做賬實(shí)操-花卉綠植租借與代管理公司的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-花卉綠植租借與代管理公司的賬務(wù)處理一、公司設(shè)立與初始投入1.注冊(cè)資本注入假設(shè)某花卉綠植租借與代管理公司成立，注冊(cè)資本為50萬(wàn)元，股東以貨幣資金形式注入。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本500000二、花卉綠植采購(gòu)業(yè)務(wù)1.采購(gòu)用于租借的花卉綠植公司從花卉市場(chǎng)或供應(yīng)商處采購(gòu)一批花卉綠植用于對(duì)外租借，采購(gòu)數(shù)量、品種及價(jià)格如下：-采購(gòu)綠蘿100盆，單價(jià)15元/盆，金額1500元。-采購(gòu)君子蘭50盆，單價(jià)30元/盆，金額1500元。-采購(gòu)發(fā)財(cái)樹(shù)20棵，單價(jià)80元/棵，金額1600元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，花卉綠植已驗(yàn)收入庫(kù)?？偛少?gòu)金額=1500+1500+1600=4600元增值稅額=4600×13%=598元會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品-綠蘿1500庫(kù)存商品-君子蘭1500庫(kù)存商品-發(fā)財(cái)樹(shù)1600應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）598貸：銀行存款5198三、租借業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.簽訂租借合同并收取押金與租金-與客戶A簽訂花卉綠植租借合同，租借綠蘿20盆、君子蘭10盆，租借期限為1個(gè)月，每盆每月租金設(shè)定為：綠蘿3元/盆，君子蘭5元/盆。同時(shí)收取客戶押金1000元，租金及押金均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收到。每月租金收入=(20×3)+(10×5)=110元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1110（租金110元+押金1000元）貸：其他應(yīng)付款-客戶A押金1000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-花卉綠植租借收入1102.租金收入確認(rèn)（按月確認(rèn)）如上述租借業(yè)務(wù)，每月末確認(rèn)當(dāng)月租金收入（假設(shè)當(dāng)月無(wú)其他租借業(yè)務(wù)變動(dòng)影響）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款-客戶A押金110貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-花卉綠植租借收入1103.租借花卉綠植的成本結(jié)轉(zhuǎn)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法或其他合適的成本核算方法確定租借出去花卉綠植的成本。假設(shè)綠蘿的單位成本為15元/盆，君子蘭的單位成本為30元/盆。租借出去花卉綠植的總成本=(20×15)+(10×30)=600元會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-花卉綠植租借成本600貸：庫(kù)存商品-綠蘿300（20盆×15元/盆）庫(kù)存商品-君子蘭300（10盆×30元/盆）4.租借到期歸還及押金退還租借期滿，客戶A歸還花卉綠植，經(jīng)檢查無(wú)損壞，退還客戶押金1000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款-客戶A押金1000貸：銀行存款1000四、代管理業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.簽訂代管理合同并收取服務(wù)費(fèi)與客戶B簽訂花卉綠植代管理合同，負(fù)責(zé)管理客戶B公司內(nèi)部的花卉綠植，服務(wù)期限為3個(gè)月，每月服務(wù)費(fèi)為500元，合同簽訂時(shí)一次性收取全部服務(wù)費(fèi)1500元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收到。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1500貸：預(yù)收賬款-客戶B15002.按月確認(rèn)代管理服務(wù)收入每月末按服務(wù)期限分?jǐn)偞_認(rèn)代管理服務(wù)收入（每月應(yīng)確認(rèn)收入=1500÷3=500元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)收賬款-客戶B500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-花卉綠植代管理收入5003.代管理業(yè)務(wù)成本核算代管理業(yè)務(wù)的成本主要包括人工成本、肥料及養(yǎng)護(hù)用品成本等。-人工成本：安排員工負(fù)責(zé)代管理業(yè)務(wù)，本月支付相關(guān)人員工資1000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-花卉綠植代管理人工成本1000貸：應(yīng)付職工薪酬1000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬1000貸：銀行存款1000-肥料及養(yǎng)護(hù)用品成本：購(gòu)買肥料及養(yǎng)護(hù)用品用于代管理的花卉綠植，花費(fèi)300元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，物品已驗(yàn)收入庫(kù)。采購(gòu)成本=300元增值稅額=300×13%=39元會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品-肥料及養(yǎng)護(hù)用品300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39貸：銀行存款339當(dāng)在代管理過(guò)程中使用肥料及養(yǎng)護(hù)用品時(shí)，假設(shè)本月消耗成本為100元（根據(jù)實(shí)際使用量及成本分?jǐn)偡椒ù_定）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-肥料及養(yǎng)護(hù)用品成本100貸：庫(kù)存商品-肥料及養(yǎng)護(hù)用品100五、成本費(fèi)用核算1.倉(cāng)儲(chǔ)及運(yùn)輸成本-倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用：租用倉(cāng)庫(kù)用于存放花卉綠植，每月租金為800元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用800貸：銀行存款800-運(yùn)輸費(fèi)用：為了將花卉綠植運(yùn)送到客戶處或采購(gòu)地點(diǎn)，支付運(yùn)輸費(fèi)用500元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)用500貸：銀行存款5002.營(yíng)銷費(fèi)用為推廣公司業(yè)務(wù)，支付廣告宣傳費(fèi)用600元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)600貸：銀行存款6003.辦公費(fèi)用購(gòu)買辦公用品、支付水電費(fèi)等辦公日常費(fèi)用共計(jì)400元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用400貸：銀行存款400六、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.花卉綠植損耗及處理在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)花卉綠植因養(yǎng)護(hù)不當(dāng)、自然因素等原因?qū)е聯(lián)p耗。-假設(shè)發(fā)現(xiàn)有5盆綠蘿因澆水過(guò)多死亡，其成本為75元（5盆×15元/盆），相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為9.75元（75×13%，假設(shè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且損耗屬于非正常損失）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢84.75貸：庫(kù)存商品-綠蘿75應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）9.75經(jīng)查明原因，如為員工養(yǎng)護(hù)失誤導(dǎo)致，由責(zé)任人賠償30元，其余損失計(jì)入管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款-責(zé)任人姓名30管理費(fèi)用54.75貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢84.752.固定資產(chǎn)購(gòu)置及折舊（如辦公設(shè)備等）購(gòu)買辦公設(shè)備用于公司運(yùn)營(yíng)，如電腦、打印機(jī)等，花費(fèi)5000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。購(gòu)買設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650（5000×13%）貸：銀行存款5650每月計(jì)提折舊（每月折舊額=5000÷5÷12=83.33元）：借：管理費(fèi)用-辦公設(shè)備折舊83.33貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備83.33以下是財(cái)務(wù)盤點(diǎn)流程：一、盤點(diǎn)前準(zhǔn)備1.確定盤點(diǎn)時(shí)間選擇業(yè)務(wù)相對(duì)較少的時(shí)間段，以減少對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時(shí)間節(jié)點(diǎn)。提前通知各部門和相關(guān)人員，確保他們有足夠的時(shí)間做好準(zhǔn)備工作。2.組建盤點(diǎn)小組由財(cái)務(wù)部門牽頭，包括倉(cāng)庫(kù)管理人員、資產(chǎn)管理人員、審計(jì)人員等組成盤點(diǎn)小組。明確各成員的職責(zé)分工，如財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)賬目核對(duì)，倉(cāng)庫(kù)人員負(fù)責(zé)實(shí)物清點(diǎn)，審計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督盤點(diǎn)過(guò)程等。3.整理盤點(diǎn)資料收集和整理與盤點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)賬目、資產(chǎn)清單、庫(kù)存記錄等資料。對(duì)資料進(jìn)行核對(duì)和清理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。4.準(zhǔn)備盤點(diǎn)工具準(zhǔn)備好盤點(diǎn)所需的工具，如計(jì)數(shù)設(shè)備、計(jì)量器具、標(biāo)簽、盤點(diǎn)表等。對(duì)工具進(jìn)行檢查和校準(zhǔn)，確保其正常使用。二、實(shí)地盤點(diǎn)1.庫(kù)存盤點(diǎn)對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的原材料、半成品、成品等進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)。按照庫(kù)存記錄逐一核對(duì)物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，并做好記錄。對(duì)于有差異的物品，要及時(shí)進(jìn)行標(biāo)記和核實(shí)。2.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，包括房屋、設(shè)備、車輛等。核對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬和實(shí)物，記錄資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、數(shù)量、使用狀況等信息。對(duì)于有變動(dòng)的資產(chǎn)，要及時(shí)進(jìn)行更新和調(diào)整。3.現(xiàn)金和銀行存款盤點(diǎn)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)?，F(xiàn)金盤點(diǎn)要由出納人員在場(chǎng)，逐一清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)額，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)。銀行存款盤點(diǎn)要通過(guò)與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。三、數(shù)據(jù)核對(duì)與差異處理1.數(shù)據(jù)核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)束后，將實(shí)地盤點(diǎn)的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行核對(duì)。檢查兩者之間是否存在差異，并分析差異的原因。2.差異處理對(duì)于較小的差異，可以通過(guò)調(diào)整賬目或進(jìn)行再次盤點(diǎn)來(lái)解決。對(duì)于較大的差異，要組織相關(guān)人員進(jìn)行深入調(diào)查，查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。差異處理結(jié)果要形成書(shū)面報(bào)告，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行調(diào)整。四、盤點(diǎn)報(bào)告與總結(jié)1.編寫(xiě)盤點(diǎn)報(bào)告根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編寫(xiě)詳細(xì)的盤點(diǎn)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括盤點(diǎn)的時(shí)間、范圍、方法、結(jié)果、差異分析及處理措