十一月注冊會計師資格考試《審計》第一次考試卷（附答案）

十一月注冊會計師資格考試《審計》第一次考試

卷（附答案）

一、單項選擇題（共30題，每題1分）。

1、A注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，無需考慮實(shí)施的

程序是（）o

A、控制測試

B、詢問管理層

C、獲取對被審閱單位組成部分財務(wù)報表出具的審計或?qū)忛唸蟾?/p>

D、計算應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，并與以前年度進(jìn)行比較

【參考答案】：A

【解析】在財務(wù)報表審閱中注冊會計師無須執(zhí)行對內(nèi)部控制的

測試，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

2、ABC會計師事務(wù)所與甲公司洽談2011年度財務(wù)報表審計業(yè)

務(wù)時，在準(zhǔn)備與前任注冊會計師進(jìn)行溝通時，遇到下列事項，請代

為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

對于執(zhí)行甲公司2011年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的ABC會計師事務(wù)所

的注冊會計師而言，下列不屬于前任注冊會計師的是OO

A、曾經(jīng)與甲公司洽談過2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的0PQ會

計師事務(wù)所的注冊會計師

B、已經(jīng)對甲公司2011年度財務(wù)報表出具審計報告的GHI會計

師事務(wù)所的注冊會計師

C、接受委托執(zhí)行甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)但尚未完

成審計工作的RST會計師事務(wù)所的注冊會計師

D、已經(jīng)對甲公司2010年度財務(wù)報表出具審計報告的DEF會計

師事務(wù)所的注冊會計師

【參考答案】：A

【解析】界定是否為前任注冊會計師的關(guān)鍵是是否接受被審計

單位的委托執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，不論其是否已經(jīng)完成審計工作

或者是否已經(jīng)出具審計報告，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

3、為證實(shí)截止X公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的固定資

產(chǎn)是否存在，并能夠了解該類固定資產(chǎn)目前的使用狀況，A注冊會

計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是()O

A、實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B、以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C、以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

【參考答案】：B

【解析】注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，如果實(shí)施“逆查”，則其

目的是獲取審計證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯報。

4、下列事項不屬于導(dǎo)致注冊資本實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資

本變更情況發(fā)生重大錯報風(fēng)險的是()。

A、注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平

B、自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資

C、驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常

D、出資人之間存在意見分歧

【參考答案】：A

【解析】重大錯報風(fēng)險是因被審驗(yàn)單位方面因素而產(chǎn)生的，跟

注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平?jīng)]有關(guān)系。

5、ABC會計師事務(wù)所接受了B公司委托，對2X10年12月31

日的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行審計，以下說法中不正確的是()O

A、由于ABC會計師事務(wù)所已經(jīng)對B公司2X10年財務(wù)報表出具

了否定意見的審計報告，只有該應(yīng)收賬款并不構(gòu)成財務(wù)報表的主要

部分時，注冊會計師才能夠?qū)υ搼?yīng)收賬款明細(xì)表出具審計報告

B、在確定重要性水平時，金額一般與對B公司2X10年財務(wù)報

表審計時確定的重要性水平相同

C、在對應(yīng)收賬款明細(xì)表出具審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審

計報告中指明應(yīng)收賬款明細(xì)表的編制基礎(chǔ)或提及編制基礎(chǔ)的協(xié)議

D、審計意見應(yīng)當(dāng)說明應(yīng)收賬款明細(xì)表是否按照指定的基礎(chǔ)編制

【參考答案】：B

【解析】由于僅對特定財務(wù)報表要素出具審計報告，因此與對

整套財務(wù)報表進(jìn)行審計相比，在確定其重要性水平時運(yùn)用的判斷基

礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對較低，選項B不正確。

6、(四)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20X8年度財務(wù)報表。

在獲取審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確

的專業(yè)判斷。對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，A注冊

會計師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()o

A、計價和分?jǐn)?/p>

B、分類

C、存在

D、完整性

【參考答案】：C

7、在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，A注冊會計師通常不需

考慮的因素是()O

A、專家的工作范圍是否適當(dāng)

B、專家的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)

認(rèn)定

C、是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果

D、專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性

【參考答案】：C

【解析】教材P566的第三段。

8、根據(jù)材料回答題。丁注冊會計師負(fù)責(zé)對D公司2008年度財

務(wù)報表進(jìn)行審計，在對比較數(shù)據(jù)進(jìn)行審計時，丁注將會計師遇到下

列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)比較數(shù)據(jù)的表述中,

丁注冊會計師認(rèn)為恰當(dāng)?shù)氖?)O

A、丁注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計程序的范圍和針對本

期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計程序的范圍相同

B、當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)

在審計報告的引言段中提及

C、如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較

數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則丁注冊會計師

可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D、如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，丁注冊會計師

應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審方程序，同時在審刊報

告中提及前任注冊會計師

【參考答案】：B

【解析】注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計程序的范圍小于

針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否

正確列報和適當(dāng)分類，所以選項A錯誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保

留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)

據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無

保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響，所

以選項C錯誤；如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任

注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計程序，但

不得在審計報告中提及前任注冊會計師，所以選項D錯誤。

9、設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)，其鑒證對象是()o

A、貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的出資情況

B、被審驗(yàn)單位申請設(shè)立登記的注冊資本的實(shí)收情況

C、注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表

D、被審驗(yàn)單位出資人的出資情況

【參考答案】：B

【解析】在設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)中，注冊會計師對被審驗(yàn)單位注冊資

本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報告。

10、下列有關(guān)評價管理層使用的假設(shè)的說法中，不正確的是

()O

A、注冊會計師對管理層使用的假設(shè)的評價。僅以其在審計時可

獲得的信息為基礎(chǔ)

B、針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計程序既是為了財務(wù)報表審計的目

的，同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

C、在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時，注冊會計師可能需要

考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D、當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假

設(shè)時結(jié)合審計準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?/p>

證據(jù)

【參考答案】：B

【解析】針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計程序是為了財務(wù)報表審計

的目的，而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見，選項B不正確。

11、(五)閱讀下列材料；回答題:

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20X8年度財務(wù)報表。在考慮甲

公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時，A注冊會計師遇到下列事項。

請代為做出正確的專業(yè)判斷。在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適

當(dāng)性時，下列判斷中正確的是OO

A、管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起

的6個月

B、如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無

須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估

C、如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事

項，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響

D、管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A

注冊會計師實(shí)施審計程序獲取的信息

【參考答案】：D

【解析】教材P611倒數(shù)第七行。

12、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措

施是()O

A、縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍

B、將計劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

C、降低評估的重大錯報風(fēng)險

D、消除固有風(fēng)險

【參考答案】：B

【解析】可接受的檢查風(fēng)險越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選

項A不正確；可接受的檢查風(fēng)險越低，針對該認(rèn)定所需的審計證據(jù)

的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性

程序集中在期末(或接近期末)實(shí)施，選項B正確；根據(jù)風(fēng)險模型,

在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估

的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，選項C不正確；固有風(fēng)險是實(shí)際

存在的，是不能消除的，選項D不正確。

13、順義會計師事務(wù)所的王浩注冊會計師作為七天公司2007年

度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，編制并向會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門

負(fù)責(zé)人提交了總體審計計劃。部門負(fù)責(zé)人在對審計計劃進(jìn)行審核時,

遇到下列問題，請代為做出正確的選擇。部門負(fù)責(zé)人在對總體審計

計劃進(jìn)行審核時，如果發(fā)現(xiàn)總體審計計劃中包含的內(nèi)容不準(zhǔn)確，應(yīng)

建議王浩注冊會計師將其納入具體審計計劃中的是()。

A、審計重要性

B、時間預(yù)算

C、審”程序

D、重點(diǎn)審計領(lǐng)域

【參考答案】：C

【解析】審計程序?qū)儆诰唧w審計計劃的內(nèi)容。

14、由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論()的評估結(jié)果如何,

C注冊會計師均應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計

和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

A、審計風(fēng)險

B、檢查風(fēng)險

C、重大錯報風(fēng)險

D、特別風(fēng)險

【參考答案】：C

【解析】注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估是一種判斷，被審計

單位內(nèi)部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，

注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額、列報實(shí)施實(shí)質(zhì)

性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序僅集中在例外事項上。

15、下列各項中，最可能表達(dá)有關(guān)聯(lián)方存在的是()o

A、與主要客戶討論重組事宜

B、在銀行利率不穩(wěn)定的情況下大量借款

C、以大大超過賬面價值的價格出售不動產(chǎn)

D、以大大超過公允價值的價格出售不動產(chǎn)

【參考答案】：D

【解析】關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易往往是偏離公允價值的。

16、注冊會計師于2007年3月15日對ABC公司分配給投資者

的利潤進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)在2007年3月10日，由公司董事會制定并

經(jīng)股東大會批準(zhǔn)宣告分配給投資者的利潤為8000萬元，注冊會計師

認(rèn)為正確的是()o

A、在報告年度的財務(wù)報表附注中單獨(dú)披露，無須進(jìn)行會計處理

B、屬于日后調(diào)整事項，需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整

C、須在年度資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益中單獨(dú)列示

D、須在年度資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債中單獨(dú)列示

【參考答案】：A

【解析】在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，由董事會或類

似機(jī)構(gòu)制定并經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利(或分配

給投資者的利潤)，無論是現(xiàn)金股利還是股票股利，均無須調(diào)整會

計報表。

17、被審批單位為了虛報銷售收入，可能會采用各種各樣的不

當(dāng)手段。為了證實(shí)被審計單位是否存在對同一筆銷貨重復(fù)入賬的情

況，注冊會計師應(yīng)實(shí)施下()方法，以使審計程序的針對性更強(qiáng)。

A、追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點(diǎn)檢查貸

方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貸款的業(yè)務(wù)

B、點(diǎn)某一時期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)

數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數(shù)

C、檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確

定銷貨是否經(jīng)過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)

D、從主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取若干記錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證和其

他佐證

【參考答案】：D

【解析】程序A的適應(yīng)性最強(qiáng)，但僅在發(fā)現(xiàn)未曾發(fā)貨的虛假記

錄方面具有較強(qiáng)的針對性；B在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面是有

針對性的；C主要針對虛構(gòu)顧客而多記銷售的問題；D的性質(zhì)同A。

18、注冊會計師采用比率估計方法對應(yīng)付賬款進(jìn)行變量抽樣。

假定樣本的賬面余額為1000元，審計確認(rèn)的實(shí)際金額為1100元，

應(yīng)付賬款總體的賬面金額為30000元，則推斷的未審部分的實(shí)際金

額為()元。

A、31900

B、33000

C、31000

D、28950

【參考答案】：A

【解析】推斷的總體實(shí)際金額應(yīng)為30000X1100/1000=33000元,

從而推斷的未審部分的實(shí)際金額為330007100二31900元。

19、為了更有效地審計，在審計中通常有一些假設(shè)，下面這些

假設(shè)不合理的是()。

A、假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險

B、假定被審計單位是不誠信的

C、假定審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項

D、為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風(fēng)險為最低

【參考答案】：D

【解析】為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風(fēng)險

為高，這樣才能夠?qū)嵤└嗟膶徲嫵绦驅(qū)⑽璞撞槌觥?/p>

20、對保證登記入賬銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性來講，下列各項控制中

最無效的是()o

A、發(fā)貨前，顧客的賒銷已經(jīng)被授權(quán)

B、銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬

C、銷售價格、付款條件、運(yùn)費(fèi)等已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

D、每月向顧客寄送對賬單

【參考答案】：C

【解析】銷售價格、付款條件、運(yùn)費(fèi)等已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)對

估價與分?jǐn)偟恼J(rèn)定最為有效，而對保證登記入賬銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性

來講，是最無效的。

21、下列各項中，屬于成本審計實(shí)質(zhì)性程序的是()o

A、對成本進(jìn)行分析性復(fù)核

B、審查有關(guān)憑證是否進(jìn)行適當(dāng)審批

C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，及原始憑證的順序編

號是否完整

D、詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序

【參考答案】：A

【解析】本題限定為實(shí)質(zhì)性程序，而所列的其他三個選項均明

顯的屬于控制測試程序，因此只能選A。

22、注冊會計師按照既定的審計程序，無法對樣本取得審計證

據(jù)時，應(yīng)當(dāng)實(shí)施()O

A、替代審計程序

B、追加審計程序

C、擴(kuò)大審計程序

D、必要審計程序

【參考答案】：A

【解析】原程序不能獲取證據(jù)，換一種程序（替代審計程序）

或許要好一些。

23、下列有關(guān)在審計報告中的文字描述，可以看出注冊會計師

出具的是無法表示意見審計報告的是（）o

A、我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計

意見，我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作

B、我們審計了后附的欣欣股份有限公司（以下簡稱欣欣公司）

財務(wù)報表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2007年度的利

潤表和、現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注

C、我們審計了后附的欣欣股份有限公司（以下簡稱欣欣公司）

財務(wù)報表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007年度的利

潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注

D、我們接受委托，審計后附的欣欣股份有限公司（以下簡稱欣

欣公司）財務(wù)報表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007

年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注

【參考答案】：D

【解析】未能審計完畢，所以不是“審計了”。另外需要注意

的是當(dāng)出具無法表示意見的審計報告時，還應(yīng)當(dāng)刪除注冊會計師的

責(zé)任段。

24、在測試M公司的直接材料成本時，對于采用單位消耗定額

核算的企業(yè)，A注冊會計師選擇了M公司某種具有代表性的成本計

算單，索取了相關(guān)的生產(chǎn)指令、產(chǎn)量統(tǒng)計記錄及某種直接材料單位

消耗定額后，應(yīng)根據(jù)()計算該種直接材料的總消耗量和總成本，

與上述成本計算單中該種直接材料的成本核對。

A、材料明細(xì)賬中該直接材料的單位實(shí)際成本

B、材料費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用

C、領(lǐng)料單反映的直接材料發(fā)出總量與該種材料的實(shí)際單位成本

的乘積

D、生產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)單價

【參考答案】：A

【解析】選項B、C均適用于不采用單位消耗定額的企業(yè)，選項

D專門適用r標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)。

25、注冊會計師李欣于2008年4月5日向2公司董事會提交了

2公司2007年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2008年4

月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，李

欣發(fā)現(xiàn)2公司在招股說明書中列示的該公司2007年度利潤總額為

12億元，比經(jīng)審計確認(rèn)的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。

面對此種情況，李欣應(yīng)當(dāng)()O

A、要求z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

B、考慮以書面方式告知2公司董事會，并考慮征求律師意見

C、確認(rèn)z公司發(fā)布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況

D、確認(rèn)Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況

【參考答案】：D

【解析】首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)財務(wù)報表是否存在重大錯報，然后根據(jù)

確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。

26、下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是()o

A、在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有

效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評估結(jié)果

B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C

據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的

審計證據(jù)

C、注冊會計師可以通過實(shí)施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

計證據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

D、無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對

所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充

分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

【參考答案】：C

【解析】在形成審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體上評價是

否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低

水平。對于整個審計過程中做出的各項審計結(jié)論，注冊會計師均應(yīng)

當(dāng)評價相關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。這種評價貫穿于審計的全

過程，而不僅僅是依靠實(shí)施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù)。

27、根據(jù)案例，回答題：丁注冊會計師負(fù)責(zé)對D公司2義10年

度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評估和采取應(yīng)對措施

的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。丁注冊會

計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，應(yīng)

從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次兩個方面考

慮重大錯報風(fēng)險。下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法中，

不正確的是()O

A、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)

B、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系

C、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險對注冊會計師考慮由舞弊引起的

風(fēng)險特別相關(guān)

D、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可以界定于某類交易、賬戶余額

和披露的具體認(rèn)定

【參考答案】：D

【解析】財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以界定亍某類交易、賬

戶余額和披露的具體認(rèn)定；相反，此類風(fēng)險增加了多個不同認(rèn)定發(fā)

生重大錯報的可能性。

28、在實(shí)施審計過程中，E注冊會計師發(fā)現(xiàn)戊公司的銷售經(jīng)理A

貪污10萬元，此時E注冊會計師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是()o

A、重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

B、盡早向戊公司的治理層報告

C、重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果

對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響

D、直接將該事項向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

【參考答案】：D

【解析】如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應(yīng)

當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告管理層和治

理層的重大舞弊。題干中個人貪污金額較小，尚不足以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)

進(jìn)行報告。所以選項D錯誤。

29、為應(yīng)對昌盛公司應(yīng)收賬款項目可能存在的重大錯報風(fēng)險，

王華注冊會計師正在針術(shù)應(yīng)收賬款的計價認(rèn)定確定進(jìn)一步審計程序。

在以下列示的進(jìn)一步審計程序中，你認(rèn)為最有效的是()

A、檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況

B、以積極式方式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

C、計算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較

D、對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制測試

【參考答案】：A

【解析】函證主要針對存在認(rèn)定；分析程序所獲得的證據(jù)大都

屬于間接性的，不能直接證實(shí)計價認(rèn)定；控制測試一般對存在及完

整性認(rèn)定有效。

30、在進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，為了證實(shí)通達(dá)公司在臨近12

月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師劉項實(shí)施的最有效審計程

序是()o

A、函證12月31日的銀行存款余額

B、審查12月份的支票存根

C、審查12月31日的銀行對賬單

D、審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【參考答案】：B

【解析】如持票人于I2月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則

程序ACD都是有效的，但若持票人「次年I月初辦理手續(xù)，則ACD

均不能證實(shí)年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬。另一方面，無論持票

人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加

以證實(shí)(因存根有連續(xù)編號)，此外，“當(dāng)年簽發(fā)的支票不得在年后

入賬”這樣的問題明顯地屬于銀行存款的截止，而在銀行存款截止

的技術(shù)方法主要就是通過支票存根實(shí)施的。

二、多項選擇題(共20題，每題2分)。

1、為了增加審計程序的不可預(yù)見性，L注冊會計師正在考慮以

下做法。其中，你認(rèn)為正確的是()O

A、改變測試的方向：在獲取營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)時，不按

通常從賬簿記錄追查到憑證的做法，而按從憑證追查到相關(guān)賬簿記

錄

B、改變審計的慣例：放棄對控制風(fēng)險一貫較低的內(nèi)部控制的信

賴，主要或完全依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取證據(jù)

C、在不預(yù)先通知被審計單位的前提下，臨時要求對車間已領(lǐng)取

但未使用的原材料以及在產(chǎn)品實(shí)施盤點(diǎn)或監(jiān)盤

D、將營業(yè)收入的截止測試的時間范圍由資產(chǎn)負(fù)債表日前后兩個

月延長至資產(chǎn)負(fù)債表日前后各三個月

【參考答案】：B,C,D

【解析】A：按改變后的測試方向獲取的審計證據(jù)與營業(yè)收入的

發(fā)生認(rèn)定不相關(guān)。

2、很多風(fēng)險并不為經(jīng)濟(jì)組織所控制，但管理層應(yīng)當(dāng)確定可以承

受的風(fēng)險水平，識別這些風(fēng)險并采取一定的應(yīng)對措施。可能產(chǎn)生風(fēng)

險的事項和情形包括()o

A、監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化

B、新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進(jìn)行升級

C、企業(yè)重組

D、發(fā)展海外經(jīng)營

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】教材有明確的文字表述。p183

3、非常規(guī)交易和判斷事項常常導(dǎo)致特別風(fēng)險。非常規(guī)交易具有

下列()特征。

A、管理層更多地介入會計處理

B、數(shù)據(jù)收集和處理涉及很少的人工成分

C、復(fù)雜的計算或會計處理方法

D、非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別

風(fēng)險實(shí)施有效控制

【參考答案】：A,C,D

【解析】命題羅列了非常規(guī)交易的四種特征。但B中的少應(yīng)為

多。

4、在事務(wù)所侵權(quán)賠償案件中，下列陳述符合《司法解釋》有關(guān)

事務(wù)所責(zé)任的規(guī)定的包括()o

A、事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B、事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任

C、事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

D、事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任

【參考答案】：A,D

【解析】事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)連帶賠

償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，因此

AD是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

5、根據(jù)材料回答題。戊注冊會計師負(fù)責(zé)審計E上市公司2008

年度財務(wù)報表，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，遇到以下關(guān)于其他特殊項目審

計的問題，請代為做出正確的判斷。下列關(guān)于會計估計的審計的說

法正確的有()O

A、獨(dú)立估計有時不僅能夠印證被審計單位管理層所作的會計估

計的合理性，也可提高審計效率

B、復(fù)核期后事項一定為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)

C、由于會計估計固有的不確定性，評價會計估計差異可能比其

他領(lǐng)域的審計更為困難

D、獨(dú)立估計是指獨(dú)立于被審計單位之外的人士對會計估計事項

所作的估計

【參考答案】：A,C,D

【解析】復(fù)核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù),

并不是一定會提供。

6、L注冊會計師計劃復(fù)核合并會計報表工作底表各項數(shù)據(jù)的勾

稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有()O

A、少數(shù)股東權(quán)益二子公司所有者權(quán)益X少數(shù)股去所持股權(quán)比例

B、合并長期股權(quán)投資二母公司長期股權(quán)投資-對未納入合并范圍

子公司的長期股權(quán)投資

c、少數(shù)股東損益二子公司凈利潤X少數(shù)股東所持股權(quán)比例

D、合并投資收益=母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對

未納入合并范圍的子公司的投資收益

【參考答案】：A,C

［解析】對于BD應(yīng)當(dāng)是合并長期股權(quán)投資二母公司長期股權(quán)投

資-對納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資母公司和子公司投資收益

-按權(quán)益法確認(rèn)的對納入合并范圍的子公司的投資收益

7、D注冊會計師在執(zhí)行丁公司預(yù)測性財務(wù)信息審核前，正在考

慮如何對預(yù)測性財務(wù)信息中運(yùn)用的假設(shè)獲取審核證據(jù)、以何種方式

發(fā)表審核意見以及對于預(yù)測性財務(wù)信息提供何種程序程度的保證。

在以下與此相關(guān)的各種說法中，你認(rèn)為正確的有()o

A、對最佳估計假設(shè)，應(yīng)獲取支持性證據(jù)，以消極的方式發(fā)表意

見并提供有限保證

B、對最佳估計假設(shè)，應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上

適當(dāng)編制提供合理保證

C、對推測性假設(shè)，無須獲取支持性證據(jù)，以消極的方式對假設(shè)

是否成立發(fā)表審核意見，提供有限保證

D、對推測性假設(shè)，應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適

當(dāng)編制提供有限保證

【參考答案】：A,B

【解析】選項C,對推測性假設(shè)的審核意見是在假設(shè)成立的條

件下發(fā)表的，注冊會計師并不需要對推測性假設(shè)是否成立發(fā)表意見;

選項D,無論何種假設(shè)，注冊會計師均應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息是否在

假設(shè)的基礎(chǔ)上適當(dāng)編制提供合理保證。

8、如果被審核單位有多個經(jīng)營場所，注冊會計師應(yīng)選擇某些經(jīng)

營場所的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，在選擇了解和測試的經(jīng)營場所

時，注冊會計師需要特別考慮的因素有()O

A、不同場所之間經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的相似性

B、會計處理的集中程度

C、控制環(huán)境的有效性

D、各經(jīng)營場所發(fā)生舞弊的可能性大小

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項D應(yīng)特別考慮各經(jīng)營場所發(fā)生交易的性質(zhì)和金額,

而不是發(fā)生舞弊的可能性大小。

9、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是()

A、A注冊會計師在某電視臺作訪談節(jié)目時，在屏幕上出現(xiàn)：

“XXX會計師事務(wù)所首席注冊會計師：XX”

B、B注冊會計師在名片中“印有會計師事務(wù)所主任會計

師”“和XX市第X屆人大代表”

C、C注冊會計師是被審計單位的獨(dú)立董事。

D、D注冊會計師的兒子是被審計單位的一個計算機(jī)程序員。

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項D中其兒子不能夠?qū)炞C業(yè)務(wù)生直接重大影響，

所以不違背職業(yè)道德。

10、在出具審計報告前，A注冊會計師作為項目合伙人有責(zé)任

采取的措施包括()O

A、確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

B、與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計過程中遇到的重大事項

C、在項目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計報告

D、確定審計工作底稿的歸檔時間

【參考答案】：A,B,C

【解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內(nèi)，

不需項目合伙人確定，因此ABC是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

11、下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，說法正確的有()O

A、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、

債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

B、不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

C、指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次

D、單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自

身的支出

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項C,指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對

一次。

12、注冊會計師為發(fā)現(xiàn)審計年度必須弄清的期后事項，應(yīng)向被

審計單位管理層詢問，詢問的內(nèi)容應(yīng)包括()O

A、是否發(fā)生新的擔(dān)?；虺兄Z

B、對未來事項或協(xié)議的財務(wù)承諾

C、是否計劃出售或購進(jìn)資產(chǎn)

D、是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會計政策適當(dāng)性的事項

【參考答案】：A,C,D

【解析】選項B屬于對或有事項的詢問內(nèi)容，而不是向被審計

單位管理層詢問的期后事項的內(nèi)容。

13、會計師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客

戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立.性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序

包括()。

A、拒絕承接對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)

B、按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C、進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D、請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做

的工作，或在必要時提供建議

【參考答案】：B,C,D

【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一

高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威

脅：輪換鑒證小組的高級職員；進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核；請鑒證

小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在

必要

時提供建議。

14、在審計過程中，只有對()才可能涉及審計抽樣。

A、留下了運(yùn)行證據(jù)的控制實(shí)施的控制測試

B、未留下運(yùn)行證據(jù)的控制實(shí)施的控制測試

C、對財務(wù)報表的細(xì)節(jié)測試

D、對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試

【參考答案】：A,D

【解析】在審計過程中，只有對留下了運(yùn)行證據(jù)的控制實(shí)施的

控制測試和對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試才可能涉及審

計抽樣。

15、如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務(wù)報表中存在錯報,

在以下()條件同時被滿足的情況下，注冊會計師不可能被判與擔(dān)

負(fù)重大過失相應(yīng)的法律責(zé)任。

A、錯報是重大的

B、被審計單位的內(nèi)部控制無效

C、注冊會計師沒有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試程序

D、注冊會計師具有不良動機(jī)

【參考答案】：A,B,C

【解析】如果錯報不重大，注冊會計師沒有責(zé)任；如果內(nèi)部控

制有效，一般被判為普通過失；如果運(yùn)用了適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試程序,

至多被判為普通過失；如有不良動機(jī)，很可能被判為欺詐。

16、注冊會計師在出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核報

告時，應(yīng)分別附送已審核的OO

A、《基本建設(shè)工程審核定案表》

B、《基本建設(shè)工程預(yù)算書》

C、《基本建設(shè)工程結(jié)算書》

D、《基本建設(shè)工程決算書》

【參考答案】：B,C,D

【解析】選項A是基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告的附件，而非附

送內(nèi)容。

17、如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過會計報表的重要

性水平，注冊會計師通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍，以()O

A、降低檢查風(fēng)險和審計風(fēng)險

B、進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要

C、使匯總數(shù)低于重要性水平

D、排除原審計程序的局限性

【參考答案】：A,B,C

【解析】擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險及審計風(fēng)

險(A),而且可以證實(shí)匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實(shí)：如屬實(shí),

說明匯總數(shù)重要(B),如不屬實(shí)，則可降低匯總數(shù)(C)o由于

“擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y試，因此

不能排除原程序的局限性。

18、對于截至20義9年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計

師的下列做法正確的有()O

A、設(shè)計專門的審計程序識別這些期后事項

B、盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實(shí)施針對期后事項的專門審計程

序

C、盡時在接近審計報告日時實(shí)施針對期后事項的專門審計程序

D、不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項

【參考答案】：A,C

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于

第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負(fù)有主

動識別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項，并

根據(jù)這些事項的性質(zhì)判斷其對財務(wù)報表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)

整，還是披露。注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計報告日時，實(shí)施旨

在識別需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露事項的審計程序。

19、在識別和了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時，注冊會計師會

用到詢問的方法，下面提法正確的是()O

A、詢問被審封單位各級別的負(fù)責(zé)人員是識別和了解控制采用的

主要方法

B、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊會計師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員

C、為了辨別重要控制，應(yīng)先詢問級別較高的人員，再詢問級別

較低的人員

D、了解管理層對控制運(yùn)行情況的熟悉程度，應(yīng)先詢問級別較低

的人員，再詢問級別較高的人員

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】(教材P190)

20、A注冊會計師在有關(guān)修改審計計劃的下列認(rèn)識中不正確的

包括()O

A、A注冊會計師只需記錄對具體審計計劃作出的重大變動

B、A注冊會計師可以根據(jù)審計過程的具體情況修改審計計劃

C、審計計劃的修改應(yīng)經(jīng)審計項目組全體成員討論同意

D、審計計劃一旦得到批準(zhǔn)就不能再修改，A注冊會計師必須嚴(yán)

格執(zhí)行

【參考答案】：A,C,D

【解析】A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計過程中對具體審計計劃做出

必要的更新和變動，審計計劃的修改應(yīng)經(jīng)審計業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，注

冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄對具體審計計劃做出重大變動的理由，以及對導(dǎo)

致此類變動的事項、情況或?qū)徲嫵绦蚪Y(jié)果采取的應(yīng)對措施，因此

ACD是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊

會計師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報告中注明該報告的特定使用者或特定目的,

對報告的用途加以限定。()

【參考答案】：正確

【解析】鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。

2、實(shí)施實(shí)地檢查審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)

分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確

實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至

固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。

()

【參考答案】：正確

3、注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法與治

理層直接溝通。()

【參考答案】：正確

【解析】注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法屬于其

在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，對于該問題應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。參

考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號一與治理層溝通》第28條。

4、為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)定不僅要在

領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原材料的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員填制貴重

原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進(jìn)行審批。根據(jù)

這一情況，注冊會計師在測試該項規(guī)章管理制度的執(zhí)行效果時，應(yīng)

當(dāng)依據(jù)生產(chǎn)車間主任是否在每張貴重原材料領(lǐng)料單上簽字、蓋章來

判斷其是否認(rèn)真履行了審批職責(zé)。()

【參考答案】：錯誤

【解析】檢查簽字、蓋章一般屬于了解內(nèi)部控制的程序，將其

作為控制測試程序往往是不充分的。是否簽字、蓋章只能表明車間

主任是否履行了審批職責(zé)，并不能證明其是否認(rèn)真履行了職責(zé)(怎

樣執(zhí)行)。

5、企業(yè)發(fā)生銷售退回時，不論銷售退回的商品是本年銷售的還

是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本年度的銷售收入與銷售成本。()

【參考答案】：錯誤

6、在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)

定層次重大錯報風(fēng)險和實(shí)施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認(rèn)

定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小。如

果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的

范圍。O

【參考答案】：錯誤

【解析】在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評

估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實(shí)施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評

估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越

廣。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性

程序的范圍。

7、如果注冊會計師無法確定被審計單位編制會計報表所依據(jù)的

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理，注冊會計師應(yīng)視情況發(fā)表保留意見或無法

表示意見。()

【參考答案】：錯誤

【解析】注冊會計師應(yīng)發(fā)表無法表示意見的審計報告。

8、根據(jù)下文，判斷第題。

A注冊