稅收與效率課件

第一節(jié)稅收的超額負(fù)擔(dān)

一、量能稅與超額負(fù)擔(dān)二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素

一、量能稅與超額負(fù)擔(dān)1．只有量能稅量才會(huì)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。如果稅收貫徹受益原則，那么公共提供過(guò)程就相當(dāng)于市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)過(guò)程，不會(huì)有超額負(fù)擔(dān)。只有在按能力原則征稅的情況下，個(gè)人的繳納與得益之間沒(méi)有對(duì)應(yīng)的關(guān)系，稅收才會(huì)稱(chēng)為一種負(fù)擔(dān)。2．稅收的收入效應(yīng)（incomeeffect）：稅收在相對(duì)價(jià)格不變的情況下使納稅人的個(gè)人收入減少，從而降低納稅人的稅后福利水平，這就是稅收的收入效應(yīng)。只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收稱(chēng)為總額稅，將只產(chǎn)生收入效應(yīng)的稅收稱(chēng)為中性稅收（neutraltaxation）。稅收的收入效應(yīng)本身并不會(huì)造成經(jīng)濟(jì)的效率損失，它只是將資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府手中。3．替代效應(yīng)（substitutioneffect）是指稅收影響相對(duì)價(jià)格,在個(gè)人收入水平不變的情況下，因相對(duì)價(jià)格的變化而產(chǎn)生的對(duì)個(gè)人福利水平的影響。把產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收稱(chēng)為扭曲性稅收（distortionarytaxation）。4．稅收超額負(fù)擔(dān)的概念：由稅收的替代效應(yīng)引起的納稅人福利的減少稱(chēng)為稅收的超額負(fù)擔(dān)。在中性稅收和扭曲性稅收取得相同的稅收收入的情況下，前者的稅后福利與后者的稅后福利的差額就是扭曲性稅收所造成的稅收差額負(fù)擔(dān)。返回二、超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量以及影響超額負(fù)擔(dān)量的因素1．需求曲線(xiàn)：產(chǎn)品的需求曲線(xiàn)表明在各個(gè)不同價(jià)格水平上的需求量。價(jià)格對(duì)需求的影響包含著兩種因素：1）價(jià)格的上升（或下降）意味著消費(fèi)者實(shí)際收入的減少（或增加），收入的變化會(huì)引起需求量的變化，這是收入效應(yīng)，2）價(jià)格的上升（或下降）使得該產(chǎn)品相對(duì)于其他產(chǎn)品變得相對(duì)昂貴（或便宜），消費(fèi)者減少（或增加）該產(chǎn)品的需求，增加（或減少）對(duì)其他產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)，相對(duì)價(jià)格變化改變了消費(fèi)者的需求結(jié)構(gòu)，這種影響是替代效應(yīng)。2．補(bǔ)償?shù)男枨笄€(xiàn)與通常所說(shuō)的需求曲線(xiàn)的區(qū)別在于，它將價(jià)格變動(dòng)所引起的收入效應(yīng)排除掉，單獨(dú)地考慮替代效應(yīng)的影響。它假定給予消費(fèi)者一筆收入以補(bǔ)償價(jià)格上升時(shí)消費(fèi)者收入的減少，或從消費(fèi)者收入中拿走一定數(shù)額的收入來(lái)抵消價(jià)格下降時(shí)消費(fèi)者收入的增加。這樣，不管價(jià)格怎樣變化，消費(fèi)者的收入水平是既定的，價(jià)格變化所引起的需求量的變化僅僅表現(xiàn)為替代效應(yīng)所產(chǎn)生的影響。3．哈伯格三角形（harbergertriangle）的面積為計(jì)量稅收超額負(fù)擔(dān)提供了一種方法。影響稅收超額負(fù)擔(dān)量的因素主要有：1）課稅產(chǎn)品的補(bǔ)償需求曲線(xiàn)和供給曲線(xiàn)的彈性。稅收的超額負(fù)擔(dān)與之呈同方向變化。2）稅率的高低，在補(bǔ)償?shù)男枨笄€(xiàn)和供給曲線(xiàn)既定的條件下，稅率越高稅收的超額負(fù)擔(dān)就越大。4．減少稅收的超額負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵：1）盡可能地采用中性的稅收政策，避免對(duì)相對(duì)價(jià)格的干擾。2）要謹(jǐn)慎地控制稅率和稅收收入的規(guī)模，將它限制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。返回第二節(jié)稅收效率損失的分析不同稅收方式所造成的效率損失不僅在量上有所不同，而且在內(nèi)容上也會(huì)有所不同。除了總額稅之外，現(xiàn)實(shí)中的任何稅收都會(huì)產(chǎn)生扭曲性影響，各種稅收方式所產(chǎn)生的影響會(huì)有所側(cè)重一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的扭曲性影響二、稅收對(duì)生產(chǎn)方式的扭曲性影響

返回一、稅收對(duì)產(chǎn)品組合的扭曲性影響（一）稅收對(duì)收入與休閑選擇的影響（二）稅收對(duì)消費(fèi)與積累選擇的影響三）稅收對(duì)消費(fèi)品之間選擇的影響

返回（一）稅收對(duì)收入與休閑選擇的影響1．收入與休閑的選擇是人們所面臨的一項(xiàng)基本選擇。2．收入與休閑組合的選擇取決于：1)人們對(duì)休閑與收入的偏好。2)放棄一定量的休閑時(shí)間能取得多少收入，即工資率。3）與勞動(dòng)無(wú)關(guān)的收入水平。3．對(duì)勞動(dòng)所取得的收入按一定比例課征的稅會(huì)使稅后的工資率發(fā)生變化。改變稅后預(yù)算約束線(xiàn)的斜率，從而產(chǎn)生替代效應(yīng)。．向非勞動(dòng)收入進(jìn)行課征，而對(duì)勞動(dòng)收入免稅不會(huì)改變工資率，它只是平行地移動(dòng)預(yù)算約束線(xiàn)，對(duì)收入與休閑的選擇不產(chǎn)生扭曲性影響。5．一般所得稅的課稅基礎(chǔ)包括勞動(dòng)收入，會(huì)改變工資率，由此產(chǎn)生的替代效應(yīng)將使稅收出現(xiàn)超額負(fù)擔(dān)。6．商品稅將使商品的價(jià)格提高，使得一定量的貨幣工資的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力減少。從這一意義上講，商品稅將改變實(shí)際工資率，也會(huì)對(duì)收入與休閑的選擇產(chǎn)生扭曲性影響。返回（二）稅收對(duì)消費(fèi)與積累選擇的影響1．消費(fèi)與積累的選擇也是目前消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)之間的選擇，資源配置的一個(gè)重要內(nèi)容。2．這種選擇取決于1）收入水平，2）儲(chǔ)蓄或投資的報(bào)酬率，它決定了預(yù)算線(xiàn)的斜率。3．所得稅的課稅基礎(chǔ)通常包括資本所得和勞動(dòng)所得，向資本所得課稅意味著降低投資的報(bào)酬，產(chǎn)生替代效應(yīng)，從而形成稅收的超額負(fù)擔(dān)。只能向勞動(dòng)所得課征，而對(duì)資本所得免稅的所得稅可避免消費(fèi)和積累方面選擇的扭曲性影響，但整個(gè)稅率結(jié)構(gòu)會(huì)具有較強(qiáng)的累退性。4．財(cái)產(chǎn)是通過(guò)積累形成的，購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)可視為投資，向財(cái)產(chǎn)課征會(huì)降低投資報(bào)酬率。要避免稅收對(duì)消費(fèi)與積累選擇所產(chǎn)生的超額負(fù)擔(dān)，就要避免課征財(cái)產(chǎn)稅。5．僅向消費(fèi)品征收商品稅，不會(huì)干擾消費(fèi)與積累的選擇，因?yàn)樗桓淖兺顿Y報(bào)酬率。返回三）稅收對(duì)消費(fèi)品之間選擇的影響1．在消費(fèi)者偏好給定的條件下消費(fèi)品結(jié)構(gòu)的選擇取決于1）消費(fèi)者的收入水平，2）各個(gè)消費(fèi)品之間的相對(duì)價(jià)格，它決定預(yù)算約束線(xiàn)的斜率。2．所得稅改變了各人的收入水平，各人用稅后收入去購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)品仍面臨著原來(lái)的相對(duì)價(jià)格。因而所得稅對(duì)于消費(fèi)品之間的選擇保持中性。3．根據(jù)不同的商品采取不同的稅收政策的商品稅可以改變消費(fèi)品之間的相對(duì)價(jià)格，使得稅收產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。要避免超額負(fù)擔(dān)就要采取統(tǒng)一的稅率。對(duì)不同的商品都按同一比率課稅，稅后消費(fèi)者的預(yù)算線(xiàn)仍平行于稅前的預(yù)算線(xiàn)，對(duì)消費(fèi)品之間的選擇保持中性。

返回二、稅收對(duì)生產(chǎn)方式的扭曲性影響稅收會(huì)干擾社會(huì)生產(chǎn)的方式。（一）稅收對(duì)地區(qū)間資源配置的影響（二）稅收對(duì)專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)的影響（三）稅收對(duì)生產(chǎn)組織形式的影響

返回（一）稅收對(duì)地區(qū)間資源配置的影響1．在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，資本總是流向回報(bào)率高的地區(qū)，一直到兩地收益率相等。從效率目標(biāo)來(lái)看，這種自發(fā)的流動(dòng)有助于投資的效率，在資本總量既定的條件下取得最大的效益。2．要對(duì)地區(qū)間資源配置保持中性，中央稅就需要對(duì)不同地區(qū)采取相同的稅收政策，因?yàn)橹醒攵愂菫橹醒胝峁┦杖?，而中央政府所提供的則是全國(guó)各地普遍受益的公共項(xiàng)目，這種受益并不因地方的不同而有所不同。區(qū)別對(duì)待的稅收政策將使不同地區(qū)的投資享受不同的公共產(chǎn)品價(jià)格，從而產(chǎn)生扭曲性影響。3．地方稅則是為地方性的公共項(xiàng)目（例如城市基礎(chǔ)建設(shè)）提供資金，這一公共項(xiàng)目只是使本地區(qū)的人受益。在地方稅收與地方公共產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量相聯(lián)系的情況下，各地地方稅的差別不必然導(dǎo)致效率損失。

返回（二）稅收對(duì)專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)的影響1．生產(chǎn)組織形式的選擇之一是專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)與自給化生產(chǎn)。在無(wú)干擾的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)追求利潤(rùn)最大化或成本最小化的動(dòng)機(jī)會(huì)自發(fā)地形成一種能滿(mǎn)足效率的組合方式。2．稅收可能會(huì)對(duì)專(zhuān)業(yè)化與自給化之間的平穩(wěn)形成干擾。這種干擾主要產(chǎn)生于多環(huán)節(jié)的周轉(zhuǎn)稅。由于周轉(zhuǎn)稅的課征對(duì)象是商品的流轉(zhuǎn)額，每一銷(xiāo)售過(guò)程都要課稅，這就使得一個(gè)企業(yè)如果購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)生產(chǎn)的材料、零部件、服務(wù)和委托加工，與企業(yè)自己生產(chǎn)相比就要承擔(dān)較重的納稅義務(wù)。3．解決問(wèn)題的一種辦法是變多環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅為單一環(huán)節(jié)（例如批發(fā)環(huán)節(jié)或零售環(huán)節(jié)）的流轉(zhuǎn)稅。4．把向銷(xiāo)售額課征的周轉(zhuǎn)稅改為向增值額課征的增值稅，這樣就可以減輕或者避免對(duì)專(zhuān)業(yè)化企業(yè)的重復(fù)課稅。

返回（三）稅收對(duì)生產(chǎn)組織形式的影響現(xiàn)代生產(chǎn)的組織形式可以劃分為股份制企業(yè)、合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)。稅收會(huì)對(duì)企業(yè)的組織形式產(chǎn)生影響，起扭曲性作用的稅收還有以下兩種表現(xiàn)形式：1．累進(jìn)性的企業(yè)所得稅。即使各種不同組織形式的企業(yè)都適用同一套稅率，累進(jìn)的企業(yè)所得稅仍會(huì)造成扭曲性影響。因?yàn)樵诶麧?rùn)率相同的情況下，累進(jìn)的企業(yè)所得稅收使大企業(yè)的邊際稅率較高，而小企業(yè)的邊際稅率則較低。2．股份公司征收公司稅，而對(duì)合伙或獨(dú)資企業(yè)則按個(gè)人所得稅征收。采用這一稅收方式會(huì)使股份公司的利潤(rùn)被重復(fù)課稅。因?yàn)楣镜睦麧?rùn)首先要繳納公司所得稅，完稅之后以紅利形式分到股東手中要再繳納個(gè)人所得稅，而合伙或獨(dú)資企業(yè)則只繳納個(gè)人所得稅。返回第三節(jié)矯正稅1．中性稅收有助于實(shí)現(xiàn)效率的前提條件是，課征對(duì)象或納稅人的行為不存在顯著的市場(chǎng)缺陷。然而現(xiàn)實(shí)生活中并非每一種產(chǎn)品或服務(wù)都符合這些條件。對(duì)于具有較嚴(yán)重的市場(chǎng)缺陷的產(chǎn)品或服務(wù)需采用區(qū)別對(duì)待的稅收方式以矯正其在單純的市場(chǎng)條件下所產(chǎn)生的效率損失。這種用于矯正市場(chǎng)缺陷的稅收被稱(chēng)為矯正稅（correctivetaxation）。2．從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的觀念來(lái)看，絕大部分產(chǎn)品和服務(wù)符合或基本符合完全競(jìng)爭(zhēng)的條件，因此，矯正稅只限于較小的范圍。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中性稅收是政策的基調(diào)，矯正稅只是中性稅收的一種補(bǔ)充。3．對(duì)外部成本的矯正：對(duì)產(chǎn)生外部成本的產(chǎn)品或服務(wù)按其邊際外部成本征收特別稅收有助于矯正外部成本所產(chǎn)生的效率損失。4．對(duì)劣值品的矯正。矯正稅只適用于某些劣值品，這些產(chǎn)品一般能夠使消費(fèi)者受益，但受益的程度低于消費(fèi)者個(gè)人的主觀判斷。另外有些劣值品實(shí)際上對(duì)消費(fèi)者無(wú)益，甚至有害，要糾正這種效率損失只能采用禁止的方式。返回第四節(jié)稅收的征收效率

一、稅收成本二、稅收成本與稅收效率

返回一、稅收成本1．稅收是用強(qiáng)制的方式將資源從私人部門(mén)轉(zhuǎn)移到公共部門(mén)的一種手段，在這一轉(zhuǎn)移過(guò)程中必定要耗費(fèi)一定的資源，這種由于征納稅而產(chǎn)生的資源耗費(fèi)稱(chēng)為稅收成本。2．稅收成本從征收者和繳納者兩個(gè)方面產(chǎn)生。1）征管成本：政府稅收部門(mén)為了征稅而發(fā)生的成本稱(chēng)之為征管成本。2）繳納成本：納稅人為了履行納稅義務(wù)而發(fā)生的成本稱(chēng)為繳納成本。3．稅收成本與稅收量有一定的聯(lián)系。一般需要取得的稅收收入越多，