記賬實(shí)操-建筑防水卷材產(chǎn)品銷售公司賬務(wù)處理案例

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-記賬實(shí)操-建筑防水卷材產(chǎn)品銷售公司賬務(wù)處理案例案例一：常規(guī)采購與銷售背景信息：某建筑防水卷材產(chǎn)品銷售公司，增值稅一般納稅人，稅率為13%。1.原材料采購-2024年3月1日，從供應(yīng)商X采購瀝青20噸，單價3200元/噸，聚酯胎基布8000平方米，單價4.5元/平方米，SBS改性劑3噸，單價8500元/噸?？铐?xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗(yàn)收入庫。賬務(wù)處理：-計(jì)算采購金額：-瀝青采購金額：20×3200=64000元-聚酯胎基布采購金額：8000×4.5=36000元-SBS改性劑采購金額：3×8500=25500元-總采購金額：64000+36000+25500=125500元-計(jì)算增值稅額：125500×13%=16315元會計(jì)分錄如下：借：原材料-瀝青64000原材料-聚酯胎基布36000原材料-SBS改性劑25500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16315貸：銀行存款1418152.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料（假設(shè)公司自行生產(chǎn)部分卷材）-2024年3月10日，生產(chǎn)一批防水卷材，領(lǐng)用瀝青15噸，聚酯胎基布6000平方米，SBS改性劑2噸。賬務(wù)處理：-計(jì)算領(lǐng)用成本：-瀝青領(lǐng)用成本：15×3200=48000元-聚酯胎基布領(lǐng)用成本：6000×4.5=27000元-SBS改性劑領(lǐng)用成本：2×8500=17000元會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料92000（48000+27000+17000）貸：原材料-瀝青48000原材料-聚酯胎基布27000原材料-SBS改性劑170003.人工成本-2024年3月，支付生產(chǎn)工人工資35000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工35000貸：應(yīng)付職工薪酬35000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬35000貸：銀行存款350004.制造費(fèi)用分配（假設(shè)本月制造費(fèi)用共20000元，按直接人工成本比例分配）-已知本月直接人工成本為35000元。賬務(wù)處理：-計(jì)算制造費(fèi)用分配率：20000÷35000≈0.5714-分配到該批產(chǎn)品的制造費(fèi)用：35000×0.5714≈20000元（四舍五入）會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用20000貸：制造費(fèi)用200005.產(chǎn)品完工入庫-2024年3月31日，上述生產(chǎn)的防水卷材全部完工入庫。賬務(wù)處理：-計(jì)算生產(chǎn)成本總計(jì)：92000+35000+20000=147000元會計(jì)分錄如下：借：庫存商品-建筑防水卷材147000貸：生產(chǎn)成本-直接材料92000生產(chǎn)成本-直接人工35000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用200006.銷售業(yè)務(wù)-現(xiàn)銷-2024年4月5日，銷售建筑防水卷材產(chǎn)品800平方米，銷售單價為90元/平方米，客戶當(dāng)場以銀行轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)。賬務(wù)處理：-計(jì)算銷售收入：800×90=72000元-計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：72000×13%=9360元會計(jì)分錄如下：借：銀行存款81360貸：主營業(yè)務(wù)收入-建筑防水卷材銷售72000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9360-結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售防水卷材的單位成本為（假設(shè)庫存商品加權(quán)平均成本為80元/平方米，根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量計(jì)算）80元/平方米。-計(jì)算銷售成本：800×80=64000元會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-建筑防水卷材銷售64000貸：庫存商品-建筑防水卷材64000案例二：賒銷與壞賬處理背景信息：XYZ建筑防水卷材產(chǎn)品銷售公司，增值稅一般納稅人，稅率為13%。1.賒銷業(yè)務(wù)-2024年5月10日，向某建筑公司賒銷一批建筑防水卷材，銷售數(shù)量為1200平方米，銷售單價為100元/平方米。賬務(wù)處理：-計(jì)算銷售收入：1200×100=120000元-計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：120000×13%=15600元會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[建筑公司名稱]135600貸：主營業(yè)務(wù)收入-建筑防水卷材銷售120000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15600-結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為85元/平方米（根據(jù)庫存成本核算情況確定）。-計(jì)算銷售成本：1200×85=102000元會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-建筑防水卷材銷售102000貸：庫存商品-建筑防水卷材1020002.壞賬處理-經(jīng)過一段時間，發(fā)現(xiàn)上述建筑公司因經(jīng)營不善倒閉，該筆應(yīng)收賬款135600元無法收回，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)作為壞賬核銷。賬務(wù)處理：借：壞賬準(zhǔn)備135600貸：應(yīng)收賬款-[建筑公司名稱]135600案例三：庫存盤點(diǎn)與調(diào)整背景信息：DEF建筑防水卷材產(chǎn)品銷售公司，增值稅一般納稅人，稅率為13%。1.庫存盤點(diǎn)-盤盈-2024年6月30日，對庫存建筑防水卷材進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈防水卷材，數(shù)量為300平方米，按加權(quán)平均單位成本75元/平方米計(jì)算，價值為22500元（不含稅）。賬務(wù)處理：借：庫存商品-建筑防水卷材22500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢22500-經(jīng)查明原因，如為計(jì)量誤差等正常原因?qū)е卤P盈，批準(zhǔn)后進(jìn)行如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢22500貸：管理費(fèi)用225002.庫存盤點(diǎn)-盤虧-2024年7月30日，再次盤點(diǎn)庫存，發(fā)現(xiàn)盤虧建筑防水卷材，數(shù)量為400平方米，價值為30000元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為3900元（假設(shè)該商品已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且盤虧屬于非正常損失）。賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢33900貸：庫存商品-建筑防水卷材30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3900-經(jīng)查明原因，如為保管不善導(dǎo)致盤虧，由責(zé)任人賠償部分損失，假設(shè)賠償10000元，其余損失計(jì)入管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款-[責(zé)任人姓名]10000管理費(fèi)用23900貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢33900財(cái)務(wù)報銷流程通常包括以下步驟：一、報銷申請1.員工在發(fā)生費(fèi)用支出后，收集相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、車票等。2.填寫報銷單，注明報銷項(xiàng)目、金額、日期、用途等信息，并附上原始憑證。3.將報銷單提交給部門負(fù)責(zé)人審批。二、部門審批1.部門負(fù)責(zé)人審核報銷單的真實(shí)性、合理性和必要性。2.檢查報銷項(xiàng)目是否符合公司的費(fèi)用政策和預(yù)算要求。3.如無問題，在報銷單上簽字確認(rèn)，并提交給財(cái)務(wù)部門。三、財(cái)務(wù)審核1.財(cái)務(wù)人員對報銷單進(jìn)行審核，包括以下方面：檢查原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。核對報銷金額是否與原始憑證一致。審核報銷項(xiàng)目是否符合公司的財(cái)務(wù)制度和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。2.如有問題，財(cái)務(wù)人員會與報銷人或部門負(fù)責(zé)人溝通，要求補(bǔ)充或更正相關(guān)資料。3.審核通過后，財(cái)務(wù)人員在報銷單上簽字確認(rèn)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。四、領(lǐng)導(dǎo)審批1.對于較大金額的報銷或特殊費(fèi)用項(xiàng)目，可能需要經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)的審批。2.領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營情況，對報銷單進(jìn)行審批。3.如批準(zhǔn)，領(lǐng)導(dǎo)在報銷單上簽字確認(rèn)；如不批準(zhǔn)，說明原因并退回給相關(guān)部門。五、報銷付款1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批通過的報銷單，進(jìn)行付款操作。2