天然硝石場的賬務(wù)處理實例-記賬實操

會計實操文庫天然硝石場的賬務(wù)處理實例-記賬實操一、公司設(shè)立與初始投資1.股東投入資本假設(shè)股東以貨幣資金500萬元投入天然硝石場作為初始資本。賬務(wù)處理為：借：銀行存款5000000貸：實收資本5000000二、采購與前期準備階段1.購置采礦設(shè)備花費300萬元購置采礦設(shè)備，預(yù)計使用年限為8年，無殘值。賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)——采礦設(shè)備3000000貸：銀行存款3000000每月計提折舊：月折舊額=3000000/(812)=31250（元）借：制造費用——設(shè)備折舊31250貸：累計折舊312502.采購原材料及輔助材料購買用于開采的炸藥、工具等輔助材料花費50萬元。賬務(wù)處理為：借：原材料——輔助材料500000貸：銀行存款500000領(lǐng)用輔助材料：借：生產(chǎn)成本——直接材料400000貸：原材料——輔助材料400000三、生產(chǎn)階段1.發(fā)生人工費用當(dāng)月支付工人工資120萬元，其中采礦工人工資80萬元，管理人員工資40萬元。賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本——直接人工（采礦）800000管理費用——工資400000貸：應(yīng)付職工薪酬1200000次月發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬1200000貸：銀行存款12000002.分攤其他間接費用當(dāng)月水電費、設(shè)備維護費等間接費用共計30萬元。賬務(wù)處理為：借：制造費用——水電費等300000貸：銀行存款等300000期末將制造費用分攤到生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本——制造費用（采礦）300000貸：制造費用——水電費等300000四、產(chǎn)品入庫階段1.天然硝石采挖完成入庫當(dāng)月采挖天然硝石3000噸，經(jīng)檢驗合格后入庫，每噸成本為800元（包括材料、人工、制造費用等）。賬務(wù)處理為：借：庫存商品——天然硝石2400000（3000×800）貸：生產(chǎn)成本——直接材料（已領(lǐng)用材料成本）——直接人工（采礦人工成本）——制造費用（分攤的間接費用）2400000五、銷售階段1.銷售天然硝石當(dāng)月銷售天然硝石2500噸，每噸售價1200元，款項尚未收到。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款3000000（2500×1200）貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售成本=2500×800=2000000（元）借：主營業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫存商品——天然硝石2000000六、稅務(wù)處理階段1.計提增值稅假設(shè)增值稅稅率為13%，則當(dāng)月的增值稅銷項稅額為：$3000000×13\%=390000$（元）。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款390000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900002.其他稅費假設(shè)需要繳納資源稅，根據(jù)開采量和當(dāng)?shù)刭Y源稅稅率計算，當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅60000元。賬務(wù)處理為：借：稅金及附加60000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅60000七、利潤分配階段（若有盈利）1.結(jié)轉(zhuǎn)利潤假設(shè)當(dāng)月扣除所有成本、費用和稅費后，利潤總額為400000元。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)收入3000000貸：本年利潤3000000借：本年利潤2600000（包括成本、費用、稅金等）貸：主營業(yè)務(wù)成本2000000稅金及附加60000管理費用400000制造費用400002.提取法定盈余公積按凈利潤的10%提取法定盈余公積，即$400000×10\%=40000$（元）。賬務(wù)處理為：借：利潤分配——提取法定盈余公積40000貸：盈余公積——法定盈余公積400003.分配利潤（若有決議）假設(shè)經(jīng)股東決議，分配利潤300000元。賬務(wù)處理為：借：利潤分配——應(yīng)付利潤300000貸：應(yīng)付利潤300000實際支付利潤時：借：應(yīng)付利潤300000貸：銀行存款300000公司財務(wù)的管理制度公司內(nèi)部財務(wù)管理制度為適應(yīng)公司管理要求，規(guī)范財務(wù)操作，指導(dǎo)各部門辦理涉及財務(wù)方面的日常工作原則，根據(jù)公司有關(guān)財務(wù)制度與規(guī)定，以及財務(wù)工作現(xiàn)狀，并結(jié)合公司今后發(fā)展需要和財務(wù)管理需要。特制定如下內(nèi)部財務(wù)管理制度。一、公司各項財務(wù)收支管理原則公司全體員工應(yīng)本著高效、節(jié)約的原則經(jīng)辦各種事項，有計劃、有控制地安排各項開支。鑒于公司統(tǒng)一管理需要，各項財務(wù)支出，一律實行總經(jīng)理審批制度。在此基礎(chǔ)上，公司的各項開支，采取有計劃性管理和日常性管理相結(jié)合的具體管理方式。二、用款制度1、日常性采購及其他正常開支項目按正常審批程序辦理審核簽字手續(xù)后交財務(wù)辦理付款。2、非日常性用款，需辦理用款申請，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準后按審批意見執(zhí)行。三、差旅費制度1、差旅費的報銷標(biāo)準依據(jù)《差旅費報銷開支規(guī)定》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。出差人員需填寫《差旅費報銷單》，經(jīng)部門負責(zé)人確認，財務(wù)部門審核，報公司總經(jīng)理簽字報銷。差旅費實行按章辦理、超支不補的原則。2、有關(guān)差旅費開支的具體標(biāo)準參見《差旅費報銷開支規(guī)定》。四、設(shè)施設(shè)備采購的規(guī)定1、各部門應(yīng)根據(jù)需要作好采購申請，按計劃提出采購申請，盡量避免緊急采購，以降低采購成本，提高采購效率。2、審批權(quán)限。所有采購均須經(jīng)總經(jīng)理批準，如遇總經(jīng)理不在崗，采購任務(wù)又急迫的情況下，副總經(jīng)理或分管經(jīng)理可以決定500元以下的采購，但事后須報請總經(jīng)理五、各項資產(chǎn)管理(一)、固定資產(chǎn)的管理1、單位價值在2000元，使用期限在一年以上的資產(chǎn)(公司可以根據(jù)企業(yè)的情況，確定一個適合本企業(yè)的標(biāo)準)，應(yīng)列入固定資產(chǎn)管理的范疇。2、購置固定資產(chǎn)，必須先以書面報告的形式，報經(jīng)批準后方可辦理。3、固定資產(chǎn)購置，原則上由指定部門統(tǒng)一采購。4、固定資產(chǎn)成批采購或數(shù)額較大的，必須事先簽訂合同。合同中必須規(guī)定采購的品種、規(guī)格、數(shù)量、交貨時間、交貨地點、交貨方式、成交價格和結(jié)算方式。5、固定資產(chǎn)購置程序：(1)、由有關(guān)使用部門提出申請，申請內(nèi)容包括所購固定資產(chǎn)的用途、品種、規(guī)格、數(shù)量。(2)、交由總經(jīng)理審定手續(xù)。(3)、辦妥有關(guān)的`審批手續(xù)后，交由部門集中辦理。必須遵循貨比三家、優(yōu)質(zhì)優(yōu)價和經(jīng)濟適用的原則。(二)、固定資產(chǎn)經(jīng)財務(wù)部進行登記造冊后，進行監(jiān)督管理。資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期檢查各部門固定資產(chǎn)使用情況和完好情況。(三)、辦公用品等消耗品的管理，比照固定資產(chǎn)管理的規(guī)定辦理。六、報帳制度(一)、基本要求1、各項費用報銷，必須取得合法有效的憑證(主要包括法定的發(fā)票、收據(jù)等及相應(yīng)的原始憑證附件、清單等)。經(jīng)辦人員根據(jù)有關(guān)的發(fā)票單據(jù)及附件及時填制報銷憑證。對有關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額、單據(jù)張數(shù)等必須經(jīng)核對后如實填寫。2、各項費用反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須真實。對于弄虛作假的，一經(jīng)查出，必將嚴肅處理。3、報銷時，各項手續(xù)必須齊全，各部門必須嚴格按照各自的審批權(quán)限和要求審批各項業(yè)務(wù)，審核簽字人員對其審核的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，承擔(dān)連帶責(zé)任。4、各種報銷業(yè)務(wù)，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)及時報帳。(二)、報銷審批程序和要求1、經(jīng)辦人員根據(jù)有關(guān)的發(fā)票單據(jù)及附件及時填制報銷憑證。對有關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額、單據(jù)張數(shù)等必須經(jīng)核對后如實填寫。2、所屬部門負責(zé)人或分管副總審核，主要審核其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、有效性、合理性。3、到財務(wù)部門將有關(guān)單據(jù)交會計人員審核，主要審核其有關(guān)單據(jù)的合法性、合規(guī)性、真實性，以及有關(guān)費用標(biāo)準、計劃的執(zhí)行情況。4、報公司財務(wù)主管人員審批。5、報公司總經(jīng)理審批。6、最后，到財務(wù)部門交由財務(wù)人員報帳。(三)、各項用款申請及其它會計業(yè)務(wù)，按照以上程序辦理。七、工程付款的有關(guān)規(guī)定1.公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟簽證需經(jīng)工程領(lǐng)導(dǎo)小組審核，報總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托人簽署后方可執(zhí)行。2.工程部門應(yīng)根據(jù)審批后的工程經(jīng)濟合同的相關(guān)條款，對各項工程款按工程項目和工程進度編制工程項目資金預(yù)算及按進度付款計劃，報總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)委托人批準。3.凡須支付的工程款項，施工方必須按合同，憑施工進度預(yù)算，填制《工程款支付會簽單》，由公司工程領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)施工方所報進度，按施工規(guī)范的質(zhì)量要求，驗證、簽字認可其質(zhì)量、數(shù)量。報總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)委托人審批。方可到財務(wù)辦理有關(guān)付款手續(xù)。4.工程完工后，施工方應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報公司領(lǐng)導(dǎo)小組部復(fù)核，財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報總經(jīng)理批準;八、其它規(guī)定(一)、辦公用品等消耗品的管理。1、辦公用品，安排專人進行登記，并按照標(biāo)準嚴格控制。辦公室應(yīng)建立有關(guān)的臺帳，登記各種辦公用品的購買和領(lǐng)用情況。公司將定期對其登記和管理情況進行檢查。2、購買辦公用品，由各部門提出申請，辦公室統(tǒng)一購買。事先要填制物品申購單并報批簽字。憑批準的申購單到財務(wù)請款和報銷。3、辦公用品實行定額到人的辦法。公司員工，在配齊有關(guān)辦公用具后，日常消耗性辦公用品按每人每月定時定量并盡量舊換新的辦法執(zhí)行。金額較大的辦公用，須單獨申報。對于金額大但又不屬于固定資產(chǎn)的，應(yīng)納入低值易耗品，參照固定資產(chǎn)管理辦法進行管理。(二)、通訊費用的管理1、有關(guān)費用報銷標(biāo)準，由公司綜合部統(tǒng)一制定。2、通訊費用標(biāo)準批準后，批準文件交存財務(wù)部門一份，按照批準的標(biāo)準，按月在職工工資表中給予補補或者憑發(fā)票在標(biāo)準內(nèi)實報實銷。財務(wù)部門要按照規(guī)定標(biāo)準嚴格把關(guān)。(三)、車輛費用的管理規(guī)定1、車輛管理、維修和保養(yǎng)，費用，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)核定標(biāo)準后在標(biāo)準范圍內(nèi)掌握使用。2、各種車輛日常用油應(yīng)確定一個合理的范圍，并加強管理，油費開支票據(jù)實行統(tǒng)一報賬管理。(提供填寫報銷單，加油發(fā)票及行使記錄明細，經(jīng)司機，財務(wù)會計復(fù)制人，總經(jīng)理簽字，財務(wù)記錄管理費用)(四)、業(yè)務(wù)招待費的管理業(yè)務(wù)招待費的使用，一般應(yīng)貫徹先申請、審核、批準，后使用的原則。使用時，應(yīng)按照必要、合理和統(tǒng)籌安排的原則使用。(五)、差旅費的管理1、住宿費按出差實際天數(shù)在規(guī)定的標(biāo)準內(nèi)憑據(jù)報銷;車船費、交通費憑原始單據(jù)報銷;伙食補助費一般按出差的合并天數(shù)計算包干使用。2、員工出差住宿費在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報銷，特殊情況經(jīng)總經(jīng)理批準方可報銷。3、出差人員回公司后，填寫“差旅費審批報銷單”，后附所有本次出差原始報銷憑證，在規(guī)定的限額內(nèi)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核方可報銷。4、出差人員回公司應(yīng)在一星期內(nèi)報賬，出差借款，遵循“前賬不清、后賬不借”為原則。(六)、合同的管理公司目前的經(jīng)濟合同主要有工程類、采購供應(yīng)類、租賃合同及其它合同四大類，1、按照公司規(guī)定，各種合同