內(nèi)部控制六大業(yè)務(wù)流程及管控

內(nèi)部控制六大業(yè)務(wù)流程第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖（一）預(yù)算編制及批復(fù)=2\*GB3②部署預(yù)算編制=1\＊GB3①授權(quán)部署預(yù)算編制同級(jí)人大同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)預(yù)算單位同級(jí)人大同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)預(yù)算單位=3\＊GB3③提出部門(mén)預(yù)算計(jì)劃=4\＊GB3④審查并提出本級(jí)預(yù)算收支計(jì)劃=6\＊GB3⑥下達(dá)預(yù)算控制數(shù)=5\＊GB3⑤確定重點(diǎn)項(xiàng)目及限額=9\*GB3⑨審定報(bào)送本級(jí)預(yù)算=7\*GB3⑦修改部門(mén)預(yù)算計(jì)劃=8\*GB3⑧編制本級(jí)預(yù)算草案=11\*GB2⑾批復(fù)部門(mén)預(yù)算=10\＊GB3⑩批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算（二）預(yù)算執(zhí)行（三）預(yù)算績(jī)效管理三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表(一）預(yù)算編制及批復(fù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算編制及批復(fù)提出新增需求、評(píng)審新增項(xiàng)目提出的新增需求不真實(shí),虛報(bào)人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，新增項(xiàng)目未經(jīng)過(guò)科學(xué)論證和評(píng)審.1.建立財(cái)政補(bǔ)助人員和資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)需求審核；2.建立和完善項(xiàng)目評(píng)審制，對(duì)于建設(shè)工程、大型修繕、信息化項(xiàng)目等專業(yè)性較強(qiáng)的重大事項(xiàng)，需先進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審。提出新增需求的業(yè)務(wù)部門(mén)按規(guī)定的預(yù)算編審程序進(jìn)行預(yù)算編制預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算編制粗糙,不符合工作實(shí)際1.召開(kāi)預(yù)算編制會(huì)議，全面把握預(yù)算編制政策,細(xì)化預(yù)算編制;2.建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理、預(yù)算績(jī)效管理的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制;3。加強(qiáng)預(yù)算合理性和合規(guī)性審核。預(yù)算編制部門(mén)預(yù)算批復(fù)預(yù)算不進(jìn)行內(nèi)部批復(fù)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度不足，預(yù)算約束力弱化.單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解和審批下達(dá)。預(yù)算管理部門(mén)（二)預(yù)算執(zhí)行流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行預(yù)算支出管理沒(méi)有按照批復(fù)的預(yù)算安排支出、超預(yù)算指標(biāo)安排預(yù)算支出1。業(yè)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo),再履行預(yù)算支出審批手續(xù)；2。無(wú)預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào)整程序；3。明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。單位負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理部門(mén),財(cái)會(huì)部門(mén)，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算收入管理沒(méi)有按照規(guī)定足額收取收入并相應(yīng)上繳財(cái)政建立收入監(jiān)控機(jī)制，按照進(jìn)度組織收入并及時(shí)上繳收入執(zhí)收部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行效果管理沒(méi)有進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，沒(méi)有建立有效溝通機(jī)制，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢1.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，運(yùn)用信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控；2。建立預(yù)算分析機(jī)制，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況,研究存在的問(wèn)題,提出改進(jìn)措施。單位負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理部門(mén),財(cái)會(huì)部門(mén),預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)（三)決算和預(yù)算績(jī)效管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體決算和預(yù)算績(jī)效管理決算編制決算與預(yù)算存在脫節(jié)、口徑不一,難以及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況，導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下1.按照財(cái)政部門(mén)要求,按照規(guī)定的時(shí)間、格式、要求進(jìn)行決算編制;2.決算報(bào)表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，審核人員進(jìn)行簽字確認(rèn)；3.加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)決算差異原因,撰寫(xiě)預(yù)算結(jié)果報(bào)告；4。將分析報(bào)告反饋各業(yè)務(wù)部門(mén),查找問(wèn)題，制定整改措施。財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)算績(jī)效管理預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制不完善,可能導(dǎo)致績(jī)效目標(biāo)脫離實(shí)際，績(jī)效監(jiān)控不到位，績(jī)效評(píng)價(jià)不科學(xué),評(píng)價(jià)結(jié)果流于形式1。建立績(jī)效管理制度；2。預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng)過(guò)調(diào)查研究和科學(xué)論證,目標(biāo)要指向明確，細(xì)化量化，符合客觀實(shí)際；3。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法科學(xué)合理、客觀公正，要形成評(píng)價(jià)報(bào)告；4.評(píng)價(jià)結(jié)果要及時(shí)反饋并進(jìn)行一定范圍的公開(kāi)，作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。預(yù)算績(jī)效管理組織單位和預(yù)算管理部門(mén)第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖（一)收入業(yè)務(wù)（二）支出業(yè)務(wù)二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）收入業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體收入管理截留、坐支、挪用非稅收入,非稅收入不開(kāi)具繳款書(shū)，隱瞞應(yīng)繳收入1。建立非稅收入定期稽查制度，落實(shí)收繳責(zé)任,嚴(yán)格責(zé)任追究；2。建立收入征管信息系統(tǒng)，進(jìn)行收入分析，財(cái)會(huì)部門(mén)定期與收入執(zhí)收部門(mén)對(duì)賬；3.嚴(yán)格收費(fèi)票據(jù)管理，開(kāi)票和收款分離,收入和票據(jù)定期核對(duì)；4.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)往來(lái)賬的清理和檢查工作.收入執(zhí)收部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)截留、坐支其他收入(二）支出業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體支出管理支出管理支出事項(xiàng)事前申請(qǐng)審核和審批支出范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)1.申請(qǐng)支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo),無(wú)指標(biāo)或超指標(biāo)的支出不能進(jìn)行申請(qǐng);2.財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審核；3。申請(qǐng)支出部門(mén)按照單位內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行逐級(jí)報(bào)批；4。審核審批后,按規(guī)定開(kāi)展支出業(yè)務(wù)。申請(qǐng)支出事項(xiàng)部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)事后支出審批支出事項(xiàng)缺乏事后監(jiān)控，可能導(dǎo)致亂列支出，超指標(biāo)列支出、虛假票據(jù)套取資金等風(fēng)險(xiǎn)1.財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行單據(jù)審核,簽署審核意見(jiàn);2.根據(jù)支出事項(xiàng)數(shù)額及支出事項(xiàng)性質(zhì)的審批權(quán)限由不同的審批人進(jìn)行審批。申請(qǐng)支出事項(xiàng)部門(mén),財(cái)會(huì)部門(mén)支付控制資金支付不符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等政策規(guī)定，導(dǎo)致支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)1.出納人員進(jìn)行復(fù)核；2.按照規(guī)定的資金支付方式進(jìn)行資金支付。財(cái)會(huì)部門(mén)核算和歸檔控制會(huì)計(jì)資料不全,導(dǎo)致責(zé)任確認(rèn)不清1.財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；2.會(huì)計(jì)檔案妥善保管、嚴(yán)防毀損、散失、泄密或不當(dāng)使用。財(cái)會(huì)部門(mén)第三節(jié)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）采購(gòu)預(yù)算編制與計(jì)劃管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃管理政府采購(gòu)預(yù)算編制與審核資產(chǎn)管理與預(yù)算編制部門(mén)之間缺乏夠溝通協(xié)調(diào),政府采購(gòu)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相脫節(jié),出現(xiàn)資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置等問(wèn)題建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，聯(lián)合進(jìn)行政府采購(gòu)預(yù)算編制。采購(gòu)預(yù)算編制部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)采購(gòu)計(jì)劃編制超預(yù)算指標(biāo)和內(nèi)容編制采購(gòu)計(jì)劃,影響政府采購(gòu)預(yù)算的執(zhí)行效果業(yè)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格按照政府采購(gòu)預(yù)算范圍、數(shù)量、金額和要求等編制政府采購(gòu)計(jì)劃。業(yè)務(wù)部門(mén)采購(gòu)計(jì)劃審核政府采購(gòu)需求審核審批不嚴(yán)格,未按政府采購(gòu)預(yù)算進(jìn)行采購(gòu)，影響政府采購(gòu)預(yù)算的嚴(yán)肅性和政府采購(gòu)效果1.政府采購(gòu)部門(mén)審核采購(gòu)計(jì)劃的合理性：采購(gòu)計(jì)劃是否列入預(yù)算、是否與業(yè)務(wù)部門(mén)的工作計(jì)劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)；是否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符；2.專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù)部門(mén)的審核意見(jiàn)；3。財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)進(jìn)行審核.政府采購(gòu)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)采購(gòu)計(jì)劃審批1。合理設(shè)置政府采購(gòu)計(jì)劃的審批權(quán)限、程序和責(zé)任；2。經(jīng)審核的政府采購(gòu)計(jì)劃按照相應(yīng)程序進(jìn)行審批；3.審批后政府采購(gòu)計(jì)劃下達(dá)給各業(yè)務(wù)部門(mén),作為業(yè)務(wù)部門(mén)辦理政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的依據(jù)。政府采購(gòu)部門(mén)（二)采購(gòu)活動(dòng)管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體采購(gòu)活動(dòng)管理業(yè)務(wù)部門(mén)采購(gòu)的申請(qǐng)與審核政府采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)展不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購(gòu)方式、發(fā)布采購(gòu)信息，甚至化整為零或其他方式規(guī)避公共招標(biāo)1。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃提出政府采購(gòu)申請(qǐng)；2.業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核業(yè)務(wù)部門(mén)政府采購(gòu)部門(mén)審核政府采購(gòu)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的政府采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審核；1。審核重點(diǎn)是否符合政府采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)成本是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，采購(gòu)組織形式是否合規(guī)等；2.對(duì)采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)加強(qiáng)審核和審批。采購(gòu)管理部門(mén)政府采購(gòu)信息的發(fā)布1。在政府指定的政府采購(gòu)信息發(fā)布媒體上進(jìn)行發(fā)布；2。對(duì)招標(biāo)公告;邀請(qǐng)招標(biāo)資格預(yù)審公告；中標(biāo)公告等信息依法公開(kāi)。采購(gòu)管理部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、外部采購(gòu)中心采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收1.根據(jù)政府采購(gòu)組織形式的不同,確定驗(yàn)收方式；2。組建驗(yàn)收小組；3。出具驗(yàn)收證明;4.財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)收證明辦理款項(xiàng)支付。采購(gòu)管理部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)質(zhì)疑投訴處理質(zhì)疑投訴處理不及時(shí)，不規(guī)范，既不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用，也影響政府公信力1.專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工作;2。規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程；3.答復(fù)中形成的各種文件由政府采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行歸檔和保管;4。質(zhì)疑投訴問(wèn)題要進(jìn)行定期梳理報(bào)告,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改進(jìn)工作。采購(gòu)管理部門(mén)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄控制政府采購(gòu)檔案管理不善、信息缺失,影響政府采購(gòu)信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整1.建立政府采購(gòu)業(yè)務(wù)工作檔案;2。定期分類統(tǒng)計(jì)政府采購(gòu)信息；3。內(nèi)部通報(bào)政府預(yù)算執(zhí)行情況、采購(gòu)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況。采購(gòu)管理部門(mén)涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目管理涉密事項(xiàng)被泄密與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)立保密條款采購(gòu)管理部門(mén)第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖（一)貨幣資金業(yè)務(wù)（二)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表(一）貨幣資金流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理建立健全貨幣資金崗位責(zé)任制崗位不健全，不相容崗位未實(shí)現(xiàn)有效分離，容易出現(xiàn)財(cái)會(huì)人員舞弊的可能1.不相容崗位相互分離,未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)和人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨幣；2。出納人員不得擔(dān)任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作.出納人員不得由臨時(shí)人員擔(dān)任；3。財(cái)務(wù)專用章由專人保管,個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管.負(fù)責(zé)保管印章人員配備單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備；4。按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的,履行簽字或蓋章手續(xù).財(cái)會(huì)部門(mén)銀行賬戶管理銀行賬戶管理不善，多頭開(kāi)戶，不及時(shí)銷戶,為違規(guī)轉(zhuǎn)移隱匿單位資金提供便利1。銀行賬戶由財(cái)務(wù)部門(mén)按照國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一集中管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷銀行賬戶。2。已開(kāi)立未使用或長(zhǎng)期不用的賬戶及時(shí)進(jìn)行銷戶，對(duì)已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個(gè)月，再由經(jīng)辦人員以外的會(huì)計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情況,確保銷戶已得到執(zhí)行;3.銀行預(yù)留印鑒由不同人員分開(kāi)保管，嚴(yán)禁一人保管所有預(yù)留印鑒；4。防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會(huì)部門(mén)貨幣資金核查控制資金清查制度不完善，可能導(dǎo)致資金丟失和會(huì)計(jì)人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)1.建立現(xiàn)金清查制度，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金；2。加強(qiáng)銀行對(duì)賬管理,指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬賬相符,賬實(shí)相符;3。出具資金核查報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分析和整改，堵塞管理漏洞。財(cái)會(huì)部門(mén)債券管理債權(quán)長(zhǎng)期掛賬,形成呆賬、壞賬損失建立有效的債權(quán)清理機(jī)制;定期核查債權(quán)信息，及時(shí)追索和清；對(duì)臨近訴訟時(shí)效的債權(quán)信息，及時(shí)辦理訴訟時(shí)效保全手續(xù)。已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的呆賬、壞賬應(yīng)及時(shí)通報(bào)并提出處置方案；已核銷的壞賬，單位仍然保留追索權(quán),應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查賬。財(cái)會(huì)部門(mén)（二）實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn)管理資產(chǎn)配置超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，造成資產(chǎn)損失浪費(fèi)，資產(chǎn)配置不合理，影響工作運(yùn)行。1.資產(chǎn)預(yù)算編制參見(jiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算編制控制;2.資產(chǎn)購(gòu)置參見(jiàn)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制;3.資金支付參見(jiàn)收支業(yè)務(wù)控制。預(yù)算編制部門(mén)、資產(chǎn)需求部門(mén)、政府采購(gòu)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管不善、維護(hù)不當(dāng)造成資產(chǎn)毀損浪費(fèi),缺乏資產(chǎn)有效記錄和清查盤(pán)點(diǎn)制度，產(chǎn)生帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等問(wèn)題1。資產(chǎn)管理部門(mén)建立并使用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理;2.規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任，對(duì)貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密特殊要求的資產(chǎn)指定專人保管；3.建立資產(chǎn)定期清查盤(pán)點(diǎn)制度,資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)和資產(chǎn)使用部門(mén)定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，出具資產(chǎn)清查報(bào)告、報(bào)經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)審批;4.及時(shí)做好資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，并進(jìn)行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開(kāi);5.做好固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)、維修和維護(hù)工作，維修、維護(hù)應(yīng)履行申報(bào)審批手續(xù),經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)嚴(yán)格控制;6.應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確固定資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對(duì)外投資以及處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。資產(chǎn)使用部門(mén)及人員、資產(chǎn)管理部門(mén)資產(chǎn)收益管理資產(chǎn)收益未及時(shí)收取,導(dǎo)致，單位利益受到損失1.資產(chǎn)收益的收取參見(jiàn)收入業(yè)務(wù)控制；2。資產(chǎn)對(duì)外簽訂合同參照合同控制；3.收益管理參見(jiàn)對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制。資產(chǎn)歸口管理部門(mén),財(cái)會(huì)部門(mén)資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行審核審批程序，未按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，有關(guān)人員徇私舞弊,可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、單位利益受損1.重大資產(chǎn)處置，建立集體議事決策機(jī)制;2.對(duì)資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對(duì)外投資、處置等制定管理制度，明確處置程序和審批權(quán)限；3。重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或技術(shù)審核;4.資產(chǎn)處置收益按照國(guó)家規(guī)定上繳或管理;5。資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)處置的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行記錄并提交財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)管理部門(mén)，相關(guān)審批權(quán)限負(fù)責(zé)人，財(cái)會(huì)部門(mén)第六節(jié)合同業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表(一)合同訂立階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體合同訂立合同訂立合同調(diào)查對(duì)合同對(duì)方未調(diào)查或未履行恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查程序,致使合同履行存在風(fēng)險(xiǎn)，單位利益受損1.建立合同調(diào)查報(bào)告制度，合同簽訂前,必須履行調(diào)查工作程序，出具調(diào)查報(bào)告；2.建立牽制和復(fù)核機(jī)制，慎重選擇調(diào)查成員。合同調(diào)查組織部門(mén)合同談判與合同對(duì)方合謀在重大問(wèn)題做出不當(dāng)讓步或泄露本單位合同謀略導(dǎo)致單位利益受損1.實(shí)行合同談判聯(lián)席制度，法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)人員聯(lián)合進(jìn)行談判;2.重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請(qǐng)外部專家參與合同談判；3。建立責(zé)任追究制度,談判的重要事項(xiàng)和各方意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行記錄并妥善保存,作為追究責(zé)任的重要憑據(jù)。合同談判負(fù)責(zé)部門(mén)合同文本擬定在合同擬定中故意隱藏重大疏漏和欺騙,導(dǎo)致單位利益受損1.采用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，訂立書(shū)面合同；2。重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請(qǐng)法律顧問(wèn)和第三方技術(shù)專家審查合同條款。合同文本擬定負(fù)責(zé)部門(mén)合同審核對(duì)合同條款、格式審核不嚴(yán)格，可能使單位面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)或造成經(jīng)濟(jì)利益損失1。建立會(huì)審制度，歸口管理部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)聯(lián)合審查;2。審查人員對(duì)做出的審查結(jié)果負(fù)責(zé)，歸口部門(mén)對(duì)合同審查結(jié)果負(fù)全面責(zé)任。財(cái)會(huì)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、合同業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)合同簽訂授意或合謀串通簽訂虛假合同,謀取私利或套取、轉(zhuǎn)移資金1.嚴(yán)格各類合同的簽署權(quán)限；2.嚴(yán)格合同專用章保管制度;3.采取恰當(dāng)措施，防止已簽署的合同被篡改.合同簽訂經(jīng)辦部門(mén)合同履行階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體合同履行合同履行情況監(jiān)控發(fā)現(xiàn)合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)不采取措施，合同糾紛處理不當(dāng)致使國(guó)家利益受損1.明確相關(guān)責(zé)任人在合同履行過(guò)程中的責(zé)任；2.建立合同履行定期調(diào)查制度，檢查分析合同履行情況及效果，敦促對(duì)方積極履行合同；3。制定應(yīng)急預(yù)案，對(duì)無(wú)法繼續(xù)履行的合同，及時(shí)采取措施,降低損失。合同業(yè)務(wù)履行部門(mén)，合同歸口管理部門(mén)合同履行監(jiān)督審查不按照規(guī)定的程序辦理合同的變更、解除等程序，單位利益受損建立合同履行監(jiān)督審查制度：1.合同補(bǔ)充、變更及解除需按規(guī)定進(jìn)行報(bào)告和審查。2.以書(shū)面形式變更和解除合同;3。對(duì)造成的損失，及時(shí)提出索賠。合同業(yè)務(wù)履行部門(mén)，合同業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)合同價(jià)款支付未按照合同規(guī)定的期限、金額和方式付款，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益遭受損失或面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)1.建立合同管理信息系統(tǒng)，跟蹤合同履行情況,在臨近結(jié)算期限的合理時(shí)間提示財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行資金結(jié)算提示；2.合同承辦人員及時(shí)收集憑證資料，經(jīng)審批后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交