【四季沐歌公司內(nèi)部審計存在的問題及對策研究（11000字論文）】

第PAGEV頁四季沐歌公司內(nèi)部審計存在的問題及對策研究摘要最近幾年來隨著經(jīng)濟(jì)的快速興起，國內(nèi)的企業(yè)也獲得了更快的前進(jìn)和發(fā)展，但是在我們生存和發(fā)展的同時，企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險也正在不斷地增加，所以內(nèi)部的審計工作在我們企業(yè)的運(yùn)行和管理中應(yīng)該起到了愈越來越要的作用。企業(yè)的內(nèi)部審計治理工作就需要一個人員有內(nèi)部的審計工作參與，而且我國的企業(yè)也正在不斷地深化自身對內(nèi)部審計工作的認(rèn)知，讓其能夠更好地完善內(nèi)控和監(jiān)督，規(guī)避風(fēng)險，從而提高內(nèi)審的價值。本文以四季沐歌為案例公司，通過對四季沐歌的研究來反映出大部分企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)問題。本文分為六個部分，第一部分為緒論部分，該部介紹本次研究的背景和以及，并針對學(xué)術(shù)研究現(xiàn)狀進(jìn)行簡要敘述。第二部分通過梳理企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)理論，為本次研究奠定良好的理論基礎(chǔ)。第三部分通過資料收集分析四季沐歌電器集團(tuán)公司內(nèi)部審計數(shù)據(jù)，并綜合現(xiàn)狀進(jìn)行陳述，第四部分提出問題并進(jìn)行原因分析，第五部分提出了相應(yīng)的解決措施。第六部分對全文進(jìn)行總結(jié)，并提出后續(xù)研究的方向。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；公司治理；風(fēng)險管理目錄TOC\o"1-3"\h\u6774第1章緒論 122621.1研究背景 1160751.2研究意義 1143671.3文獻(xiàn)綜述 1243821.3.1國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 1170221.3.2國外文獻(xiàn)綜述 264241.3.3國內(nèi)外研究對本文研究的啟示 213740第2章內(nèi)部審計相關(guān)理論概述 3231592.1內(nèi)部審計的概念和作用 3106092.1.1內(nèi)部審計的概念 3157752.1.2內(nèi)部審計的作用 3255352.2內(nèi)部審計理論基礎(chǔ) 314635第3章四季沐歌內(nèi)部審計案例分析 5294383.1四季沐歌簡介 537603.2四季沐歌內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu) 5147953.3四季沐歌內(nèi)部審計程序 6288883.3.1審計風(fēng)險識別階段 6188813.3.2審計立項階段 739123.3.3審計實施階段 811937第4章四季沐歌內(nèi)部審計存在的問題 1078664.1內(nèi)審制度建設(shè)有缺陷 10189944.2內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨立性不強(qiáng) 10250694.3內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面 10256074.4內(nèi)審理論落后和人員素質(zhì)低下 11314364.5管理層缺乏內(nèi)審意識 1113426第5章企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計的對策 11199825.1優(yōu)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 11113235.2提升內(nèi)部審計主體地位 13216695.3提升內(nèi)部審計人員素質(zhì) 13253165.4改進(jìn)內(nèi)審審計方法 14226865.5強(qiáng)化審計整改問責(zé) 1415931總結(jié) 1612149參考文獻(xiàn) 17第1頁第1章緒論1.1研究背景隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，不斷涌現(xiàn)的各種新興產(chǎn)品和企業(yè)正在服務(wù)并改變?nèi)藗兊娜粘Ｉ睢Ｍ瑫r，企業(yè)的整體財務(wù)情況也備受到投資者、債權(quán)人、政府等各種利益直接相關(guān)的群體的重視。然而一些大型煤礦企業(yè)的經(jīng)營管理者卻在自己的發(fā)展過程中不思進(jìn)取，久而久之就會導(dǎo)致一些不可收拾的嚴(yán)重問題，國內(nèi)常見的有“奇瑞捷途汽車斷軸事件”、“山東煙臺煤礦透水事故”，國外常見的有“安然公司”、“帕瑪拉特”以及“特斯拉”女顧客車展維權(quán)案等(劉雨辰,陳琪文,吳青山,2022)。內(nèi)控的嚴(yán)重缺陷和影響了企業(yè)經(jīng)營管理的失敗，造假、舞弊、操作利潤等一系列腐敗丑行被曝光，使得內(nèi)部審計的功能逐步走進(jìn)了公眾的眼界，迫切地需要內(nèi)部審計有效地對于公司的經(jīng)營活動實施監(jiān)管。本次研究將基于大型公司內(nèi)部審計問題展開研究，提出內(nèi)部審計的相關(guān)建議，使得相關(guān)企業(yè)能夠更好地更好地利用內(nèi)部審計工具，優(yōu)化企業(yè)管理，提升企業(yè)競爭力。1.2研究意義最近幾年來關(guān)于內(nèi)部審計理論的研究非常多，無論是其程序、定義等各個方面，中外學(xué)者都進(jìn)行了十分深入的探究。此次課題經(jīng)過對案例中公司的探究從而希望找到同類別企業(yè)在內(nèi)部審計工作中存在的共性，為促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展提供了一定的借鑒。1.3文獻(xiàn)綜述1.3.1國內(nèi)文獻(xiàn)綜述國內(nèi)學(xué)者對于增值型內(nèi)部審計的研究目前側(cè)重于兩方面。一方面是對價值增值型審計概念的理解，另一方面是利用西方國家對于價值增值型內(nèi)部審計的研究成果應(yīng)用于我國各大企業(yè)，從而為企業(yè)探索適合其健康發(fā)展的價值增值型內(nèi)部審計路徑。楊昊霖,趙思（2023）指出了領(lǐng)導(dǎo)在增值內(nèi)部審計建設(shè)中的重要性，對內(nèi)部審計的認(rèn)識和定位以及內(nèi)部審計目標(biāo)中組織價值增值的實現(xiàn)。黃韻涵,周輝煌,徐杰瑞,孫麗（2021）在領(lǐng)導(dǎo)力重要性的分析，指出重視和提升領(lǐng)導(dǎo)力對實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功能起著重要作用。馬文博,方清和,鄭浩然（2021）指出，當(dāng)前的增值內(nèi)部審計因技術(shù)手段而延遲，包括現(xiàn)場審計績效差、內(nèi)部審計相關(guān)數(shù)據(jù)收集和存儲不足，以及內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析方法過時。馮靜雅,鄧宇航,彭新（2019）關(guān)注計算機(jī)化內(nèi)部審計中存在的問題，指出內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的效率會削弱內(nèi)部審計的內(nèi)部權(quán)力，使公司難以實現(xiàn)增值。蔣星辰,蔡偉杰,盧佳慧（2019）著眼于高校內(nèi)部審計的創(chuàng)新實踐，構(gòu)建了基于PDCA循環(huán)的內(nèi)部審計增值模式，并指出模式信息手段的應(yīng)用有助于提高內(nèi)部審計的效率和效益。任澤楷,鄒國強(qiáng),謝佳等（2019）研究了增值內(nèi)部審計在漢森制藥中的應(yīng)用，并結(jié)合價值鏈的相關(guān)理論，提出了醫(yī)藥企業(yè)價值鏈優(yōu)化中涉及的內(nèi)部審計增值模式。1.3.2國外文獻(xiàn)綜述通過對現(xiàn)有文獻(xiàn)的調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，西方國家對于增值型內(nèi)部審計方面研究較早，且在研究中較為側(cè)重理論研究。Roussy等（2020）認(rèn)為，內(nèi)部審計的重點已逐漸從監(jiān)控績效轉(zhuǎn)向幫助組織提高績效、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和創(chuàng)造附加值(汪夢琪,呂俊杰,何錦濤,丁燕紅,2022)。Lehmann等（2020）認(rèn)為內(nèi)部審計可以通過更快地生成審計報告和提供及時的審計意見來幫助組織增加價值(戴鴻飛,任海峰)。Newman等（2018）使用定量研究方法分析了非洲公司的樣本數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功能績效與組織的財務(wù)績效之間存在正相關(guān)關(guān)系(譚思杰,龔力豪,賴雪婷,魏冠,2021)。Rakipi等（2021）指出，在大數(shù)據(jù)時代，合理運(yùn)用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)分析技能將是內(nèi)部審計為組織創(chuàng)造附加值的重要保障。1.3.3國內(nèi)外研究對本文研究的啟示現(xiàn)有外文文獻(xiàn)主要從內(nèi)部審計理論方面進(jìn)行了大量研究，這些研究為價值增值型內(nèi)部審計的革新提供了大量的理論依據(jù)。而在國外這些大量的研究中，針對某具體企業(yè)的問題的研究較少?？傮w來看，西方國家對于企業(yè)內(nèi)部審計的研究在理論基礎(chǔ)上仍處于領(lǐng)先地位。

第2章內(nèi)部審計相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部審計的概念和作用2.1.1內(nèi)部審計的概念內(nèi)部風(fēng)險審計，是一種獨立、客觀的內(nèi)部確認(rèn)和審查監(jiān)督內(nèi)部咨詢服務(wù)行為，它通過充分的研究運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的審查手段和評價方法，審查并監(jiān)督評價各個企業(yè)組織的內(nèi)部經(jīng)營性和業(yè)務(wù)管理活動、內(nèi)部風(fēng)險控制及其內(nèi)部風(fēng)險管理的合適可行性和有效度，以利于推動各個組織內(nèi)部建設(shè)更好地發(fā)展完善其內(nèi)部治理、提高其社會價值并最終真正達(dá)到其發(fā)展目標(biāo)(呂書陽,田彥軍,賈立新)。2.1.2內(nèi)部審計的作用（1）預(yù)防保護(hù)作用內(nèi)部財務(wù)審計管理機(jī)關(guān)通過對各個省級會計管理部門的業(yè)務(wù)工作業(yè)績進(jìn)行再審核評估，有助于不斷加強(qiáng)我國企事業(yè)法人單位的完善內(nèi)部管理和風(fēng)險控制業(yè)務(wù)體系，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，減少企業(yè)人力資源財務(wù)上的損失，有效地保障中小企業(yè)資產(chǎn)的安全，提升信息披露的準(zhǔn)確性(范春雷,侯若雪,崔銘,2021)。（2）服務(wù)促進(jìn)作用內(nèi)部審計單位作為公司內(nèi)部的一個重要職能部門，熟悉公司的日常生產(chǎn)和經(jīng)營活動。因此，通過內(nèi)部審計，可在改進(jìn)管理、發(fā)揮潛力、減少生產(chǎn)成本、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮積極推動作用(程瑤瑤,羅逸軒,廖明,2023)。（3）評價鑒證作用內(nèi)部審計主要是基于對受托經(jīng)濟(jì)義務(wù)承擔(dān)責(zé)任的要求而產(chǎn)生并逐步發(fā)展形成的，它們都是經(jīng)營管理中實行分權(quán)制度的結(jié)果。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和管理水平的提高，對不同部門的績效進(jìn)行評價和評估已成為現(xiàn)代管理中不可或缺的部分。通過熱水器企業(yè)內(nèi)部審計，可以得出關(guān)于各部門活動的客觀公正的審計結(jié)論和意見，這些意見和評價在評估和驗證中起著重要的作用。2.2內(nèi)部審計理論基礎(chǔ)2.2.1受托責(zé)任理論現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會家庭中的債務(wù)受托人和責(zé)任幾乎是隨處可見的。在上世紀(jì)中期，公司制企業(yè)大量出現(xiàn)同時快速的發(fā)展，促使了所有者以及經(jīng)營權(quán)的分離，同時在人力資源方面也帶來了極大地改變。受托人接受所有人的聘請，擔(dān)負(fù)起保障自身資源同時促使其完成保值增值的責(zé)任(谷子怡,熊建國,趙晨曦,龍靜,2022)。2.2.2信息不對稱理論市場經(jīng)濟(jì)行為的出現(xiàn)往往會伴隨著信息不對稱的發(fā)生，大都體現(xiàn)在有著緊密利益聯(lián)系的買賣雙方中，一方處于信息劣勢地位，無法獲取到全部信息，雙方因此出現(xiàn)了信息不對稱的情況。這在一定層面上證明這一理論是十分普遍的，并非因環(huán)境的差異致使信息獲得的路徑不同，因為信息量的多少不單單受到路徑的干擾，同時時間也會干擾到信息獲取質(zhì)量(白林澤,張濤宇,李欣,2021)。所以說對于該問題的主題研究具有重要的理論意義和實踐意義。在如今的市場下，誰獲取到了更加豐富的信息，誰就占據(jù)優(yōu)勢，反之信息獲取不足的一方自然處于劣勢。2.2.3交易成本理論企業(yè)在考慮內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包時，會采用交易費(fèi)用的理論。在部分企業(yè)使用了內(nèi)審?fù)獍约白詫忂@兩類模式前，會對比其成本情況，進(jìn)而選擇性價比較高的那種方式。中介機(jī)構(gòu)水平的高低是國有企業(yè)將審計工作外包的一個關(guān)鍵，例如那些不涉及商業(yè)機(jī)密或非核心的內(nèi)部審計項目工作大都是利用中介機(jī)構(gòu)去完成審計的。并且，擔(dān)心中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部的信息掌握不足也是導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)選擇行政事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)審以及外部處理的一大主要因素。和外部的審計工作比較，內(nèi)部審計在獲取信息的途徑上無疑呀更加豐富(許涵洋,劉昕媛,阮子杰)。這些反映出一些特征同時內(nèi)部審計也具有相應(yīng)的審計準(zhǔn)則，同時能夠按照組織需求去調(diào)節(jié)自身的工作內(nèi)容和相應(yīng)的方法。進(jìn)行熱水器企業(yè)審計工作的人員他們所掌握的信息資料往往都是由非正式的路徑獲取的，同時相較于外界人士而言，內(nèi)審工作者被企業(yè)所認(rèn)可的概率更高，進(jìn)而讓其可以更好地獲得各類關(guān)鍵信息以及有關(guān)資料，從這一方面來看，無疑要比外審更具優(yōu)勢。

第3章四季沐歌內(nèi)部審計案例分析3.1四季沐歌簡介四季沐歌公司是熱水器行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕熱水器領(lǐng)域多年，四季沐歌在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得“國家熱水器企業(yè)榮譽(yù)金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)熱水器企業(yè)500強(qiáng)”。四季沐歌的發(fā)展是我國熱水器行業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著熱水器企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于熱水器市場需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于熱水器行業(yè)前沿，引領(lǐng)熱水器行業(yè)的發(fā)展。董事會總經(jīng)理董事會總經(jīng)理監(jiān)事會運(yùn)營總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)行政總監(jiān)市場總監(jiān)投標(biāo)部招標(biāo)部信息部生產(chǎn)部銷售管企劃部財務(wù)部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術(shù)總監(jiān)技術(shù)部客戶服財務(wù)科一財務(wù)科二財務(wù)科三財務(wù)科四3.2四季沐歌內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)2019年，為更有效地彰顯其審計工作的獨立地位和權(quán)威性，四季沐歌公司不斷地增加對審計工作集中管理的水平，提升審計團(tuán)隊的整體素養(yǎng)，更科學(xué)地防范企業(yè)風(fēng)險，四季沐歌使用了審計集約化管理工作，建立了審計中心，負(fù)責(zé)四季沐歌電器集團(tuán)各分公司審計組的具體工作，通過雙線作戰(zhàn)的方式去確保審計的工作質(zhì)量達(dá)標(biāo)。四季沐歌內(nèi)部審計組織架構(gòu)如圖3-1所示：圖3-1四季沐歌組織架構(gòu)圖從四季沐歌的組織架構(gòu)圖可以看出，四季沐歌下設(shè)四個管理中心，分別是人力資源中心、生產(chǎn)技術(shù)中心、財務(wù)中心、營銷管理中心，所有工作直接向集團(tuán)總裁負(fù)責(zé)。董事會擁有企業(yè)的所有權(quán)，集團(tuán)總裁作為職業(yè)經(jīng)理人擁有企業(yè)經(jīng)營權(quán)，四季沐歌電器集團(tuán)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，意味著受托經(jīng)濟(jì)的存在，熱水器企業(yè)受托經(jīng)濟(jì)下兩權(quán)分離模式是內(nèi)部審計產(chǎn)生的條件(蔡佳欣,舒書豪,陶霄,2022)。這在一定層面上證明這里可以看出四季沐歌具備特殊的熱水器企業(yè)特點，而四季沐歌電器集團(tuán)企業(yè)特點影響內(nèi)部審計的獨立性。四季沐歌對公司審計機(jī)構(gòu)實行集約化，專業(yè)化管理，并結(jié)合四季沐歌公司集團(tuán)管理和部門負(fù)責(zé)人本地化管理。四季沐歌審計部已經(jīng)為每個審計員建立了一個專屬文件，并根據(jù)審計員的工作評估和獎勵動態(tài)地對每個員工進(jìn)行打分。3.3四季沐歌內(nèi)部審計程序在經(jīng)過不斷地歸納和改進(jìn)內(nèi)部審計工作，四季沐歌構(gòu)建了一個比較完善的項目內(nèi)部審計流程，主要可分為三個時期，具體情況如下。圖3-2四季沐歌內(nèi)部審計程序在風(fēng)險識別階段，四季沐歌的審計部每年年初會按照有關(guān)法律法規(guī)，綜合之前年度各審計項目的進(jìn)行情況，研究四季沐歌電器集團(tuán)內(nèi)部審計核心業(yè)務(wù)以及風(fēng)險點，并形成書面材料以及年度規(guī)劃上報四季沐歌電器集團(tuán)集團(tuán)企業(yè)管理層進(jìn)行研究。3.3.1審計風(fēng)險識別階段為了及時準(zhǔn)確地識別和防范公司子公司面臨的各種風(fēng)險，四季沐歌及其子公司定期進(jìn)行自我檢查，并每年對四季沐歌公司內(nèi)部各種風(fēng)險因素進(jìn)行分析，然后編制并下載報告全文(姚辰宇,葉梓萱,杜鴻,2022)。對于四季沐歌公司的內(nèi)部審計部門，四季沐歌的審計部門和分配給四季沐歌電器集團(tuán)每個子公司的審計團(tuán)隊分析每個四季沐歌電器集團(tuán)子公司的風(fēng)險自查報告，確立審計工作的時間表以及現(xiàn)階段的主要目標(biāo)，同時生成審計報告(黃韻涵,周輝煌,徐杰瑞,孫麗,2021)。這在一定層面上證明材料摘要還需要傳至熱水器企業(yè)管理層。最終，審計部會按照四季沐歌企業(yè)風(fēng)險分析財務(wù)報表，將一些關(guān)鍵風(fēng)險整合到四季沐歌企業(yè)風(fēng)險點信息系統(tǒng)中，并定期地進(jìn)行更新。按照有關(guān)文件要求，四季沐歌把審計風(fēng)險劃分為了四個大類。在2020年四季沐歌在127個審計發(fā)現(xiàn)的問題的基礎(chǔ)上，對審計風(fēng)險進(jìn)行區(qū)分。四季沐歌部分審計風(fēng)險庫如表3-1所示表3-1四季沐歌審計風(fēng)險庫（部分）一級風(fēng)險二級風(fēng)險三級風(fēng)險1.成本弱用管理風(fēng)險1.1A工成本管控風(fēng)險1.1.1勞務(wù)派遣與業(yè)務(wù)外包関用相互擠占1.1.2M營銷弱用中列支員工的人工成本1.2成本賜用管理風(fēng)險1.2.1未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計列成本1.2.2成本費(fèi)用計列不真實、列支依據(jù)不充分1.2.3成本費(fèi)用列支主體不明確1.2.4成本費(fèi)用明細(xì)科目列賬錯誤2.資金資產(chǎn)風(fēng)險2.1往來賬款風(fēng)險2.1.1資本性支出及成本掛往來賬2.1.2往來賬款長期掛賬2.2資金管理風(fēng)險2.2.1資金未繳存支付至指定賬戶2.2.2未執(zhí)行收支兩條線2.2.3備用金管理不規(guī)范3.收入保障風(fēng)險3.1收入核算風(fēng)險3.1.1未按權(quán)責(zé)發(fā)生制計列收入3.1.2以成本或投資換收入3.1.3虛假或未履行的合同列收4.經(jīng)營管控風(fēng)險4.1經(jīng)營管控風(fēng)險4.1.1劃小重點工作執(zhí)行不到位4.1.2劃小管理職責(zé)能力不足4.1.3未按規(guī)定建立并登記臺賬4.1.4合同履行不規(guī)范執(zhí)行不到位3.3.2審計立項階段四季沐歌的內(nèi)部審計始終秉承著“項目先審批，后審計”的準(zhǔn)則，所有流程要求均反映在審計管理體系中。四季沐歌子公司的審計部門根據(jù)公司在年初制定的任務(wù)和往年的內(nèi)部審計工作，擬定出年度規(guī)劃。在四季沐歌管理層審批同時通過了這些規(guī)劃后，四季沐歌審計部向旗下的四季沐歌電器集團(tuán)分公司下發(fā)有關(guān)通知，派出了團(tuán)隊審計組根據(jù)計劃要求合理分配各種資源(馬文博,方清和,鄭浩然)。全面了解四季沐歌的實際情況，明確審計工作目的，收集審計信息。四季沐歌審計立項基本流程如圖3-3所示圖3-3四季沐歌審計立項基本流程3.3.3審計實施階段第一，各內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人按照審計部發(fā)布的年度計劃以及具體狀況采取工作安排，合理分配審計人員，構(gòu)建審計項目組，開展相應(yīng)工作。第二，審計項目組擬定出詳細(xì)的審計計劃，搜集各類資料，進(jìn)行審計準(zhǔn)備。在審計前，小組可采取非現(xiàn)場審計以及現(xiàn)場審計兩者綜合的模式。在完成了四季沐歌有關(guān)信息收集后，審計項目組會按照所查找到的風(fēng)險點確定項目的核心問題，從而入駐被審單位。在現(xiàn)場審計中，四季沐歌的工作人員需要對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，采取實地的勘查、核驗(馮靜雅,鄧宇航,彭新,2022)。第三，項目組要按照實際的審計情況去編撰內(nèi)部審計工作的底稿，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出內(nèi)部審計建議(蔣星辰,蔡偉杰,盧佳慧,2021)；在擬定好審計總報表后還要通過四季沐歌電器集團(tuán)審計項目主檢驗人員、復(fù)核機(jī)構(gòu)主檢驗人員、組長都復(fù)核合格后，交由被四季沐歌審計單位獲取意見。后者會對底稿中有關(guān)問題進(jìn)行答復(fù)，簽字蓋章完成確認(rèn)。這些反映出一些特征若是其對審計結(jié)果有異議，則審計部還需要進(jìn)行相應(yīng)的說明，同時提交證明資料。近年來公司不斷發(fā)展而在各種管理方面也愈加正規(guī)，在與之對應(yīng)領(lǐng)域也取得了不錯的成績。最后，審計總結(jié)項目領(lǐng)導(dǎo)小組按照此次審計項目總結(jié)報告底稿要求撰寫了本次審計總結(jié)報告的評審初稿，同時對被四季沐歌采納審計報告單位本人提交審計意見。后者在10個月的第一工作日內(nèi)既表示不予確認(rèn)接受審計回復(fù)又未向其他人提出任何審計異議的，視為拒絕接受本次審計異議報告。這在一定層面上證明此時小組不但要第一時間按照內(nèi)審意見對內(nèi)審初稿內(nèi)容進(jìn)行修正，報經(jīng)四季沐歌電器集團(tuán)審計內(nèi)審復(fù)核機(jī)構(gòu)審查復(fù)核的；而項目審計小組則還需要依照對已經(jīng)過的審計復(fù)核機(jī)構(gòu)的審查復(fù)核內(nèi)審意見為其出具對應(yīng)的報告(任澤楷,鄒國強(qiáng),謝佳)。在四季沐歌內(nèi)部審計的跟蹤階段，審計組織會按照所審計的項目完成報表的出具并下發(fā)審計意見或者決議。被審計的單位在收到審計報表后，組織各部門研究后續(xù)整改工作，整改工作進(jìn)行之后會把最終結(jié)果交至內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行存檔。四季沐歌的內(nèi)部項目審計管理機(jī)關(guān)每年應(yīng)對被內(nèi)部審計的相關(guān)項目提出意見以及整改建議的項目整改銷號落實核查狀況，并經(jīng)常性地核查被重點標(biāo)記的項目整改銷號情況。四季沐歌的審計工作者依據(jù)項目情況要定期梳理有關(guān)資料，進(jìn)行檔案保存防止遺漏。四季沐歌內(nèi)部審計實施工作流程如圖3-4所示：圖3-4四季沐歌電器集團(tuán)公司內(nèi)部審計實施工作流程

第4章四季沐歌內(nèi)部審計存在的問題4.1內(nèi)審制度建設(shè)有缺陷四季沐歌在其發(fā)展的整個過程中，在內(nèi)部財務(wù)審計的制度方面還是存在著較多的不足，并且還缺少了相關(guān)的法律支撐。對于如何進(jìn)一步加強(qiáng)對四季沐歌內(nèi)審工作人員的監(jiān)督管理，如何正確規(guī)范四季沐歌電器集團(tuán)電的內(nèi)審行為，提升內(nèi)審工作的質(zhì)量，國家審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計服務(wù)協(xié)會均缺少行之有效的監(jiān)督管理方式。可以這么說與我國熱水器企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的審計法規(guī)和制度體系建設(shè)的嚴(yán)重停頓，致使四季沐歌的內(nèi)部審計很難形成一個高質(zhì)量的執(zhí)行機(jī)制(汪夢琪,呂俊杰,何錦濤,丁燕紅,2022)。4.2內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨立性不強(qiáng)從審計的本質(zhì)上來說，四季沐歌的內(nèi)部和審計組織機(jī)構(gòu)只能是四季沐歌的部門之一，往往就是在集團(tuán)管理者的指揮和安排下才能夠進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)審的工作，集團(tuán)內(nèi)部和審計組織機(jī)構(gòu)的基本薪酬、職位晉升、人才配置等均是由四季沐歌電器集團(tuán)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)者自己來決定的。這和四季沐歌內(nèi)審部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制有關(guān)。可以這么說，四季沐歌集團(tuán)內(nèi)部和審計組織機(jī)構(gòu)與其他社會和審計組織機(jī)構(gòu)以及其他國家和地方的審計組織機(jī)構(gòu)相互進(jìn)行比較，其中的獨立性也并對于四季沐歌本集團(tuán)來講更加富有依附感，從而導(dǎo)致了內(nèi)審后的結(jié)果存在著有失公允的情況。4.3內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面審計質(zhì)量指審計過程及結(jié)果的質(zhì)量，審計工作質(zhì)量是評價審計工作優(yōu)劣的唯一標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計質(zhì)量的好壞直接影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)，影響內(nèi)部審計權(quán)威的建立，影響董事會對內(nèi)部審計的信任程度。四季沐歌審計質(zhì)量方面存在的問題有，一是審計取證不足，審計證據(jù)和審計結(jié)論不能形成有效的印證，出現(xiàn)此證據(jù)去定義彼結(jié)論，彼證據(jù)定義此結(jié)論的情況(譚思杰,龔力豪,賴雪婷,魏冠,2022)。四季沐歌內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組建初期班底人馬的知識背景主要以財務(wù)會計專業(yè)為主，對四季沐歌電器集團(tuán)審計工作的理解建立在后續(xù)的工作實踐及理論學(xué)習(xí)。雖然在后期吸收了少量專業(yè)背景的人員進(jìn)入，但是四季沐歌公司整體上內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)未形成多元化。二是審計的深入度不足，熱水器企業(yè)內(nèi)審工作的深度直接影響審計結(jié)論以及審計報告的質(zhì)量。對于四季沐歌內(nèi)審人員而言，雖然在執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)存在審計風(fēng)險，但是由于審計人員缺少對一線業(yè)務(wù)的理解和認(rèn)識，缺少進(jìn)入基層審計的習(xí)慣，常常不能深入問題的本質(zhì)。4.4內(nèi)審理論落后和人員素質(zhì)低下導(dǎo)致四季沐歌內(nèi)部審計工作效率較低的一個重要方面原因便是理論落后與內(nèi)審團(tuán)隊構(gòu)建上的滯后。受訪者根據(jù)日常工作中與內(nèi)審部門的接觸和了解作出了直觀的選擇，這一點也為此次調(diào)研提供了方向(呂書陽,田彥軍,賈立新,2023)。這在一定層面上證明國家審計范圍可以劃分為財政財務(wù)審計、績效審計、財經(jīng)法紀(jì)審計，審計范圍覆蓋面全，但國內(nèi)還未出臺過針對民營企業(yè)的相關(guān)審計法律法規(guī)，民營企業(yè)是否涉及內(nèi)審部門，內(nèi)審部門職責(zé)定位，以及內(nèi)審部門權(quán)利授予，都根據(jù)民營企業(yè)所有者的意愿進(jìn)行。但隨著集團(tuán)的業(yè)務(wù)面不斷擴(kuò)大，機(jī)構(gòu)不斷增加，現(xiàn)有的審計模式已經(jīng)很難適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展。這些反映出一些特征如資源投入的效率性、效果性、經(jīng)濟(jì)性，以及四季沐歌公司內(nèi)部人員出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，都缺少相應(yīng)監(jiān)督與評估，致使公司資源投入存在流失、浪費(fèi)的風(fēng)險。然而四季沐歌面對嚴(yán)酷的發(fā)展形勢，在四季沐歌電器集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)審計方面缺少深入細(xì)致的研究，造成工作停滯不前。這一現(xiàn)象在管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)，但管控效果并不明顯。另外，在對審計人才的隊伍建設(shè)方面，如果缺少有效的教育與培養(yǎng)，也會直接造成審計實踐力量的喪失。4.5管理層缺乏內(nèi)審意識四季沐歌企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的綜合能力參差不齊，大多數(shù)熱水器企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都是通過在中國資本市場上進(jìn)行若干年的搏斗而開始努力，在某些地區(qū)方面已經(jīng)有所改善和提高，但是在其文化層次、經(jīng)營理念和信息技術(shù)、以及熱水器企業(yè)管理水平等各個方面的綜合能力還是比較低。對這些迫切需求需要更好地針對現(xiàn)狀制定對應(yīng)的優(yōu)化方案。這在一定層面上證明相當(dāng)一部分四季沐歌的高層管理人員由于受自身的素質(zhì)與傳統(tǒng)意識形態(tài)的限制，再加上內(nèi)部審計在目前我國的推廣應(yīng)用程度與技術(shù)水平并不高，社會上對內(nèi)部審計的宣傳力度不夠，導(dǎo)致四季沐歌認(rèn)為內(nèi)部審計工作的重要性與其必要性不明確。第5章企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計的對策5.1優(yōu)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為了保證審計結(jié)果的真實性、公平度和客觀性，并且要更加注重內(nèi)部審計的機(jī)制健全和可持續(xù)發(fā)展，四季沐歌企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)很有必要能夠維護(hù)其所屬的組織與業(yè)務(wù)之間的獨立。另外企業(yè)內(nèi)部的審計也需要不斷加強(qiáng)集約化建設(shè)。四季沐歌應(yīng)不斷地激勵內(nèi)部審計人員，減少四季沐歌電器集團(tuán)公司內(nèi)審人員因為自身的原因而在工作中產(chǎn)生的各種人為風(fēng)險，提高內(nèi)部審計的嚴(yán)謹(jǐn)度，確保內(nèi)部審計的質(zhì)量能夠得到有效地提高。目前四季沐歌事業(yè)部監(jiān)察與集團(tuán)內(nèi)審部門同屬于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門，具有相同的工作目標(biāo)，工作內(nèi)容具有重合性(程瑤瑤,羅逸軒,廖明,2021)。諸如監(jiān)督四季沐歌公司制度流程的落地執(zhí)行，公司費(fèi)用投入的監(jiān)督監(jiān)察，投訴舉報的受理等職能，事業(yè)部監(jiān)察和集團(tuán)審計都具有同樣的職能，其工作的實質(zhì)歸根結(jié)底都屬于企業(yè)風(fēng)險管理范疇。從管理歸口上來看，事業(yè)部監(jiān)察歸屬事業(yè)部大領(lǐng)導(dǎo)管理，缺少一定的獨立性。監(jiān)察業(yè)務(wù)口受制于各片區(qū)事業(yè)部復(fù)雜的人際關(guān)系，對管理問題的發(fā)現(xiàn)與處理，具有較高的容忍度，難以在深度上取得工作成效。對于四季沐歌公司如何搭建內(nèi)審組織新架構(gòu)，應(yīng)首先進(jìn)行架構(gòu)整合，四季沐歌電器集團(tuán)事業(yè)部監(jiān)察劃歸集團(tuán)審計中心管理，成立審計監(jiān)察中心，通過整合人力資源，避免重復(fù)性不必要的監(jiān)督工作。此舉不僅增強(qiáng)了熱水器企業(yè)監(jiān)察工作的獨立性，而且使得審計中心能夠快速收集到事業(yè)部運(yùn)營管理信息，監(jiān)察審計形成聯(lián)動，共享信息，優(yōu)勢互補(bǔ)。其次，四季沐歌公司實行專業(yè)化分工協(xié)作，在審計中心的框架內(nèi)，依據(jù)審計的對象和范圍，把四季沐歌的審計組織劃分財務(wù)審計、舞弊審計、采購審計三支力量(谷子怡,熊建國,趙晨曦,龍靜,2023)。根據(jù)審計人員的特長定崗定責(zé)，并授予合理的權(quán)限，讓四季沐歌電器集團(tuán)審計人員在自身擅長的領(lǐng)域內(nèi)開展工作。具體如圖5-1所示：圖5-1審計監(jiān)察中心組織架構(gòu)優(yōu)化5.2提升內(nèi)部審計主體地位站在內(nèi)部審計的獨立性、效果層面來看，管理人員素質(zhì)越高，其結(jié)果就越佳。審計人員通過學(xué)習(xí)提升，可以把學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，創(chuàng)造審計增值。一是提高四季沐歌公司專業(yè)技能，鼓勵熱水器企業(yè)內(nèi)審人員參加中級審計師、注冊會計師、CIA（國際注冊內(nèi)審師）等中高級專業(yè)資格考試，從理論到實踐，再從實踐到理論，打造專業(yè)+復(fù)合型人才(白林澤,張濤宇,李欣,2022)。二是鼓勵四季沐歌電器集團(tuán)審計人員提升“軟技能”，諸如溝通能力、管理能力、合作意識等非專業(yè)能力的提升。這在一定層面上證明如果說四季沐歌企業(yè)內(nèi)部審計部門是一個戰(zhàn)斗堡壘，那么每個審計人員就是一個作戰(zhàn)單元，每個人都提高了，審計業(yè)務(wù)才能真的做強(qiáng)所以以董事會為首席執(zhí)行官所開展的審計管理工作是最佳的，這種模式只需要對企業(yè)所有者以及四季沐歌的經(jīng)營商進(jìn)行負(fù)責(zé)，而無需對管理商以及運(yùn)營者負(fù)責(zé)，如此一來所查出的問題才可以第一時間進(jìn)行處理，更有效地展現(xiàn)出內(nèi)部審計的功用。由于熱水器企業(yè)四季沐歌電器集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置在體制上、法律法規(guī)方面的特殊性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不應(yīng)該只是一種浮于表面的形式，而是要將其放在一個關(guān)鍵位置上，盡可能地展現(xiàn)出其效果。5.3提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)人才既可能是社會經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)力中最積極活動的因素，又可能是最為關(guān)鍵的。四季沐歌內(nèi)部的審計工作想要健康、有序持續(xù)發(fā)展，就必須盡可能地努力提升其從業(yè)者整體素質(zhì)，確保其內(nèi)審工作的質(zhì)量。審計機(jī)構(gòu)工作者必須時刻樹立較強(qiáng)的流程意識。審計過程都是法定的，一個人不按照法定的程序來操作的行為就是一種無效的行政執(zhí)法。審計的問題并沒有多少大小差別，只是其存在的特點不同(蔡佳欣,舒書豪,陶霄)。所以，不能采取主觀臆斷，簡單地從事。既要盡量充分利用審計的線索，又要在審計過程中不放下任何蜘蛛馬跡，對于所有被發(fā)現(xiàn)的線索也要嚴(yán)格地做到橫向?qū)徲嬄鋵嵉降?，縱向?qū)徲嬄鋵嵉竭?，把存在的問題徹底地查深入化。審計團(tuán)隊成員之間必須建立一種和諧的關(guān)系。四季沐歌的審計小組的成員切記不可單打，各自為戰(zhàn)，要真正做到技術(shù)與手段、方法之間互相溝通，問題之間要互相討論，發(fā)現(xiàn)的線索之間要互相提示，資料之間也要互相分享。在四季沐歌電器集團(tuán)的日常的審計工作中，需要不斷地提高企業(yè)審計部門工作人員的實際操作能力，培養(yǎng)他們的宏觀思考能力，改變傳統(tǒng)的查賬式審計，多向內(nèi)部審計方面延伸。5.4改進(jìn)內(nèi)審審計方法第一，審計必須要做好事前準(zhǔn)備工作，隨著四季沐歌的不斷發(fā)展，對生產(chǎn)以及運(yùn)營等決策應(yīng)該盡早準(zhǔn)備；之后進(jìn)行好流動性管理時的風(fēng)險防范以及審計，確保企業(yè)人力資源的有效發(fā)揮，保障熱水器企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率；這些反映出一些特征進(jìn)行好事后審計，確保四季沐歌企業(yè)財務(wù)體系不會受到影響。第二，內(nèi)部的審計應(yīng)該要以企業(yè)的財務(wù)狀況作為審計的出發(fā)點，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部的審計從一個企業(yè)財務(wù)體制入手，不斷地提高基礎(chǔ)性工作水平，這是對四季沐歌公司內(nèi)部管理工作實施審計的關(guān)鍵基礎(chǔ)(黃韻涵,周輝煌,徐杰瑞,孫麗,2022)。并且還需要健全內(nèi)部風(fēng)險防范機(jī)制，尤其要重點關(guān)注對四季沐歌電器集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)的審計自己評估工作，確保組織各個項目能夠順利進(jìn)行，確保四季沐歌公司風(fēng)險防范時的信息來源精確完善。第三，探究構(gòu)建成本費(fèi)用減少支出的整體經(jīng)濟(jì)效益綜合評估，主要目的是針對經(jīng)營成本費(fèi)用減少支出和其他項目開展的成本合理性情況采取科學(xué)論證，防止一些資源浪費(fèi)情況，進(jìn)而可以持續(xù)地優(yōu)化四季沐歌企業(yè)的經(jīng)營成本費(fèi)用降低率和管理水平；這在一定層面上證明對于一個熱水器企業(yè)公司生產(chǎn)銷售出來各類商品的整體經(jīng)濟(jì)效益評估需要進(jìn)行有一定程度比較大和強(qiáng)度的市場監(jiān)督，這主要某種意義上就是通過對一個四季沐歌電器集團(tuán)企業(yè)在商品市場營銷時發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)能等因素采取詳細(xì)的評價，從不同層面著手去持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展效率。最后，需要科學(xué)地借助計算機(jī)等新技術(shù)去完成審計工作。當(dāng)前四季沐歌公司審計工作的進(jìn)行已經(jīng)脫離不了計算機(jī)的幫助，電子計算機(jī)的普遍運(yùn)用是國內(nèi)企業(yè)的一種常見現(xiàn)象，因此四季沐歌電器集團(tuán)必須要采用先進(jìn)的現(xiàn)代化信息化審計模式去確保審計工作的順利開展。5.5強(qiáng)化審計整改問責(zé)加大企業(yè)審計問責(zé)力度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全審計責(zé)任的追究與問責(zé)機(jī)制，擬訂審計問責(zé)落實實施細(xì)則，并把審計的結(jié)果及其整改情況統(tǒng)一納入企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子的考核與獎懲。通過抓早抓小，防止事態(tài)發(fā)生擴(kuò)大及不可挽回，通過警告提醒，達(dá)到懲前抓后、治病救人的主要目的(蔣星辰,蔡偉杰,盧佳慧,2020)。十八大以來，四季沐歌公司的內(nèi)部審計的部門被賦予了監(jiān)管和問責(zé)的義務(wù)，之前內(nèi)部審計對于必須需要進(jìn)行問責(zé)的案件一般只能直接移送給公司紀(jì)檢部門或者是相關(guān)的檢察機(jī)構(gòu)來進(jìn)行處理，現(xiàn)在依靠內(nèi)部審計的監(jiān)管也能把權(quán)力直接關(guān)進(jìn)這個制度的籠子。四季沐歌各級資產(chǎn)審計監(jiān)察機(jī)關(guān)一定要認(rèn)真貫徹落實三者一線（風(fēng)險保駕者和護(hù)航者、監(jiān)理者和檢查者、資產(chǎn)持有價值穩(wěn)定增長者、第三道資產(chǎn)風(fēng)險管控防線）的主體職責(zé)，持續(xù)融入深化和不斷強(qiáng)化自身的基層作風(fēng)廉政建設(shè)，始終永遠(yuǎn)堅持弘揚(yáng)擔(dān)當(dāng)、創(chuàng)新、嚴(yán)謹(jǐn)工作精神，不斷提高自身能力水平。總結(jié)不斷地提升內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計的工作在整個社會和企業(yè)中所需要繼續(xù)深入地思考的作用。四季沐歌作為一家集團(tuán)公司，在金融、地產(chǎn)、旅游、制造等多個領(lǐng)域發(fā)展其產(chǎn)業(yè)，面臨的問題與解決對策均具有一定的代表意義。通過對相關(guān)主題的逐步分析，我們對相應(yīng)主題的理解有了一個初步的答案。但本文所指出的一些問題大都是站在理論層面進(jìn)行考慮，想要有效地落實還有著很長的一段路要走，同時也要明白內(nèi)部的審計工作應(yīng)緊隨現(xiàn)階段的國際形勢和環(huán)境變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，與時俱進(jìn)。本文將我們所選取的四季沐歌內(nèi)部財務(wù)審計行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀作為一個主要研究項目，這是因為對業(yè)界大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計尚未進(jìn)行深入而又缺少系統(tǒng)化的研究，同時也是因為內(nèi)部財務(wù)審計工作落實不到位而造成的一些風(fēng)險事故頻發(fā)。本文主要通過在實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，分析了目前四季沐歌電器集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計的一些具體辦法以及內(nèi)部審計的實施過程中可能會出現(xiàn)的一些問題，說明了四季沐歌公司內(nèi)部審計的一些具體辦法，讓我們公司的管理者盡快掌握了內(nèi)部審計的技術(shù)和原則，從而更加注意和高度的重視內(nèi)部審計的科學(xué)性和效能，使內(nèi)部審計能夠更加高效率的為我們公司服務(wù)。致謝對論文導(dǎo)師和同學(xué)們表示由衷的感謝，你們的智慧火花和無私分享，如同繁星點綴夜空，讓我的研究之路充滿了光芒。

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