做賬實(shí)操-交通運(yùn)輸業(yè)的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-交通運(yùn)輸業(yè)的賬務(wù)處理示例一、運(yùn)輸業(yè)務(wù)承接階段1.簽訂運(yùn)輸合同并收到預(yù)付款假設(shè)某運(yùn)輸企業(yè)與客戶(hù)簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，合同總金額為500,000元。按照合同約定，客戶(hù)先支付了20%的預(yù)付款，即100,000元，款項(xiàng)已存入銀行。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款100,000貸：預(yù)收賬款[客戶(hù)名稱(chēng)]100,000二、運(yùn)輸運(yùn)營(yíng)階段1.購(gòu)置運(yùn)輸車(chē)輛及設(shè)備（1）購(gòu)置一輛運(yùn)輸貨車(chē)，價(jià)款為300,000元，增值稅稅率為13%（假設(shè)當(dāng)前適用稅率），增值稅額為39,000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，車(chē)輛已投入使用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)運(yùn)輸貨車(chē)300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000（2）采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，假設(shè)車(chē)輛預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，則每月應(yīng)計(jì)提折舊額為：$300,000÷5÷12=5,000$（元）計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本車(chē)輛折舊5,000貸：累計(jì)折舊5,0002.燃料及耗材采購(gòu)購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸所需的燃料（如汽油、柴油等），價(jià)款為20,000元，增值稅稅率為13%，增值稅額為2,600元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，燃料已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料燃料20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,600運(yùn)營(yíng)過(guò)程中領(lǐng)用燃料，假設(shè)本月領(lǐng)用燃料價(jià)值15,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本燃料成本15,000貸：原材料燃料15,0003.支付駕駛員及相關(guān)人員薪酬本月支付駕駛員薪酬60,000元，支付其他與運(yùn)輸業(yè)務(wù)相關(guān)的工作人員（如調(diào)度員、裝卸工等）薪酬20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬駕駛員60,000其他工作人員20,000貸：銀行存款80,000將薪酬分配計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工成本80,000貸：應(yīng)付職工薪酬駕駛員60,000其他工作人員20,0004.過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等運(yùn)營(yíng)費(fèi)用本月運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等共計(jì)8,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)營(yíng)費(fèi)用8,000貸：銀行存款8,0005.維修保養(yǎng)費(fèi)用運(yùn)輸車(chē)輛進(jìn)行維修保養(yǎng)，支付維修費(fèi)用10,000元，增值稅稅率為13%，增值稅額為1,300元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本維修保養(yǎng)成本10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300三、運(yùn)輸業(yè)務(wù)完成階段1.確認(rèn)運(yùn)輸收入假設(shè)上述運(yùn)輸合同的運(yùn)輸任務(wù)已全部完成，根據(jù)合同約定確認(rèn)運(yùn)輸收入500,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)收賬款[客戶(hù)名稱(chēng)]500,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入500,000同時(shí)，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅（假設(shè)運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%）：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=$500,000×9\%=45,000$（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入45,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）45,0002.結(jié)轉(zhuǎn)運(yùn)輸成本將運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，包括車(chē)輛折舊、燃料成本、人工成本、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、維修保養(yǎng)成本等。假設(shè)本月累計(jì)運(yùn)輸成本為：$5,000+15,000+80,000+8,000+10,000=118,000$（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸總成本118,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本車(chē)輛折舊5,000燃料成本15,000人工成本80,000運(yùn)營(yíng)費(fèi)用8,000維修保養(yǎng)成本10,000四、其他常見(jiàn)業(yè)務(wù)1.保險(xiǎn)費(fèi)用為運(yùn)輸車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)12,000元，增值稅稅率為6%，增值稅額為720元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本保險(xiǎn)成本12,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：銀行存款12,7202.辦公費(fèi)用支付企業(yè)辦公費(fèi)用（如水電費(fèi)、辦公用品等）5,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,0003.財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)向銀行借款，本月支付利息3,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出3,000貸：銀行存款3,000會(huì)計(jì)做賬流程一般包括以下幾個(gè)主要步驟：一、收集原始憑證原始憑證是做賬的依據(jù)，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等。會(huì)計(jì)人員需要及時(shí)收集這些憑證，并確保其真實(shí)性、合法性和完整性。二、填制記賬憑證1.根據(jù)原始憑證的內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)科目和借貸方向。2.填寫(xiě)記賬憑證的日期、憑證編號(hào)、摘要、金額等信息。3.審核記賬憑證的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，如有錯(cuò)誤及時(shí)更正。三、登記會(huì)計(jì)賬簿1.根據(jù)記賬憑證，將會(huì)計(jì)科目和金額登記到相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿中，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。2.按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類(lèi)匯總，確保賬簿數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。3.定期對(duì)賬簿進(jìn)行核對(duì)和結(jié)賬，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。四、成本核算1.對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)或有成本核算需求的單位，需要進(jìn)行成本核算。2.確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，收集相關(guān)的成本數(shù)據(jù)。3.采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，如品種法、分批法、分步法等，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表1.根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)據(jù)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。2.確保財(cái)務(wù)報(bào)表的格式規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。3.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和解讀，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。六、納稅申報(bào)1.根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。2.填寫(xiě)納稅申報(bào)表，按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3.留存納稅申報(bào)的相關(guān)資料，以備稅務(wù)檢查。七、檔案管理1.將會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理、裝訂和歸檔。