第十二章 稅制的設(shè)計(jì)

第十二章稅制的設(shè)計(jì)20年代臭名昭著的匪徒和犯罪團(tuán)伙頭子，“疤面人”阿爾·卡彭（AlCapone）從來沒10020世紀(jì)期間，稅收在一般人生活中變得越表12-1聯(lián)邦政府的收入：1995數(shù)量（10億美元人均量（美元收入中的百分比資料來源：EconomicReportofthepresident,1996,Table收入12-l199513510億美元，數(shù)它，19952.635134420528415日時(shí)，幾乎每個(gè)美國家庭12-2所示的表格根據(jù)應(yīng)納稅收入來計(jì)算稅收負(fù)擔(dān)。這個(gè)表表示邊際稅率——1高收入家庭收入中稅收的百分比高。（我們?cè)诒菊潞竺嬉娴赜懻撨呺H稅率的概）表12- 聯(lián)邦所得稅稅應(yīng)納稅收入（美元稅率3900039000-94250-143600-25650012-l把這種收入稱為社會(huì)保障稅，因?yàn)檫@些稅的收入被用來支付社12-119951842政府根據(jù)其利潤——公司出售的物品與勞務(wù)的收入減去生產(chǎn)這些物品與勞務(wù)的成本支出12-319951514012-3表12-3數(shù)量（10億美元人均數(shù)量（美元支出中百分比資料來源：EconomicReportofthepresident,1996,Table（AFDC12-3中的下一項(xiàng)醫(yī)療保健是政府對(duì)老年人的保健計(jì)劃。這一項(xiàng)支出由于兩個(gè)原12-3中的“其他”項(xiàng)包括許多支出較小的政府職能。例如，它包括聯(lián)邦法院體系、 表12-4表示美國州和地方政府的收入。1992年的總收入是9730億美元。根據(jù)1992年的人口約為2.55億人這等于人均3811美元該表還表示這種總收入如何分表12-4州與地方政府的收入：1992數(shù)量（10億美元人均金額（美元收入中的百分比資料來源：EconomicReportofthepresident,1996,Table40%。12-4“其他”一項(xiàng)的其他來源得到了相當(dāng)多的收入。支出12-51992表12- 州和地方政府支出：1992金額（10億美元人均金額（美元支出中百分比資料來源：EconomicReportofthepresident,1996,Table1992年，教12-5中的“其他”項(xiàng)包括州和地方政府提供的許多其他服務(wù)，例如，圖書館、警察、垃即問即答◎◎14美元。27美元。喬仍然買一1美元。珍尼現(xiàn)在決定不買比薩餅，因?yàn)楸人_餅23美元（41美元。由于總剩余的減少大于稅收收入，稅收有無謂損失。1美元。案例研 應(yīng)該對(duì)收入征稅，還是應(yīng)該對(duì)消費(fèi)征稅251008%的652172美元。但如果政府對(duì)他每年賺到6%6%40年后，100美元只消費(fèi)稅1995年成為有影響的賦稅委員會(huì)主席的眾議員——例如，個(gè)人養(yǎng)老金賬戶、Keogh401（K）計(jì)劃——在退休時(shí)提取之前415日問一個(gè)普通人對(duì)稅制的看法，你會(huì)聽到人們說，填報(bào)稅收表格許多納稅人——特別是高稅收范圍內(nèi)的人——雇傭納稅律師和會(huì)計(jì)師幫助他們納排各種事務(wù)。這種行為是合法避稅，它不同于非法逃稅。新聞?wù)浶∑髽I(yè)和稅法10倍。下面這篇文章描述了一些管理負(fù)擔(dān)的成本。羅伯特·D.1但對(duì)丹特公司會(huì)計(jì)主任劉易斯·卡明（LewisKamin）這樣的人來說，國內(nèi)稅收局終W－41－9。10家餐廳都作為一個(gè)獨(dú)立的單位“有許多事情都要留意，有許多事情讓人擔(dān)心，”卡明先生抱怨說。規(guī)章，當(dāng)吉米·卡特（JimmyCarter）把它稱之為“人類的羞恥”時(shí)，這些法規(guī)還只有現(xiàn)在11.57070億美元并于總被不斷查脹的狀況。19922.130卷。但到目根據(jù)稅收基金會(huì)一位高級(jí)研究員阿瑟·P.霍爾（ArthurP.Hall）所說，實(shí)際上，地方100萬美元的加油站——90%在小企業(yè)委員會(huì)任職的哈羅德·阿波林斯基恤(HaroldApolinsky）1981年資料來源:TheNewYorkTimes,January30,l994,Businesssection,p.4（稅=0.2×50000美元＋0.5×l0000）對(duì)這個(gè)人來說，平均稅率是15000美元0.5美元。4000美元稅。這就是說，無論收入如何，也無論每個(gè)人會(huì)即問即答1萬美元的稅作出的犧牲還大。縱向平等如果稅收以支付能力為基礎(chǔ)，那么，富有的納稅人支付的就應(yīng)該比窮困12-6中的三種稅制。在每一種情況下，收入高的納稅人都支付得多。但隨

表12-6(美元(美元(美元(美元案例研 如何分配稅收負(fù)12-7表示所有聯(lián)邦稅收如何在各收入階級(jí)中分配。為了編制這個(gè)表，根據(jù)其家7386美元，最富的五分之一家庭99197美元。58.2%。8.9%25.5%用于納稅。12-7的最后一欄表示稅收減去轉(zhuǎn)移支付占收入的百分比。轉(zhuǎn)移支付包括表12- 聯(lián)邦稅收負(fù)(美元百分比百分比收入百分比--資料來源:1993Greenbook,Committeen0nWaysandMeans,U.S.HouseofJuly7,1993,1990橫向平等如果稅收根據(jù)支付能力，那么，相似的納稅人應(yīng)該支付相似的稅收量。5243以幫助他彌補(bǔ)昂貴的醫(yī)療支出更公平嗎？給瓊斯稅收減免以幫助他交學(xué)費(fèi)的支出更公款根據(jù)特殊情況改變家庭稅收。案例研 橫向平等與結(jié)婚109萬美元（10125%2500美元。這種增加被稱為結(jié)婚稅。12萬美元來解決約翰22500美元。消除約翰和瓊結(jié)婚稅引起了對(duì)薩姆◎◎◎◎案例研 誰支付公司所得案例研 單一稅率和政治學(xué)家阿爾文·拉布斯加（AlvinRabushka）所建議的。從那時(shí)以來，這個(gè)建議不斷1萬美元，那么個(gè)人的稅單將是：稅收=0.19×（收入－10000美元簡(jiǎn)而言之，單一稅率稅的支持者宣稱，支持這種重大的稅收改革有重大的效率。 近代稅收政策的歷史表明，政治領(lǐng)導(dǎo)人有關(guān)平等與效率的觀點(diǎn)如何不同。當(dāng)羅納德·