銀行抵債資產(chǎn)核算辦法

第第頁(yè)銀行抵債資產(chǎn)核算方法**銀行抵債資產(chǎn)核算方法第一章總則第一條為提高我行防范風(fēng)險(xiǎn)本領(lǐng)，真實(shí)核算經(jīng)營(yíng)成績(jī)，保持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和連續(xù)發(fā)展，規(guī)范我行抵債資產(chǎn)核算方法，依據(jù)財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南、財(cái)政部20**年頒布《抵債資產(chǎn)管理方法》等有關(guān)規(guī)定訂立本方法，以規(guī)范抵債資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息的披露，滿足財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求。第二條本方法核算我行各支行及資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中心依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于主債務(wù)人（借款人、合同對(duì)方等，下同）、擔(dān)保人（保證人、出質(zhì)人、抵押人等，下同）或第三人依法享有全部權(quán)或使用權(quán)和處理權(quán)的實(shí)物資產(chǎn)或權(quán)利資產(chǎn)。其中，實(shí)物資產(chǎn)包含房產(chǎn)、土地使用權(quán)、交通工具、機(jī)器設(shè)備、在建工程及其他實(shí)物資產(chǎn)。權(quán)利資產(chǎn)包含有價(jià)證券、權(quán)利憑證、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等。第二章緊要定義第三條本方法涉及以下緊要定義：抵債資產(chǎn)：是指銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或資產(chǎn)權(quán)利，包含土地使用權(quán)、房屋及建筑物、運(yùn)輸工具、機(jī)器設(shè)備和權(quán)利憑證等。抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值：是指在公平交易中，熟識(shí)情況的交易雙方本身樂意進(jìn)行交易所達(dá)成的抵債資產(chǎn)金額。抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值：指銀行取得抵債資產(chǎn)后，依照相關(guān)規(guī)定計(jì)入抵債資產(chǎn)科目的金額。依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，抵債資產(chǎn)應(yīng)依照公允價(jià)值入賬。抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：是指按規(guī)定對(duì)各項(xiàng)抵債資產(chǎn)依照賬面價(jià)值與可收回金額孰低的原則進(jìn)行計(jì)價(jià)，就可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提的減值準(zhǔn)備。抵債資產(chǎn)的可收回金額：依據(jù)抵債資產(chǎn)公允價(jià)值減去處理費(fèi)用后的凈額與其估量將來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。第三章核算方法及賬務(wù)處理第四條我行貸款客戶不能如期歸還貸款時(shí),以其他非貨幣性資產(chǎn)作為歸還全部或部分貸款而形成抵債資產(chǎn)。我行持有的抵債資產(chǎn),緊要作為出售之用,以歸還貸款的本金和利息。我行持有的抵債資產(chǎn)以公允價(jià)值入賬。第五條我行持有的抵債資產(chǎn)，當(dāng)其可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第六條我行依據(jù)以下原則進(jìn)行抵債資產(chǎn)的初始確認(rèn)1、我行對(duì)受讓的非貨幣性資產(chǎn)經(jīng)過(guò)正式的法律手續(xù)：1）法院判決或裁定、2）經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁、3）簽定具有法律效力的協(xié)議書，完成正式的過(guò)戶手續(xù)，使我行擁有全部權(quán)或使用權(quán)和處理權(quán)；2、該資源的有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入我行；3、該資源的本錢或價(jià)值能夠可靠計(jì)量。第七條我行抵債資產(chǎn)范疇包含：土地使用權(quán)、房屋及建筑物、運(yùn)輸工具、機(jī)器設(shè)備、應(yīng)收賬款、股權(quán)、其他資產(chǎn)權(quán)利等。第八條我行取得的抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按其公允價(jià)值入賬，公允價(jià)值確定方法包含：1、非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于股票、債券、基金等金融資產(chǎn)，且該金融資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)以金融資產(chǎn)的時(shí)價(jià)作為非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值。2、非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)但該金融資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)采用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定的估值技術(shù)等合理的方法確定其公允價(jià)值。3、非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)以其市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值；不存在活躍市場(chǎng)但與其仿佛資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)以仿佛資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值；采用上述兩種方法仍不能確定非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等合理的方法確定其公允價(jià)值。4、抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，一般情況下可以依據(jù)由專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告確定，但我行在使用該評(píng)估數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)審核該數(shù)據(jù)的公允性，務(wù)必使其能公允反映該抵債資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。第九條抵債資產(chǎn)取得日確實(shí)認(rèn)，以抵債協(xié)議生效日或法律文書生效日為抵債資產(chǎn)的取得日；有履行期限的，履行期限屆滿日為抵債資產(chǎn)取得日。取得抵債資產(chǎn)實(shí)物尚未依法取得產(chǎn)權(quán)時(shí)，應(yīng)依據(jù)抵債資產(chǎn)公允價(jià)值列入表外科目，不得沖減債權(quán)本息。第十條依法取得抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)時(shí)，按其公允價(jià)值入賬，同時(shí)沖減所彌補(bǔ)債權(quán)的本金、表內(nèi)應(yīng)收利息以及我行為取得抵債資產(chǎn)所支出的接收費(fèi)用（包含抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)、墊付的訴訟費(fèi)用和取得抵債資產(chǎn)支出的評(píng)估費(fèi)、辦理過(guò)戶交納的登記費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、測(cè)量費(fèi)、契稅等相關(guān)稅費(fèi)，下同），不足部分沖減所彌補(bǔ)債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備沖減后仍不足的部分，視為貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提不足而補(bǔ)提減值損失并計(jì)入當(dāng)期損益（貸款減值損失）；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期貸款減值損失，若沖減全部減值準(zhǔn)備后仍有余額，則以表外應(yīng)收利息余額為限確認(rèn)利息收入，超額部分確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。第十一條抵債資產(chǎn)公允價(jià)值超出銀行債權(quán)本息總額（包含本金、表內(nèi)息、表外息）及接收費(fèi)用的部分，如法院裁決或協(xié)議規(guī)定須支出補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)在取得抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)時(shí)，估量應(yīng)支出的補(bǔ)價(jià)，同時(shí)抵債資產(chǎn)依照公允價(jià)值入賬。如無(wú)需支出，則確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。實(shí)際操作中，假如銀行與債務(wù)人商定以非現(xiàn)金資產(chǎn)彌補(bǔ)部分貸款，則該抵債資產(chǎn)依照公允價(jià)值入賬，依照雙方協(xié)定的抵債金額沖減貸款及相關(guān)科目，在考慮銀行為此承當(dāng)?shù)南嚓P(guān)稅費(fèi)之后，差額作為減值準(zhǔn)備補(bǔ)提在貸款減值損失中核算。第十二條抵債資產(chǎn)接收入賬后，實(shí)物保管部門要建立抵債資產(chǎn)臺(tái)賬，至少每季和會(huì)計(jì)部門對(duì)賬一次。第十三條在抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的各種費(fèi)用（如：房產(chǎn)車輛的維護(hù)維護(hù)和修理費(fèi)、水電費(fèi)、抵債資產(chǎn)的倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)、看護(hù)人的工資等）和收入（如：租賃收入等），列入其他業(yè)務(wù)收支。第十四條自法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債的結(jié)束裁決書生效日或借貸雙方簽訂的抵債協(xié)議書生效日（以下簡(jiǎn)稱抵債日）起，對(duì)所彌補(bǔ)債權(quán)可以停止計(jì)息。會(huì)計(jì)部門應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)部門（指信貸部門或資產(chǎn)保全部門）出具的停息通知辦理。第十五條我行需依照以下方法計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：1、在資產(chǎn)負(fù)債表日，銀行應(yīng)對(duì)全部的抵債資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，推斷抵債資產(chǎn)是否顯現(xiàn)減值跡象?？蓮耐獠啃畔?lái)源和內(nèi)部信息來(lái)源兩方面來(lái)推斷：（1）資產(chǎn)的時(shí)價(jià)當(dāng)期大幅度下跌,其跌幅明顯高于因時(shí)價(jià)的推移或者政策使用而估量的下跌；（2）市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資酬勞率在當(dāng)期已經(jīng)提高,從而影響計(jì)算資產(chǎn)估量將來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；（3）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；（4）資產(chǎn)原先創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量已大幅減少或者低于預(yù)期。2、抵債資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量：（1）抵債資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估量其可收回金額?？墒栈亟痤~是由下列兩者之間較高者確定:依據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處理費(fèi)用后的凈額（處理費(fèi)用包含與資產(chǎn)處理有關(guān)的法律費(fèi)用如：評(píng)估費(fèi)、拍賣費(fèi),稅費(fèi)如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅,搬運(yùn)費(fèi)是資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)可售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等）,或估量將來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（2）在估量抵債資產(chǎn)可收回金額時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)抵債資產(chǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行估量，假如難以對(duì)單項(xiàng)抵債資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估量的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。（3）估算的可收回金額,只要有任何一項(xiàng)的估量?jī)r(jià)值超出了資產(chǎn)的賬面價(jià)值,就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值,不需要估量另一項(xiàng)金額,也不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。（4）應(yīng)對(duì)抵債資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行定期評(píng)估，評(píng)估方法要考慮本錢效益原則，對(duì)重點(diǎn)價(jià)值的資產(chǎn)（包含房地產(chǎn)），需要在資產(chǎn)負(fù)債表日獲得外部評(píng)估師的評(píng)估。3、我行應(yīng)當(dāng)在每季度末對(duì)抵債資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試，在估量每項(xiàng)抵債資產(chǎn)可收回金額時(shí)，抵債資產(chǎn)的管理人可依據(jù)該資產(chǎn)的當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)或同類資產(chǎn)的當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)確定抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，在減去估量的處理費(fèi)用后，確定抵債資產(chǎn)的估量可收回金額。對(duì)估量可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提抵債資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，加添當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)處理時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)損益。第十六條抵債資產(chǎn)處理、轉(zhuǎn)為自用或者估量不能從其處理中取得經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止確認(rèn)。處理變現(xiàn)抵債資產(chǎn)過(guò)程中由我行承當(dāng)?shù)奶幚碜儸F(xiàn)費(fèi)用，包含交易費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、評(píng)估費(fèi)、拍賣費(fèi)等，在發(fā)生時(shí)直接從處理收入抵減，不得計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出等科目。變現(xiàn)凈額（實(shí)際取得的處理收入減變現(xiàn)稅費(fèi)）與抵債資產(chǎn)賬面凈值的差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“抵債資產(chǎn)減值損失”。即，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按應(yīng)支出的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“抵債資產(chǎn)減值損失”科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備，同時(shí)需要將減值準(zhǔn)備與上述差額進(jìn)行比較，以推斷是否需要轉(zhuǎn)回部分或全部減值損失。抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)視同新購(gòu)資產(chǎn)，按財(cái)務(wù)授權(quán)制度辦理相應(yīng)審批手續(xù)后，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。第十七條抵債資產(chǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理如下：（一）相關(guān)會(huì)計(jì)科目設(shè)置為準(zhǔn)確核算我行抵債資資產(chǎn)務(wù)，需要設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入抵債資產(chǎn)租金收入”“營(yíng)業(yè)外收入抵債資產(chǎn)處理利得”“其他業(yè)務(wù)本錢其他資產(chǎn)費(fèi)用支出”“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“資產(chǎn)減值損失抵債資產(chǎn)減值損失”等明細(xì)科目，分別核算抵債資產(chǎn)取得、保管、處理、減值時(shí)發(fā)生的各種收支活動(dòng)。（二）初始確認(rèn)的賬務(wù)處理1、所轉(zhuǎn)銷貸款已計(jì)提減值準(zhǔn)備不足以彌補(bǔ)相關(guān)稅費(fèi)、所抵債權(quán)賬面余額與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，不足部分作為減值準(zhǔn)備補(bǔ)提確認(rèn)為貸款減值損失核算：借：抵債資產(chǎn)（公允價(jià)值）借：貸款減值準(zhǔn)備（已計(jì)提余額）借：貸款減值損失（差額部分）貸：貸款相關(guān)科目（包含本金、利息調(diào)整，表內(nèi)余額）貸：應(yīng)收利息（表內(nèi)余額）貸：存放中央銀行款項(xiàng)/其他應(yīng)付款等相關(guān)科目（支出或待支出的相關(guān)接收費(fèi)用）2、已計(jì)提減值準(zhǔn)備可以超額彌補(bǔ)相關(guān)稅費(fèi)、所抵債權(quán)賬面余額與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，差額沖減當(dāng)期貸款減值損失，但以原已計(jì)提金額為限：借：抵債資產(chǎn)（公允價(jià)值）借：貸款減值準(zhǔn)備（已計(jì)提余額）貸：貸款相關(guān)科目（包含本金、利息調(diào)整，表內(nèi)余額）貸：應(yīng)收利息（表內(nèi)余額）貸：存放中央銀行款項(xiàng)/其他應(yīng)付款等相關(guān)科目（支出或待支出的相關(guān)接收費(fèi)用）貸：資產(chǎn)減值損失──貸款減值損失（差額部分）3、若抵債資產(chǎn)公允價(jià)值沖減相關(guān)稅費(fèi)、所抵債權(quán)賬面余額、所抵債權(quán)已計(jì)提減值損失后仍有余額的，則以表外應(yīng)收息余額為限，確認(rèn)為利息收入。借：抵債資產(chǎn)（公允價(jià)值）借：貸款減值準(zhǔn)備（已計(jì)提余額）貸：貸款相關(guān)科目（包含本金、利息調(diào)整，表內(nèi)余額）貸：應(yīng)收利息（表內(nèi)余額）貸：存放中央銀行款項(xiàng)/其他應(yīng)付款等相關(guān)科目（支出或待支出的相關(guān)接收費(fèi)用）貸：資產(chǎn)減值損失──貸款減值損失（已計(jì)提余額）貸：貸款利息收入貸：營(yíng)業(yè)外收入4、假如接收的抵債資產(chǎn)按商定金額彌補(bǔ)部分貸款：借：抵債資產(chǎn)（公允價(jià)值）借：貸款減值損失等（差額部分）貸：貸款相關(guān)科目（包含本金、利息調(diào)整，商定受償金額）貸：存放中央銀行款項(xiàng)/其他應(yīng)付款等相關(guān)科目（支出或待支出的相關(guān)接收費(fèi)用）（三）后續(xù)計(jì)量及計(jì)提減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理1、抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入（如租賃收入）借：存放中央銀行款項(xiàng)等相關(guān)科目貸：其他業(yè)務(wù)收入抵債資產(chǎn)租金收入2、抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的費(fèi)用（如：房產(chǎn)車輛的維護(hù)維護(hù)和修理費(fèi)、水電費(fèi)、抵債資產(chǎn)的倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)、看護(hù)人的工資等）借：其他業(yè)務(wù)本錢其他資產(chǎn)費(fèi)用支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)等相關(guān)科目3、計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失──抵債資產(chǎn)減值損失貸：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（四）停止確認(rèn)的賬務(wù)處理1、取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用：借：固定資產(chǎn)貸：抵債資產(chǎn)2、取得抵債資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后又轉(zhuǎn)為自用：借：固定資產(chǎn)貸：抵債資產(chǎn)借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3、處理抵債資產(chǎn)：（1）抵債資產(chǎn)處理變現(xiàn)凈額（實(shí)際取得的處理收入減變現(xiàn)稅費(fèi)）大于抵債資產(chǎn)賬面凈值的差額，若小于抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額，則沖減部分抵債資產(chǎn)減值損失，如大于抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額，則沖減全部抵債資產(chǎn)減值損失，再將凈差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。即：（1.1）若處理變現(xiàn)凈額扣除抵債資產(chǎn)賬面凈值后的差額小于抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，則借：存放中央銀行款項(xiàng)（變現(xiàn)凈額）借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（表內(nèi)余額）貸：應(yīng)交稅金貸：抵債資產(chǎn)貸：資產(chǎn)減值損失──抵債資產(chǎn)減值損失（差額部分）（1.2）若處理變現(xiàn)凈額扣除抵債資產(chǎn)賬面凈值后的差額大于抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，則借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目（變現(xiàn)凈額）借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提余額）貸：應(yīng)交稅金等科目貸：抵債資產(chǎn)貸：資產(chǎn)減值損失──抵債資產(chǎn)減值損失（已計(jì)提余額）貸：營(yíng)業(yè)外收入抵債資產(chǎn)處理利得（差額部分）（2）抵債資產(chǎn)處理變現(xiàn)凈額（實(shí)際取得的處理收入減變現(xiàn)稅費(fèi)）小于抵債資產(chǎn)賬面凈值的差額，作為減值準(zhǔn)備補(bǔ)提計(jì)入抵債資產(chǎn)減值損失。借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目（變現(xiàn)凈額）借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提余額）借：抵債資產(chǎn)減值損失（差額部分）貸：應(yīng)交稅金等科目貸：抵債資產(chǎn)（表內(nèi)余額）第四章信息披露第十八條我行應(yīng)當(dāng)在其財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注中披露如下相關(guān)信息：抵債資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)政策，在財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)于“緊要會(huì)計(jì)政策”的附注中予以披露；抵債資產(chǎn)期末和年初的賬面價(jià)值，在財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)于“其他資產(chǎn)”的附注中予以披露；抵債資產(chǎn)的類別明細(xì)及其對(duì)應(yīng)賬面價(jià)值；抵債資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提和更改情況，在財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)于“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的附注中予以披露；抵債資產(chǎn)本年處理情況及將來(lái)處理計(jì)劃。第五章附則第十九條本方法由**銀行會(huì)計(jì)部訂立并負(fù)責(zé)解釋。第二十條本方法自下發(fā)之日起實(shí)施。本方法實(shí)施前的有關(guān)規(guī)定與本方法內(nèi)容相抵觸的，以本方法為準(zhǔn)。篇2:流動(dòng)資產(chǎn)核算管理程序流動(dòng)資產(chǎn)核算管理程序第一節(jié)貨幣資金管理一、貨幣資金和信貸管理總則1、經(jīng)營(yíng)性和費(fèi)用性資金由公司的財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，各部門不得私設(shè)小金庫(kù)、不得私設(shè)銀行帳戶和現(xiàn)金帳戶；2、經(jīng)營(yíng)和費(fèi)用性資金的額度由經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人會(huì)同財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)任務(wù)和計(jì)劃提出上報(bào)看法，由總裁批準(zhǔn)。在此額度內(nèi)的資金和經(jīng)營(yíng)形成的新增資金的支出由經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人直接審批，也可以在確定的資金使用用途和金額的范圍內(nèi)向其他相關(guān)人員授以審批權(quán)。未經(jīng)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人或授權(quán)審批人的簽字，上至公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，下至普通的財(cái)務(wù)人員，不得調(diào)出該公司的經(jīng)營(yíng)和費(fèi)用性資金；3、經(jīng)營(yíng)和費(fèi)用性資金以外的資金，包含公司通過(guò)關(guān)聯(lián)公司直接融資或間接融資取得的新增資金存入各公司特地設(shè)立的銀行帳戶，由公司財(cái)務(wù)本部統(tǒng)一管理。該類資金在公司與關(guān)聯(lián)公司間的調(diào)度由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，向公司以外單位的支出由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁批準(zhǔn)。4、對(duì)于超出上述權(quán)限的簽批，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有權(quán)拒付；5、公司的貸款、抵押、質(zhì)押和對(duì)外擔(dān)保均應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)提出申請(qǐng)，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施；6、建立公司與關(guān)聯(lián)公司定期清理往來(lái)帳的慣例，每個(gè)季度制作應(yīng)收/應(yīng)付關(guān)連公司對(duì)賬單。7、各業(yè)務(wù)部門應(yīng)按年度、季度上報(bào)資金預(yù)算，產(chǎn)品開發(fā)和項(xiàng)目投資，應(yīng)由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人組織編寫可行性報(bào)告，上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)；二、現(xiàn)金管理1、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金使用規(guī)定?，F(xiàn)金的使用只限于差旅費(fèi)、探親費(fèi)和其他500元以下的小額款項(xiàng)。業(yè)務(wù)支出原則上不得使用現(xiàn)金；2、出納員必需嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金不得超出5,000元的決議，嚴(yán)禁坐支。超出庫(kù)存限額的現(xiàn)金必需在當(dāng)日送存銀行，否則造成的意外損失由出納承當(dāng)一切責(zé)任；3、出納人員必需每日清點(diǎn)、核對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存、登錄現(xiàn)金日記帳，并按日填制現(xiàn)金庫(kù)存表；4、工資、津貼、勞保、福利費(fèi)及勞務(wù)費(fèi)的開支統(tǒng)一，由行政部依據(jù)公司有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和考勤、考核結(jié)果通知財(cái)務(wù)人員發(fā)放；5、職員轉(zhuǎn)正、晉降級(jí)以及其他原因的工資更改，由公司人力資源部書面通知財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部據(jù)此調(diào)整職員的工資發(fā)放；6、借用現(xiàn)金需填寫《現(xiàn)金借款單》?！冬F(xiàn)金借款單》采用財(cái)政部統(tǒng)一格式的三聯(lián)式借款單，其中一聯(lián)在借款發(fā)生時(shí)交借款人，在還款時(shí)由財(cái)務(wù)人員標(biāo)明還款日期、方式和金額，一聯(lián)在借款發(fā)生時(shí)與《借款單》一起附在記帳憑證后，一聯(lián)在還款時(shí)標(biāo)明還款日期、方式和金額，與其他票據(jù)共同附在記帳憑證后；7、出差或探親返回公司后五個(gè)工作日內(nèi)、其他借款在預(yù)定期限內(nèi)必需到帳務(wù)報(bào)銷結(jié)帳，愈期不辦者將從本人工資中扣除。凡舊帳未清者，原則上不得發(fā)生新的借款，特殊情況由總經(jīng)理批準(zhǔn)；8、一次性支顯現(xiàn)金達(dá)3,000元以上的必需提前一天書面通知財(cái)務(wù)部。三、銀行存款管理1、財(cái)務(wù)人員嚴(yán)禁簽發(fā)和開具空白和遠(yuǎn)期支票，不得將支票或銀行帳戶供應(yīng)給外單位或個(gè)人使用；2、借用支票時(shí)必需填寫《支票借款單》，按審批程序簽批；3、會(huì)計(jì)審核借款時(shí)，應(yīng)確認(rèn)資金來(lái)源的有效性，嚴(yán)禁超出預(yù)算的借款發(fā)生；4、出納開具支票時(shí)，如發(fā)現(xiàn)該銀行帳戶可能發(fā)生空頭時(shí)，必需向上級(jí)匯報(bào)并請(qǐng)示改由其他帳戶付款，否則造成損失由出納人員賠償；5、開具支票時(shí)應(yīng)按銀行要求的格式填寫日期、用途、金額（或限額）和收款單位。確實(shí)不能確定收款單