稅務師職業(yè)資格稅法二（個人所得稅）歷年真題試卷匯編7

稅務師職業(yè)資格稅法二（個人所得稅）歷年真題試卷匯編7(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數：13，分數：83.20)1.下列各項所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是()。(2016年)

（分數：6.40）

A.個人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動所得

B.律師以個人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報酬

C.任職于雜志社的記者在本社雜志上發(fā)表作品取得的稿費

√

D.出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費解析：選項A：按照“經營所得”繳納個人所得稅；選項B：按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅；選項D：按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。2.根據個人所得稅法的相關規(guī)定，在中國境內無住所但取得境內所得的下列外籍個人中，屬于居民個人的是()。

（分數：6.40）

A.M國甲，從未來過中國但因持有中國某企業(yè)股權而取得分配的股息

B.N國乙，2019年1月10日入境，2019年5月10日離境

C.X國丙，2019年1月10日入境，2019年10月10日離境，期間未離境

√

D.Y國丁，2019年1月10日入境，2019年10月10日離境，期間離境100天解析：選項ABD：在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人，為非居民個人；選項C：在中國境內無住所而一個納稅年度內(公歷1月1日至12月31日)在中國境內居住累計滿183天的個人，為居民個人。3.張某在一次抽獎活動中取得一等獎，獎金為10萬元，張某當即拿出其中的2萬元通過當地紅十字會捐贈給貧困地區(qū)，又拿出2萬元直接捐贈給了家鄉(xiāng)的希望小學。就此中獎行為，張某需要繳納個人所得稅()萬元。

（分數：6.40）

A.2

B.1．6

√

C.1．4

D.1．2解析：通過紅十字會向貧困地區(qū)的捐贈，屬于公益性捐贈，稅前扣除限額＝10×30％＝3(萬元)，實際發(fā)生額2萬元＜稅前扣除限額3萬元，則這2萬元可以全額在稅前扣除：直接捐贈不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除。張某需要繳納個人所得稅＝(10－2)×20％＝1．6(萬元)。4.個人領取原繳存的下列社會保險和企業(yè)年金時，應繳納個人所得稅的是()。(2018年)

（分數：6.40）

A.企業(yè)年金

√

B.失業(yè)保險金

C.基本養(yǎng)老保險金

D.醫(yī)療保險金解析：選項A：個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按規(guī)定領取的年金，照章計征個人所得稅。選項BCD：個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備規(guī)定條件的失業(yè)人員領取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。5.胡某是保險公司經紀人，與保險公司簽訂有勞務合同。2019年4月該保險公司根據業(yè)績分三次給胡某發(fā)放報酬。分別為3800元、11200元和50000元(均不含增值稅)。胡某4月份獲得的勞務報酬并入當年綜合所得的金額為()元。(不考慮附加稅費)(2016年考題改編)

（分數：6.40）

A.65000

B.52000

C.48750

D.39000

√解析：并入綜合所得的金額＝收入額－展業(yè)成本－附加稅費＝不含增值稅的收入×(1－20％)×(1－25％)－附加稅費＝(3800＋11200＋50000)×(1－20％)×(1－25％)－0＝39000(元)。6.下列關于個人所得稅的表述中，錯誤的是()。

（分數：6.40）

A.在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，為居民個人

B.在中國境內無住所的個人，在一個納稅年度內在中國境內居住累計不超過183天的，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分免稅

√

C.在中國境內無住所的個人，在中國境內居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內居住累計滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算

D.在中國境內無住所的個人，在中國境內居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年的，經向主管稅務機關備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得免稅解析：選項B：在中國境內無住所的個人，在一個納稅年度內在中國境內居住累計不超過90天的，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分免稅。7.某個體工商戶2015年為其從業(yè)人員實際發(fā)放工資105萬元，業(yè)主領取勞動報酬20萬元。2015年該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補充養(yǎng)老保險限額為()萬元。(2016年)

（分數：6.40）

A.7．35

B.5．25

√

C.3．15

D.1．05解析：允許扣除的從業(yè)人員的補充養(yǎng)老保險限額＝105×5％＝5．25(萬元)。8.根據個人所得稅相關規(guī)定，計算合伙企業(yè)生產經營所得時準予扣除的是()。(2018年)

（分數：6.40）

A.合伙企業(yè)留存的利潤

B.分配給合伙人的利潤

C.合伙個人繳納的個人所得稅

D.支付的工商協會會費

√解析：合伙企業(yè)投資者個人所得稅的扣除項目比照個體工商戶的相關規(guī)定執(zhí)行。個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協會會費等，按實際發(fā)生數額扣除。9.王某2018年3月購買某上市公司的股票10000股，2018年5月該上市公司確定的利潤分配方案為每10股送3股，并于2018年6月實施，該股票的面值為每股1元。假設該股票于2018年8月全部拋售。2018年9月王某另從非上市公司取得股息7000元。王某取得上述所得合計應繳納的個人所得稅為()元。

（分數：6.40）

A.1700

√

B.1600

C.1550

D.3000解析：王某取得上市公司股息、紅利所得＝10000÷10×3×1＝3000(元)取得股票股利應納個人所得稅＝3000×50％×20％＝300(元)從非上市公司取得股息應納個人所得稅＝7000×20％＝1400(元)合計應繳納個人所得稅＝300＋1400＝l700(元)。10.中國公民趙某2019年將其擁有的住房出租給李某居住，約定每月不含增值稅租金5000元；1月發(fā)生房屋修繕費用1200元，已按規(guī)定繳納相關稅費，支付的修繕費及繳納的相關稅費均能提供合法票據。趙某1月和2月取得的租金收入應繳納的個人所得稅合計為()元。

（分數：6.40）

A.280

B.672

√

C.744

D.1344解析：月租金收入5000元，免征增值稅，同時免征城建稅及附加；個人出租住房免征印花稅；個人出租住房，每月的房產稅＝5000×4％＝200(元)。趙某1月和2月取得的租金收入應繳納的個人所得稅＝(5000－200－800－800)×10％＋(5000－200－400)×(1－20％)×10％＝672(元)。11.陳某拍賣其收藏品取得收入50000元，不能提供合法、完整、準確的收藏品財產原值憑證。陳某應繳納個人所得稅()元。(2016年)

（分數：6.40）

A.1500

√

B.2500

C.1000

D.5000解析：應納個人所得稅＝50000×3％＝1500(元)。12.有關企業(yè)年金領取的個人所得稅處理，下列表述中正確的是()。

（分數：6.40）

A.個人領取的企業(yè)年金，－律適用月度稅率表計算納稅

B.個人按年領取的企業(yè)年金，可以選擇適用綜合所得稅率表計算納稅，也可以選擇平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅

C.個人按季領取的企業(yè)年金，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅

√

D.個人按月領取的企業(yè)年金，減除法定減除費用后適用月度稅率表計算納稅解析：選項A：個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅；選項B：按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅，不可以選擇；選項D：個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，“全額”單獨計算應納稅款。13.中國公民張某任國內某上市公司高級工程師，公司于2017年實施股票期權計劃，2017年1月張某獲得公司授予的股票期權4000份(該期權不可公開交易)，授予價格為每份6元。當日公司股票的收盤價為7．86元。2019年2月1日，張某對上述3000份股票期權實施第一次行權，當日公司股票收盤價為9．6元；同年3月1日，張某對剩余1000份實施第二次行權，當日公司股票收盤價為10元。則張某就兩次行權應繳納個人所得稅()元。

（分數：6.40）

A.432

B.444

√

C.1270

D.1550解析：居民個人取得股票期權在2021年12月31目前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。居民個人一個納稅年度內兩次以上(含兩次)行權的，應合并計算納稅。應納稅所得額＝(9．6－6)×3000＋(10－6)×1000＝14800(元)，應納稅額＝14800×3％＝444(元)。多項選擇題(總題數：9，分數：56.80)14.下列行為中，企業(yè)應按照“工資、薪金所得”扣繳個人所得稅的有()。(2017年)

（分數：6.40）

A.支付給在本公司任職人員的董事費

√

B.個人獨資企業(yè)支付給業(yè)主本人的工資

C.支付給職工的過節(jié)費和旅游費

√

D.支付給本單位銷售人員的年度考核獎金

√

E.支付給職工的差旅費津貼解析：選項B：按經營所得計稅；選項E：差旅費津貼不屬于工資、薪金所得項目的收入，不征收個人所得稅。15.下列各項所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的有()。

（分數：6.30）

A.個人辦書法展覽取得的所得

√

B.提供著作的版權取得的所得

C.將國外的作品翻譯出版取得的所得

D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的所得

√

E.個人將承包、承租的企事業(yè)單位轉包、轉租取得的所得解析：選項B：按照“特許權使用費所得”項目征稅；選項C：按照“稿酬所得”項目征稅；選項E：按照“經營所得”項目征稅。16.下列收入中，應按照“特許權使用費所得”項目計算繳納個人所得稅的有()。

（分數：6.30）

A.個人取得的特許權的經濟賠償收入

√

B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件的收入

√

C.編劇從其任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入

√

D.某演員自行“走穴”演出取得的收入

E.出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入解析：選項D：屬于勞務報酬所得；選項E：屬于稿酬所得。17.下列利息中，不需要計算繳納個人所得稅的有()。

（分數：6.30）

A.員工對外借款取得的利息

B.居民獲得孳生的儲蓄存款利息

√

C.個人取得的國家發(fā)行的金融債券利息

√

D.個人取得的教育儲蓄存款利息

√

E.個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行個人賬戶取得的利息

√解析：國債利息、教育儲蓄存款利息、國家發(fā)行的金融債券利息和個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行個人賬戶取得的利息，免征個人所得稅。自2008年10月9日起，暫免征收儲蓄存款利息的個人所得稅。18.下列各項所得中，應按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅的有()。

（分數：6.30）

A.個人轉讓公司債券取得的所得

√

B.個人在雜志上發(fā)表散文取得的所得

C.個人將收藏多年的古董拍賣取得的所得

√

D.個人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得

E.個人將自己的商業(yè)用房轉讓取得的所得

√解析：選項B：按照“稿酬所得”項目征稅；選項D：按照“特許權使用費所得”項目征稅。19.根據個人所得稅法的相關規(guī)定，下列各項中，按年計征個人所得稅的有()。

（分數：6.30）

A.非居民個人的工資、薪金所得

B.居民個人的綜合所得

√

C.財產租賃所得

D.經營所得

√

E.財產轉讓所得解析：選項A：按月由扣繳義務人代扣代繳稅款；選項CE：按次由扣繳義務人代扣代繳稅款。20.根據個人所得稅法的相關規(guī)定，下列各專項附加扣除項目中，居民個人可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在辦理匯算清繳申報時扣除的有()。

（分數：6.30）

A.子女教育支出

√

B.學歷(學位)繼續(xù)教育支出

√

C.大病醫(yī)療支出

D.贍養(yǎng)老人支出

√

E.住房貸款利息支出

√解析：選項C：只能在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除?？忌梢赃@樣理解，沒有人會按時按點的準時生病，只有一年過去了，才會知道這一年中是否發(fā)生準予扣除的大病醫(yī)療支出及其金額；但是，子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人支出，這些是一個持續(xù)的過程，所以可以在預扣預繳時扣除。21.下列稅務處理中，符合個人獨資企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有()。(2017年)

（分數：6.30）

A.個人獨資企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費，可按規(guī)定扣除

√

B.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其年度經營虧損不可跨企業(yè)彌補

√

C.個人獨資企業(yè)支付給環(huán)保部門的罰款允許稅前扣除

D.個人獨資企業(yè)計提的各種準備金不得稅前扣除

√

E.個人獨資企業(yè)用于家庭的支出不得稅前扣除

√解析：選項C：不得在個人所得稅前扣除。22.下列與個人任職有關的收入中，按照全年一次性獎金計算繳納個人所得稅的有()。

（分數：6.3