注冊會計師-《審計》鞏固練習(xí)(2021年8月)

注冊會計師《審計》鞏固練習(xí)題（2021年8月1日-2021年8月31日）一、單項選擇題1、下列關(guān)于項目質(zhì)量復(fù)核和項目組內(nèi)部復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。A.兩者復(fù)核的主體不同B.兩者適用的業(yè)務(wù)范圍不同C.兩者復(fù)核的內(nèi)容基本相同D.項目組質(zhì)量復(fù)核是事務(wù)所層面的復(fù)核，而項目組內(nèi)部復(fù)核是項目組內(nèi)部的復(fù)核正確答案：C答案解析兩者復(fù)核的內(nèi)容不同，項目質(zhì)量復(fù)核主要聚焦于復(fù)核兩個方面的內(nèi)容：（1）項目組作出的重大判斷；（2）根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論；項目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛，涉及項目的各個方面。【點評】項目質(zhì)量復(fù)核和項目組內(nèi)部復(fù)核的區(qū)別如下：區(qū)別項目質(zhì)量復(fù)核項目組內(nèi)部復(fù)核復(fù)核的主體不同由獨立于項目組的項目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行的復(fù)核，通常包括多個復(fù)核層級適用的業(yè)務(wù)范圍不同僅適用于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)、法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計師事務(wù)所政策和程序要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)適用于所有業(yè)務(wù)復(fù)核的內(nèi)容不同主要聚焦于復(fù)核兩個方面的內(nèi)容：（1）項目組作出的重大判斷；（2）根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論內(nèi)容比較寬泛，涉及項目的各個方面考察知識點項目質(zhì)量復(fù)核的實施和工作底稿2、下列有關(guān)了解組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。A.集團項目組需要了解組成部分注冊會計師B.在了解組成部分注冊會計師后，組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，集團項目組可以采取措施消除其疑慮或影響C.在了解組成部分注冊會計師后，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組無法采取措施消除其疑慮或影響D.在了解組成部分注冊會計師后，認(rèn)為組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力存在并非重大疑慮，集團項目組可以采取措施消除其疑慮或影響正確答案：A答案解析選項A，只有當(dāng)基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師?？疾熘R點了解組成部分注冊會計師3、下列關(guān)于確定組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。A.組成部分的重要性應(yīng)由集團項目組基于集團審計目的確定B.不同組成部分重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團報表整體重要性C.制定集團總體審計策略時，集團項目組應(yīng)確定集團財務(wù)報表整體的重要性D.組成部分層面實際執(zhí)行的重要性，只能由組成部分注冊會計師確定正確答案：D答案解析組成部分層面實際執(zhí)行的重要性，可以由組成部分注冊會計師或者集團項目組確定，選項D錯誤?？疾熘R點組成部分重要性4、下列選項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)與專家達成一致意見的是（）。A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)B.注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括專家提供的報告的形式D.對專家遵守事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的要求正確答案：D答案解析外部專家不是項目組成員，不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束。注冊會計師應(yīng)當(dāng)與專家就下列事項達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議：（1）專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；（2）注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任；（3）注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括專家提供的報告的形式；（4）對專家遵守保密規(guī)定的要求?！军c評】關(guān)于專家常考的內(nèi)容為注冊會計師專家的定義、與專家達成一致意見的事項有哪些、對于外部專家的特殊考慮等。其中對外部專家的特殊考慮中，大多考查就是“外部專家不是項目組成員，不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束”這句話?？疾熘R點與專家達成一致意見5、下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是（）。A.無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都需要與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議B.專家受會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束C.外部專家不受適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款的約束D.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分正確答案：A答案解析選項B，內(nèi)部專家需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序，外部專家不受會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束；選項C，外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款；選項D，當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分?？疾熘R點確定是否利用專家的工作二、多項選擇題1、如果會計師事務(wù)所或者注冊會計師個人從銀行或類似機構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，下列關(guān)于貸款對獨立性的影響的說法中，正確的有（）。A.會計師事務(wù)所從銀行取得貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進行的，并且貸款對于會計師事務(wù)所和審計客戶不夠重大，則不影響會計師事務(wù)所的獨立性B.會計師事務(wù)所從銀行取得貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進行的，不管經(jīng)濟利益是否重大，都不影響?yīng)毩⑿訡.項目團隊成員從銀行取得房屋抵押貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進行的，就不會影響?yīng)毩⑿訢.項目團隊成員從銀行取得房屋抵押貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進行的，只要房屋抵押貸款不是重要的，就不會影響?yīng)毩⑿哉_答案：AC答案解析會計師事務(wù)所和注冊會計師個人從銀行取得貸款，是否影響?yīng)毩⑿允怯袇^(qū)別的，對于會計師事務(wù)所而言，除了要強調(diào)貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進行的，還要強調(diào)貸款對于會計師事務(wù)所和審計客戶不夠重大。而注冊會計師個人所取得的貸款，只要貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進行的，通常不會影響?yīng)毩⑿?。考察知識點貸款和擔(dān)保2、ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計丙公司2020年度財務(wù)報表，下列情況不違反獨立性原則的有（）。A.鑒證小組成員甲注冊會計師的表妹擁有丙公司的100股普通股，每股市值1元B.ABC會計師事務(wù)所高級管理人員（非鑒證小組成員）三年前曾經(jīng)是丙公司的法律顧問C.鑒證小組成員乙注冊會計師的父親是丙公司的獨立董事D.鑒證小組成員丁的大學(xué)校友（非同班同學(xué)，而且不常聯(lián)絡(luò)）是丙公司生產(chǎn)車間某生產(chǎn)小組組長正確答案：ABD答案解析如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平?？疾熘R點違反職業(yè)道德守則獨立性的規(guī)定3、會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括（）。A.專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗C.各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的風(fēng)險正確答案：ABC答案解析會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮：專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任?？疾熘R點職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵4、在對被審計單位對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進行了解和對其有效性進行測試時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。A.管理層是否定期地將會計系統(tǒng)中記錄的數(shù)額與實物資產(chǎn)進行核對B.管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證自我評價或定期的系統(tǒng)評價的有效性C.管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個集中的地點有效進行D.管理層是否為保證內(nèi)部審計活動的有效性而建立了相應(yīng)的控制正確答案：ABCD答案解析以上四項均屬于注冊會計師在對被審計單位對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進行了解和對其有效性進行測試時應(yīng)當(dāng)考慮的因素。選項C，管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個集中的地點有效進行，如共享服務(wù)中心等，更有利于管理層對其進行監(jiān)督。選項D，對被審計單位進行控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督，要先看其是否針對內(nèi)部審計活動的有效性建立了相應(yīng)的控制，內(nèi)部審計本身就是一種監(jiān)督，選項D是正確的。考察知識點對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價5、下列情形中，涉及到注冊會計師在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段的有（）。A.法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍，注冊會計師未將這些實體納入內(nèi)部控制審計的范圍B.由于審計范圍受到限制，注冊會計師無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見而出具了無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告C.注冊會計師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的對內(nèi)部控制有重大影響的事項D.企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當(dāng)正確答案：ACD答案解析選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段或者在注冊會計師的責(zé)任段中，就這些實體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計范圍這一情況，作出與被審計單位類似的恰當(dāng)陳述。選項B，已經(jīng)對內(nèi)部控制發(fā)表了無法表示意見，就無須再增加強調(diào)事項段說明了。選項C，注冊會計師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項。如果這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，描述該事項及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響。選項D，如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由?？疾熘R點強調(diào)事項段和對期后事項的考慮6、下列選項中，屬于影響控制缺陷嚴(yán)重程度的因素有（）。A.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小B.因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小C.錯報是否發(fā)生及金額大小D.所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)正確答案：ABD答案解析控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小?！军c評】控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，比如控制存在重大缺陷，但是公司內(nèi)的員工素質(zhì)很高，沒有人犯錯，那么此時錯報沒有發(fā)生，但是重大缺陷依然存在?？疾熘R點評價控制缺陷的嚴(yán)重程度7、下列各項關(guān)于注冊會計師最終提供的審計報告意見類型的表述中，正確的有（）。A.非無保留意見的審計報告B.無保留意見的審計報告C.無保留意見加其他事項段的審計報告D.帶強調(diào)事項段的保留意見正確答案：BCD答案解析注冊會計師最終發(fā)表的審計意見只能是明確的審計意見。考察知識點審計意見的類型8、下列有關(guān)審計報告的日期的說法中，正確的有（）。A.審計報告的日期是審計報告的要素之一B.管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期通常與注冊會計師簽署審計報告的日期為同一天，或晚于注冊會計師簽署審計報告的日期C.在確定審計報告日時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確信構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表已編制完成D.注冊會計師對審計報告日后發(fā)生的事項和交易的責(zé)任，按照期后事項的原則進行處理正確答案：ACD答案解析管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期只能早于或等于注冊會計師簽署審計報告的日期，而不能晚于?！军c評】本題考查審計報告的日期。需要注意的是管理層簽署已審計財務(wù)報表意味著管理層認(rèn)可了自己對財務(wù)報表的責(zé)任，在管理層認(rèn)可其責(zé)任之后，注冊會計師才會認(rèn)可自己的責(zé)任，在審計報告上簽字，故管理層簽字的時間可以與注冊會計師簽署審計報告的日期為同一天，或早于注冊會計師簽字的日期?？疾熘R點審計報告的基本內(nèi)容9、下列關(guān)于關(guān)鍵審計事項段的說法中，正確的有（）。A.需要在審計報告中包含的關(guān)鍵審計事項的數(shù)量可能受被審計單位規(guī)模和復(fù)雜程度、業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán)境的性質(zhì)，以及審計業(yè)務(wù)具體事實和情況的影響B(tài).注冊會計師對財務(wù)報表整體形成審計意見，而不對關(guān)鍵審計事項單獨發(fā)表意見C.如果確定需要溝通的關(guān)鍵審計事項在審計的過程中審計范圍受限，注冊會計師需要在關(guān)鍵審計事項段中對此進行說明D.在描述關(guān)鍵審計事項時，注冊會計師需要避免不恰當(dāng)?shù)靥峁┡c被審計單位相關(guān)的原始信息正確答案：ABD答案解析選項C，在關(guān)鍵審計事項部分披露的關(guān)鍵審計事項必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項，即不存在審計范圍受到限制，也不存在注冊會計師與被審計單位管理層意見分歧的情況。考察知識點不在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的情形10、下列有關(guān)管理層書面聲明的說法中，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)說明被審計單位采用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)B.管理層應(yīng)對其編制的財務(wù)報表和提供的信息負(fù)責(zé)C.應(yīng)附未更正錯報匯總表D.管理層書面聲明應(yīng)由被審計單位或者被審計單位管理層蓋章正確答案：ABC答案解析選項D，應(yīng)由被審計單位和被審計單位管理層二者共同蓋章?？疾熘R點管理層的書面聲明的性質(zhì)11、ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托審計其2022年的財務(wù)報表，注冊會計師于2023年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務(wù)報表報出日為2023年3月20日。在2023年3月18日，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師實施審計程序后認(rèn)為需要修改財務(wù)報表，管理層拒絕修改財務(wù)報表，并且審計報告已提交給被審計單位，以下處理正確的有（）。A.通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出B.如果不修改財務(wù)報表仍被報出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后設(shè)法防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告C.修改審計報告D.在下次審計時考慮對審計報告的影響正確答案：AB答案解析如果注冊會計師認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而沒有修改，并且審計報告已經(jīng)提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層（除非治理層全部成員參與管理被審計單位）在財務(wù)報表作出必要修改前不要向第三方報出。如果財務(wù)報表在未經(jīng)必要修改的情況下仍被報出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。例如，針對上市公司，注冊會計師可以利用證券傳媒等刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見?？疾熘R點第二時段期后事項12、下列關(guān)于期初余額審計的表述中，正確的有（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響B(tài).期初余額就是指期初已存在的賬戶余額C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響D.注冊會計師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見正確答案：ABCD答案解析注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但因為期初余額是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。注冊會計師?yīng)當(dāng)根據(jù)期初余額對財務(wù)報表的影響程度，合理運用職業(yè)判斷，以確定期初余額的審計范圍。判斷期初余額對本期財務(wù)報表的影響程度應(yīng)著眼于以下三方面：一是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額；二是上期所采用的會計政策；三是上期期末已存在的或有事項及承諾。注冊會計師應(yīng)以這三方面的內(nèi)容為重點，確定期初余額對本期財務(wù)報表的影響。考察知識點期初余額的概念與審計目標(biāo)13、下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的相關(guān)說法中，正確的有（）。A.針對有關(guān)可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持警覺B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)該自審計報告日起12個月，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自審計報告日起的12個月C.被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)恰當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表已作充分披露，通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見D.如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計師運用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，即使財?wù)報表中已就管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性作出充分披露，注冊會計師仍應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見正確答案：AD答案解析選項B，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)該自財務(wù)報表日起12個月，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的12個月。選項C，被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)恰當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表已作充分披露，通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的段落?？疾熘R點持續(xù)經(jīng)營假設(shè)——風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動14、注冊會計師擬運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計的合理性，下列相關(guān)說法中，錯誤的有（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果B.應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為可能的C.注冊會計師作出區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)采用與被審計單位管理層一致的假設(shè)和方法D.審計證據(jù)支持注冊會計師的區(qū)間估計，則在注冊會計師之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持，在這種情況下，錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異正確答案：BC答案解析選項B，應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理；選項C，注冊會計師作出區(qū)間估計可以使用與管理層不一致的假設(shè)和方法?？疾熘R點會計估計——評價會計估計的合理性并確定錯報15、為確定是否存在管理層和治理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（）。A.檢查注冊會計師實施審計程序時獲取的銀行和律師的詢證函回函B.檢查股東會和治理層的會議紀(jì)要C.獲取管理層的書面聲明D.視為審計范圍受限，發(fā)表非無保留意見正確答案：AB答案解析為確定是否存在管理層和治理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號—關(guān)聯(lián)方》要求注冊會計師檢查在實施審計程序時獲取的銀行和律師詢證函回函、股東會和治理層會議紀(jì)要，以及其認(rèn)為必要的其他記錄和文件?？疾熘R點關(guān)聯(lián)方——針對重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施16、在集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，如果集團項目組已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計證據(jù)時，集團項目組應(yīng)選擇不重要的組成部分執(zhí)行的工作包括（）。A.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計B.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱C.對一個或多個賬戶余額實施審計D.實施特定程序正確答案：ABCD答案解析如果集團項目組認(rèn)為已執(zhí)行的工作不能提供充分、適當(dāng)審計證據(jù)時，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，執(zhí)行下列一項或多項工作：（1）使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計；（2）對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計；（3）使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱；（4）實施特定程序?？疾熘R點對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作17、可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報特別風(fēng)險的組成部分有（）。A.從事特殊行業(yè)的組成部分B.某一單個組成部分的某類交易、賬戶余額或披露超過集團財務(wù)報表整體重要性C.某一單個組成部分從事與集團其他同類組成部分不同的交易D.某一單個組成部分的財務(wù)報表涉及重大會計估計和判斷正確答案：ABCD答案解析導(dǎo)致特別風(fēng)險的組成部分參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第10號——集團財務(wù)報表審計》?？疾熘R點重要組成部分18、在利用組成部分注冊會計師的工作對被審計單位集團財務(wù)報表進行審計時，關(guān)于集團項目組面臨的審計風(fēng)險，以下說法中正確的有（）。A.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將被審計單位集團財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至可接受的低水平，集團項目組必須要參與組成部分注冊會計師的工作B.注冊會計師參與組成部分注冊會計師工作的程度通常取決于組成部分的重要性、識別出的可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險以及集團項目組對組成部分注冊會計師的了解C.集團項目組與組成部分注冊會計師共同對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔(dān)責(zé)任D.財務(wù)報表組成部分存在重大錯報（這一錯報將導(dǎo)致被審計單位集團財務(wù)報表的重大錯報），而負(fù)責(zé)對該組成部分進行審計的組成部分注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)，且集團項目組也未能發(fā)現(xiàn)，因此產(chǎn)生審計風(fēng)險正確答案：BD答案解析為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將被審計單位集團財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至可接受的低水平，集團項目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊會計師的工作，而不是必須參與組成部分注冊會計師的工作，選項A不正確；盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務(wù)信息進行審計，并對其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，但集團項目組仍然要對包括組成部分財務(wù)信息在內(nèi)的整體財務(wù)報表發(fā)表審計意見，并獨自對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔(dān)責(zé)任，選項C不正確?？疾熘R點參與組成部分注冊會計師的工作19、下列關(guān)于對不重要組成部分執(zhí)行審計程序的說法中，正確的有（）。A.根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，集團項目組可以將組成部分財務(wù)信息在不同層面進行匯總，用以實施分析程序B.選擇不為被審計單位預(yù)見的同類其他組成部分，可以增加識別組成部分財務(wù)信息重大錯報的可能性C.所選擇的組成部分一旦確定，不能更換D.集團項目組可以對不重要組成部分執(zhí)行審計程序正確答案：ABD答案解析選項C，集團項目組應(yīng)當(dāng)在一段時間之后更換所選擇的組成部分?？疾熘R點對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作20、對于集團財務(wù)報表審計，下列各項因素中，集團項目組在確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度時，需要考慮的因素有（）。A.組成部分注冊會計師的勝任能力B.是否識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險C.對集團層面控制的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷D.對組成部分實施審計程序是否受到限制正確答案：ABC答案解析集團項目組確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度，受下列因素影響：（1）組成部分的重要程度；（2）識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；（3）對集團層面控制的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷；（4）集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。選項A屬于集團項目組對組成部分注冊會計師的了解的內(nèi)容。【點評】參考教材第351頁。考察知識點參與組成部分注冊會計師的工作21、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作或利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的說法中，錯誤的有（）。A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計在內(nèi)容和方法上具有一致性，注冊會計師可以完全依賴內(nèi)部審計的工作B.如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的財務(wù)報表在某些領(lǐng)域不存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以不對這些領(lǐng)域進行審計C.盡管內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間存在諸多差異，但兩者用以實現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式通常是相似的D.如果注冊會計師因利用內(nèi)部審計人員工作或利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助造成了錯誤，可以不承擔(dān)對應(yīng)的責(zé)任正確答案：ABD答案解析注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內(nèi)部審計工作的結(jié)果，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計的工作，選項A不正確；內(nèi)部審計結(jié)果表明沒有重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，注冊會計師不能完全信賴，要確定是否可以利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作，選項B不正確；利用內(nèi)部審計工作或利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助不能減輕注冊會計師的責(zé)任，選項D不正確?？疾熘R點內(nèi)部審計和注冊會計師的關(guān)系22、利用內(nèi)審工作時，注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與對以下事項的評價相適應(yīng)的有（）。A.涉及判斷的程度B.評估的重大錯報風(fēng)險C.內(nèi)部審計人員的勝任能力D.內(nèi)部審計人員的客觀性正確答案：ABCD答案解析注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與其對以下事項的評價相適應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計的部分工作：（1）涉及判斷的程度；（2）評估的重大錯報風(fēng)險；（3）內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度；（4）內(nèi)部審計人員的勝任能力?？疾熘R點利用內(nèi)部審計工作23、在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容包括（）。A.內(nèi)部審計工作是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)挠媱?、實施、監(jiān)督、復(fù)核和記錄B.內(nèi)部審計是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以使其能夠得出合理的結(jié)論C.內(nèi)部審計得出的結(jié)論在具體環(huán)境下是否適當(dāng)，編制的報告與執(zhí)行工作的結(jié)果是否一致D.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度正確答案：ABC答案解析選項D屬于確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計的工作時要考慮的內(nèi)容?？疾熘R點利用內(nèi)部審計工作24、在確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價的有（）。A.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度B.內(nèi)部審計人員的勝任