做賬實(shí)操-家用電器零配件銷售公司的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-家用電器零配件銷售公司的賬務(wù)處理分錄案例一：日常采購(gòu)與銷售背景信息：ABC家用電器零配件銷售公司，主要銷售各類家電的常用零配件，如空調(diào)濾網(wǎng)、洗衣機(jī)皮帶等。增值稅稅率為13%。1.采購(gòu)業(yè)務(wù)在3月1日，從供應(yīng)商X處采購(gòu)了500個(gè)空調(diào)濾網(wǎng)，采購(gòu)單價(jià)為10元/個(gè)，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。采購(gòu)金額=500×10=5000元增值稅額=5000×13%=650元會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品空調(diào)濾網(wǎng)5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650在3月15日，發(fā)現(xiàn)從供應(yīng)商X采購(gòu)的部分空調(diào)濾網(wǎng)存在質(zhì)量問題，退回給供應(yīng)商X，退回?cái)?shù)量為50個(gè)，對(duì)應(yīng)的采購(gòu)成本為50×10=500元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款565（含退回貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣后續(xù)銷項(xiàng)稅額，500×13%=65）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65（紅字）貸：庫(kù)存商品空調(diào)濾網(wǎng)5002.銷售業(yè)務(wù)在3月20日，通過線上平臺(tái)零售空調(diào)濾網(wǎng)，銷售數(shù)量為200個(gè)，銷售單價(jià)為15元/個(gè)，款項(xiàng)通過第三方支付平臺(tái)收到。銷售收入=200×15=3000元增值稅銷項(xiàng)稅額=3000×13%=390元會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金第三方支付平臺(tái)3390貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入空調(diào)濾網(wǎng)銷售3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫(kù)存成本，本次銷售空調(diào)濾網(wǎng)的單位成本仍為10元/個(gè)（與采購(gòu)單價(jià)相同，實(shí)際業(yè)務(wù)中可能會(huì)因采購(gòu)批次不同等原因有所變化），銷售成本=200×10=2000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本空調(diào)濾網(wǎng)銷售2000貸：庫(kù)存商品空調(diào)濾網(wǎng)2000案例二：賒銷與庫(kù)存盤點(diǎn)背景信息：XYZ家用電器零配件銷售公司，銷售冰箱壓縮機(jī)、電視主板等零配件。1.賒銷業(yè)務(wù)在4月5日，向零售商Y賒銷一批冰箱壓縮機(jī)，銷售數(shù)量為100臺(tái)，銷售單價(jià)為200元/臺(tái)，增值稅稅率為13%。銷售收入=100×200=20000元增值稅銷項(xiàng)稅額=20000×13%=2600元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款零售商Y22600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入冰箱壓縮機(jī)銷售20000應(yīng)交稅費(fèi)對(duì)增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為150元/臺(tái)（根據(jù)采購(gòu)及成本核算情況確定），銷售成本=100×150=15000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本冰箱壓縮機(jī)銷售15000貸：庫(kù)存商品冰箱壓縮機(jī)150002.庫(kù)存盤點(diǎn)業(yè)務(wù)在4月30日，對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)盤盈電視主板，數(shù)量為10塊，按采購(gòu)單價(jià)80元/塊計(jì)算，價(jià)值為800元（不含稅）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品電視主板800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800經(jīng)查明原因，如為計(jì)量誤差等正常原因?qū)е卤P盈，批準(zhǔn)后進(jìn)行如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800貸：管理費(fèi)用800若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧冰箱壓縮機(jī)，數(shù)量為5臺(tái)，價(jià)值為750元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為97.5元（假設(shè)該商品已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且盤虧屬于非正常損失）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢847.5貸：庫(kù)存商品冰箱壓縮機(jī)750應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）97.5經(jīng)查明原因，如為保管不善導(dǎo)致盤虧，由責(zé)任人賠償部分損失，假設(shè)賠償300元，其余損失計(jì)入管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款責(zé)任人姓名300管理費(fèi)用547.5貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢847.5案例三：促銷活動(dòng)與費(fèi)用核算背景信息：LMN家用電器零配件銷售公司，經(jīng)營(yíng)多種家電零配件業(yè)務(wù)。1.促銷活動(dòng)業(yè)務(wù)在5月10日，開展促銷活動(dòng)，對(duì)某款洗衣機(jī)皮帶進(jìn)行打折銷售。原價(jià)25元/條，現(xiàn)打8折銷售，銷售數(shù)量為300條。銷售單價(jià)=25×0.8=20元/條銷售收入=300×20=6000元增值稅銷項(xiàng)稅額=6000×13%=780元會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金6780貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入洗衣機(jī)皮帶銷售6000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)單位成本為18元/條（根據(jù)采購(gòu)及成本核算情況確定），銷售成本=300×18=5400元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本洗衣機(jī)皮帶銷售5400貸：庫(kù)存商品洗衣機(jī)皮帶54002.費(fèi)用核算業(yè)務(wù)在5月31日，支付銷售人員工資8000元，同時(shí)根據(jù)銷售業(yè)績(jī)發(fā)放提成1000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用工資及提成9000貸：銀行存款9000支付本月運(yùn)輸費(fèi)用1500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)1500貸：銀行存款1500租用倉(cāng)庫(kù)用于存放零配件，每月租金為2000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)2000貸：銀行存款2000以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：《企業(yè)資金管理制度》一、總則1.目的為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的資金管理。3.基本原則（1）安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。（2）效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。（3）集中管理原則：實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資金。（4）預(yù)算控制原則：嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用。二、資金預(yù)算管理1.預(yù)算編制（1）各部門根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門的資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。（2）財(cái)務(wù)部門匯總各部門資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。（3）預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后，作為企業(yè)資金管理的重要依據(jù)。2.預(yù)算執(zhí)行與控制（1）各部門嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排資金使用，不得超預(yù)算支出。（2）財(cái)務(wù)部門對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。（3）對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。三、資金籌集管理1.籌資渠道與方式企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌資決策（1）在進(jìn)行籌資決策時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險(xiǎn)、期限等因素，制定合理的籌資方案。（2）籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。3.資金到位與使用（1）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤籌資進(jìn)度，確保資金按時(shí)到位。（2）籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。四、資金使用管理1.資金支付審批（1）企業(yè)建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和流程。（2）資金支付需經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，重大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。2.采購(gòu)與付款管理（1）企業(yè)制定采購(gòu)計(jì)劃，嚴(yán)格按照采購(gòu)流程進(jìn)行采購(gòu)，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。（2）加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，合理確定付款期限和方式，及時(shí)支付貨款，維護(hù)企業(yè)良好的商業(yè)信譽(yù)。3.銷售與收款管理（1）企業(yè)制定銷售政策，積極開拓市場(chǎng)，提高銷售收入。（2）加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)催收貨款，確保資金回籠。4.投資管理（1）企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和收益，制定科學(xué)合理的投資方案。（2）投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。五、資金結(jié)算管理1.銀行賬戶管理（1）企業(yè)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，不得擅自開設(shè)或多頭開戶。（2）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)銀行賬戶進(jìn)行日常管理，定期核對(duì)銀行賬目，確保資金安全。2.資金結(jié)算方式企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票等，確保資金結(jié)算的安全、快捷。3.資金對(duì)賬（1）財(cái)務(wù)部門定期與銀行、供應(yīng)商、客戶等進(jìn)行資金對(duì)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問題。（2）對(duì)賬結(jié)果應(yīng)形成書面記錄，存檔備查。六、資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估企業(yè)定期對(duì)資金管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、程度和影響范圍。2.風(fēng)險(xiǎn)控制措施（1）針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，如建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制、購(gòu)買保險(xiǎn)等。（2）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施