【工程經濟】關濤 教材精講班教案 34-第2篇-第10章-第1節(jié)-10.1.1-財務報告

第10章財務分析2017年2018年2019年2020年2021年2022年2023年7分6分8分8分7分7分7分10.1財務報告構成及列報基本要求10.1.1財務報告1.財務報告的構成財務會計報告（簡稱財務報告）是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2.財務報表及其作用1）資產負債表的內容及其作用（1）資產負債表的內容資產負債表是根據資產、負債、所有者權益之間的關系，即“資產=負債+所有者權益”，按照一定的分類標準和順序，把企業(yè)一定日期的資產、負債和所有者權益各項目進行適當排列，用以反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。因此，資產負債表有兩部分內容：第一部分是資產類，企業(yè)資產按其“流動性”（即把資產轉換成現(xiàn)金所需要的時間）大小順序排列，分為流動資產和非流動資產列示；第二部分是負債類，它們按債務必須支付的時間順序排列，分為流動負債和非流動負債列示。（2）資產負債表的作用資產負債表能夠反映企業(yè)資產、負債和所有者權益的全貌，可以幫助報表使用者了解企業(yè)的財務狀況，其作用主要體現(xiàn)在以下3個方面：①資產負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況，可以分析企業(yè)的資產構成，以便及時進行調整；②資產負債表能夠反映企業(yè)的償債能力，可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間；③資產負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權益的構成情況，可以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。2）利潤表的內容及其作用利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的財務報表。利潤表是以“利潤=收入一費用”這一會計等式為依據，按照一定的步驟計算出構成利潤（或虧損）總額的各項要素編制而成的，它屬于動態(tài)報表。（1）利潤表的內容利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的財務報表。利潤表的列報必須充分反映企業(yè)經營業(yè)績的主要來源和構成，有助于使用者判斷凈利潤表的質量和風險，有助于使用者預測凈利潤的持續(xù)性，從而做出正確的決策。利潤表主要反映以下幾個方面的內容：①營業(yè)收入，由主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入組成。②營業(yè)利潤，營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，即為營業(yè)利潤。③利潤總額，營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，即為利潤總額。④凈利潤，利潤總額減去所得稅費用，即為凈利潤。⑤其他綜合收益各項目分別扣除所得稅影響后的凈額。⑥綜合收益總額。綜合收益是指企業(yè)在某一期間除與所有者以其所有者身份進行的交易之外的其他交易或事項所引起的所有者權益變動。綜合收益總額項目反映凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計金額。（2）利潤表的作用利潤表是財務報表中的主要報表，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)投入與產出之間的關系。②通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預測企業(yè)未來的盈利能力。③通過利潤表可以考核企業(yè)的經營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。3）現(xiàn)金流量表的內容及其作用現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，是以現(xiàn)金為基礎編制的動態(tài)財務報表?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險小的投資，通常從購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊?、貨幣市場基金、可轉換定期存單、銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價物。但是企業(yè)短期購入的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價值變動的風險較大，因而不屬于現(xiàn)金等價物。（1）現(xiàn)金流量表的內容現(xiàn)金流量表的內容應當包括經營活動、投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金流量，分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。但是以下三類現(xiàn)金流量可以按照凈額列報：①代客戶收取或支付的現(xiàn)金；②周轉快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出；③金融企業(yè)的有關項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買入與賣出等。1.經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，一般采用直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經營活動的現(xiàn)金流量，應當單獨列示反映下列信息的項目：①銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；②收到的稅費返還；③收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金；④購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；⑥支付的各項稅費；⑦支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金。2.投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。其產生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：①收回投資收到的現(xiàn)金；②取得投資收益收到的現(xiàn)金；③處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額；④處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；⑤收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金；⑥購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金；⑦投資支付的現(xiàn)金；⑧取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；⑨支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金。3.籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，其產生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：①吸收投資收到的現(xiàn)金；②取得借款收到的現(xiàn)金；③收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金；④償還債務支付的現(xiàn)金；⑤分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；⑥支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。（2）現(xiàn)金流量表的作用①現(xiàn)金流量表有助于使用者對企業(yè)整體財務狀況做出客觀評價。②現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力。③現(xiàn)金流量表有助于使用者預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。4）所有者權益（或股東權益）變動表的內容及其作用所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的財務報表。（1）所有者權益（或股東權益）變動表的內容在所有者權益報表中，綜合收益和由所有者（或股東）的資本交易導致的所有者權益的變動，應當分別列示。所有者權益變動表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：①綜合收益總額，在合并所有者權益變動表中還應單獨列示歸屬于母公司所有者的綜合收益總額和歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額；②會計政策變更和前期差錯更正的累積影響金額；③所有者投入資本和向所有者分配利潤等；④按照規(guī)定提取的盈余公積；⑤所有者權益各組成部分的期初和期末余額及其調節(jié)情況。（2）所有者權益（或股東權益）變動表的作用所有者權益（或股東權益）變動表全面反映了企業(yè)的所有者權益在年度內的變化情況，便于會計信息使用者深入分析企業(yè)所有者權益的增減變化情況。5）財務報表附注的內容及作用（1）財務報表附注的內容附注是對在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應當披露財務報表的編制基礎，相關信息應當與資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示的項目相互參照。企業(yè)還應當在附注中披露在資產負債表日后、財務報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）。（2）財務報表附注的作用財務報表附注是對財務報表的重要補充。3.其他