《上市公司存貨內(nèi)部控制缺陷及其優(yōu)化建議：以廣州浪奇為例》開(kāi)題報(bào)告（有提綱）5100字

上市公司存貨內(nèi)部控制缺陷及其完善對(duì)策研究—以廣州浪奇為例開(kāi)題報(bào)告文獻(xiàn)綜述班級(jí)（學(xué)號(hào)）姓名摘要：在公司發(fā)展過(guò)程中，存貨內(nèi)部控制發(fā)揮著重要作用。2018年發(fā)生了獐子島扇貝逃跑事件，2020年又發(fā)生了廣州浪奇5.72億元存貨丟失的事件，這表明我國(guó)上市公司的存貨內(nèi)部控制存在很多問(wèn)題?；诖?，本文以廣州浪奇為例，在內(nèi)部控制五要素的基礎(chǔ)上，運(yùn)用文獻(xiàn)研究法、案例分析法、比較分析法等方法對(duì)上市公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行探討，分析得出上市公司存貨內(nèi)部控制可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、控制活動(dòng)不到位、信息溝通與交流不暢等問(wèn)題，并提出了完善存貨內(nèi)部控制的對(duì)策，如增強(qiáng)公司員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)以及加強(qiáng)與外部倉(cāng)庫(kù)的信息與溝通等。筆者認(rèn)為，這對(duì)于上市公司改善存貨內(nèi)部控制問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展有重要意義。關(guān)鍵詞：存貨內(nèi)部控制；控制活動(dòng)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；信息與溝通…1研究背景1.1研究背景在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，企業(yè)處于不同的內(nèi)部和外部環(huán)境。而存貨又是企業(yè)非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，在企業(yè)具有非常重要的地位，企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要影響因素。存貨內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中起著非常重要的作用。所以，科學(xué)有效的存貨內(nèi)部控制可以更好的推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。然而目前很多公司都存在缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、控制活動(dòng)不到位、信息與溝通不及時(shí)等存貨內(nèi)部控制問(wèn)題。因此，本文以廣州浪奇為例，探討上市公司的存貨內(nèi)部控制問(wèn)題，對(duì)上市公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其原因進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以進(jìn)一步完善上市公司的存貨內(nèi)部控制，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。1.1.1研究意義本文從內(nèi)部控制的五個(gè)要素出發(fā)，以廣州浪奇為實(shí)際案例，對(duì)上市公司存貨內(nèi)部控制進(jìn)行研究，分析上市公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其背后的原因，并提出具體的應(yīng)對(duì)措施，以幫助上市公司提升運(yùn)營(yíng)效率，提高經(jīng)濟(jì)效益。本研究能為上市公司建立和完善存貨內(nèi)部控制提供參考，對(duì)上市公司完善存貨內(nèi)部控制具有重要指導(dǎo)意義。2文獻(xiàn)綜述2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀William(2008)采用了問(wèn)卷調(diào)查的方法，分析總結(jié)出企業(yè)更好的實(shí)施存貨內(nèi)部控制的一些因素，很多企業(yè)都比較適合運(yùn)用存貨內(nèi)部控制體系，這樣可以幫助企業(yè)有更多的利潤(rùn)，從而使企業(yè)有更好的發(fā)展。KiethWade(2010)認(rèn)為公司每個(gè)部門(mén)的成員都參與存貨的內(nèi)部控制，可以更好的監(jiān)督企業(yè)的存貨，從而幫助企業(yè)降低發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。FochNoreen(2010)通過(guò)深入研究企業(yè)的存貨內(nèi)部控制，得出很多企業(yè)都應(yīng)該建立存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的結(jié)論，利用評(píng)價(jià)體系，可以更好的做好企業(yè)的存貨管理工作，并且不斷改善發(fā)展過(guò)程中的缺陷，從而幫助企業(yè)提高存貨內(nèi)部控制效率。Susan.M.Albring（2014）分析出企業(yè)發(fā)展更好的關(guān)鍵是，借助科學(xué)有效的存貨內(nèi)部控制制度，對(duì)公司存貨進(jìn)行管理，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)存貨的有效監(jiān)督，保證企業(yè)得到的信息具有真實(shí)性。JohnR等（2017）認(rèn)為存貨內(nèi)控制度有不足之處，可能影響公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，加大企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，所以完善的存貨內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的。KurtPany(2018)認(rèn)為，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)離不開(kāi)內(nèi)部環(huán)境。而且企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境可以有效的幫助企業(yè)更好的發(fā)展，促使企業(yè)擁有更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。ElAzhaAyNajah（2020）通過(guò)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的研究，他認(rèn)為良好的內(nèi)部控制制度，是為了在不斷變化的環(huán)境中更加靈活，并在強(qiáng)勁增長(zhǎng)中面對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的破壞性影響，組織必須獲得有效的管理工具，使它們能夠?qū)崿F(xiàn)其目標(biāo)，并保護(hù)自己不受固有風(fēng)險(xiǎn)的影響。內(nèi)部控制制度的實(shí)行被認(rèn)為是立于不敗之地的制度的保障和風(fēng)險(xiǎn)操作的控制方法。但是，一個(gè)使用良好的內(nèi)部控制為組織帶來(lái)了一個(gè)合理的卻并不是絕對(duì)的保證。TaouabOmas（2021）認(rèn)為在制造業(yè)企業(yè)中，存貨是保證其正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基石。但是，存貨的種類繁多、類型復(fù)雜，不僅增加了存貨業(yè)務(wù)的工作量，更增加了企業(yè)對(duì)存貨的管理難度。而企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率又直接關(guān)系到企業(yè)的資產(chǎn)與效益。因此，研究企業(yè)存貨內(nèi)部控制問(wèn)題，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。BeskovitchE(2020)認(rèn)為內(nèi)部控制是通過(guò)合理高效的組織和運(yùn)營(yíng)，預(yù)防問(wèn)題及其他違法業(yè)務(wù)出現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部流程方案。其主要關(guān)鍵在于，組織上的責(zé)任劃分不可以通過(guò)任何自然人或者部門(mén)單獨(dú)操作無(wú)論哪一項(xiàng)或哪一部分的業(yè)務(wù)權(quán)利，各項(xiàng)工作經(jīng)正常操作個(gè)人或者部門(mén)的職責(zé)來(lái)進(jìn)行相互插眼或管控。MichaelHammes(2018)在文章中闡述了內(nèi)部控制的重要性。任何企業(yè)的發(fā)展都不能離開(kāi)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制占據(jù)重要地位。隨著市場(chǎng)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)外的企業(yè)都開(kāi)始按照有關(guān)法律法規(guī)，不斷完善公司內(nèi)部的控制體系，并且公司高級(jí)管理人員也對(duì)內(nèi)部的需求和目前狀態(tài)，對(duì)內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)的流程、方案和辦法進(jìn)行了制定和修訂，以此來(lái)確保公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)。歐洲各國(guó)的資本主義發(fā)展歷史悠久，其對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展理論也更加完善，加之許多國(guó)外學(xué)者對(duì)公司內(nèi)部控制以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究由來(lái)已久，使其已經(jīng)取得了豐厚的成果。BeskovitchE(2020)解釋了內(nèi)部控制概念，指出內(nèi)部控制是指以提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。其主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門(mén)不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門(mén)的功能進(jìn)行交叉檢查或控制。MichaelHammes(2021)認(rèn)為，內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，越來(lái)越受到重視并占有著舉足輕重的位置。隨著社會(huì)的發(fā)展，國(guó)際內(nèi)外的企業(yè)都相繼依照相關(guān)法律制度，在企業(yè)內(nèi)部建立了控制體系，其企業(yè)管理層也根據(jù)內(nèi)部需求和狀況，制定了與內(nèi)部控制相關(guān)的流程、方法及措施等，進(jìn)而為保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以正常有效的運(yùn)行。2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀董小霞（2018）指出，改善存貨內(nèi)部控制制度和樹(shù)立企業(yè)文化兩方面因素，對(duì)企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)非常重要。江賢珍（2019）認(rèn)為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素是企業(yè)存貨管理，加強(qiáng)企業(yè)存貨管理的重要措施有：提升企業(yè)管理層對(duì)存貨管理重要性的認(rèn)識(shí)；加強(qiáng)企業(yè)對(duì)存貨管理的監(jiān)管力度等；除此之外，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃。陳津津等（2019）研究表明，存貨內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)降低存貨業(yè)績(jī)，企業(yè)囤積大量的的存貨，出現(xiàn)存貨積壓的問(wèn)題，存貨占用大量企業(yè)資金，致使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加劇，從而降低營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。伍軍錕、朱陽(yáng)生（2019）研究探討了企業(yè)在存貨內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的缺陷，認(rèn)為應(yīng)該從保障存貨信息的真實(shí)性、完善存貨的內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)體系出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)的存貨內(nèi)部控制。趙茂林（2019）認(rèn)為，目前,大數(shù)據(jù)發(fā)展越來(lái)越快，建設(shè)信息和溝通的平臺(tái)對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)尤為重要，企業(yè)應(yīng)該促進(jìn)各種信息資源在部門(mén)之間共享，而且借用大數(shù)據(jù)記錄員工的各種情況，有助于企業(yè)制定更加完善的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。曹姝（2019）認(rèn)為，隨著大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該將大數(shù)據(jù)和內(nèi)部控制充分融合，促使企業(yè)高效管理和經(jīng)營(yíng)、高效信息互通的存貨內(nèi)部控制目標(biāo)的完成。陳云（2020）認(rèn)為存貨在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中非常重要，制造業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)存貨的管理水平。制造業(yè)的存貨管理離不開(kāi)資金、存貨囤積量、管理層以及管理人員水平等因素，企業(yè)可以從這些因素入手，制定出更加符合企業(yè)發(fā)展的存貨內(nèi)部控制的方案。許瑜、馮均科(2020)認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)該以內(nèi)部控制制度的目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)和上市公司的特點(diǎn)，來(lái)構(gòu)建完善的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。杜優(yōu)（2021）認(rèn)為，在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，存貨管理至關(guān)重要，而企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展則需要實(shí)施科學(xué)完善的存貨內(nèi)部控制。同時(shí)，在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，存貨也發(fā)揮著非常總要的作用，企業(yè)管理層應(yīng)該提高對(duì)存貨內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，并據(jù)此制定有效的存貨內(nèi)部控制方案。劉倩（2021）認(rèn)為存貨管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必不可少的重要基礎(chǔ)保障，而內(nèi)部控制也是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)自身管理的重要手段，所以應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制與存貨管理，找到內(nèi)部控制發(fā)展的重中之重，發(fā)揮內(nèi)部控制真正的作用，從而提升企業(yè)的存貨內(nèi)部控制作用。王?。?020）在文章中說(shuō)到，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)工作在于財(cái)務(wù)部工作，要突出財(cái)務(wù)部工作的重要性，并對(duì)其作用進(jìn)行大力的宣傳，以此為企業(yè)及企業(yè)職工帶來(lái)更大的利益包括潛在和外在的，在豐厚的利益面前，公司員工的工作便會(huì)由被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)，大大提高積極性，從而公司全體員工會(huì)正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制。孫旭光（2020）解釋說(shuō)到，會(huì)計(jì)本質(zhì)的特點(diǎn)在于信息化的出現(xiàn)，這是在大時(shí)代背景下社會(huì)發(fā)展與之對(duì)應(yīng)的產(chǎn)物。在不斷發(fā)展的時(shí)代中，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也發(fā)生質(zhì)的改版從手工會(huì)計(jì)到電算化，再到準(zhǔn)現(xiàn)代會(huì)計(jì)與現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，由此知道，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展模式在不斷變化，取締了效率低下的傳統(tǒng)模式，但也不只限于會(huì)計(jì)系統(tǒng)，它會(huì)進(jìn)入企業(yè)全部數(shù)據(jù)管理過(guò)程中，這也必然是企業(yè)發(fā)展的方向。陳奕彬（2020）闡述了關(guān)于產(chǎn)權(quán)的概念，定位清晰的產(chǎn)權(quán)分配可以讓會(huì)計(jì)進(jìn)行資產(chǎn)配置規(guī)范化，同時(shí)也會(huì)為當(dāng)下社會(huì)的資產(chǎn)規(guī)范及公司內(nèi)部的管理體制提供了堅(jiān)實(shí)的保障。并且定位清晰的產(chǎn)權(quán)分配能夠提高會(huì)計(jì)的行為規(guī)范和信息效率。朱熒（2020）從企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基本思路入手，結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)核算等方面的特殊性，借鑒國(guó)內(nèi)外專家對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提出了一些設(shè)想，期望能對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展盡自己綿薄之力。2.3研究述評(píng)國(guó)外研究者采用問(wèn)卷調(diào)查法等方法，分析總結(jié)了建立存貨內(nèi)部控制體系所需的影響要素，為推進(jìn)后續(xù)研究存貨內(nèi)部控制體系提供了理論基礎(chǔ)。國(guó)內(nèi)學(xué)者認(rèn)識(shí)到存貨內(nèi)部控制的重要性，從存貨內(nèi)部控制的五個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，結(jié)合公司具體發(fā)展?fàn)顩r對(duì)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行了較為深入的探討研究。但在企業(yè)存貨內(nèi)部控制的研究中，以內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)的研究比較少，且實(shí)際案例方面的研究也比較缺乏，因此本文以廣州浪奇為實(shí)際研究案例，從內(nèi)部控制的五個(gè)要素出發(fā)，探討上市公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出針對(duì)性建議，以期為上市公司建立完善的存貨內(nèi)部控制提供借鑒。3技術(shù)路線3.1主要內(nèi)容一、緒論（一）研究背景與意義1.研究背景2.研究意義（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)外研究現(xiàn)狀2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀3.研究述評(píng)（三）研究方法二、相關(guān)概念概述（一）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的定義2.內(nèi)部控制的要素3.內(nèi)部控制的目標(biāo)（二）存貨內(nèi)部控制1.存貨內(nèi)部控制定義2.存貨內(nèi)部控制的作用三、廣州浪奇公司案例介紹（一）廣州浪奇公司簡(jiǎn)介（二）廣州浪奇存貨丟失案例概況四、存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其原因分析（一）缺乏存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制1.存貨期末余額分析2.存貨周轉(zhuǎn)率分析（二）存貨內(nèi)部控制活動(dòng)失效1.存貨管理不相容職務(wù)未分離2.存貨采購(gòu)缺乏計(jì)劃性（三）存貨信息與溝通不暢五、存貨內(nèi)部控制的改進(jìn)措施（一）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理1.增強(qiáng)公司員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制（二）強(qiáng)化企業(yè)控制活動(dòng)1.不相容職位分離（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通1.加強(qiáng)對(duì)外部倉(cāng)庫(kù)的管理2.加強(qiáng)內(nèi)部的信息傳遞結(jié)論參考文獻(xiàn)3.2目標(biāo)及方法本文運(yùn)用文獻(xiàn)研究法、案例研究法以及邏輯分析法，基于專家學(xué)者的研究成果，從內(nèi)部控制的五個(gè)要素出發(fā)，主要從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)，信息與溝通三個(gè)方面以廣州浪奇為例對(duì)上市公司存貨內(nèi)部控制進(jìn)行研究，研究發(fā)現(xiàn)上市公司在存貨內(nèi)部控制方面存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、控制活動(dòng)不到位、信息溝通與交流不暢等問(wèn)題，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出增強(qiáng)公司員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、強(qiáng)化存貨內(nèi)部控制活動(dòng)以及加強(qiáng)與外部倉(cāng)庫(kù)的信息與溝通等應(yīng)對(duì)措施，從而改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。4進(jìn)度安排2022年7月18日前完成外文文獻(xiàn)翻譯（不少于2.5萬(wàn)個(gè)英文字符）2022年8月8日前完成開(kāi)題報(bào)告（文獻(xiàn)綜述部分字?jǐn)?shù)不少于3000字）2022年9月12日前完成論文初稿；2022年9月26日前（申請(qǐng)學(xué)位）/10月17日（非申請(qǐng)學(xué)位）完成論文正文終稿（論文正文字?jǐn)?shù)不少于1萬(wàn)字）2022年10月24日前提交全套論文資料電子版或紙質(zhì)版；5參考文獻(xiàn)[1]WilliamJ.Dowell.SixYearsoftheSarbanes-OxleyAct:AreWeBefferOff[J].TheCPAJournal,2008(8):38-44.[2]KiethWade.ImprovingInternalControlsOverInventoryWithRadioFrequencyTechnoloy[J].TheReviewofBusinessinformationsystems,2013(2):25-29.[3]FochNoreen.ControlSelf-assessment.ANewApproachtoAuditing[J].BusinessJoumal,2010(9):45-52.[4]Susan.M.Albring.TheEffectofInternalControlWeaknessandtheirRemediationonAuditFees[J],2014(7):42-53.[5]JohnR.Kuhn,BonnieMorris.ITinternalcontrolweaknessesandthemarketvalueoffirms[J].JournalofEnterpriseInformationManagement,2017,(6):29-30.[6]KurtPany.CurrentResearchQuestiononIntemalControloverFinancialReportingInderSarhanes-Oxlev[J].TheCPAJournal,2018(2):42-55.[7]董小霞.加強(qiáng)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的研究?jī)?yōu)化為視角[J].納稅,2018(09):13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