記賬實(shí)操-物業(yè)公司轉(zhuǎn)售電費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-物業(yè)公司轉(zhuǎn)售電費(fèi)的會(huì)計(jì)處理一、物業(yè)公司轉(zhuǎn)售電的會(huì)計(jì)處理：（一）購入電力1.一般納稅人且取得增值稅專用發(fā)票：借：庫存商品——電應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等2.小規(guī)模納稅人或取得普通發(fā)票：借：庫存商品——電貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等（二）轉(zhuǎn)售電力1.確認(rèn)收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人適用）2.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）貸：庫存商品——電二、物業(yè)公司轉(zhuǎn)售電的稅務(wù)處理：（一）增值稅1.一般納稅人：如果從供電部門取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。轉(zhuǎn)售電的稅率為13%。如果選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，但進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。一般情況下，物業(yè)公司收取電費(fèi)如符合國家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)規(guī)定的特定條件（如向服務(wù)接受方收取的電費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的電費(fèi)后的余額為銷售額），可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。2.小規(guī)模納稅人：征收率為3%。（二）企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)售電取得的收入減去相應(yīng)成本費(fèi)用后，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。例如，物業(yè)公司為一般納稅人，當(dāng)月從供電部門購入電力花費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為1300元。當(dāng)月向業(yè)主轉(zhuǎn)售電力收入12000元。1.購入電力：借：庫存商品——電10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款113002.轉(zhuǎn)售電力：確認(rèn)收入及銷項(xiàng)稅額（假設(shè)按一般計(jì)稅方法，稅率13%）：借：銀行存款12000貸：主營業(yè)務(wù)收入10619.47（12000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1380.53（12000÷1.13×13%）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本10000貸：庫存商品——電10000如果物業(yè)公司為小規(guī)模納稅人，當(dāng)月購入電力8000元，轉(zhuǎn)售電力收入10000元。1.購入電力：借：庫存商品——電8000貸：銀行存款80002.轉(zhuǎn)售電力：確認(rèn)收入：借：銀行存款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入9708.74（10000÷1.03）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅291.26（10