企業(yè)內(nèi)部財務審計流程與規(guī)范指南

企業(yè)內(nèi)部財務審計流程與規(guī)范指南TOC\o"1-2"\h\u28726第1章內(nèi)部財務審計概述 4243671.1內(nèi)部財務審計的定義與作用 4247601.1.1定義 4246231.1.2作用 4182481.2內(nèi)部財務審計的法律法規(guī)依據(jù) 4195701.3內(nèi)部財務審計的基本原則 53265第2章內(nèi)部財務審計組織與管理 579002.1內(nèi)部財務審計部門的設置與職責 5266632.1.1部門設置 5254412.1.2職責 5109012.2內(nèi)部財務審計人員的職責與素質(zhì)要求 6122252.2.1職責 6162752.2.2素質(zhì)要求 6253522.3內(nèi)部財務審計計劃的制定與實施 6115502.3.1制定審計計劃 6271212.3.2實施審計 630949第3章內(nèi)部財務審計程序與方法 7306403.1內(nèi)部財務審計的一般程序 7175493.1.1審計計劃制定 7239743.1.2審計方案設計 7166363.1.3審計實施 7169023.1.4審計報告編制 7227703.1.5審計報告通報與反饋 7134453.1.6后續(xù)審計跟蹤 7136913.2內(nèi)部財務審計的常用方法 7229063.2.1分析性審計方法 748733.2.2抽樣審計方法 8264033.2.3詢問與訪談 8215543.2.4檢查與核實 8199423.2.5重新執(zhí)行 8264553.3內(nèi)部財務審計的技術支持 8275913.3.1信息技術支持 8324733.3.2數(shù)據(jù)分析技術 8277603.3.3財務模型構建 8223903.3.4審計知識庫 817010第4章財務報表審計 8263724.1財務報表審計的目標與內(nèi)容 8193774.1.1確認財務報表是否按照企業(yè)會計準則和相關法律法規(guī)編制； 8239824.1.2評估財務報表所反映的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量是否真實、完整； 85404.1.3檢查財務報表編制過程中是否存在重大錯報、漏報或舞弊行為； 9302914.1.4確認財務報表中的會計政策和會計估計是否合理、一致； 9253674.1.5評價財務報表中的信息披露是否充分、公允。 9140214.2資產(chǎn)負債表的審計 9192654.2.1貨幣資金的審計：檢查貨幣資金的真實性、所有權和抵押情況； 917694.2.2應收款項的審計：評估應收賬款、預付賬款等應收款項的真實性、可收回性和準確性； 9126794.2.3存貨的審計：檢查存貨的真實性、所有權、計價和跌價準備； 9322794.2.4固定資產(chǎn)的審計：評估固定資產(chǎn)的存在、所有權、計價和折舊政策； 9173084.2.5無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的審計：確認無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的真實性、計價和攤銷； 9324.2.6負債的審計：檢查負債的真實性、合規(guī)性和準確性； 9141514.2.7所有者權益的審計：確認所有者權益的真實性、合規(guī)性和準確性。 9204574.3利潤表的審計 9325634.3.1營業(yè)收入的審計：檢查營業(yè)收入的真實性、合規(guī)性和準確性； 9111314.3.2營業(yè)成本的審計：評估營業(yè)成本的真實性、合規(guī)性和準確性； 9182044.3.3營業(yè)稅金及附加的審計：檢查營業(yè)稅金及附加的真實性、合規(guī)性和準確性； 9261064.3.4營業(yè)利潤的審計：確認營業(yè)利潤的真實性、合規(guī)性和準確性； 9313794.3.5利潤總額和凈利潤的審計：評估利潤總額和凈利潤的真實性、合規(guī)性和準確性； 9219814.3.6每股收益的審計：檢查每股收益的計算是否準確、合規(guī)。 9293594.4現(xiàn)金流量表的審計 9251794.4.1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量審計：確認經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的真實性、合規(guī)性和準確性； 926534.4.2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量審計：檢查投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的真實性、合規(guī)性和準確性； 1043444.4.3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量審計：評估籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的真實性、合規(guī)性和準確性； 1056854.4.4現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動審計：確認現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動的真實性、合規(guī)性和準確性； 10154894.4.5期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額審計：檢查期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額的真實性、合規(guī)性和準確性。 1025601第5章財務收支審計 10105035.1財務收入審計 10182555.1.1審計目標 1011775.1.2審計程序 1091625.1.3審計要點 1088965.2財務支出審計 10110555.2.1審計目標 10289555.2.2審計程序 10297235.2.3審計要點 11218925.3財務收支合規(guī)性審計 11307175.3.1審計目標 11272985.3.2審計程序 11148405.3.3審計要點 1130170第6章成本費用審計 1195936.1成本費用審計的目標與內(nèi)容 1125556.1.1目標 11273356.1.2內(nèi)容 1292436.2成本核算的審計 1243216.2.1審計程序 12154836.2.2審計要點 12285046.3費用控制的審計 12213596.3.1審計程序 1261656.3.2審計要點 13662第7章稅務審計 13143727.1稅務審計的目標與內(nèi)容 1374157.1.1目標 13286657.1.2內(nèi)容 13319187.2增值稅審計 13263227.2.1審計范圍 13213247.2.2審計內(nèi)容 13148757.3企業(yè)所得稅審計 14148897.3.1審計范圍 14125447.3.2審計內(nèi)容 14271777.4個人所得稅審計 1475747.4.1審計范圍 14324547.4.2審計內(nèi)容 1424639第8章內(nèi)部控制審計 1416368.1內(nèi)部控制審計的目標與內(nèi)容 14264228.1.1目標 14292338.1.2內(nèi)容 1549598.2內(nèi)部控制評價的方法與步驟 15189798.2.1方法 15299168.2.2步驟 15281178.3內(nèi)部控制缺陷的識別與整改 1594548.3.1識別 15126208.3.2整改 1628708第9章風險管理審計 16237939.1風險管理審計的目標與內(nèi)容 16232919.1.1風險管理體系的建立與完善 1646699.1.2風險管理策略的制定與執(zhí)行 1672389.1.3風險識別、評估和應對流程的合規(guī)性 16253269.1.4風險管理信息的及時、準確、完整 16174399.1.5風險管理資源的配置與利用 1658229.2風險識別與評估的審計 16151629.2.1審計目標 16153449.2.2審計內(nèi)容 16260479.3風險應對措施的審計 17166919.3.1審計目標 17200009.3.2審計內(nèi)容 172987第10章內(nèi)部財務審計報告與后續(xù)整改 17807510.1內(nèi)部財務審計報告的編制與發(fā)布 172101510.1.1編制內(nèi)部財務審計報告的原則 171353410.1.2內(nèi)部財務審計報告的內(nèi)容 17370410.1.3內(nèi)部財務審計報告的格式 172669810.1.4內(nèi)部財務審計報告的發(fā)布 17861310.2內(nèi)部財務審計報告的審批與歸檔 182893910.2.1審計報告的審批流程 182474310.2.2審計報告的歸檔 181839410.3后續(xù)整改措施的跟蹤與評價 181685610.3.1被審計單位的整改責任 18410810.3.2審計部門對整改措施的跟蹤 182050310.3.3整改效果的評價 181291410.4內(nèi)部財務審計成果的運用與總結(jié)提高 183189410.4.1內(nèi)部財務審計成果的運用 1812410.4.2內(nèi)部財務審計總結(jié)提高 18第1章內(nèi)部財務審計概述1.1內(nèi)部財務審計的定義與作用1.1.1定義內(nèi)部財務審計是指企業(yè)在其管理體系內(nèi)，由專門設立的審計部門或?qū)徲嬋藛T，依據(jù)國家相關法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，運用審計方法，對企業(yè)財務活動及相關內(nèi)部控制進行獨立、客觀的評價與監(jiān)督的活動。1.1.2作用內(nèi)部財務審計具有以下作用：（1）評估企業(yè)財務信息的真實性、準確性和完整性，提高財務報告的質(zhì)量。（2）檢查企業(yè)財務活動和內(nèi)部控制的合規(guī)性、合法性和有效性，防范和化解財務風險。（3）促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)效益。（4）為企業(yè)決策層提供有關財務狀況、經(jīng)營成果和內(nèi)控效果的獨立、客觀的信息，輔助決策。1.2內(nèi)部財務審計的法律法規(guī)依據(jù)內(nèi)部財務審計的法律法規(guī)依據(jù)主要包括：（1）《中華人民共和國審計法》及其實施條例。（2）《企業(yè)會計準則》。（3）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。（4）其他相關法律法規(guī)，如稅收法律法規(guī)、證券法律法規(guī)等。1.3內(nèi)部財務審計的基本原則內(nèi)部財務審計應遵循以下基本原則：（1）獨立性原則：審計部門或?qū)徲嬋藛T應獨立于被審計部門，不受任何干擾，保證審計結(jié)果的客觀性和公正性。（2）全面性原則：審計范圍應涵蓋企業(yè)所有財務活動及相關的內(nèi)部控制，保證審計的全面性。（3）合法性原則：審計工作應遵循國家法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，保證審計的合法性。（4）重要性原則：審計工作應關注企業(yè)財務活動中的重大風險和關鍵環(huán)節(jié)，合理分配審計資源。（5）及時性原則：審計工作應及時進行，以便及時發(fā)覺和糾正財務活動中的問題，保證企業(yè)運營的正常進行。（6）保密性原則：審計過程中涉及的企業(yè)商業(yè)秘密和敏感信息應嚴格保密，防止泄露。第2章內(nèi)部財務審計組織與管理2.1內(nèi)部財務審計部門的設置與職責2.1.1部門設置內(nèi)部財務審計部門應作為企業(yè)獨立運作的職能部門，直接向企業(yè)最高管理層或?qū)徲嬑瘑T會負責。其設置應遵循以下原則：（1）獨立性：保證審計部門在組織架構、人員配備、工作經(jīng)費等方面具備必要的獨立性；（2）權威性：審計部門應具有一定的權限和威信，以便順利開展審計工作；（3）專業(yè)性：審計部門應配備具有專業(yè)知識和技能的審計人員。2.1.2職責內(nèi)部財務審計部門的職責主要包括：（1）制定和修訂內(nèi)部財務審計制度、流程和規(guī)范；（2）對企業(yè)財務報表、財務管理和內(nèi)部控制進行審計；（3）評估企業(yè)財務風險，提出改進意見和建議；（4）跟蹤審計整改措施的落實情況；（5）為企業(yè)提供財務咨詢和培訓服務。2.2內(nèi)部財務審計人員的職責與素質(zhì)要求2.2.1職責內(nèi)部財務審計人員的主要職責包括：（1）遵守職業(yè)道德和職業(yè)規(guī)范，保持獨立性；（2）執(zhí)行審計計劃，完成審計任務；（3）收集、分析審計證據(jù)，撰寫審計報告；（4）與被審計單位溝通，提出改進意見和建議；（5）參與內(nèi)部控制評價和風險管理。2.2.2素質(zhì)要求內(nèi)部財務審計人員應具備以下素質(zhì)：（1）具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守；（2）熟悉財務、審計、稅務等相關法律法規(guī)；（3）具有較強的分析、判斷和溝通能力；（4）具備一定的計算機應用能力和外語水平；（5）具備持續(xù)學習和自我提升的能力。2.3內(nèi)部財務審計計劃的制定與實施2.3.1制定審計計劃內(nèi)部財務審計計劃應根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風險狀況和內(nèi)部控制要求制定，主要包括以下內(nèi)容：（1）確定審計目標、范圍和重點；（2）制定審計方法和程序；（3）明確審計時間和人員安排；（4）編制審計預算。2.3.2實施審計內(nèi)部財務審計實施階段主要包括以下工作：（1）開展審計前的調(diào)查了解，確定審計方向和重點；（2）實施審計程序，收集審計證據(jù)；（3）對審計發(fā)覺的問題進行分析，提出改進意見和建議；（4）撰寫審計報告，與被審計單位溝通；（5）跟蹤審計整改措施的落實情況。第3章內(nèi)部財務審計程序與方法3.1內(nèi)部財務審計的一般程序3.1.1審計計劃制定內(nèi)部財務審計應從制定審計計劃開始。審計計劃應包括審計目標、審計范圍、審計時間安排、審計資源分配等內(nèi)容。審計計劃的制定需結(jié)合企業(yè)實際情況，保證審計工作的針對性和有效性。3.1.2審計方案設計根據(jù)審計計劃，設計具體的審計方案。審計方案應明確審計程序、方法、步驟、抽樣方法等，以保證審計過程的規(guī)范性和一致性。3.1.3審計實施按照審計方案開展審計工作，主要包括：收集審計證據(jù)、分析財務數(shù)據(jù)、評估財務風險、識別潛在問題等。審計過程中應保持獨立性、客觀性和公正性。3.1.4審計報告編制審計工作結(jié)束后，根據(jù)審計發(fā)覺和結(jié)論，編制審計報告。審計報告應詳細描述審計過程、發(fā)覺的問題、原因分析、改進建議等內(nèi)容。3.1.5審計報告通報與反饋將審計報告提交給管理層和相關部門，進行通報和反饋。對審計報告中提出的問題和建議，相關責任人應采取措施予以整改。3.1.6后續(xù)審計跟蹤對已提出的審計建議進行跟蹤，保證相關措施得到有效實施。同時對審計過程中發(fā)覺的新問題進行持續(xù)關注，以促進企業(yè)財務管理的持續(xù)改進。3.2內(nèi)部財務審計的常用方法3.2.1分析性審計方法通過對財務數(shù)據(jù)的比較、計算、分析，識別異常波動、不合理變動等，為審計提供線索。3.2.2抽樣審計方法在審計過程中，對部分財務數(shù)據(jù)進行隨機或判斷抽樣，以代表整體財務狀況，提高審計效率。3.2.3詢問與訪談與財務部門及相關人員進行詢問和訪談，了解財務管理情況和潛在風險。3.2.4檢查與核實對財務報表、憑證、合同等資料進行檢查和核實，保證財務數(shù)據(jù)的真實性和合規(guī)性。3.2.5重新執(zhí)行對關鍵財務流程和內(nèi)部控制進行重新執(zhí)行，以驗證其有效性。3.3內(nèi)部財務審計的技術支持3.3.1信息技術支持利用財務軟件、審計軟件等信息技術工具，提高審計效率和質(zhì)量。3.3.2數(shù)據(jù)分析技術運用數(shù)據(jù)分析技術，挖掘財務數(shù)據(jù)中的規(guī)律和異常，為審計提供有力支持。3.3.3財務模型構建構建財務模型，對財務狀況進行預測和風險評估，為審計決策提供依據(jù)。3.3.4審計知識庫建立審計知識庫，整合審計經(jīng)驗、案例、法規(guī)等資源，提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和審計質(zhì)量。第4章財務報表審計4.1財務報表審計的目標與內(nèi)容財務報表審計的主要目標是保證企業(yè)財務報表的真實性、合規(guī)性和準確性。通過對財務報表的審計，評估企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的信息。財務報表審計內(nèi)容包括：4.1.1確認財務報表是否按照企業(yè)會計準則和相關法律法規(guī)編制；4.1.2評估財務報表所反映的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量是否真實、完整；4.1.3檢查財務報表編制過程中是否存在重大錯報、漏報或舞弊行為；4.1.4確認財務報表中的會計政策和會計估計是否合理、一致；4.1.5評價財務報表中的信息披露是否充分、公允。4.2資產(chǎn)負債表的審計資產(chǎn)負債表的審計主要包括以下內(nèi)容：4.2.1貨幣資金的審計：檢查貨幣資金的真實性、所有權和抵押情況；4.2.2應收款項的審計：評估應收賬款、預付賬款等應收款項的真實性、可收回性和準確性；4.2.3存貨的審計：檢查存貨的真實性、所有權、計價和跌價準備；4.2.4固定資產(chǎn)的審計：評估固定資產(chǎn)的存在、所有權、計價和折舊政策；4.2.5無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的審計：確認無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的真實性、計價和攤銷；4.2.6負債的審計：檢查負債的真實性、合規(guī)性和準確性；4.2.7所有者權益的審計：確認所有者權益的真實性、合規(guī)性和準確性。4.3利潤表的審計利潤表的審計主要包括以下內(nèi)容：4.3.1營業(yè)收入的審計：檢查營業(yè)收入的真實性、合規(guī)性和準確性；4.3.2營業(yè)成本的審計：評估營業(yè)成本的真實性、合規(guī)性和準確性；4.3.3營業(yè)稅金及附加的審計：檢查營業(yè)稅金及附加的真實性、合規(guī)性和準確性；4.3.4營業(yè)利潤的審計：確認營業(yè)利潤的真實性、合規(guī)性和準確性；4.3.5利潤總額和凈利潤的審計：評估利潤總額和凈利潤的真實性、合規(guī)性和準確性；4.3.6每股收益的審計：檢查每股收益的計算是否準確、合規(guī)。4.4現(xiàn)金流量表的審計現(xiàn)金流量表的審計主要包括以下內(nèi)容：4.4.1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量審計：確認經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的真實性、合規(guī)性和準確性；4.4.2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量審計：檢查投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的真實性、合規(guī)性和準確性；4.4.3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量審計：評估籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的真實性、合規(guī)性和準確性；4.4.4現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動審計：確認現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動的真實性、合規(guī)性和準確性；4.4.5期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額審計：檢查期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額的真實性、合規(guī)性和準確性。第5章財務收支審計5.1財務收入審計5.1.1審計目標財務收入審計的主要目標是保證企業(yè)收入的真實性、合法性和準確性，評估收入管理的有效性，揭示潛在的收入流失問題。5.1.2審計程序（1）查閱相關財務報表，包括利潤表、現(xiàn)金流量表等，分析收入變動趨勢。（2）核對收入確認政策，保證企業(yè)收入確認符合會計準則。（3）抽查銷售合同、發(fā)票、收款憑證等原始單據(jù)，驗證收入的真實性。（4）檢查銷售收入與銷售合同、發(fā)貨單等支持性文件的一致性。（5）分析銷售收入與行業(yè)平均水平、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的合理性。5.1.3審計要點（1）關注是否存在虛增收入、提前確認收入等不當行為。（2）檢查收入確認時點是否恰當，是否符合實際業(yè)務情況。（3）關注關聯(lián)方交易，防止利益輸送。（4）檢查收入分配政策，保證收入分配的合理性和準確性。5.2財務支出審計5.2.1審計目標財務支出審計的主要目標是保證企業(yè)支出的合規(guī)性、合理性和效益性，防止無效支出和舞弊行為。5.2.2審計程序（1）查閱相關財務報表，分析支出變動趨勢。（2）抽查支出憑證、合同、發(fā)票等原始單據(jù)，驗證支出的真實性。（3）核對支出審批流程，保證支出符合企業(yè)內(nèi)部控制要求。（4）分析企業(yè)支出結(jié)構，評估支出效益。（5）關注大額支出項目，查明原因并進行合理性分析。5.2.3審計要點（1）檢查是否存在過度消費、奢侈浪費等不合理支出。（2）關注關聯(lián)方交易，防止利益輸送。（3）檢查支出報銷流程，保證報銷合規(guī)性。（4）評估企業(yè)成本控制措施的有效性，提出改進建議。5.3財務收支合規(guī)性審計5.3.1審計目標財務收支合規(guī)性審計的主要目標是保證企業(yè)財務收支活動符合法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度及內(nèi)部控制要求。5.3.2審計程序（1）查閱企業(yè)財務管理制度，了解財務收支相關法規(guī)和規(guī)定。（2）抽查財務收支業(yè)務，檢查是否符合相關法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制要求。（3）評估企業(yè)財務收支風險，揭示潛在風險點。（4）檢查財務收支業(yè)務中的審批、核算、報告等環(huán)節(jié)，保證流程合規(guī)。5.3.3審計要點（1）檢查財務收支活動中是否存在違反法律法規(guī)的行為。（2）關注內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施。（3）評估企業(yè)財務報告的真實性、合規(guī)性。（4）檢查企業(yè)財務收支活動是否遵循公平、公正、公開原則。第6章成本費用審計6.1成本費用審計的目標與內(nèi)容6.1.1目標成本費用審計的目標主要包括：（1）保證成本費用核算的真實性、合規(guī)性及準確性；（2）評價企業(yè)成本費用內(nèi)部控制的有效性；（3）揭示成本費用管理中存在的問題，促進企業(yè)降低成本、提高效益；（4）為企業(yè)制定成本費用預算、決策提供依據(jù)。6.1.2內(nèi)容成本費用審計的內(nèi)容主要包括：（1）審查成本費用的歸集、分配及計算過程，保證其合規(guī)、合理；（2）審查成本費用核算方法及制度的執(zhí)行情況；（3）評價成本費用內(nèi)部控制制度的設計與執(zhí)行情況；（4）分析成本費用結(jié)構，查找成本費用管理中的問題及潛在風險；（5）對企業(yè)成本費用管理提出改進意見和建議。6.2成本核算的審計6.2.1審計程序（1）了解企業(yè)成本核算的方法、流程及制度；（2）檢查成本核算的基礎工作，如原始憑證、賬務處理等；（3）分析成本核算的合規(guī)性、合理性及準確性；（4）對成本核算過程中發(fā)覺的異常情況進行調(diào)查、核實；（5）評價成本核算內(nèi)部控制的有效性。6.2.2審計要點（1）成本核算方法的合理性及適用性；（2）成本歸集、分配的準確性及合規(guī)性；（3）直接成本與間接成本的劃分及核算；（4）成本核算結(jié)果對企業(yè)決策的影響；（5）成本核算信息系統(tǒng)的應用及管理。6.3費用控制的審計6.3.1審計程序（1）了解企業(yè)費用控制制度及流程；（2）審查費用預算的編制、執(zhí)行及調(diào)整情況；（3）檢查費用報銷的合規(guī)性、合理性及準確性；（4）分析費用控制的效果，查找存在的問題；（5）評價費用控制內(nèi)部控制的有效性。6.3.2審計要點（1）費用預算的編制依據(jù)、方法及執(zhí)行情況；（2）費用報銷的審批流程、報銷標準及報銷范圍；（3）費用控制制度的執(zhí)行情況，如防止浪費、濫用等措施；（4）費用結(jié)構分析，揭示不合理費用支出；（5）對企業(yè)費用控制提出改進意見和建議。第7章稅務審計7.1稅務審計的目標與內(nèi)容7.1.1目標稅務審計旨在保證企業(yè)遵循國家稅收法律法規(guī)，合理、準確地計算和申報各項稅款，防范稅務風險，促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。7.1.2內(nèi)容（1）審查企業(yè)稅收政策執(zhí)行情況，保證稅收法律法規(guī)的遵循；（2）評估企業(yè)稅務風險，提出改進措施和建議；（3）檢查企業(yè)稅務申報、稅款計算和繳納的準確性、合規(guī)性；（4）分析企業(yè)稅收籌劃的合理性和有效性；（5）對稅務審計過程中發(fā)覺的問題，及時與企業(yè)溝通，提供解決方案。7.2增值稅審計7.2.1審計范圍（1）增值稅銷項稅額的計算與申報；（2）增值稅進項稅額的抵扣與申報；（3）增值稅專用發(fā)票的管理與使用；（4）增值稅稅負分析；（5）增值稅優(yōu)惠政策適用情況。7.2.2審計內(nèi)容（1）審查增值稅銷售額、銷項稅額的計算和申報是否準確、合規(guī)；（2）檢查增值稅進項稅額的抵扣是否符合規(guī)定，是否存在虛列進項稅額現(xiàn)象；（3）評估增值稅專用發(fā)票的管理制度，保證發(fā)票的真實、合規(guī)使用；（4）分析增值稅稅負水平，查找稅負異常的原因，提出改進措施；（5）檢查增值稅優(yōu)惠政策是否符合規(guī)定，是否存在濫用現(xiàn)象。7.3企業(yè)所得稅審計7.3.1審計范圍（1）企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算；（2）企業(yè)所得稅稅前扣除項目的合規(guī)性；（3）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用情況；（4）企業(yè)所得稅申報及繳納情況。7.3.2審計內(nèi)容（1）審查企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算是否準確、合規(guī)；（2）檢查企業(yè)所得稅稅前扣除項目的合規(guī)性，是否存在虛列、多列現(xiàn)象；（3）評估企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否符合規(guī)定，是否存在濫用現(xiàn)象；（4）核實企業(yè)所得稅申報及繳納情況，保證稅款的準確、及時繳納。7.4個人所得稅審計7.4.1審計范圍（1）個人所得稅應納稅所得額的計算；（2）個人所得稅稅前扣除項目的合規(guī)性；（3）個人所得稅申報及繳納情況。7.4.2審計內(nèi)容（1）審查個人所得稅應納稅所得額的計算是否準確、合規(guī)；（2）檢查個人所得稅稅前扣除項目的合規(guī)性，是否存在虛列、多列現(xiàn)象；（3）核實個人所得稅申報及繳納情況，保證稅款的準確、及時繳納。第8章內(nèi)部控制審計8.1內(nèi)部控制審計的目標與內(nèi)容8.1.1目標內(nèi)部控制審計的目標主要包括：（1）評價企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全情況，確認其是否能夠合理保證財務報告的可靠性、合規(guī)性和有效性。（2）識別內(nèi)部控制存在的缺陷，為改進企業(yè)內(nèi)部控制提供依據(jù)。（3）評估企業(yè)內(nèi)部控制對風險管理的有效性，保證企業(yè)資產(chǎn)安全。8.1.2內(nèi)容內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要包括：（1）對企業(yè)內(nèi)部控制的全面審查，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督等環(huán)節(jié)。（2）對關鍵業(yè)務流程的內(nèi)部控制進行重點審查。（3）對內(nèi)部控制設計的合理性、執(zhí)行的有效性進行評價。8.2內(nèi)部控制評價的方法與步驟8.2.1方法內(nèi)部控制評價的方法主要包括：（1）問卷調(diào)查法：通過發(fā)放問卷，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設和執(zhí)行情況。（2）訪談法：與企業(yè)內(nèi)部相關人員就內(nèi)部控制相關事宜進行面對面溝通，獲取相關信息。（3）穿行測試法：選擇具有代表性的業(yè)務流程，跟蹤檢查內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況。（4）抽樣檢查法：對企業(yè)內(nèi)部控制的某一部分進行抽樣檢查，以評估其有效性。8.2.2步驟內(nèi)部控制評價的步驟主要包括：（1）制定內(nèi)部控制評價計劃，明確評價范圍、時間安排、人員分工等。（2）實施內(nèi)部控制評價，按照評價方法，收集相關證據(jù)。（3）分析內(nèi)部控制評價結(jié)果，識別內(nèi)部控制缺陷。（4）編制內(nèi)部控制評價報告，反映評價過程和結(jié)果。8.3內(nèi)部控制缺陷的識別與整改8.3.1識別在內(nèi)部控制評價過程中，審計人員應關注以下方面，以識別內(nèi)部控制缺陷：（1）控制環(huán)境：企業(yè)治理結(jié)構、組織結(jié)構、權責分配等方面是否存在不合理之處。（2）風險評估：企業(yè)是否對各類風險進行有效識別、評估和控制。（3）控制活動：企業(yè)是否制定了合理的控制措施，并保證其有效執(zhí)行。（4）信息和溝通：企業(yè)是否建立有效的信息傳遞和溝通機制。（5）監(jiān)督：企業(yè)是否對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行進行有效監(jiān)督。8.3.2整改對于識別出的內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)應采取以下措施進行整改：（1）分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，制定針對性的整改措施。（2）明確整改責任人，保證整改措施得到及時、有效的落實。（3）加強對整改過程的跟蹤，保證內(nèi)部控制缺陷得到實質(zhì)性解決。（4）對整改效果進行評價，必要時，進行后續(xù)審計。第9章風險管理審計9.1風險管理審計的目標與內(nèi)容風險管理審計旨在評估企業(yè)風險管理體系的有效性，保證企業(yè)識別、評估和應對各類風險的能力。本章主要針對以下內(nèi)容進行審計：9.1.1風險管理體系的建立與完善9.1.2風險管理策略的制定與執(zhí)行9.1.3風險識別、評估和應對流程的合規(guī)性9.1.4風險管理信息的及時、準確、完整9.1.5風險管理資源的配置與利用9.2風險識別與評估的審計9.2.1審計目標評估企業(yè)風險識別與評估過程的合規(guī)性、有效性和全面性。9.2.2審計內(nèi)容（1）企業(yè)是否制定了風險識別與評估的相關制度；（