注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題2018年

注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題2018年(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：60.00)1.

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》規(guī)定，下列借款費(fèi)用在資本化時(shí)需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.專門借款的溢折價(jià)攤銷

B.一般借款的利息

√

C.專門借款的利息

D.外幣專門借款匯兌差額解析：一般借款，在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。2.

下列關(guān)于金融負(fù)債的表述，正確的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于金融負(fù)債

B.將來以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債

C.將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負(fù)債為金融負(fù)債

√

D.在滿足特定條件時(shí)，企業(yè)可以對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行重分類解析：選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于非金融負(fù)債；選項(xiàng)B，以固定換固定屬于權(quán)益工具；選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類。3.

2016年1月1日，甲公司購(gòu)入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購(gòu)買價(jià)款為1000萬元，另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬元，2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬元

√

D.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬元解析：選項(xiàng)A，年末賬面價(jià)值為1100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變(1000萬元)；選項(xiàng)B，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額=1100-1004=96(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=96×25%=24(萬元)；選項(xiàng)D，金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000+4=1004(萬元)。4.

長(zhǎng)江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負(fù)債為800萬元，2017年度實(shí)現(xiàn)銷售收入500萬元，預(yù)計(jì)2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤(rùn)率為8%，利潤(rùn)存留率為60%，則基于銷售百分比法預(yù)測(cè)下，2018年度長(zhǎng)江公司需從外部追加資金需要量為______萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.93

B.72

√

C.106

D.312解析：2018年度長(zhǎng)江公司需從外部追加資金需要量=(2600-800)×20%-5000×(1+20%)×8%×60%=72(萬元)。5.

下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策的表述中，正確的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.確定累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮損益變化導(dǎo)致的遞延所得稅費(fèi)用的變化

B.法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，必須采用追溯調(diào)整法

C.采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，以及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)

√

D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不屬于會(huì)計(jì)政策解析：選項(xiàng)A，確定累積影響數(shù)時(shí)，需要考慮遞延所得稅費(fèi)用的變化。選項(xiàng)B，法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等要求變更的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分為以下情況進(jìn)行處理：①法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變會(huì)計(jì)政策的同時(shí)，也規(guī)定了會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)處理辦法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行；②法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策的同時(shí)，沒有規(guī)定會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)處理方法的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。6.

采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.在每股收益無差別點(diǎn)上無論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的

B.當(dāng)預(yù)期收益利潤(rùn)大于每股收益無差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿較大的投資方案

C.每股收益無差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低

√

D.每股收益無差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)解析：每股收益無差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益都相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無差別點(diǎn)上，無論是采有債權(quán)或者股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，反之亦然。與加權(quán)資本成本無關(guān)。7.

下列交易或事項(xiàng)，不通過“管理費(fèi)用”科目核算的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

B.存貨盤盈

C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

√

D.排污費(fèi)解析：選項(xiàng)C應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。8.

委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目，則委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳消費(fèi)稅

C.收回的委托加工物資的成本

√

D.管理費(fèi)用解析：委托加工物資收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，以及用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。9.

長(zhǎng)江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為80000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利潤(rùn)為5%，利息于每年12月31日支付。債權(quán)發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債權(quán)持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債權(quán)面值和應(yīng)付利息只和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%。長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債權(quán)初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為______萬元。(P/A，9%，3)=2.5313，(P/F，9%，3)=0.7722。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.8098.80

√

B.71901.20

C.80000.00

D.0解析：債權(quán)成分的公允價(jià)值=800×100×5%×(P/A，9%，3)+800×100×(P/A，9%，3)=71901.20(萬元)，權(quán)益成份的公允價(jià)值=80000-71901.20=8098.80(萬元)，因此發(fā)行時(shí)影響所有者權(quán)益的金額為8098.8(萬元)。10.

2017年1月1日，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價(jià)100元，每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長(zhǎng)江公司銷當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新統(tǒng)計(jì)商品退貨率為10%，假定不考慮增值稅等稅費(fèi)。1月份未發(fā)生退貨。則長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入______萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.264

B.270

√

C.6

D.300解析：長(zhǎng)江公司1月份應(yīng)確認(rèn)的收入=3×100×(1-10%)=270(萬元)。11.

2017年12月1日黃河公司對(duì)長(zhǎng)江公司提起訴訟，認(rèn)為長(zhǎng)江公司侵犯公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求長(zhǎng)江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚末對(duì)案件進(jìn)行審理。長(zhǎng)江公司經(jīng)咨詢律師意見，認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月31日長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債______萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.15

B.30

C.50

√

D.0解析：或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定，因此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。12.

下列交易或事項(xiàng)，不通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入包裝物的租金

B.出租固定資產(chǎn)收取的押金

C.存出保證金

√

D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金解析：其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金(含預(yù)付的租金)；存入保證金(如收取的包裝物押金等)；應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)。選項(xiàng)C應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算。13.

下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計(jì)入無形資產(chǎn)成本

√

B.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

C.研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化

D.開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益解析：選項(xiàng)A，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)出現(xiàn)符合資本化條件的情形。14.

長(zhǎng)江公司產(chǎn)品生產(chǎn)每年需要某原材料150000公斤，每次訂貨變動(dòng)成本為93元。單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為1.5元/公斤，則長(zhǎng)江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量為______公斤。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.4313

√

B.8600

C.5314

D.7000解析：長(zhǎng)江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量=(2×150000-93/1.5)1/2≈4313(公斤)。15.

長(zhǎng)江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，公司全年的凈利潤(rùn)為7000萬元。如果完成的凈利潤(rùn)超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元，不考慮其他因素，長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)施短期利潤(rùn)分享計(jì)劃時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.借：管理費(fèi)用

1000000

貸：應(yīng)付職工薪酬

1000000

√

B.借：營(yíng)業(yè)外支出

1000000

貸：應(yīng)付職工薪酬

1000000

C.借：利潤(rùn)分配

1000000

貸：應(yīng)付職工薪酬

1000000

D.借：本年利潤(rùn)

1000000

貸：應(yīng)付職工薪酬

1000000解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤(rùn)分享計(jì)劃作為費(fèi)用處理(按受益對(duì)象進(jìn)行分擔(dān)，或根據(jù)相關(guān)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》作為資產(chǎn)成本的一部分)，不能作為凈利潤(rùn)的分配。16.

下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值入賬，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額入賬

B.外購(gòu)無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性的，應(yīng)按支付購(gòu)買總價(jià)款入賬

√

C.投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬

D.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值入賬解析：購(gòu)買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性的，無形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。17.

下列交易或事項(xiàng)，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.月末將完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫

B.商品已發(fā)出但尚不符合收入確認(rèn)條件

C.發(fā)出物資委托外單位加工

D.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

√解析：轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值，應(yīng)借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，會(huì)增加存貨的賬面價(jià)值。18.

黃河公司2017年12月1日購(gòu)入甲股票，并指定為以公允價(jià)值且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，購(gòu)入價(jià)格為8500元，另支付交易費(fèi)用為100元。甲股票2017年12月31日的公允價(jià)值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲股票全部出售，出售價(jià)格為104500元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，黃河公司上述投資活動(dòng)對(duì)其2018年度利潤(rùn)總額的影響為______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.增加12500元

√

B.增加16500元

C.增加18500元

D.減少2000元解析：黃河公司上述投資活動(dòng)對(duì)其2018年度利潤(rùn)總額的影響=104500-92000=12500(元)。19.

下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.存貨市價(jià)持續(xù)下降，但預(yù)計(jì)次年將回升

B.存貨在生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值

√

C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫存原材料市價(jià)低于其賬面成本

D.存貨已過期，但可降價(jià)銷售解析：存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；②已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；④其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。20.

下列各項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入存費(fèi)成本的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.存貨加工過程中的制造費(fèi)用

B.存貨在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

C.為使存貨達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用

D.非正常消耗的直接材料

√解析：下列費(fèi)用應(yīng)"-3在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：①非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；②倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)；③不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。21.

長(zhǎng)江公司對(duì)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)采用月末一次加權(quán)平均法，2018年1月甲存貨的收發(fā)存的情況為：1月1日，結(jié)存40000件，單價(jià)為5元；1月17日，售出35000件；1月28日，購(gòu)入20000件，單價(jià)為8元。假設(shè)不考慮增值稅等稅費(fèi)，長(zhǎng)江公司2018年1月31日甲存貨的賬面金額為______元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.185000

B.162500

C.150000

√

D.200000解析：一次加權(quán)平均單位成本=(5×40000+8×20000)/(40000-20000)=6(元/件)，月末甲存貨的賬面金額=6×(40000-35000+20000)=150000(元)。22.

下列與固定資產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用，不會(huì)增加固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.安裝費(fèi)用

B.預(yù)計(jì)的報(bào)廢清理費(fèi)用

√

C.符合資本化條件的借款費(fèi)用

D.預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用解析：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。如果是自營(yíng)建造的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值還應(yīng)包括符合資本化條件的借款費(fèi)用。此外應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的因素。23.

下列屬于共同經(jīng)營(yíng)特征的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.參與方僅對(duì)與合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利

B.資產(chǎn)屬于合營(yíng)安排，參與方并不對(duì)資產(chǎn)享有權(quán)利

C.參與方僅以各自對(duì)該合營(yíng)安排認(rèn)繳的投資額為限承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)

D.參與方對(duì)合營(yíng)安排的相關(guān)資產(chǎn)享有權(quán)利并對(duì)相關(guān)負(fù)債承擔(dān)義務(wù)

√解析：共同經(jīng)營(yíng)關(guān)于合營(yíng)安排的條款規(guī)定：參與方對(duì)合營(yíng)安排的相關(guān)資產(chǎn)享有權(quán)利并對(duì)相關(guān)負(fù)債承擔(dān)義務(wù)。而合營(yíng)企業(yè)是參與方僅對(duì)與合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。24.

長(zhǎng)江公司2013年12月20日購(gòu)入一項(xiàng)不需安裝的固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為540000萬元。長(zhǎng)江公司采用年數(shù)總和計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，凈殘值為零。從2017年1月1日開始，公司決定將折舊方法為年限平均法，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值保持不變，則長(zhǎng)江公司2017年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的拆舊額為______萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.45000

√

B.67500

C.108000

D.28125解析：截止到2016年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額=540000×(8/36+7/36+6/36)=315000(萬元)，賬面價(jià)值=540000-315000=225000(萬元)，則：

該固定資產(chǎn)2017年折舊額=225000/(8-3)=45000(萬元)。25.

下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn)

B.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)

√

C.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn)

D.修理過程中停止使用的固定資產(chǎn)解析：對(duì)于更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合固定資產(chǎn)確定條件的，照提折舊。26.

2017年1月1日，長(zhǎng)江公司以現(xiàn)金500萬元收購(gòu)公司80%的股份。在購(gòu)買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)55萬元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬元。假定長(zhǎng)江公司除黃河公司外沒有其他子公司，則2017年末，長(zhǎng)江公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益為______萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.125.6

B.127.7

√

C.132.7

D.120.2解析：長(zhǎng)江公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益=(600+55-16.5)×(1-0.80%)=127.7(萬元)。27.

甲公司和乙公司是丙公司的子公司。2017年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用。甲公司取得銷售收入160萬元，銷售成本為120萬元。乙公司以160萬元的價(jià)格作為該固定資產(chǎn)的原價(jià)入賬。該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則丙公司2017年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目抵銷的金額是______萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.36

√

B.40

C.44

D.32解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目抵銷的金額=(160-120)-(160-120)/5×6/12=36(萬元)。

其合并報(bào)表抵銷分錄為：

借：營(yíng)業(yè)收入

1600000

貸：營(yíng)業(yè)成本

1200000

固定資產(chǎn)

400000

借：固定資產(chǎn)

40000

貸：管理費(fèi)用

4000028.

甲公司2017年6月1日采用售后回購(gòu)的方式向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬元，回購(gòu)價(jià)格為115萬元，回購(gòu)日期為2017年10月31日，貸款已實(shí)際收付。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，則2017年8月31日甲公司因此售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為______萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.100

B.109

√

C.115

D.106解析：確認(rèn)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額=100+(115-100)/5×3=109(萬元)。

初士臺(tái)銷售時(shí)：

借：銀行存款

1000000

貸：其他應(yīng)付款

1000000

在2017年6—8月平均實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

30000

貸：其他應(yīng)付款

3000029.

下列不屬于反映獲利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.銷售利潤(rùn)率

B.總資產(chǎn)報(bào)酬率

C.凈資產(chǎn)收益率

D.已獲利息倍數(shù)

√解析：選項(xiàng)D屬于償債能力指標(biāo)。30.

以股東財(cái)富化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的首要任務(wù)是協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系。下列不屬于股東和經(jīng)營(yíng)者利益沖突解泱方式的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.因經(jīng)營(yíng)者決策失誤企業(yè)被嫌棄

B.因經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致公司貸款被銀行提前收回

√

C.因經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)績(jī)效達(dá)到規(guī)定目標(biāo)獲得績(jī)效股

D.因經(jīng)營(yíng)者績(jī)效不佳被股東解聘解析：股東和經(jīng)營(yíng)者利益沖突的解決途徑有：解聘、接收、激勵(lì)(股票期權(quán)、績(jī)效股)；股東和債權(quán)人利益沖突的解決方式有限制性借款、收回借款或停止借款。31.

公司并購(gòu)的支付方式是指并購(gòu)活動(dòng)中并購(gòu)公司和目標(biāo)公司之間的交易形式。下列不屬于并購(gòu)支付方式的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.現(xiàn)金支付方式

B.股票對(duì)價(jià)方式

C.杠桿收購(gòu)方式

D.買方融資方式

√解析：并購(gòu)支付方式主要包括以下四種：現(xiàn)金支付方式、股票對(duì)價(jià)方式、杠桿收購(gòu)方式、買方融資方式。32.

2016年12月31日，長(zhǎng)江公司向黃河公司融資租入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，自2017年開始，在10年內(nèi)于每年年末支付租金100000元，長(zhǎng)江公司估計(jì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為15年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該設(shè)備在2017年1月1日的公允價(jià)值為700000元，根據(jù)出租人租賃內(nèi)含利率8%確定的10年租金的現(xiàn)值為671008元。則2017年度長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元，折舊46667元

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用53681元，折舊4473元

√

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元，折舊67101元

D.管理費(fèi)用100000元解析：在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，因此固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為671008萬元，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

671008

未確認(rèn)融資費(fèi)用

328992

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

1000000

2017年應(yīng)計(jì)折舊額=671008/15=44733.70(元)，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用記入財(cái)務(wù)費(fèi)用額=(1000000-328992)×8%=53680.64(元)。33.

長(zhǎng)江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動(dòng)成本50元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價(jià)對(duì)應(yīng)的盈虧臨界點(diǎn)銷售量計(jì)算正確的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.單位售價(jià)100元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量1600件

B.單位售價(jià)60元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量6400件

C.單位售價(jià)70元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量8000件

√

D.單位售價(jià)50元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量3200件解析：選項(xiàng)A，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/(100-50)=3200(件)；選項(xiàng)B，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/(60-50)=1600(件)；選項(xiàng)C，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/(70-50)=8000(件)。正確；選項(xiàng)D，盈虧臨界點(diǎn)銷售量不存在。34.

下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”調(diào)增項(xiàng)目的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少

√

B.當(dāng)期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加

C.當(dāng)期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加

D.當(dāng)期發(fā)生的存貨增加解析：遞延所得稅資產(chǎn)減少，則會(huì)增加所得稅費(fèi)用，減少凈利潤(rùn)，但無現(xiàn)金流量，因此需要調(diào)增。35.

長(zhǎng)江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽發(fā)電系統(tǒng)，合同總價(jià)格為180萬(不含增值稅)。截止2017年12月31日。長(zhǎng)江公司已完成2套，剩余部分預(yù)計(jì)在2018年1月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)。解又且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。長(zhǎng)江公司安裝已完成的工作流程確定履約進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入為______萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.60

B.108

√

C.180

D.0解析：長(zhǎng)江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入=180×60%=108(萬元)。36.

企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.因存貨減值而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

√

B.銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)

C.銷售商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)解析：選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。37.

長(zhǎng)江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價(jià)格發(fā)行1000萬股普通股股票，2018年5月31日，公司以每股20元的價(jià)格回購(gòu)了其中的300萬股并注消。假設(shè)2017年1月1日至2018年5月31期間，公司沒有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購(gòu)并注銷股份的事項(xiàng)對(duì)公司2018年末所有者權(quán)益的影響是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.導(dǎo)致2018年末其他綜合收益增加

B.導(dǎo)致2018年末盈余公積減少

C.導(dǎo)致2018年末資本公司——股本溢價(jià)減少

√

D.導(dǎo)致2018年末未分配利潤(rùn)增加解析：回購(gòu)并注銷股份會(huì)減少企業(yè)的股本和資本公積——股本溢價(jià)。

回購(gòu)庫存股的分錄為：

借：庫存股

60000000

貸：銀行存款

60000000

注銷的分錄為：

借：股本

3000000

資本公積——股本溢價(jià)

57000000

貸：庫存股

6000000038.

長(zhǎng)江公司系增值稅一般納稅人，2017年年末盤虧一批原材料，該批原材料購(gòu)入成本為120萬元，購(gòu)入時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元，經(jīng)查，盤虧系管理不善被盜所致，確認(rèn)由相關(guān)責(zé)任人賠償20萬元。假定不考慮其他因素，確認(rèn)的盤虧凈損失對(duì)2017年度利潤(rùn)總額影響金額為______萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.100.8

B.120.4

√

C.140.4

D.160.4解析：管理不善造成存貨盤虧應(yīng)記入管理費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。確認(rèn)的盤虧凈損失對(duì)2017年度利潤(rùn)總額影響金額=120+20.4=120.4(萬元)。39.

下列關(guān)于資本定價(jià)模型的表述中，錯(cuò)誤是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越是厭惡，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大

B.資本資產(chǎn)定價(jià)模型完整地揭示了證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況

√

C.資本資產(chǎn)定價(jià)模型體現(xiàn)了“高收益伴隨高風(fēng)險(xiǎn)”的理念

D.資產(chǎn)的必要收益率由無風(fēng)險(xiǎn)收益率和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率組成解析：資本資產(chǎn)定價(jià)模型只能大體描繪出證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場(chǎng)的一切。40.

破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補(bǔ)償金時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目是______。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.破產(chǎn)費(fèi)用

B.其他費(fèi)用

C.清算凈值

D.債務(wù)清償凈損益

√解析：破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案，支付的所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用和其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金，按照相關(guān)賬面價(jià)值借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，按其差額，借記或貸記“債務(wù)清償凈損益”科目。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：40.00)41.

企業(yè)發(fā)行債權(quán)采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息費(fèi)用，可能借記的科目有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

√

B.制造費(fèi)用

√

C.在建工程

√

D.管理費(fèi)用

E.研發(fā)支出

√解析：利息費(fèi)用符合資本化條件的，可以計(jì)入在建工程(符合資本化條件的資產(chǎn)為固定資產(chǎn))、制造費(fèi)用(符合資本化條件的資產(chǎn)為存貨)和研發(fā)支出(符合資本化條件的資產(chǎn)為無形資產(chǎn))科目。如果不是以上信況，則需要費(fèi)用化處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。42.

企業(yè)將非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售時(shí)，應(yīng)滿足的條件有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組結(jié)算費(fèi)用

B.出售極可能發(fā)生，預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)完成

√

C.根據(jù)類似交易出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售

√

D.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組已發(fā)生減值

E.出售該資產(chǎn)應(yīng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)解析：同時(shí)滿足下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售：①企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動(dòng)資產(chǎn)作出決議；②企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；③該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將一年內(nèi)完成。43.

下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不屬于體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)發(fā)生減值的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.融資性售后回購(gòu)方式銷售商品取得的價(jià)款不確認(rèn)為收入

√

C.期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量

D.以融資租入方式的固定資產(chǎn)視為企業(yè)自有固定資產(chǎn)

√

E.投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行計(jì)量

√解析：投資性房地產(chǎn)由成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式，確認(rèn)和計(jì)量的方法變了，作為會(huì)計(jì)政策變更處理，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，保證同一企業(yè)不同時(shí)期具有可比性。選項(xiàng)B、D屬于體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息實(shí)質(zhì)重于形式的要求；選項(xiàng)E屬于體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息可比性的要求。44.

編制合并利潤(rùn)表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表時(shí)，需要調(diào)整抵銷的項(xiàng)目有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.內(nèi)部在收賬款的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目

√

B.內(nèi)部投資收益項(xiàng)目

√

C.內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本項(xiàng)目

√

D.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目

E.納入合并范圍的子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目

√解析：編制合并利潤(rùn)表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表需要調(diào)整抵銷處理的項(xiàng)目主要包括：①內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本項(xiàng)目；②內(nèi)部投資收益項(xiàng)目，包括內(nèi)部收益收入與利息支出項(xiàng)目、內(nèi)部股份投資收益項(xiàng)目；③資產(chǎn)增值損失項(xiàng)目，即與內(nèi)部交易相關(guān)的內(nèi)部應(yīng)收賬款、存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目的資產(chǎn)減值損失；④納入合并范圍的子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目。45.

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1條——存貨》的規(guī)定，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法包括______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.一次加權(quán)平均法

√

B.先進(jìn)先出法

√

C.后進(jìn)先出法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

√

E.移動(dòng)加權(quán)平均法

√解析：在實(shí)際成本核算方式下，企業(yè)采用的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行之前還有一種后進(jìn)先出法，但是新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將后進(jìn)先出法取消了。46.

下列關(guān)于貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)關(guān)系的表述中，正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

√

B.復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

√

C.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

√

D.復(fù)利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系

E.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系解析：復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=1/(1+i)n，復(fù)利終值系數(shù)=(1+i)n，兩者相乘為1，所以互為倒數(shù)。普通年金現(xiàn)值l系數(shù)是年金終極系數(shù)與復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)的乘積，但是要注意雖然復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)之間互為倒數(shù)，但年金終值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)并不是互為倒數(shù)的。47.

下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)核算的表述中，正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出末交增值稅)”記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳末繳的增值稅額

√

B.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”記錄企業(yè)按照規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額

√

C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額

√

D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅)”核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，提供建筑服務(wù)。采用預(yù)售款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額

√

E.“應(yīng)交稅費(fèi)——末交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅解析：選項(xiàng)E，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”期末借方余額為多交增值稅，貸方余額為未繳增值稅。48.

與財(cái)務(wù)預(yù)算編制的其他方法相比，下列屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金

√

B.能調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性

√

C.不受現(xiàn)在費(fèi)用項(xiàng)目的限制

√

D.按一系列業(yè)務(wù)量水平編制，擴(kuò)大了使用范圍

E.使預(yù)算隨著時(shí)間的推進(jìn)不斷調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況相適應(yīng)解析：選項(xiàng)D屬于彈性預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)；選頂E屬于滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。49.

企業(yè)根據(jù)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量的特征，可將金融資產(chǎn)劃分為______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.以可變現(xiàn)凈值計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.以重置成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

√

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

√

E.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

√解析：企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為以下三類：①以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，包括持有至到期投資(“債權(quán)投資”)、貸款；②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，指可供出售金融資產(chǎn)；③以公允價(jià)值計(jì)量且其變計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，指交易性金融資產(chǎn)。50.

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.購(gòu)入使用人壽命不確定的無形資產(chǎn)

√

B.應(yīng)交的罰款和滯納金

C.本期產(chǎn)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

D.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會(huì)計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍金額遞減法計(jì)提折舊

√

E.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投益的金額負(fù)債公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

√解析：選項(xiàng)B屬于永久性差異；選項(xiàng)C屬于可抵扣暫時(shí)性差異。51.

下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末增值

√

B.債權(quán)人豁免的債務(wù)

C.企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)方的現(xiàn)金捐贈(zèng)

D.可轉(zhuǎn)換公司債券分拆時(shí)產(chǎn)生的按公允價(jià)值反映的權(quán)益成分

E.自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

√解析：選項(xiàng)BC，都應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。選項(xiàng)D，應(yīng)通過“其他權(quán)益工具”科目核算。52.

下列表述中，表明固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期發(fā)生下跌

B.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期大幅提高，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

√

C.資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

√

D.資產(chǎn)將被閑置、終止使用，或者計(jì)劃提前處置

√

E.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化解析：選項(xiàng)A，只有資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌時(shí)才表明發(fā)生了減值。選項(xiàng)E，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響時(shí)才表明發(fā)生了減值。53.

2018年2月10日甲公司賒銷一批材料給乙公司，應(yīng)收價(jià)稅合計(jì)金額為58500元，當(dāng)年5月10日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按照合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司1000元債務(wù)，余額用銀行存款立即支付，甲公司已對(duì)該債權(quán)計(jì)提了1000元壞賬準(zhǔn)備，則下列關(guān)于該債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得1000元

√

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1000元

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失9000元

√

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得1000元

E.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得9000元解析：以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，乙公司債務(wù)重組得利=銀行存款支付的金額=1000元，甲公司債務(wù)重組的損失=應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備一收到的銀行存款=58500-1000-48500=9000(元)。54.

下列各項(xiàng)屬于企業(yè)信用政策組成內(nèi)容的是______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.信用條件

√

B.銷售政策

C.收賬政策

√

D.周轉(zhuǎn)信息協(xié)議

E.最佳現(xiàn)金余額解析：企業(yè)的信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信息條件和收款政策。55.

下列屬于企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)中管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)評(píng)價(jià)

B.風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)

√

C.資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)

D.經(jīng)營(yíng)決策評(píng)價(jià)

√

E.人力資源評(píng)價(jià)

√解析：企業(yè)管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會(huì)貢獻(xiàn)等方面。56.

下列各項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.其他綜合收益

B.其他收益

√

C.其他權(quán)益工具

D.未分配利潤(rùn)

E.本年利潤(rùn)

√解析：資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目包括：實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、其他綜合收益、其他權(quán)益工具等。57.

下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.企業(yè)對(duì)外公告其詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，準(zhǔn)備重組所屬乙企業(yè)

√

B.企業(yè)的待執(zhí)行合同變成了虧損合同，而且與該合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，并很可能導(dǎo)致一定金額的經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

√

C.企業(yè)以自有財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行貸款

D.企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保

√

E.企業(yè)銷售商品時(shí)承諾給予產(chǎn)品質(zhì)量保證

√解析：選項(xiàng)C屬于負(fù)債，預(yù)期一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，不符合或有事項(xiàng)的定義。58.

下列有關(guān)遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.無論暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都不需要折現(xiàn)

√

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)本期發(fā)生的暫時(shí)性差異全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅影響，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

√

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定

√

E.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

√解析：選項(xiàng)B，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)該以未來期間能夠獲得的應(yīng)納稅所得額為限。59.

下列關(guān)于股利政策的表述中，正確的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.固定股利政策有可能導(dǎo)致公司違反我國(guó)的《公司法》的規(guī)定

√

B.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化

√

C.剩余股利政策有利于投資者安排收入和支出

D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大靈活性，使公司股利發(fā)放上留有條地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性

√

E.固定股利支付率政策比較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展且財(cái)務(wù)狀況也比較穩(wěn)定的公司

√解析：選項(xiàng)C，剩余股利政策不利于投資者安排收入和支出。60.

下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有______。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.發(fā)行股票和債權(quán)

√

B.處置子公司

√

C.發(fā)行前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

D.外匯匯率發(fā)生重大變化

√

E.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟時(shí)間結(jié)案解析：選項(xiàng)C、E屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。三、計(jì)算題(總題數(shù)：8，分?jǐn)?shù)：16.00)

黃河公司因技術(shù)改造需要2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：

(1)該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建議期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年(與稅法相同)，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元(與稅法相同)。

(2)該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)生產(chǎn)使用第一年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額10萬元。預(yù)計(jì)生產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬元。生產(chǎn)線使用期滿后，流動(dòng)資金將全部收回。

(3)該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。

(4)假設(shè)該公司使用企業(yè)所得稅稅率25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。

(5)相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值參數(shù)如下表所示：年份(n)123456(P/F，10%，n)0.90910.82640.75130.68300.62090.5646(P/A，10%，n)0.90911.73552.48693.16993.79084.3553

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金的投資額是______萬元。

（分?jǐn)?shù)：8.00）

A.10

√

B.30

C.50

D.20解析：投產(chǎn)后第一年流動(dòng)資金需用額：投資額=30-10=20(萬元)，投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金需要額=50-20=30(萬元)，因此投產(chǎn)后第二年的流動(dòng)資金投資額=30-20=10(萬元)。

長(zhǎng)江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長(zhǎng)江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬元，假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%，(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3552。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2017年1月1日，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額