國有企業(yè)研發(fā)費用管理辦法范本

國有企業(yè)研發(fā)費用管理辦法范本第一章總則第一條為加強公司研發(fā)項目管理，規(guī)范研發(fā)項目費用核算，合理安排研發(fā)費用開支，充分享受國家有關相關稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號)及《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)、《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)、《財政部、國稅總局發(fā)布關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第13號)等文件制定本辦法。第二條本制度適用于集團公司所屬全資、控股子公司(以下簡稱“公司”)，聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)、參股企業(yè)可參照執(zhí)行。各公司應依據(jù)本制度制訂相應的業(yè)務流程和管理辦法。第三條本制度所指研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。第四條本制度所指的研發(fā)項目是指項目化的研發(fā)活動。第五條本制度所指的研發(fā)費用是指研究、開發(fā)過程中發(fā)生的與研發(fā)活動相關的各項費用。第二章組織機構及業(yè)務管理第六條公司可以設立獨立研發(fā)機構，也可以確定兼職的研發(fā)部門，承擔研究開發(fā)任務或開展委托研發(fā)、合作研發(fā)，研發(fā)機構具有獨立的辦公場所，配備必要的研發(fā)人員、研發(fā)儀器及設備。第七條研發(fā)機構的職責1.負責公司新產品、新技術和新工藝的研究開發(fā)。2.組織協(xié)調市場部、生產部、質量管理部等部門，成立新產品開發(fā)小組。新產品研發(fā)小組實施項目化管理，負責推進研發(fā)工作的順利進行。3.建立、健全公司新產品研發(fā)相關制度，并督導執(zhí)行。4.研究行業(yè)技術發(fā)展，組織技術革新改造，組織編制企業(yè)技術文件資料等事項。5.根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、市場需求、資源情況，制訂研發(fā)計劃。6.負責公司新產品的可行性論證、項目立項工作。7.組織新產品研發(fā)成果的鑒定與評審工作。8.負責科研成果和生產實際的轉化。9.負責公司發(fā)明專利、著作權等知識產權(商標除外)申請、維護、轉讓等管理工作。10.根據(jù)需要，完成研發(fā)人員工時、研發(fā)設備工時、研發(fā)設備動力消耗量的登記和確認工作，并配合財務部門做好研發(fā)費用的歸集及控制。11.負責研發(fā)項目相關資料的整理、歸檔。第八條財務部門的職責1.協(xié)助、指導研發(fā)部門和研發(fā)項目經理編制研發(fā)預算，研發(fā)部門預算需符合公司年度經營策略、產品策略、“指引”及加計扣除等要求，對不符合以上要求的部分，財務有權在充分協(xié)商溝通后予以調整。2.指導、培訓研發(fā)部門執(zhí)行本制度，及時獲取與研發(fā)費用核算相關的項目資料信息。大額費用開支需按公司制度規(guī)定執(zhí)行前置審批手續(xù)，如申請、立項、三重一大等流程，對不符合研發(fā)預算范圍內開支或公司審批手續(xù)的部分有權要求解釋，必要時可拒絕報銷相關費用。3.要求并監(jiān)督研發(fā)部門按照高新技術企業(yè)認定管理工作指引及研發(fā)加計扣除等要求，根據(jù)公司研發(fā)實際，編制符合制度、文件要求的研發(fā)臺賬，臺賬與研發(fā)費用發(fā)生額需有嚴格對照關系。4.組織研發(fā)費用核算，及時歸集費用、資產，提供相應報表。5.對研發(fā)投入預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時報告、協(xié)調研發(fā)費用管理工作中的問題。涉及公司高新技術資質及加計扣除等重大事項的問題，財務部門有權要求研發(fā)部門予以配合整改，維護公司權益。6.有權要求各研發(fā)機構針對公司內外部各項檢查提供合規(guī)合法的研發(fā)過程資料，計劃、工時記錄、項目溝通等相關技術文件，并充分配合各項內外部檢查。第九條人力資源部門的職責1.收集與研發(fā)人員人工費用相關的工時記錄等原始單據(jù)。2.負責研發(fā)人員薪酬費用計算與分配。第十條設備管理部門的職責1.收集研發(fā)設備工時的原始記錄，編制研發(fā)設備工時匯總表。2.收集研發(fā)項目動力消耗量的原始記錄，編制研發(fā)項目動力消耗量匯總表。第十一條研發(fā)項目立項、實施研發(fā)機構根據(jù)年度預算計劃及市場需求情況，負責具體研發(fā)項目立項，形成《研發(fā)項目立項文件》,明確項目名稱、目標、內容、人員計劃、日程安排、費用預算等?！堆邪l(fā)項目立項文件》按項目上報并經公司總經理辦公會或產品決策委員會批準立項后實施。研發(fā)機構在經批準立項后及時將研發(fā)項目立項相關文件轉交財務部、生產管理部等相關部門備案。第十二條研發(fā)費用預算及控制，研發(fā)費用預算在公司年度預算編制期間統(tǒng)一編制。保證每個研發(fā)項目應做到立項有預算，年終或項目完成有決算。財務部門定期根據(jù)費用科目、研發(fā)項目兩個維度監(jiān)控研發(fā)費用的使用情況。第十三條研發(fā)項目驗收研發(fā)項目完成后，由研發(fā)機構負責組織對研發(fā)項目的驗收評審，評審通過后，出具研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等。非全新開發(fā)類市場拓展項目，可簡化驗收流程，但應保存相關的驗收資料。研發(fā)機構負責研發(fā)項目研發(fā)過程中的相關資料存檔管理工作。第十四條研發(fā)活動人員：研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員和輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。技術人員是指具有工程技術領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員。輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。研發(fā)活動人員包括公司職工、與公司簽訂勞務用工協(xié)議(合同)的外聘人員、臨時聘用人員。研發(fā)機構在研發(fā)項目立項時應確認參與項目的部門及研發(fā)人員，實施過程中參與研發(fā)項目的人員如有變動，應及時進行修改登記；如果研發(fā)人員同時參與多個項目，應記錄各研發(fā)人員參與各項目的具體工時。同時從事非研發(fā)活動的，應記錄研發(fā)人員活動的具體工時情況。第十五條研發(fā)費用研發(fā)費用應與研究開發(fā)活動相關，系為獲得科學與技術(不包括社會科學、藝術或人文學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動產生的相關費用，不包括對產品(服務)的常規(guī)性升級或對某項科研成果直接應用等活動產生的費用。研發(fā)費用主要包括以下幾部分：1.人員人工費用：包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。也包括福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、工會經費、職工教育經費、辭退福利等其他人員人工費用。2.直接投入費用(1)研發(fā)活動投入的材料、燃料和動力費用。(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。(3)用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。3.折舊費用與長期待攤費用：折舊費包括用于研究開發(fā)活動的儀器、設備折舊費及與生產共用的儀器、設備應分攤的折舊費和在用建筑物的折舊費，長期待攤費用包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4.無形資產攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費：為新產品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。6.其他相關費用：與研發(fā)活動相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。其他費用金額較大時可單獨披露。第十六條研發(fā)費用的歸集范圍1.按時間維度，從項目立項開始到驗收結題關閉，或驗收結題關閉手續(xù)雖未辦理，但項目的相關活動實際已經結束，這個期間內發(fā)生的與研發(fā)活動直接相關的費用屬于研發(fā)費用的歸集范圍。2.按研發(fā)活動協(xié)作方式，研發(fā)費用包括：自主研發(fā)(含受托研發(fā))發(fā)生的費用、委托開發(fā)支付的費用、合作開發(fā)中本公司發(fā)生的費用、集中開發(fā)中本公司承擔的費用。上述四部分均屬于研發(fā)費用的歸集范圍。第十七條研發(fā)費用報銷研發(fā)費用報銷列支，除應遵循公司相關費用報銷規(guī)定外，研發(fā)費用單據(jù)匯總后須經研發(fā)部門確認并注明研發(fā)項目后方可歸集，如為多個項目共同發(fā)生的費用，應在匯總單據(jù)上分別列示各個項目的應分攤的費用金額。第十八條研發(fā)材料領用研發(fā)機構(或項目小組)根據(jù)研發(fā)項目計劃開具研究開發(fā)活動所需的材料、低值易耗品等領料單。研發(fā)費用核算應歸集至單個研發(fā)項目。研發(fā)領料單應列示領料部門、研發(fā)項目，交試制部門，材料數(shù)量、規(guī)格及型號。領料單一式三聯(lián)，其中一聯(lián)返還給領料部門，另一聯(lián)送財務部門進行會計核算，剩余的留存?zhèn)}庫部門備查。財務人員根據(jù)領料單信息進行賬務處理。第十九條研發(fā)儀器及設備的采購、維護和使用1.研發(fā)儀器及設備的采購，研發(fā)儀器、設備是指為研發(fā)活動而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。研發(fā)機構根據(jù)科研的需要發(fā)起研發(fā)儀器、設備的采購請求，采購請求經審批后，由采購部門單獨或會同研發(fā)機構采購研發(fā)儀器、設備。2.研發(fā)儀器及設備的維護和使用，研發(fā)機構負責對研發(fā)專用儀器、設備應由研發(fā)機構管理維護工作，規(guī)范研發(fā)專用儀器、設備管理。第二十條委外研發(fā)根據(jù)實際情況，研發(fā)機構可將部分研發(fā)活動委托外部機構或個人進行。在選擇合作方時，應考慮委外單位應具備相應資質及能力，能開具合法合規(guī)的票據(jù)。委托外部機構或個人進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同，委托研發(fā)合同須到科技行政主管部門進行登記備案；委托境內機構和個人研發(fā)應由受托方負責辦理登記備案，委托境外機構研發(fā)由委托方負責辦理登記備案。研發(fā)機構應定期跟進委外研發(fā)成果并形成研發(fā)成果總結或匯報。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。第三章研發(fā)費用核算第二十一條科目設置依據(jù)《企業(yè)會計準則》設置會計科目，財務部門在會計核算系統(tǒng)內設置以下會計科目：一級會計科目：“研發(fā)支出”,在研發(fā)支出科目下設置二級明細科目：“人員人工”、“直接投入”、“折舊費用”、“無形資產攤銷”、“設計試驗費”、“其他費用”,并可視具體情況設置三級明細科目；設置一級明細科目“研發(fā)費用”(從原管理費用科目中拆出)。上述科目核算內容及核算要求如下：......各核算單位可根據(jù)實際情況再向下設置明細科目。第二十二條研發(fā)費的核算要點1.建立、完善研發(fā)活動相關的原始記錄和原始憑證；特別是自制的原始憑證要按規(guī)范的要求進行編制，確保憑證對研發(fā)費用發(fā)生的真實性、計量的準確性和完整性有充分的證明力。2.研發(fā)費用與研發(fā)項目直接相關的，應按具體研發(fā)項目直接歸集。3.研發(fā)費用與生產成本交叉的，需在生產成本(費用)與研發(fā)支出之間按成本動因進行分配；研發(fā)支出涉及多個研發(fā)項目的，需在不同研發(fā)項目之間按受益原則進行分配。4.研發(fā)活動的產出(產品及邊角料)應進行準確地計量和核算。5.研發(fā)費用的核算，應與企業(yè)的內部控制制度和實際業(yè)務流程相結合。第二十三條研發(fā)支出先通過研發(fā)支出科目歸集核算。根據(jù)不同的研發(fā)成果，分別從研發(fā)支出結轉至研發(fā)費用、無形資產、存貨類科目和固定資產。第二十四條研發(fā)費用除按會計科目進行核算外，還需按項目維度進行輔助核算。研發(fā)項目是研發(fā)經費的“載體”,沒有項目不予列支研發(fā)經費，在研發(fā)項目列支的經費必須是為本研發(fā)活動發(fā)生的支出。與研發(fā)項目無關的費用，不得在該項目列支。研發(fā)部門發(fā)生的經常性公共費用，要按合理的依據(jù)分攤至具體的研發(fā)項目。第二十五條研發(fā)費用管理核算流程人工費用：研發(fā)人員填報每月參與各研發(fā)項目的工時，并每月流轉至財務處。公司在每月末歸集內部研發(fā)活動項目的工時并核算研發(fā)費用中的人工支出。在高新認定和研發(fā)加計扣除時，工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用計入“人員人工費用”,福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、工會經費、職工教育經費、辭退福利等計入“其他費用”。(注：累計工作時間未滿183天的人員費用在高新認定時剔除)。材料費用：研發(fā)專用特殊材料支出需由研發(fā)部門相關項目人員提交采購申請單，并填寫研發(fā)項目名稱，由項目負責人/部門經理審批后提交采購部門，采購部門依據(jù)相關管理制度中的規(guī)定，對不同金額的采購需求確定是否進行招標，并按規(guī)定進行分級審核。實際領用時，項目人員發(fā)起“領料申請”,“領料申請”中需要填寫對應項目號，經項目負責人及部門經理審批后生成“領料單”。項目人員憑領料單至庫管員處領取物料，每月按照各研發(fā)項目記錄的工時比例進行歸集和分攤，計入相應的研發(fā)項目。技術服務費：公司不具備獨立完成開發(fā)新技術的條件時，可與高校等研究機構合作開發(fā)新技術。合作協(xié)議應載明技術的內容、形式和要求，技術應達到的指標和參數(shù)，研究開發(fā)計劃的詳細說明，研究開發(fā)經費、報酬及支付或結算方式說明等。研發(fā)人員根據(jù)需求經申請審批向外部采購技術服務，在收到結算單等進度資料時及時提交財務部門，財務部門根據(jù)研發(fā)人員提供的進度資料，按照服務提供的進度確認研發(fā)費用。申請人員提交采購申請和付款申請時應填報服務研發(fā)項目名稱，財務部門將與內部研究活動有關的技術服務及檢測費計入相應的研發(fā)項目。資產負債日，研發(fā)人員需及時將結算單、進度單等進度資料提交至財務部門。(注：委外研發(fā)費用在高新認定和加計扣除中均按照80%計入)折舊費用：研發(fā)部門嚴格按照《固定資產管理制度》執(zhí)行固定資產采購及后續(xù)管理業(yè)務。研發(fā)部門根據(jù)需求提出固定資產采購申請，申購到貨經行政部門、研發(fā)部門和相關專家驗收。財務部門根據(jù)申請單填列的使用部門將固定資產分類編號，并制作資產卡片。研發(fā)用固定資產均在研發(fā)部門供研發(fā)使用，不存在將研發(fā)用固定資產用于管理部門等情況。折舊費用按固定資產實際使用部門進行歸集，在各個研發(fā)項目間按照研發(fā)項目人工費用比例進行分攤，計入相應的研發(fā)項目。房屋租賃費、物業(yè)費：公司按照部門使用的辦公