fā)給職工的退休工資

C.殘疾人員的所得

√

D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼解析：選項(xiàng)AB：免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅，但外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼不屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。5.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的表述中，錯(cuò)誤的是()。

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.按季度扣繳其個(gè)人所得稅

√

B.采用累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳

C.本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，暫不退稅

D.預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元／月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算解析：選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。6.外籍個(gè)人威廉姆斯先生(在中國(guó)境內(nèi)無住所)受美國(guó)其任職的某機(jī)構(gòu)委托來華工作，2019年6月10日來華，8月2日回美國(guó)處理公務(wù)，8月10日返回中國(guó)，8月31日完成在華工作，回到美國(guó)。在華工作期間，中國(guó)企業(yè)每月向威廉姆斯先生支付工資60000元，同時(shí)其所在外國(guó)機(jī)構(gòu)每月支付工資折合人民幣80000元；威廉姆斯先生8月應(yīng)就其所得在中國(guó)境內(nèi)繳納的個(gè)人所得稅稅額為()元。

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.7154．52

√

B.19538．57

C.33089．52

D.45590解析：該外籍個(gè)人2019年在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住不足90天，應(yīng)僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分在我國(guó)納稅。威廉姆斯先生工資薪金收入額＝當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))＝(80000＋60000)×60000÷(60000＋80000)×22．5÷31＝43548．39(元)，8月份應(yīng)納稅額＝(43548．39－5000)×30％－4410＝7154．52(元)。7.依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)體工商戶稅前扣除的說法，正確的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的行政性收費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除

√

B.個(gè)體工商戶發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與生活費(fèi)用劃分不清的，可全額在稅前扣除

C.個(gè)體工商戶被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金，可以在稅前扣除

D.個(gè)體工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險(xiǎn)金，可以在稅前扣除解析：選項(xiàng)B：對(duì)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除。選項(xiàng)CD：不得在稅前扣除。8.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起且難以劃分的，其正確的稅務(wù)處理是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.實(shí)際發(fā)生額不得在稅前扣除

√

B.按實(shí)際發(fā)生額的10％在稅前扣除

C.按實(shí)際發(fā)生額的60％在稅前扣除

D.按實(shí)際發(fā)生額的40％在稅前扣除解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。9.2016年度某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用30萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，與其家庭生活費(fèi)用無法劃分。依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為()萬元。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.18

B.12

C.30

D.0

√解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生活費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混在一起的，并且難以劃分的，一律不能稅前扣除。10.計(jì)算商鋪?zhàn)赓U所得個(gè)人所得稅時(shí)，不得在稅前扣除的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.繳納的印花稅

B.違章租賃的罰款

√

C.繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.經(jīng)核準(zhǔn)的修繕費(fèi)用解析：個(gè)人出租房產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入(不含增值稅)扣除費(fèi)用范圍和順序包括：稅費(fèi)(出租房產(chǎn)過程中繳納的城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅和教育費(fèi)附加等)＋租金(只適用于轉(zhuǎn)租的情況)＋修繕費(fèi)＋法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。不包括違章租賃的罰款。11.2018年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元。假設(shè)該限售股原值無法確定。方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.0

B.2．0

C.4．0

D.3．4

√解析：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20％的比例稅率征收個(gè)人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費(fèi)。方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝20×(1－15％)×20％＝3．4(萬元)。12.2019年1月，李某所在的A公司發(fā)放其當(dāng)月工資4000元，另以45萬元(不含增值稅)的價(jià)格向其出售一套100平方米的住房，房屋的市場(chǎng)價(jià)格為90萬元(不含增值稅)，該住房系公司2016年以51萬元的價(jià)格購置。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列表述正確的是()。

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.李某購置住房少支付差價(jià)的部分應(yīng)并入當(dāng)月工資，一并由A公司預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

B.李某1月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅5790元

√

C.李某1月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3880元

D.李某1月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅130590元解析：選項(xiàng)A：?jiǎn)挝话吹陀谫徶没蚪ㄔ斐杀緝r(jià)格(51萬元)出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分(51－45＝6萬元)，單獨(dú)計(jì)算納稅。選項(xiàng)BCD：李某當(dāng)月工資4000元小于法定減除費(fèi)用5000元，無須預(yù)繳個(gè)人所得稅；(51－45)×10000÷12＝5000(元)，查找“月度稅率表”，確定稅率為10％，速算扣除數(shù)為210元，李某購置住房少支付差價(jià)的部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝60000×10％－210＝5790(元)。13.中國(guó)公民李某為某事業(yè)單位的職員，2019年1月初辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補(bǔ)貼收入360000元，李某辦理提前退休手續(xù)時(shí)還有2年到法定退休年齡。李某應(yīng)就其一次性補(bǔ)貼收入繳納個(gè)人所得稅()元。

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.18960

√

B.19080

C.43080

D.58080解析：應(yīng)納稅額＝｛〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù))－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)｝×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)＝[(360000÷2－60000)×10％－2520］×2＝18960(元)。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：60.70)14.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，居民個(gè)人取得的下列各項(xiàng)所得中屬于綜合所得的有()。

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

√

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

√

C.經(jīng)營(yíng)所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

E.稿酬所得

√解析：居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得，稱為“綜合所得”，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。15.個(gè)人取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

√

B.職工以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息

C.退休人員再任職取得的收入

√

D.職工從本單位取得的托兒補(bǔ)助費(fèi)

E.個(gè)人因圖書出版獲得的稿酬解析：選項(xiàng)B：屬于利息、股息、紅利所得；選項(xiàng)D：不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅；選項(xiàng)E：屬于稿酬所得。16.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.企業(yè)支付給營(yíng)銷人員的年終獎(jiǎng)金

√

B.企業(yè)支付給職工的過節(jié)費(fèi)

√

C.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資

D.電視劇制作單位支付給本單位編劇的劇本使用費(fèi)

E.企業(yè)支付給在本企業(yè)任職董事的董事費(fèi)

√解析：選項(xiàng)C：應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅。17.張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某10萬元，張某不參與分享餐廳的經(jīng)營(yíng)成果；李某承包了一家國(guó)有招待所，承包合同規(guī)定招待所每月支付李某工資4000元，還規(guī)定李某每年要上繳承包費(fèi)50萬元，其余招待所的經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.張某取得的承包收入按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅

√

B.張某取得的承包收入按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅

C.李某取得的工資按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅

D.李某取得的工資和承包收入都按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅

√

E.李某取得的工資按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅解析：承租人、承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅；承包、承租人按合同(協(xié)議)規(guī)定向發(fā)包方、出租人繳納一定的費(fèi)用，繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸承包人、承租人所有的，其取得的所得，按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。18.下列收入中，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

√

B.將房產(chǎn)提供給債權(quán)人使用而放棄的租金收入

√

C.將非專利技術(shù)的使用權(quán)讓渡給他人使用的收入

D.私營(yíng)企業(yè)將企業(yè)倉庫對(duì)外出租而獲得的租金收入

E.個(gè)體工商戶將私有住房對(duì)外出租而獲得的租金收入

√解析：選項(xiàng)C：應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：具有法人性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。19.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列所得中，適用超額累進(jìn)稅率的有()。

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.經(jīng)營(yíng)所得

√

B.非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得

√

C.居民個(gè)人的綜合所得

√

D.偶然所得

E.財(cái)產(chǎn)租賃所得解析：選項(xiàng)DE：適用20％的比例稅率。20.下列各項(xiàng)行為，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：6.10）

A.取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

√

B.離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)

C.領(lǐng)取企業(yè)年金

√

D.轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票

√

E.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息解析：選項(xiàng)B：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征稅。21.根據(jù)個(gè)人所得稅核定征收管理的規(guī)定，下列說法正確的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：6.00）

A.核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理征收方式

√

B.實(shí)行核定征收的合伙企業(yè)投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策

√

C.發(fā)生納稅義務(wù)而未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)核定征稅

D.征稅方式由查賬征收改為核定征收后，在原查賬征收方式下經(jīng)認(rèn)定未彌補(bǔ)完的經(jīng)營(yíng)虧損，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)

√

E.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)

√解析：選項(xiàng)C：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅。22.根據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：6.00）

A.不具有合理性的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)

√

B.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的

√

C.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)的

√

D