醫(yī)院全面預算管理制度

醫(yī)院全面預算管理制度為規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟運行，嚴格預算管理、強化預算約束，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟運行，加強醫(yī)院各科室、職能部門預算行為，提高資金使用和資源利用效率，進一步促進醫(yī)院事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)2020年12月國衛(wèi)財務發(fā)〔2020〕30號《關于印發(fā)公立醫(yī)院全面預算管理制度實施辦法的通知》要求，結(jié)合醫(yī)院實際情況，特制定《**醫(yī)院全面預算制度》。第一章總則第1條

全面預算是指醫(yī)院按照國家有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。醫(yī)院全面預算由收入預算和支出預算組成。醫(yī)院所有收支應全部納入全面預算管理。全面預算能夠細化醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃和年度運作計劃，是對醫(yī)院整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排。全面預算管理是對全面預算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、決算、分析和考核等管理方式的總稱。第2條

全面預算管理旨在實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務的有計劃開展，體現(xiàn)了經(jīng)濟管理的約束與激勵機制，有利于優(yōu)化醫(yī)院資源配置，通過明確醫(yī)院各級部門經(jīng)濟管理的職責權(quán)利，充分調(diào)動科室管理積極性，推動醫(yī)院事業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。第3條

醫(yī)院通過全面預算管理來監(jiān)控發(fā)展目標的實施進度，實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務的可控、有序開展，通過對全面預算執(zhí)行情況的分析和評價,實現(xiàn)全面預算績效管理。在醫(yī)院全面預算目標的引導下，各科室、職能部門要圍繞全面預算目標開展醫(yī)療活動，完成年度經(jīng)營目標管理考核規(guī)定的任務。第4條

醫(yī)院需要持續(xù)完善全面預算管理制度，配備相應的全面預算管理機構(gòu)和人員，配備相應的硬件與軟件，通過在各級部門加強全面預算管理的業(yè)務培訓，推動全面預算管理在醫(yī)院的發(fā)展，構(gòu)建基于全面預算的醫(yī)院經(jīng)濟管理模式。第二章組織機構(gòu)第5條

醫(yī)院建立健全了全面預算管理組織機構(gòu)，建立由全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室、全面預算歸口管理部門和預算科室組成的全面預算管理組織體系，確保醫(yī)院所有部門、所有科室均納入全面預算管理體系，確保預算責任能夠分解落實到各級預算責任單元。第6條

醫(yī)院全面預算管理委員會是醫(yī)院全面預算管理工作的領導機構(gòu)，下設主任委員、副主任委員、委員。全面預算管理委員會的主要職責：(1)審議通過全面預算管理的相關政策、規(guī)定、制度等；(2)結(jié)合醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃，組織相關部門預測醫(yī)院年度預算目標；(3)審議通過年度預算目標、編制方法和編制程序；(4)審查全面預算管理辦公室上報的醫(yī)院全面預算方案并提出意見；(5)審議通過全面預算管理辦公室上報的醫(yī)院全面預算草案，并提交院長辦公會審批；(6)將經(jīng)過院長辦公會審批的全面預算草案報送上級主管部門；(7)將經(jīng)過上級主管部門審批的全面預算正式下達；(8)協(xié)調(diào)全面預算編制及執(zhí)行過程中的問題；(9)檢查、監(jiān)督和分析全面預算執(zhí)行情況，提出改善措施；(10)審查科室、職能部門預算調(diào)整申請，并按規(guī)定程序逐級上報；(11)審定年度決算，并提出考核獎懲意見。第7條

醫(yī)院全面預算管理委員會下設全面預算管理辦公室，牽頭負責全面預算管理日常工作。辦公室設在財務部，總會計師兼任辦公室主任。醫(yī)院根據(jù)業(yè)務工作開展需要，明確負責全面預算管理工作人員1名，各歸口部門、各預算科室都設立了兼職預算管理員。全面預算管理辦公室的主要職責包括：(1)由財務部門牽頭實施全面預算管理辦公室的主要職責；(2)傳達醫(yī)院年度預算目標，具體指導科室、職能部門編制全面預算方案；(3)初步審查、協(xié)調(diào)和平衡科室、職能部門的全面預算方案；(4)匯總編制醫(yī)院的全面預算方案，報送全面預算管理委員會審查；(5)與科室、職能部門溝通全面預算管理委員會審查意見，形成醫(yī)院全面預算草案；(6)根據(jù)院長辦公會審批意見，調(diào)整醫(yī)院全面預算草案；(7)根據(jù)上級主管部門審批后的全面預算，分解、細化到科室、職能部門，并按科室、職能部門下達正式預算；(8)組織醫(yī)院全面預算的執(zhí)行，按照全面預算審批權(quán)限，監(jiān)督、控制科室、職能部門的全面預算執(zhí)行情況，控制無預算、超預算的支出；(9)收集科室、職能部門預算調(diào)整申請，并報送全面預算管理委員會審查；(10)定期分析全面預算執(zhí)行進度情況，編寫全面預算執(zhí)行分析報告，對專項經(jīng)費進行專題分析，對重大資金項目進行績效評估，并向全面預算管理委員會提交報告。第8條

全面預算歸口部門是指規(guī)定組織內(nèi)某種資源或某類項目由一個專門的部門負責審批和管理，如財務部門、人事部門、總務后勤部門、設備采購部門、基建部門等。各科室編制預算時若涉及歸口管理項目，則需要先通過相應歸口管理部門的審批。全面預算歸口部門主要職責包括：(1)審核各基層預算科室歸口支出預算，將審核通過的項目匯總上報全面預算管理辦公室；(2)根據(jù)全面預算管理委員會、院長辦公會的意見修改歸口支出預算；(3)下達正式批復的歸口支出預算；(4)收集各基層預算科室歸口支出預算調(diào)整申請，并報送全面預算管理辦公室；(5)定期進行歸口支出預算的監(jiān)督管理，并將結(jié)果上報全面預算管理辦公室。第9條

全面預算管理基層預算科室是指科室預算的編制和執(zhí)行部門，包括全院所有科室，由科室負責人對其全面負責。全面預算基層科室主要職責包括：(1)根據(jù)醫(yī)院全面預算目標，結(jié)合本科室、職能部門實際情況相結(jié)合，按規(guī)定編制科室、職能部門預算方案；(2)向歸口管理部門申報歸口預算；(3)按照各級主管部門提出的審查、審批建議意見，修訂科室、職能部門預算方案；(4)提出科室、職能部門預算調(diào)整的申請；(5)嚴格執(zhí)行正式批復預算，接受相關部門監(jiān)督檢查。第三章全面預算管理的目標與任務第10條

全面預算管理要實行目標管理，預算目標是根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略行動計劃和年度目標的要求，配合戰(zhàn)略實施和保證日常業(yè)務開展所應完成的工作目標。第11條

醫(yī)院應根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標，確定本年度經(jīng)營目標，逐層分解到各科室、職能部門，以一系列的預算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，自始至終將各部門各科室的經(jīng)營目標和醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展目標聯(lián)系起來，對其分工負責的經(jīng)營活動全過程進行控制和管理，實現(xiàn)業(yè)績考核與評價，推動醫(yī)院事業(yè)發(fā)展。第12條

醫(yī)院全面預算目標分解應自上而下分解并下達，醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標為長期目標，長期目標應分解到中期目標，再分解為年度目標、最后分解到每月，全面預算目標分解的過程，也是醫(yī)院目標到部門、科室目標的過程。第13條

全面預算管理的基本任務是根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略目標，確定醫(yī)院年度經(jīng)營目標并組織實施；明確醫(yī)院各科室、職能部門的職責與權(quán)限，發(fā)揮各級預算部門和預算科室的職能作用；合理配置醫(yī)院各項資源；對醫(yī)院經(jīng)濟活動進行管理、控制、分析和監(jiān)督；為考核評價醫(yī)院運營業(yè)績提供有效依據(jù)。第四章全面預算編制及審批第14條

醫(yī)院全面預算編制的期間為自然年度。第15條

醫(yī)院全面預算編制是實施全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，全面預算編制質(zhì)量的高低直接影響預算執(zhí)行結(jié)果。全面預算編制要依據(jù)上級部門有關規(guī)定要求，在全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。第16條

醫(yī)院全面預算編制遵循以下原則：1．統(tǒng)一領導、分級管理原則。醫(yī)院全面預算編制由全面預算管理委員會統(tǒng)一領導，由全面預算管理辦公室負責組織實施，由各科室、職能部門具體負責編制。2．完整性原則。醫(yī)院實行全面預算，所有經(jīng)濟事項均須納入全面預算管理。3．依法理財原則：全面預算編制要符合國家法律法規(guī)，體現(xiàn)國家和有關方針政策和經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃，做到收支測算準確完整，預算安排真實合法。4．以收定支、收支平衡原則：堅持量入為出，勤儉節(jié)約，收支平衡。5．統(tǒng)籌兼顧、保證重點原則：醫(yī)院要對各類資金統(tǒng)籌調(diào)度，合理安排，優(yōu)先保障基本支出，根據(jù)醫(yī)院財力組織項目支出。6．績效管理原則：全面實施預算績效管理，削減低效無效支出，切實提高資金配置效益。第17條

全面預算編制方針包括：1．醫(yī)院年度經(jīng)營目標；2．醫(yī)院經(jīng)營導向；3．費用分攤標準；4．業(yè)績評價標準。第18條

全面預算編制要求：全面預算編制要體現(xiàn)約束與激勵機制，醫(yī)院總預算確定后，需分解落實到各職能部門、各科室。只有將責任目標層層分解到各職能部門和各科室，才有實現(xiàn)的堅實基礎，只有明確各自的權(quán)責利，才能調(diào)動醫(yī)院內(nèi)部各部門、各科室的積極性。因此，全面預算編制需遵循以下要求：1．預算內(nèi)容需與各科室、職能部門業(yè)務活動性質(zhì)相一致；2．預算的水平需與各科室、職能部門業(yè)務活動規(guī)模相一致，保證權(quán)責利對等；3．預算需明確財務計劃目標的實現(xiàn)，相互之間應能協(xié)調(diào)一致；4．預算的確定需充分發(fā)揮各科室、職能部門的積極性，考慮其合理要求。第19條

醫(yī)院全面預算編制內(nèi)容按照全面預算管理體制確定的收支范圍，全面預算包括收入預算和支出預算。收入預算包括財政撥款預算收入、事業(yè)預算收入、上級補助預算收入、附屬單位上繳預算收入、經(jīng)營預算收入、債務預算收入、非同級財政撥款預算收入、投資預算收益、其他預算收入等。支出預算包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、投資支出、債務還本支出、其他支出。第20條

醫(yī)院全面預算編制應按照國家預算編制的有關規(guī)定，對以前年度預算執(zhí)行情況進行全面分析研究，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預算年度收支的增減因素，測算編制收入、支出預算。第21條

醫(yī)院收入預算編制要根據(jù)醫(yī)院年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預算年度影響預算收入各項因素增減變化情況，全面統(tǒng)籌考慮。第22條

醫(yī)院支出預算編制要根據(jù)業(yè)務活動需要和可能，做到“量入為出、量力而行”，實現(xiàn)收支平衡。首先要保證人員經(jīng)費以及日常業(yè)務正常運行的公用經(jīng)費支出，然后本著“先急后緩、先重后輕”的原則，妥善安排項目支出。對于金額較大項目應進行可行性研究和論證，根據(jù)項目的必要性、可行性、合理性以及項目預算等進行評審并集體決策通過后，方可作為編制預算的依據(jù)。第23條

醫(yī)院全面預算編制步驟全面預算編制工作分為準備、編制、審批三個階段：1．準備階段。全面預算管理辦公室對以前年度預算執(zhí)行情況進行全面分析研究，根據(jù)上級主管部門和財政部門對預算編報的具體要求和醫(yī)院下年度事業(yè)發(fā)展計劃，對下一年度預算編制進行調(diào)研準備，包括收集整理有關資料、核定基本數(shù)據(jù)、測算各種影響醫(yī)院收支的因素等，形成預算編制方案，報全面預算管理委員會批準。2．編制階段。全面預算管理辦公室根據(jù)全面預算管理委員會批準的預算編制方案，統(tǒng)一組織職能部門和各科室預算編制工作。根據(jù)醫(yī)院全面預算歸口管理原則，職能部門負責編制分預算，其中：人力資源部負責人員經(jīng)費預算，包括職工信息、職工薪酬等基礎信息庫的編制；運營管理部負責人員績效經(jīng)費預算、對外合作項目等預算的編制；設備管理部負責資產(chǎn)采購預算，包括匯總管理各臨床科室醫(yī)療設備配置申請、采購可行性分析以及設備效益分析等；科教部負責科研項目預算編制，包括重點學科建設、科研經(jīng)費及外出進修等資金的配備與使用；住院醫(yī)師規(guī)范化培訓部負責住院醫(yī)師規(guī)范化培訓資金的管理與使用；后勤保障部負責后勤保障預算編制；基建部門負責基建項目預算等。各項預算草案編制完成后，由全面預算管理辦公室統(tǒng)一審查、匯總、分析，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和醫(yī)院資金狀況編制醫(yī)院全面預算草案，報醫(yī)院全面預算管理委員會審批。3．審批階段。醫(yī)院全面預算管理委員會對醫(yī)院全面預算草案進行審議，審議通過經(jīng)院長辦公會審批后報上級主管部門，上級主管部門審批通過后報財政部門，財政部門根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟政策和全面預算管理的有關要求對醫(yī)院全面預算按照規(guī)定程序進行審核批復。醫(yī)院根據(jù)上級主管部門和財政部門批復的全面預算組織執(zhí)行。第24條

全面預算編制的程序醫(yī)院全面預算編制實行“二上二下”的工作程序。全面預算管理辦公室以文件或辦公網(wǎng)形式部署醫(yī)院全面預算編制任務，各科室預算編制完成后報歸口職能部門，職能部門根據(jù)本部門業(yè)務特點組織編制本部門分預算，報全面預算管理辦公室，全面預算管理辦公室對分預算進行收集、分類、匯總，按照事業(yè)發(fā)展計劃和醫(yī)院財務狀況，擬定全面預算草案，報醫(yī)院全面預算管理委員會審議，為“一上”；全面預算管理委員會審批完成后下達，全面預算管理辦公室根據(jù)全面預算管理委員審批后調(diào)整意見下達職能部門，為“一下”；職能部門進行分預算調(diào)整，分預算調(diào)整完成后，再次報全面預算管理辦公室，全面預算管理辦公室審核通過后報全面預算管理委員會審批，為“二上”；全面預算管理委員會審議通過并經(jīng)院長辦公會批準后下達全面預算管理辦公室，全面預算管理辦公室整理匯總通過的預算方案，根據(jù)政策要求逐級報上級主管部門和財政部門審批，上級主管部門和財政部門審批通過后，形成醫(yī)院下年度正式預算，全面預算管理辦公室將正式預算下達到預算執(zhí)行部門和醫(yī)院各科室，為“二下”。工作程序如下：1．全面預算管理委員會根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和醫(yī)院經(jīng)濟狀況，提出下年度總體預算目標，確定全面預算編制政策。2．全面預算管理辦公室結(jié)合財政部門、上級衛(wèi)生行政主管部門的編制規(guī)定，提出全面預算編制要求，通過醫(yī)院文件或辦公網(wǎng)等形式下達各歸口職能部門和醫(yī)院各科室。3．歸口職能部門根據(jù)本部門業(yè)務特點和上年度預算完成情況、本年度工作安排，編制本部門下年度預算，經(jīng)分管院領導簽署意見后報財務部門。超過一定金額的項目需附可行性分析報告及績效分析報告。4．全面預算管理辦公室對歸口職能部門申報的預算進行收集、分類、匯總，初步審核后，報分管財務工作的總會計師審查后形成全面預算草案。5．全面預算管理辦公室或總會計師向全面預算管理委員會提交全面預算草案，全面預算管理委員會對所申報預算逐項審核、討論，綜合平衡，全盤考慮，提出修改意見，確定全面預算方案。6．全面預算管理辦公室將全面預算方案報上級主管部門審批，審批通過后形成醫(yī)院正式預算。第五章全面預算執(zhí)行及調(diào)整第25條

全面預算責任分解上級主管部門批復預算后，醫(yī)院要嚴格執(zhí)行，由全面預算管理辦公室組織實施，全面預算管理辦公室要將全面預算指標層層分解，落實到具體的預算執(zhí)行部門或個人。上級主管部門批復的醫(yī)院全面預算具有權(quán)威性，是控制醫(yī)院日常業(yè)務、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準，醫(yī)院在預算執(zhí)行過程中應定期將執(zhí)行情況與預算進行對比，及時發(fā)現(xiàn)偏差、分析原因，采取必要措施，以保證預算整體目標的順利完成。1．醫(yī)院全面預算執(zhí)行原則（1）嚴格執(zhí)行預算原則。年度預算指標下達以后，職能部門、各科室應嚴格遵守預算，不準突破預算指標，特殊情況需調(diào)整的，需遵照相應的預算程序請示后方可調(diào)整預算，調(diào)整預算未經(jīng)批準，不得執(zhí)行。（2）分級組織實施原則。全面預算管理辦公室對醫(yī)院全面預算執(zhí)行負責，職能部門對本部門預算執(zhí)行負責，各科室對本科室預算執(zhí)行負責。全面預算執(zhí)行過程中，本著節(jié)約原則有序使用預算資金，嚴格執(zhí)行財務支出審批制度和程序，積極配合全面預算執(zhí)行的監(jiān)督和檢查。2．醫(yī)院全面預算執(zhí)行程序由于財務部門負責牽頭實施全面預算管理辦公室的主要職責，財務部門是組織醫(yī)院全面預算執(zhí)行的主要部門，其他職能部門是組織本部門預算執(zhí)行的機構(gòu)，財務部門應完善全面預算執(zhí)行程序，完善全面預算執(zhí)行手段，嚴肅全面預算執(zhí)行過程，嚴格控制無預算支出。（1）建立健全全面預算執(zhí)行責任制，全面預算管理委員會和財務部門對醫(yī)院全面預算執(zhí)行進行監(jiān)督，分管院領導對所分管部門預算的執(zhí)行進行監(jiān)督，職能部門對本部門預算執(zhí)行進行監(jiān)督。（2）財務部門為職能部門建立預算執(zhí)行管理賬戶，全面核算預算執(zhí)行情況，采用電子版或紙制版形式，逐項、逐筆登記職能部門預算項目、預算額度以及預算的實際執(zhí)行情況。（3）財務部門為各科室建立預算執(zhí)行管理賬戶，全面跟蹤預算實際執(zhí)行過程，對報銷項目逐項逐筆審核，序時記錄。（4）全面預算執(zhí)行過程中，財務部門要完善審批流程。辦理收支等經(jīng)濟業(yè)務前，由職能部門和分管院領導根據(jù)業(yè)務特點審批，財務部門根據(jù)醫(yī)院預算審批，審批通過后方準執(zhí)行。各科室收支等經(jīng)濟業(yè)務完成后，經(jīng)職能部門、分管院領導和財務部門審核后辦理報銷結(jié)算等業(yè)務。（5）加強全面預算執(zhí)行情況分析，建立預算定期公告制度、定期召開預算控制例會。全面預算執(zhí)行過程中，財務部門應定期公告全面預算執(zhí)行情況，財務部門、各預算執(zhí)行部門應定期召開周例會或月例會，對全面預算執(zhí)行情況進行分析。第26條

醫(yī)院應按照國家全面預算管理的相關規(guī)定和省財政部門、上級主管部門的有關要求，定期向上級主管部門報送全面預算執(zhí)行和重點項目執(zhí)行情況。第27條

全面預算調(diào)整。經(jīng)財政部門和主管部門批準的全面預算一般不予調(diào)整。因事業(yè)發(fā)展計劃有較大調(diào)整、或者根據(jù)國家有關政策需要增加或減少支出對全面預算執(zhí)行影響較大時，醫(yī)院應當按照規(guī)定程序提出調(diào)整全面預算建議，經(jīng)主管部門審核后報財政部門按規(guī)定程序調(diào)整全面預算。全面預算調(diào)整需要經(jīng)過申請、審議和批準三個主要程序。1．由各科室、歸口職能部門等預算執(zhí)行部門提出書面預算調(diào)整申請，填寫預算調(diào)整申請單，說明理由及預算調(diào)整方案；2．全面預算管理辦公室根據(jù)預算執(zhí)行情況提供調(diào)整前后的預算指標對比，對提出的預算調(diào)整申請進行審核,并提出審核意見；3．全面預算管理辦公室將要調(diào)整的預算報全面預算管理委員會審批。全面預算管理委員會審議通過后，下發(fā)給申請部門遵照執(zhí)行；4．財政性支出須報財政部門審批才能調(diào)整。第28條

收入預算調(diào)整后，相應調(diào)整支出預算。第六章全面預算分析及考核第29條

全面預算管理辦公室負責全面預算執(zhí)行分析。全面預算管理辦公室須加強全面預算分析管理，提高全面預算執(zhí)行的有效性。1．由財務部門建立預算管理賬戶。采用電子版或紙制版形式，對各歸口職能部門、各預算執(zhí)行科室的預算執(zhí)行情況進行考核分析，做好全面預算調(diào)控工作。2．全面預算分析內(nèi)容（1）對職能部門、各預算執(zhí)行科室預算管理賬戶進行統(tǒng)計，分析各部門預算完成情況。（2）充分考慮影響支出的各種因素，對預算執(zhí)行數(shù)與預算目標數(shù)之間的差額進行比較，并分析原因。（3）將當期預算執(zhí)行數(shù)與上年同期預算執(zhí)行數(shù)相比較，并與年初預算、預算批復進行對比分析，找出產(chǎn)生差額的原因。3．定期檢查分析財務預算執(zhí)行情況并形成書面報告。第30條

考評主體全面預算執(zhí)行的結(jié)果應納入醫(yī)院整體績效考評工作中，由績效管理部門或財務部門實施考評。第31條

全面預算的考評具有兩層含義：一是對醫(yī)院經(jīng)營業(yè)績進行評價；二是對全面預算執(zhí)行者的考核與評價。全面預算考評是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到提升醫(yī)院經(jīng)濟管理水平的目的。第32條

全面預算考評是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程。全面預算考評應遵循以下原則：1．目標原則。以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績。2．激勵原則。預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合。3．時效原則。預算考評是動態(tài)考評，每期預算執(zhí)行完畢應立即進行。4．例外原則。對一些阻礙預算執(zhí)行的重大因素，考評時應作為特殊情況處理。5．分級考評原則。預算考