納稅計繳與申報（第四版）課件8.1 個人所得稅概述及納稅人

8.1個人所得稅概述及納稅人個人所得稅調(diào)整征稅機關(guān)自然人征納與管理所發(fā)生社會關(guān)系法律規(guī)范總稱居民納稅義務(wù)人完全納稅的義務(wù)境內(nèi)外全部所得非居民納稅義務(wù)人中國境內(nèi)所得繳納個人所得稅個人所得稅國家對本國公民所得居住本國境內(nèi)所得境外個人來源本國所得在有些國家，個人所得稅是主體稅種財政收入中占較大比重對經(jīng)濟亦有較大影響個人所得稅所得人納稅人單位/個人扣繳義務(wù)人有中國公民身份號碼以身份號碼為納稅人識別號無中國公民身份號碼由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號扣繳義務(wù)人扣繳稅款時應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號納稅申報流程1.領(lǐng)取申報表2.辦理申報納稅人到辦稅服務(wù)廳

申報納稅窗口領(lǐng)取《個人所得稅納稅申報表》2份并填寫持辦理材料辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口納稅申報流程3.繳納稅款當(dāng)期申報沒有稅款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核資料完整填寫內(nèi)容準(zhǔn)確各項手續(xù)齊全無違章問題符合條件的當(dāng)場辦結(jié)蓋章返還一份給納稅人當(dāng)期申報有稅款的，納稅人需繳納稅款稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)稅款繳納開具完稅憑證予以辦結(jié)納稅人分類1.自然人屬于稅收制度基本構(gòu)成要素之一自然人法人個體工商戶納稅人具有權(quán)利主體資格獨立享有財產(chǎn)權(quán)力、承擔(dān)義務(wù)能在法院和仲裁機關(guān)起訴、應(yīng)訴自然人是納稅人的重要組成部分納稅人分類有獨立組織機構(gòu)和獨立支配財產(chǎn)參加民事活動享受權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)依法成立的社會組織2.法人享有獨立預(yù)算的國家機關(guān)和事業(yè)單位各種享有獨立經(jīng)費的社會團體各種實行獨立核算的企業(yè)等納稅人分類企業(yè)是最主要的納稅人法人有依照國家稅法納稅義務(wù)納稅人從事生產(chǎn)/流通/服務(wù)等活動實行獨立核算的經(jīng)濟組織工廠商店同性質(zhì)各種公司納稅人分類3.個體工商戶有經(jīng)營能力

依照《個體工商戶條例》規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記從事工商業(yè)經(jīng)營《個體工商戶條例》第2條第1款規(guī)定:有經(jīng)營能力的公民依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記從事工商業(yè)經(jīng)營的

為個體工商戶納稅人權(quán)利1.知情權(quán)了解國家稅收法律行政法規(guī)規(guī)定納稅程序有關(guān)情況現(xiàn)行稅收法律行政法規(guī)稅收政策規(guī)定辦理稅收事項：時間方式步驟資料納稅人權(quán)利法律依據(jù)事實依據(jù)計算方法應(yīng)納稅額核定行政處理決定可以采取法律救濟途徑及需要滿足的條件納稅處罰采取強制執(zhí)行措施發(fā)生爭議/糾紛納稅人權(quán)利

2.保密權(quán)商業(yè)秘密個人隱私技術(shù)信息經(jīng)營信息和納稅人主要投資人不愿公開的個人事項根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍納稅人權(quán)利

3.稅收監(jiān)督權(quán)納稅人對違反稅收法律、行政法規(guī)行為索賄受賄徇私舞弊玩忽職守不征/少征稅款多征稅款故意刁難可以進行檢舉和控告稅收違法行為有權(quán)檢舉納稅人權(quán)利4.納稅申報方式選擇權(quán)納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表采取郵寄數(shù)據(jù)電文其他方式采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理需經(jīng)納稅人主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)納稅人權(quán)利納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)寄出郵戳日期為實際申報日期